取消農(nóng)業(yè)稅政策對(duì)農(nóng)民收入的影響研究

鄭貝貝

（河南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)，河南 鄭州 450000）

改革開放40年來(lái)，我國(guó)的廣大農(nóng)村地區(qū)實(shí)現(xiàn)了較快的發(fā)展，農(nóng)村居民的可支配收入從改革開放初年的133.6元增長(zhǎng)到2019年的16020.7元，增長(zhǎng)了近120倍，年平均增長(zhǎng)率達(dá)到12.573%，除去價(jià)格的影響因素來(lái)看，農(nóng)民實(shí)際收入增長(zhǎng)了5.8倍。但是，與此同時(shí)，即使不考慮城鄉(xiāng)之間公共服務(wù)以及基礎(chǔ)設(shè)施之間的較大差距，從居民收入的角度，城鄉(xiāng)之間的差距仍在不斷拉大，2019年，城鎮(zhèn)居民人均可支配收入是42358.8元，差距比例為2.64：1。

黨和國(guó)家歷來(lái)重視“三農(nóng)”工作的開展，自2004年至2021年，中央連續(xù)出臺(tái)了18個(gè)一號(hào)文件對(duì)“三農(nóng)”工作做出了重要指示，也提出了一系列的目標(biāo)要求。實(shí)現(xiàn)農(nóng)民收入的穩(wěn)增長(zhǎng)，增強(qiáng)了農(nóng)民的獲得感、幸福感與安全感，是加快農(nóng)業(yè)農(nóng)村現(xiàn)代化的重要保障。

1958年，全國(guó)農(nóng)業(yè)稅的征收達(dá)到最高水平，為222.83億元，占農(nóng)業(yè)實(shí)際總產(chǎn)量的12.5%，在此之后，農(nóng)業(yè)稅收穩(wěn)定在120億元左右，占農(nóng)業(yè)產(chǎn)量的比重在逐年下降，到1982年，該比重接近3%，在工業(yè)增加值不斷提升以及經(jīng)濟(jì)實(shí)力逐年增強(qiáng)的背景下，我國(guó)逐步減輕了農(nóng)民的負(fù)擔(dān)，減少了稅收。決議通過(guò)，自2006年1月起廢止《農(nóng)業(yè)稅收條例》，這進(jìn)一步加大了工業(yè)反哺農(nóng)業(yè)、農(nóng)村與農(nóng)民的力度，2006年，財(cái)政支農(nóng)額為1068.64億元，到現(xiàn)在，中央財(cái)政每年撥款一萬(wàn)多億元扶持“三農(nóng)”，進(jìn)行水、電、道路、天然氣以及通訊基站等基礎(chǔ)設(shè)施的修建，每年對(duì)種糧的直接補(bǔ)貼也從每畝的十幾元增長(zhǎng)到一百多元。農(nóng)業(yè)稅減免帶來(lái)的直接效應(yīng)就是農(nóng)民收入的增加，大大提高農(nóng)民種糧的積極性，這又間接實(shí)現(xiàn)了增產(chǎn)增收的效果，深入研究取消農(nóng)業(yè)稅對(duì)增加農(nóng)民收入的影響效果有較高的實(shí)際意義。

1 文獻(xiàn)述評(píng)

國(guó)內(nèi)學(xué)者對(duì)農(nóng)民增收問(wèn)題進(jìn)行了許多有益的探索，也提出了一些切實(shí)的建議，對(duì)農(nóng)民收入的影響因素研究多是集中在稅收負(fù)擔(dān)、財(cái)政支農(nóng)支出、農(nóng)村勞動(dòng)力受教育程度、農(nóng)業(yè)機(jī)械投入以及農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)價(jià)格指數(shù)等方面。賈立運(yùn)用實(shí)證分析的方法，認(rèn)為農(nóng)業(yè)基礎(chǔ)面因素和農(nóng)村科技面因素對(duì)中國(guó)農(nóng)民收入增長(zhǎng)具有正向促進(jìn)作用，而農(nóng)村金融與資本因素對(duì)中國(guó)農(nóng)民收入增長(zhǎng)具有負(fù)向效應(yīng)[1]；王承宗搜集河南省的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)，通過(guò)構(gòu)建多元回歸模型，認(rèn)為農(nóng)民受教育年限對(duì)收入增長(zhǎng)的影響最顯著[2]。

另外一些學(xué)者主要關(guān)注農(nóng)業(yè)財(cái)稅政策對(duì)農(nóng)民收入的影響，池巧珠與廖添土引入雙重差分模型，對(duì)福建省農(nóng)村稅費(fèi)改革對(duì)農(nóng)民增收的影響進(jìn)行分析，結(jié)果表明，有顯著的促進(jìn)作用，但沒(méi)有長(zhǎng)期效應(yīng)[3]；蔡金陽(yáng)與張同龍采用固定效應(yīng)的估計(jì)方法，發(fā)現(xiàn)廢除農(nóng)業(yè)稅使農(nóng)民人均純收入增加2%[4]；王芳等利用雙差分方法檢驗(yàn)發(fā)現(xiàn)，廢除農(nóng)業(yè)稅的改革提高勞均糧食產(chǎn)量，促進(jìn)農(nóng)民收入的提高，但也導(dǎo)致地方政府凈收入的減少，從而產(chǎn)生賣地等一些對(duì)農(nóng)業(yè)發(fā)展造成損害的行為[5]；周黎安與陳燁運(yùn)用7省591個(gè)縣及縣級(jí)市的數(shù)據(jù)，對(duì)稅費(fèi)改革的效果進(jìn)行實(shí)證研究，結(jié)果顯示，其對(duì)農(nóng)民增收的貢獻(xiàn)率高達(dá)40%以上，并有持續(xù)的影響[6]。

現(xiàn)有相關(guān)文獻(xiàn)中，以全國(guó)所有省份為研究對(duì)象的文獻(xiàn)不多，主要是針對(duì)某個(gè)省份或某些地區(qū)的研究為主，本文以所有省份為研究對(duì)象，擴(kuò)大了研究范圍，另外引入了多個(gè)影響因素作為控制變量，更加科學(xué)有效得分析了取消農(nóng)業(yè)稅的政策效果，以及對(duì)農(nóng)民增收的影響作用。

2 農(nóng)業(yè)稅的演變過(guò)程

農(nóng)業(yè)稅，俗稱"糧食稅"，是對(duì)從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)或者有農(nóng)業(yè)收入的單位和個(gè)人征收的稅。截止到2006年1月，全國(guó)各個(gè)省份都宣告廢止農(nóng)業(yè)稅。取消農(nóng)業(yè)稅是建立和諧社會(huì)的需要，是緩解農(nóng)村社會(huì)矛盾的需要，是發(fā)展農(nóng)村經(jīng)濟(jì)的需要，有著非常重大的意義，這也意味著在我國(guó)存在三千多年的皇糧國(guó)稅走到了終結(jié)。在歷史上，農(nóng)業(yè)稅歷來(lái)與王朝興衰、朝代變革有著密切的聯(lián)系，農(nóng)業(yè)稅在古代、近現(xiàn)代以及新中國(guó)成立的初期都是國(guó)家財(cái)政的重要來(lái)源，也是社會(huì)的經(jīng)濟(jì)命脈所在。歷朝歷代，輕徭薄賦則使得民生安樂(lè)，而嚴(yán)苛重賦則民不聊生，給百姓造成了沉重的負(fù)擔(dān)，甚至于腐敗叢生。本文首先對(duì)農(nóng)業(yè)稅從古至今演變過(guò)程進(jìn)行了一番梳理，以深入分析農(nóng)業(yè)稅與農(nóng)民生產(chǎn)勞作的緊密聯(lián)系。

2.1 新中國(guó)成立以前農(nóng)業(yè)稅的發(fā)展

“皇糧國(guó)稅”始于周代。周代以前的夏、商兩代是奴隸社會(huì)，奴隸的一切勞動(dòng)成果都屬于奴隸主，所以無(wú)稅可繳。周代始于公元前11世紀(jì)，距現(xiàn)在約3100年。周代已開始向封建社會(huì)過(guò)渡，出現(xiàn)了“井田制”。到春秋時(shí)期，庶民們種公田的積極性越來(lái)越差，諸侯、大夫們就把公田也分給庶民，向他們征收10%的實(shí)物地租，史稱“履畝而稅”，又稱“初畝稅”。

統(tǒng)一后的隋代，制定“租庸調(diào)制”，即按丁納粟，稱為“租”；按丁納帛，稱為“調(diào)”；按丁服役，稱為“庸”。不按田畝收稅，而按人口收稅，目的在于鼓勵(lì)人民開墾更多的荒地。李世民開創(chuàng)的“貞觀之治”和西漢的“文景之治”相似，其明顯的標(biāo)志都是輕徭薄賦。唐代初年，仍沿用隋代的“租庸調(diào)制”，若遇自然災(zāi)害，租調(diào)可減免。到了唐代中期，按丁納稅的“租庸調(diào)制”已不能保證朝廷的收入，因?yàn)榈刂鞯囟嗬U稅卻少，大量的失地農(nóng)民又繳不起稅，朝廷便宣布廢除“租庸調(diào)制”，實(shí)行按畝納稅的“兩稅法”，即夏秋兩次征稅，每畝征稅額大致是產(chǎn)量的5%。“兩稅法”沒(méi)有救濟(jì)制度相配套，百姓若遇天災(zāi)，田地絕收，照樣要納稅，為逃稅只好逃亡[7]。

北宋的賦稅仍沿用“兩稅制”，大致為收獲一石輸官一斗，即10%，是唐中期的2倍。北宋中期，官員、軍隊(duì)人數(shù)驟增，財(cái)政不堪重負(fù)，便在“兩稅制”之外又向農(nóng)民攤派苛捐雜稅。南宋除“兩稅制”外，新增了許多稅種，其賦稅比北宋重好幾倍。

到了明朝前期延續(xù)兩稅法，計(jì)畝征收。明朝中期土地兼并嚴(yán)重，人口流亡及農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)的萎縮迫使朝廷對(duì)田賦制度進(jìn)行改革，張居正為相后推出“一條鞭法”稅制，將田稅和徭役都折算成銀子一并征收。田稅銀仍按地畝征收，役銀由地畝、人丁來(lái)分擔(dān)?！耙粭l鞭法”將實(shí)物地租轉(zhuǎn)化為貨幣地租，是中國(guó)賦役制度史上的一個(gè)轉(zhuǎn)折。

1840年以后，清政府的工商業(yè)稅、海關(guān)稅以及搞洋務(wù)運(yùn)動(dòng)的收入也可聊補(bǔ)財(cái)政不足。民國(guó)時(shí)期，北洋政府建立后基本沿用了清朝的農(nóng)業(yè)稅制度，田賦仍是國(guó)家財(cái)政的重要收入來(lái)源，大大小小的割據(jù)軍閥，農(nóng)民承擔(dān)的田賦和各種苛捐雜稅，比清末翻了幾倍，農(nóng)民的賦稅愈加沉重。與此同時(shí)，共產(chǎn)黨領(lǐng)導(dǎo)了土地革命并取得勝利，確定了“耕地農(nóng)有”的土地政策。土地革命時(shí)期，根據(jù)地農(nóng)業(yè)稅采用累進(jìn)、比例和復(fù)合等不同的征收方法，解放戰(zhàn)爭(zhēng)時(shí)期，共產(chǎn)黨在解放區(qū)進(jìn)一步推行土地改革，實(shí)行耕者有其田的土地制度，同時(shí)在農(nóng)業(yè)稅的征收上采用比例稅方式[8]。

2.2 新中國(guó)成立后農(nóng)業(yè)稅的改革

新中國(guó)成立之初，農(nóng)業(yè)稅仍占總稅收的近一半，總的稅收趨勢(shì)是征稅范圍逐步擴(kuò)大，稅率持續(xù)提高。

隨著工業(yè)化、現(xiàn)代化進(jìn)程的加快，與制造業(yè)的崛起，農(nóng)業(yè)產(chǎn)出占三產(chǎn)業(yè)總產(chǎn)出的比重逐漸減少，為了減輕農(nóng)民的稅賦負(fù)擔(dān)，從2000年開始，正稅清費(fèi)。2006年1月1日全國(guó)徹底取消農(nóng)業(yè)稅。廢除農(nóng)業(yè)稅條例，從表面上看，是為減輕農(nóng)民的負(fù)擔(dān)，但從深層次來(lái)說(shuō)，在于國(guó)家充分意識(shí)到農(nóng)民的弱勢(shì)地位。

3 實(shí)證分析

3.1 模型設(shè)定

雙重差分估計(jì)的主要思路是利用一個(gè)外生的公共政策所帶來(lái)的橫向單位（cross-sectional）和時(shí)間序列（time-series）的雙重差異來(lái)識(shí)別公共政策的“處理效應(yīng)”（treatment effect）[6]。

由于地理位置、自然資源和歷史文化等因素造成各省之間的差異，采用固定效應(yīng)模型去除未觀測(cè)到但相對(duì)不變的因素，保證了估計(jì)量的無(wú)偏一致估計(jì)。

其基本模型設(shè)定如下：

模型（1）中，xit是個(gè)體i、t時(shí)期的反應(yīng)取消農(nóng)業(yè)稅與否的虛擬變量。

本文研究對(duì)象是2001年—2007年除去西藏以外的30個(gè)省份，包括自治區(qū)和直轄市，鑒于西藏自治區(qū)一直享受免征農(nóng)業(yè)稅的待遇，故在樣本中將其剔除。模型的主要變量有：（1）被解釋變量：農(nóng)村居民人均純收入（元）；（2）核心解釋變量：用于反映農(nóng)村稅費(fèi)改革的虛擬變量“取消農(nóng)業(yè)稅”，在該省完成農(nóng)業(yè)稅改革的當(dāng)年和此后的年份取值1，否則為0；（3）控制變量：農(nóng)村人均糧食總產(chǎn)量（噸），以及人均財(cái)政支農(nóng)額（元/年）等其他影響因素。

3.2 數(shù)據(jù)來(lái)源與分析

本研究所涉及的數(shù)據(jù)來(lái)源于《中國(guó)農(nóng)村統(tǒng)計(jì)年鑒》等統(tǒng)計(jì)年鑒。2003年，上海率先完成農(nóng)業(yè)稅的改革，其次是北京、天津、吉林、黑龍江、浙江與福建于2004年完成稅收減免，2005年又有20個(gè)省取消了農(nóng)業(yè)稅，最后是河北、山東與云南三個(gè)省份完成改革，利用這種梯度漸進(jìn)改革的數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)，可以對(duì)稅費(fèi)改革的效果進(jìn)行估計(jì)。

通過(guò)變量的描述性統(tǒng)計(jì)來(lái)看，農(nóng)民人均純收入的均值為3334.17元，最小值為1411.73元，最大值為10144.6元，表明農(nóng)民收入在省際和年份之間存在較大的差異，其他控制變量也有明顯的差異性。

3.3 回歸分析

本文用EVIEWS8.0軟件進(jìn)行雙重差分估計(jì)，設(shè)定的固定效應(yīng)面板模型的回歸結(jié)果如表1所示。

表1 雙重差分估計(jì)

由上表可知，“取消農(nóng)業(yè)稅”的系數(shù)為0.082，t統(tǒng)計(jì)量也是顯著的，這表明，取消農(nóng)業(yè)稅費(fèi)改革能使農(nóng)民全年人均純收入平均增長(zhǎng)8.2%，其他回歸結(jié)果的含義如下，人均糧食總產(chǎn)量每增加100斤，農(nóng)民收入增長(zhǎng)2.04%，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)仍是農(nóng)村家庭收入的重要來(lái)源，其影響也比較顯著；每戶生產(chǎn)性固定資產(chǎn)提高1%，農(nóng)民增收0.095%；人均財(cái)政支持農(nóng)村生產(chǎn)支出每增長(zhǎng)1%，農(nóng)民人均純收入增長(zhǎng)0.114%；另外，初中以上受教育人數(shù)比例每提高1個(gè)百分點(diǎn)，農(nóng)村居民收入提高1.5%，由此可見(jiàn)，教育、人才對(duì)地區(qū)發(fā)展至關(guān)重要，對(duì)農(nóng)民增收的帶動(dòng)作用較強(qiáng)。接受更高程度教育是人力資本積累的重要渠道，對(duì)一個(gè)地區(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展有著至關(guān)重要的作用，也就直接影響著當(dāng)?shù)鼐用竦氖杖胨?，?yīng)對(duì)農(nóng)村居民的義務(wù)教育以及職業(yè)教育的發(fā)展進(jìn)行重要保障。

表2是不同地理位置、自然資源稟賦等個(gè)體因素導(dǎo)致的省份間農(nóng)民凈收入的變化。第一欄的省份位于中國(guó)東部，第三和第五列的省份分別位于中國(guó)中部和西部。以農(nóng)民人均純收入為代表的這些因素的貢獻(xiàn)見(jiàn)表4所示：總體來(lái)看，東部地區(qū)的貢獻(xiàn)率遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于中西部地區(qū)，其中浙江的正面影響最大，為0.615，其次是上海（0.583），對(duì)甘肅的負(fù)面影響最大（-0.395），其次是陜西（-0.377）。除了重慶與四川外，其他西部省份的固定效應(yīng)均為負(fù)數(shù)，中部有5個(gè)省份也為負(fù)數(shù)，應(yīng)加大對(duì)中西部農(nóng)民的支持力度，充分利用中西部地區(qū)土地集約化等比較優(yōu)勢(shì)，促進(jìn)中部和西部省份協(xié)調(diào)發(fā)展。

表2 省份固定效應(yīng)

4 結(jié)論和建議

通過(guò)采用固定效應(yīng)模型以及雙重差分的估計(jì)方法，分析了2001-2007年中國(guó)30個(gè)省的面板數(shù)據(jù)，發(fā)現(xiàn)取消農(nóng)業(yè)稅使農(nóng)民收入增長(zhǎng)了8.2%，實(shí)證結(jié)果進(jìn)一步驗(yàn)證了取消農(nóng)業(yè)稅切切實(shí)實(shí)得增加了農(nóng)民的人均純收入，減輕了農(nóng)民的負(fù)擔(dān)，提升了農(nóng)村居民的生活質(zhì)量。參照上述實(shí)證結(jié)果，提出了增加農(nóng)民收入的以下方法：

一是向農(nóng)村地區(qū)提高一般性及專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付的比例。增加向農(nóng)業(yè)農(nóng)村的公共財(cái)政支出，對(duì)農(nóng)田水利設(shè)施以及農(nóng)業(yè)機(jī)械化設(shè)備的建設(shè)提供資金的支持，提高農(nóng)業(yè)技術(shù)人員的從業(yè)人數(shù)，鼓勵(lì)有才干、懂技術(shù)的青年扎根農(nóng)村、服務(wù)農(nóng)民。另外注重對(duì)農(nóng)村地區(qū)基本公共服務(wù)等民生項(xiàng)目的重點(diǎn)關(guān)注，提高低保人群的補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)，滿足其最低的生活保障需求。地方政府應(yīng)該逐漸扭轉(zhuǎn)城市偏向型的財(cái)政政策，重視農(nóng)村發(fā)展，關(guān)注農(nóng)民生活，推進(jìn)農(nóng)業(yè)的綠色、健康、可持續(xù)發(fā)展。

二是提供農(nóng)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展的相關(guān)配套設(shè)施，尤其是推進(jìn)交通基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)和農(nóng)田水利設(shè)施以及機(jī)械化生產(chǎn)需要的核心配套設(shè)施，加強(qiáng)農(nóng)業(yè)技術(shù)的推廣服務(wù)，重視農(nóng)業(yè)育種研發(fā)工作，增加農(nóng)作物產(chǎn)量，提高農(nóng)民收入。另外財(cái)政支農(nóng)資金對(duì)農(nóng)民收入提升的作用不明顯，應(yīng)加強(qiáng)財(cái)政支農(nóng)支出的管理，合理分配使用，增加農(nóng)業(yè)科研資金的投入，對(duì)農(nóng)戶生產(chǎn)性機(jī)械的購(gòu)買進(jìn)行補(bǔ)貼，提高家庭生產(chǎn)性固定資產(chǎn)的持有率，提高資金的使用效益。

三是更加重視農(nóng)村教育，使農(nóng)村學(xué)生受教育程度提高。在高等教育普遍化的時(shí)代，在貧困邊遠(yuǎn)地區(qū)，仍然存在著初中生輟學(xué)，外出打工的情況。對(duì)于廣大農(nóng)村地區(qū)，優(yōu)質(zhì)教師資源的匱乏也是很普遍的現(xiàn)象，教育經(jīng)費(fèi)支出也遠(yuǎn)遠(yuǎn)落后于城鎮(zhèn)，農(nóng)村學(xué)生進(jìn)入重點(diǎn)高中、重點(diǎn)大學(xué)的機(jī)會(huì)微弱且稀缺，甚至一般學(xué)校的升學(xué)率也難以保證，這也進(jìn)一步造成學(xué)生內(nèi)部的競(jìng)爭(zhēng)加劇。以河南省為例，2001年，初中以上受教育人口比例為13.18%，2007年，增長(zhǎng)到16.06%，有較大幅度的提高，農(nóng)村教育的改善潛力仍然巨大。因此，在考慮如何更好地提高農(nóng)民收入時(shí)，降低農(nóng)村學(xué)生高中甚至大學(xué)的門檻，降低農(nóng)村學(xué)生的學(xué)費(fèi)，可能會(huì)取得較好的效果。

四是改善宏觀經(jīng)濟(jì)政策環(huán)境，加大對(duì)中西部農(nóng)民的支持力度，促進(jìn)各省協(xié)調(diào)發(fā)展。表4顯示，除重慶和四川以外，西部12個(gè)省份（平均值為-0.253）的固定因素（包括地理和歷史因素）對(duì)農(nóng)民收入的影響為負(fù)數(shù)。除江西（0.074），湖北（0.074）和湖南（0.054），在中部其他5?。ㄆ骄禐?0.134）也是負(fù)值。相比西部地區(qū)來(lái)說(shuō)，中部地區(qū)抑制作用相對(duì)要更弱。但除了海南以外，華東10個(gè)省份均為正值。中西部的比較產(chǎn)品是土地激勵(lì)型產(chǎn)品，土地是中西部地區(qū)相對(duì)豐富的資源，但由于長(zhǎng)期扭曲生產(chǎn)要素和生產(chǎn)價(jià)格的宏觀政策影響，中西部地區(qū)糧棉等土地激勵(lì)產(chǎn)品的市場(chǎng)和價(jià)格受到抑制。隨著東部地區(qū)的發(fā)展，從中西部地區(qū)購(gòu)買的農(nóng)產(chǎn)品越來(lái)越多，形成了相對(duì)發(fā)達(dá)的東部地區(qū)補(bǔ)貼中西部地區(qū)相對(duì)貧困地區(qū)的局面。因此，應(yīng)考慮改善相關(guān)經(jīng)濟(jì)政策環(huán)境，充分利用中西部地區(qū)土地集約化產(chǎn)品等比較優(yōu)勢(shì)，縮小農(nóng)民收入差距，促進(jìn)區(qū)域間經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)發(fā)展。