基于智能會計人才培養(yǎng)的稅務實踐教學改革

孫莉儒

（遼東學院管理學院，遼寧 丹東 118000）

0 引言

在數字經濟的浪潮中，各個產業(yè)和領域都進行著一場數字技術的變革。企業(yè)的財務活動也在適應時代要求與社會需求，轉型升級為數字化、智能化、自動化的智能財稅新業(yè)態(tài)，這將促進人工智能在財務領域的應用與推廣。智能會計是憑借大數據、互聯網、人工智能、云計算等現代技術，賦能稅務領域而演變而生的現代稅務業(yè)態(tài)。與傳統(tǒng)財稅相比，智能會計的職能具有決策性、技術性、前瞻性的特點，這就對財務人員的專業(yè)知識儲備和實踐技能服務提出更高的要求，也給高校會計專業(yè)人才培養(yǎng)模式帶來強烈的沖擊。數字經濟時代的信息技術作用于稅務實踐環(huán)節(jié)，對稅收治理改革和稅收現代化發(fā)展產生重要影響，促使高校培育精通財務、稅務和技術的智能會計人才。傳統(tǒng)會計人才培養(yǎng)模式的改革勢在必行，涉稅課程作為新型智能會計的專業(yè)實踐課程，正面臨著在教學內容、教學模式、教學方法等方面的教學創(chuàng)新。

1 改革前稅務實踐教學存在的主要問題

1.1 課程教學內容缺乏系統(tǒng)性

目前，會計人才培養(yǎng)方案的代表性稅務實踐課程是《納稅申報實訓》，其屬于會計學專業(yè)實踐必修課的綜合實驗與實訓課程，具有專業(yè)性、實踐性、綜合性較強的特點。課程教學內容主要包括增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅納稅實訓四個模塊。在有限學時為32學時的情況下，無法達到知識、能力、素質三個層面的預期學習效果。課程以會計與稅法等相關理論作為學習基礎，能夠培養(yǎng)學生納稅申報等稅務業(yè)務操作技能。然而，課程實訓內容難以全面且系統(tǒng)。在稅務實訓平臺操作前，需要復習對應稅種的稅法理論知識，受課時所限僅能講授部分專業(yè)知識點，導致學生對稅法整個內容掌握不全面，也影響了學生的納稅申報實訓準確性以及技能水平。同時，課程教學內容較多，知識點涉及范圍大，且對會計、稅法、財務管理等專業(yè)知識要求較高，還需一定的職業(yè)判斷掌握納稅申報原理。此外，學生缺少必要的實踐經歷，專業(yè)基礎知識不扎實，對于納稅申報知識點的理解及應用表現為單純的機械記憶，沒有真正理解納稅申報表之間的邏輯關系，難以完成實訓課程教學內容深入系統(tǒng)的教學目標。

1.2 稅務技能實驗室投入不足

稅務實踐教學的基本保障之一是稅務技能實驗室的建設，實驗室軟件系統(tǒng)的投入尤為重要?，F有的稅務實訓平臺包括增值稅、企稅、個稅、消費稅、小稅種、財務報表、風險管控和出口退稅八個子系統(tǒng)。由于學校經費不足、專業(yè)課時所限等原因，實務實驗室只購買了增值稅、企稅、個稅、消費稅四個子系統(tǒng)中的部分實訓平臺。例如，企稅子系統(tǒng)只購買了企稅查賬申報和匯算清繳實訓平臺，未購買企稅核定、企稅分支機構、事業(yè)單位企稅和金融保險企稅實訓平臺，這不利于培養(yǎng)學生走向工作崗位應具備處理相關稅務業(yè)務的實際操作能力。此外，由于稅務實訓系統(tǒng)自身更新速度較慢，導致學生所學所用的稅務實訓平臺不同于稅務當前征收系統(tǒng)，嚴重影響了稅務技能實驗室建設效果的發(fā)揮。從崗位職業(yè)能力層面分析，傳統(tǒng)財稅面臨著向智能財稅升級轉型，智能財稅新業(yè)態(tài)的技能型人才具備涉稅業(yè)務處理、納稅籌劃統(tǒng)籌、財稅數據分析、財務決策制定等綜合能力，這就要求高校加大稅務技能實驗室軟件系統(tǒng)的投入。

1.3 沒有建立校企合作機制

《納稅申報實訓》是一門專業(yè)性、實踐性、綜合性較強的實訓課程，明確規(guī)定學生掌握各個稅種的納稅申報流程，厘清各類納稅申報表的邏輯關系，完成工商企業(yè)、金融企業(yè)、中介機構等單位的納稅申報工作，這表明課程以培養(yǎng)學生的實踐應用能力為教學目標。然而，會計專業(yè)的實踐基地以會計核算和財務管理為主要訓練內容，很少涉及納稅申報實務相關涉稅處理，造成學生只具備基本稅費核算與申報能力，無法成為具有稅務分析、數據分析、管理決策能力的智能會計人才。另外，“1+X”智能財稅證書未融入稅務實踐教學中。智能財稅始終貫穿資金流、業(yè)務流與發(fā)票流都一致的中心主線，也完全呈現智能化與線上、線下業(yè)務融合的特點[1]。目前，稅務相關部門的征收系統(tǒng)表現為標準化與智能化的發(fā)展態(tài)勢，然而高校在稅務實踐教學中未能及時有效改革。在數字經濟時代中，通過將“1+X”智能財稅證書納入高校人才培養(yǎng)模式進行校企協(xié)同育人，才能培育滿足財稅新業(yè)態(tài)需求的智能會計人才。

2 稅務實踐教學改革的具體措施

2.1 完善稅務實訓課程體系建設

對接智能會計人才培養(yǎng)方案，全面系統(tǒng)的完善稅務實訓課程體系建設。通過與企業(yè)、事業(yè)單位、金融機構及政府部門等高素質會計人才進行充分研討，為智能會計稅務實訓課程體系提供有效保證。在稅務實訓課程體系中，主要設置智能稅務申報與智能稅務決策兩部分[2]。同時，通過增加稅務實訓課程課時，將各個稅種的納稅申報納入實訓平臺，有助于學生提升稅務專業(yè)知識的深度以及拓展稅務技能服務的廣度。業(yè)財融合對于稅務實訓教學改革尤為重要，將稅務與大數據、人工智能等信息技術進行結合，也強調納稅申報、稅務核算與納稅籌劃的有機融合[3]。具體地，根據企業(yè)智能稅務工作融入實訓課程體系，重構教學內容，調整理論知識與實踐操作比例，運用信息技術增加財稅技能、數據分析、管理決策等能力，從而完善稅務實訓課程體系建設。

2.2 建立智能稅務實驗室

一方面，采用數字信息技術積極打造智能稅務實驗室。依靠大數據、區(qū)塊鏈、云計算等信息技術，在電子發(fā)票、稅務風險、稅務管理等方面進行深入探究，稅務場景不斷持續(xù)挖掘與賦能可以促進智能稅務實驗室建設。例如，智能稅務中的區(qū)塊鏈數字發(fā)票，擁有信息無法更改、全流程完整追溯等優(yōu)勢，既能做到合理規(guī)避虛假發(fā)票，又能使得發(fā)票監(jiān)管及時有效。另一方面，及時更新稅務實訓平臺系統(tǒng)軟件。稅務系統(tǒng)軟件是智能稅務實驗室建設的關鍵部分，其更新完善程度應與稅法專業(yè)理論知識、實際稅務工作系統(tǒng)保持一致。只有配置符合社會職業(yè)需要的軟件，學生才能擁有解決納稅實際問題的能力，從而達到智能會計人才的稅務實訓教學目標。

2.3 強化校企合作機制

高校與工商企業(yè)、金融企業(yè)、稅務部門、中介機構等單位，聯合組織智能會計人才培養(yǎng)的稅務實踐教學。企業(yè)走進校園，共同開發(fā)特色智能稅務實訓課程，滿足課程對標企業(yè)崗位的新需求[4]。同時，企業(yè)專家負責承擔部分教學任務，通過為學生講授企業(yè)發(fā)展前沿情況，使得專業(yè)課堂和實際工作密切聯結，有助于形成產教融合的培養(yǎng)方式。反之，學生邁向企業(yè)。由企業(yè)優(yōu)質導師帶領學生，積極參與學生的定崗實習和畢業(yè)實習，真正做到稅務實訓教學與稅務職業(yè)崗位完全融合。高校也鼓勵教師掛職鍛煉，掌握當前智能稅務申報與籌劃的工作要點，不斷提升自身稅務實訓教學水平，為培育智能會計人才夯實基礎。

3 結語

在數字經濟時代背景下，智能稅務不斷轉型升級，高校的人才培養(yǎng)模式需要對接現代信息技術的發(fā)展。高校將轉變傳統(tǒng)稅務實訓教學的理念，對教學內容與教學形式進行創(chuàng)新改革?；谥悄軙嬋瞬排囵B(yǎng)的稅務實踐教學改革前，主要存在課程教學內容缺乏系統(tǒng)性、稅務技能實驗室投入不足、沒有建立校企合作機制問題。針對以上問題，提出完善稅務實訓課程體系建設、建立智能稅務實驗室、強化校企合作機制具體的稅務實踐教學改革措施，以期培養(yǎng)更多適應時代潮流和社會發(fā)展的智能會計人才。