國(guó)有企業(yè)如何做好資金安全管理

張 鵬

（濰坊市旅游投資控股有限公司，山東 濰坊 261061）

資金安全風(fēng)險(xiǎn)存在于資金籌集、資產(chǎn)分配、資金使用的各個(gè)環(huán)節(jié)，資產(chǎn)安全管理缺失，企業(yè)經(jīng)營(yíng)就會(huì)受到負(fù)面影響，降低企業(yè)發(fā)展質(zhì)量。資產(chǎn)安全管理是所有企業(yè)管理中不可忽視的重要環(huán)節(jié)，防范資金安全風(fēng)險(xiǎn)，確保企業(yè)資金安全，才能為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的開(kāi)展提供充足資金。為適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境，尋求新的利潤(rùn)增長(zhǎng)點(diǎn)，國(guó)有企業(yè)不斷擴(kuò)大規(guī)模，嘗試對(duì)外投資，資產(chǎn)不斷擴(kuò)張和膨脹，負(fù)債壓力越來(lái)越大，資金安全方面暴露出了諸多問(wèn)題，不利于國(guó)企健康發(fā)展。為規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，國(guó)企應(yīng)完善資金管理機(jī)制，做好資金安全管理工作。

一、資金安全管理要求和手段

1.資金安全管理的要求

（1）統(tǒng)一籌劃

企業(yè)生存與發(fā)展的前提是籌集足夠的資金，合理利用資金，維持的企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)[1]。為了確保資金鏈的穩(wěn)定性，規(guī)避資金安全風(fēng)險(xiǎn)，資金安全管理中要做好資金籌劃工作。企業(yè)要統(tǒng)一籌劃資金的籌集、分配、使用，嚴(yán)格管控每筆資金，杜絕擅自調(diào)項(xiàng)、擴(kuò)項(xiàng)、縮項(xiàng)，更不準(zhǔn)挪用、擠占、扣壓企業(yè)資金。籌資階段，企業(yè)要根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況、資本結(jié)構(gòu)，做好籌資策劃，合理選擇籌資渠道、籌資方式，有效為企業(yè)籌集所需資金。資金使用階段，要做好資金分配與投放籌劃，盡可能減少資金運(yùn)行過(guò)程中的損失，提高資金使用效率。

（2）突出重點(diǎn)

多數(shù)企業(yè)自有資金比例小，需要依靠外部資金支持。而使用外部資金，必然要付出相應(yīng)代價(jià)，支付利息。資金安全管理不善，流動(dòng)負(fù)債總是被長(zhǎng)期占用，企業(yè)就需要支付更多利息，降低資金使用的效益[2]。因此，資金安全管理中要做好預(yù)算管理工作，集中財(cái)力辦大事，保障重點(diǎn)支出，將更多的資金投入到高回報(bào)、低風(fēng)險(xiǎn)的主營(yíng)業(yè)務(wù)中。保障主營(yíng)業(yè)務(wù)的穩(wěn)定運(yùn)行，保持應(yīng)有的盈利能力，確保收入資金安全，企業(yè)才能實(shí)現(xiàn)穩(wěn)定發(fā)展。

（3）講求績(jī)效

績(jī)效是資金安全管理的重點(diǎn)，資金安全管理中要做到“花錢必問(wèn)效，無(wú)效必問(wèn)責(zé)”[3]。資金分配與使用環(huán)節(jié)，要強(qiáng)調(diào)支出責(zé)任，削減低效無(wú)效支出，才能充分發(fā)揮資金價(jià)值，利用有限資金，為企業(yè)創(chuàng)造更多利益。因此，資金安全管理中要講求績(jī)效，根據(jù)管理需要，實(shí)施績(jī)效管理。企業(yè)要合理設(shè)計(jì)績(jī)效指標(biāo)，根據(jù)績(jī)效目標(biāo)對(duì)資金使用情況進(jìn)行監(jiān)督和績(jī)效評(píng)價(jià)，審查資金使用效益，找出管理的不足，從而減少資金管理漏洞，確保資金安全。

2.資金安全管理手段

（1）資金集約化管理

集約化管理是指，將資金進(jìn)行統(tǒng)一管理、調(diào)度、運(yùn)作。常見(jiàn)的管理方式有：統(tǒng)收統(tǒng)支模式、結(jié)算中心模式、內(nèi)部銀行模式等[4]。集約化管理，可防范部分資金安全風(fēng)險(xiǎn)，提高資金流轉(zhuǎn)規(guī)范性。但集約化管理模式下，分支機(jī)構(gòu)使用資金自由度低，支付款項(xiàng)需上報(bào)總部審批，財(cái)務(wù)權(quán)限受限，就容易導(dǎo)致分支機(jī)構(gòu)不分大事小情都向總部上報(bào)審批。且資金申請(qǐng)審批時(shí)間跨度大，資金在途時(shí)間長(zhǎng)，會(huì)影響資金使用的效率，增加資金安全管理工作量。

（2）賬戶集中管理

除了要對(duì)管理權(quán)限進(jìn)行集中管控外，還要對(duì)賬戶進(jìn)行集中管控。實(shí)際上，企業(yè)規(guī)模越大，地域分布越廣，資金就越分散，勢(shì)必增加資金安全管理的難度。如果無(wú)法及時(shí)獲取到資金運(yùn)行信息，就可能會(huì)誘發(fā)安全風(fēng)險(xiǎn)。因此，企業(yè)要通過(guò)網(wǎng)絡(luò)銀行和現(xiàn)金管理平臺(tái)，對(duì)各賬戶進(jìn)行統(tǒng)一管理，監(jiān)控資金的流入與流出情況，實(shí)時(shí)了解資金信息，掌握資金狀況。

（3）資金預(yù)算管理

為確保資金安全，降低資金使用成本，在賬戶集中管理的基礎(chǔ)上，國(guó)有企業(yè)還要實(shí)行資金預(yù)算管理。資金預(yù)算管理，是通過(guò)預(yù)算管理手段，提前預(yù)測(cè)企業(yè)資金狀況，根據(jù)資金盈缺，及時(shí)調(diào)整投融資計(jì)劃，合理配置資金。這樣的資金安全管理方式，具有較強(qiáng)的預(yù)見(jiàn)性、前瞻性，可以使資金分配與使用更加科學(xué)、有效，能幫助企業(yè)規(guī)避部分資金安全風(fēng)險(xiǎn)。

（4）建設(shè)信息管理系統(tǒng)

財(cái)務(wù)信息化是必然趨勢(shì)，很多企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)開(kāi)始走向信息化，資金安全管理也將全面轉(zhuǎn)向信息化。因此，很多企業(yè)建設(shè)了一體化資金信息管理系統(tǒng)，通過(guò)銀企互聯(lián)的方式，對(duì)資金計(jì)劃、資金計(jì)算、投融資、票據(jù)、利息計(jì)算、資金流轉(zhuǎn)進(jìn)行監(jiān)管，構(gòu)建集約化管理模式。通過(guò)信息系統(tǒng)實(shí)時(shí)監(jiān)控資金信息，做到事前計(jì)劃，便可運(yùn)籌帷幄，加快資金的周轉(zhuǎn)。

二、國(guó)有企業(yè)資金安全管理的重要意義

1.有利于主營(yíng)業(yè)務(wù)的順利開(kāi)展

若把企業(yè)比作人體，資金就是“血液”，有源源不斷的血液，人體才能存活，企業(yè)也是同樣道理[5]。主營(yíng)業(yè)務(wù)開(kāi)展中，不論是人員的雇傭、產(chǎn)品的開(kāi)發(fā)，還是產(chǎn)品投放與宣傳，抑或是產(chǎn)品銷售都需要投入相應(yīng)資金，產(chǎn)生相關(guān)成本費(fèi)用。若企業(yè)爆發(fā)資金安全風(fēng)險(xiǎn)，沒(méi)有充足資金維持主營(yíng)業(yè)務(wù)的運(yùn)轉(zhuǎn)，就可能失去盈利能力，導(dǎo)致資金鏈斷裂，使企業(yè)面臨破產(chǎn)倒閉。例如，江龍控股集團(tuán)，是一家集研發(fā)、生產(chǎn)、加工、銷售于一體的大型印染集團(tuán)企業(yè)，其產(chǎn)品銷量良好，在新加坡上市交易，募集資金約5億人民幣。但由于江龍控股集團(tuán)盲目擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)規(guī)模，采取激進(jìn)的籌資策略，忽視資金安全，走所謂的“多元化”道路，很快就出現(xiàn)了資金危機(jī)，最終主營(yíng)業(yè)務(wù)受到嚴(yán)重影響，盈利能力被嚴(yán)重削弱，面臨資金鏈斷裂問(wèn)題。雖然通過(guò)借高利貸維持了一段時(shí)間，仍無(wú)法改變資金鏈斷裂的命運(yùn)，最終走向了破產(chǎn)重組。企業(yè)要做好資金安全管理，合理調(diào)節(jié)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，在源頭上保證財(cái)力供應(yīng)，使企業(yè)有序發(fā)展，有盈利能力，才能實(shí)現(xiàn)收支平衡，實(shí)現(xiàn)穩(wěn)定發(fā)展，保持最佳經(jīng)營(yíng)狀況。

2.有利于作出正確的投資決策

資金存量、資金狀況是影響企業(yè)決策的重要因素[6]。企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，需結(jié)合自身資金狀況，作出合理決策，才能實(shí)現(xiàn)投資目標(biāo)，順利回收投資收益。資金安全管理不到位，對(duì)資金狀況把握不準(zhǔn)確，就可能項(xiàng)目投資失敗，面臨嚴(yán)重經(jīng)濟(jì)損失。例如，昆明垠創(chuàng)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)有限公司，對(duì)房地產(chǎn)市場(chǎng)過(guò)于樂(lè)觀，對(duì)自身的資金狀況把握不準(zhǔn)確，在位于昆明南市區(qū)經(jīng)典尚城的開(kāi)發(fā)中，共有A1-1和A2-1兩塊地，在A1-1還未完成開(kāi)發(fā)的時(shí)候，就已進(jìn)行A2-1的開(kāi)發(fā)。分散投資造成A1-1地塊開(kāi)發(fā)資金不足，多次面臨停工，住宅1號(hào)樓與3號(hào)樓只完成了主體結(jié)構(gòu)施工，公寓和住宅2號(hào)樓還未動(dòng)工，項(xiàng)目一拖再拖。此時(shí)昆明垠創(chuàng)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)有限公司已無(wú)力再完成A1-1地塊開(kāi)發(fā)，又難以獲取到新的融資機(jī)會(huì)。就算此時(shí)完成A1-1地塊的開(kāi)發(fā)，也只有664套住宅，總價(jià)值約20億元，而昆明垠創(chuàng)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)有限公司負(fù)債已經(jīng)高達(dá)177.28億元，資產(chǎn)合計(jì)只有40億元，遠(yuǎn)不足彌補(bǔ)百億元的債務(wù)窟窿。企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中，做好資金潛力分析，加強(qiáng)資金安全管理，合理籌劃資金的使用與投放，科學(xué)控制投資規(guī)模，才能降低項(xiàng)目投資的風(fēng)險(xiǎn)、投資回收的風(fēng)險(xiǎn)，提高投資的正確性。

3.有利于企業(yè)保持償債能力

國(guó)內(nèi)企業(yè)大多自有資金比例低，源自所有者的資金較少，基本都處于負(fù)債經(jīng)營(yíng)的狀態(tài)，需要不斷舉新債償舊債，利用外部資金維持經(jīng)營(yíng)[7]。根據(jù)財(cái)政部網(wǎng)站發(fā)布的數(shù)據(jù)顯示，2021年，30.5萬(wàn)戶國(guó)有企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債率64.3%，中央企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債率66.9%，地方國(guó)有企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債率62.7%。雖然大部分國(guó)有企業(yè)完成了國(guó)資委要求的資產(chǎn)負(fù)債率65%以下的目標(biāo)，但仍有一部分國(guó)有企業(yè)負(fù)債率過(guò)高，個(gè)別企業(yè)負(fù)債率超過(guò)70%，最高可達(dá)到78.3%。就一筆流動(dòng)負(fù)債而言，企業(yè)要在短期內(nèi)償還。但在企業(yè)長(zhǎng)期的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，流動(dòng)負(fù)債總是被長(zhǎng)期占用的，這勢(shì)必增增加資金使用成本，甚至給企業(yè)帶來(lái)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。如果企業(yè)資金安全管理不當(dāng)，現(xiàn)金流不足，失去償債能力，就會(huì)無(wú)力償還到期債務(wù)。若臨時(shí)舉新債償舊債，就要面臨籌資風(fēng)險(xiǎn)，帶來(lái)債務(wù)壓力，增加籌資成本。企業(yè)重視資金安全管理，控制流動(dòng)資金與流動(dòng)負(fù)債的大小關(guān)系，保障流動(dòng)資金大于流動(dòng)負(fù)債，避免短債長(zhǎng)投，制定科學(xué)償債計(jì)劃，保持一定的償債能力，便可有效規(guī)避部分債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、融資風(fēng)險(xiǎn)，降低資金使用的成本。

三、國(guó)有企業(yè)資金安全管理中的問(wèn)題

資金安全管理質(zhì)量，關(guān)乎企業(yè)的未來(lái)發(fā)展與命運(yùn)。但一些國(guó)有企業(yè)缺乏資金風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，資金安全管理存在諸多不足。為對(duì)國(guó)有企業(yè)資金安全管理提出建議，有必要預(yù)先了解現(xiàn)存問(wèn)題。因此，本文通過(guò)以下內(nèi)容分析國(guó)有企業(yè)資金安全管理中的問(wèn)題。

1.應(yīng)收賬款管理不善

應(yīng)收賬款管理影響企業(yè)收入資金安全，一些國(guó)有企業(yè)長(zhǎng)期虧損，主要原因就是應(yīng)收賬款管理不善。例如，一些醫(yī)藥國(guó)企，賒銷占銷售收入比重的60%～80%，形成了諸多壞賬、呆賬。這部分國(guó)有企業(yè)大量采用賒銷交易的方式開(kāi)發(fā)市場(chǎng)，信用風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)淡薄，賒銷前客戶信用調(diào)查不充分，資質(zhì)審查不嚴(yán)，客戶檔案信息管理不到位。由于對(duì)客戶信息了解不全面、不完整，進(jìn)行賒銷交易后，無(wú)法順利回收賬款。另外，一部分國(guó)有企業(yè)沒(méi)有完善的賬款催收制度，交易中只關(guān)注銷售狀況，不會(huì)嚴(yán)厲催款，導(dǎo)致貨款不能及時(shí)回收，影響企業(yè)利潤(rùn)率，降低企業(yè)資金鏈穩(wěn)定性。若企業(yè)處于高負(fù)債狀態(tài)下，就可能無(wú)力償還債務(wù)。

2.缺少完整資金安全管理機(jī)制

計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)代，國(guó)有企業(yè)背靠國(guó)家，長(zhǎng)期處于市場(chǎng)優(yōu)勢(shì)地位，無(wú)須承擔(dān)過(guò)多的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，通常不重視資金安全管理問(wèn)題。但隨著國(guó)有企業(yè)改革的深入，國(guó)企全面走向獨(dú)立經(jīng)營(yíng)，自負(fù)盈虧，需要面對(duì)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，承擔(dān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，有必要做好資金安全管理。然而，一些國(guó)有企業(yè)管理思維轉(zhuǎn)變慢，仍沿襲過(guò)去的經(jīng)營(yíng)理念，對(duì)資金安全管理缺乏正確認(rèn)識(shí)，沒(méi)有建立完整的資金安全管理機(jī)制，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部缺少良好的資金安全管理基礎(chǔ)。例如，部分國(guó)企未將資金安全納入內(nèi)審范圍，資金內(nèi)審流于形式。由于內(nèi)審力度小、頻率低，導(dǎo)致各級(jí)人員對(duì)資金安全不重視，資金分配與使用中頻繁發(fā)生違規(guī)現(xiàn)象，一些資金不知用到何處。

3.缺乏針對(duì)性資金控制措施

企業(yè)資金安全管理中，需要對(duì)應(yīng)收賬款、預(yù)付費(fèi)用、短期借款、應(yīng)付票據(jù)、存量資金、流量現(xiàn)金等要素進(jìn)行管理[8]。企業(yè)要針對(duì)每種資金，制定管理制度，采取針對(duì)性管控措施。然而，多數(shù)國(guó)有企業(yè)沒(méi)有針對(duì)資金性質(zhì)，制定配套的資金安全管理制度，沒(méi)有采取針對(duì)性的管理措施，資金安全管理缺失現(xiàn)象普遍。例如，一些國(guó)有企業(yè)支付管理中，權(quán)責(zé)制度缺失，權(quán)責(zé)劃分不清晰，導(dǎo)致資金支付活動(dòng)中，相關(guān)不相容崗位在設(shè)置上無(wú)法相互制約監(jiān)督，造成資金支付監(jiān)督力度不足。另如，現(xiàn)金安全管理方面，沒(méi)有健全的資金盤點(diǎn)制度，資金盤點(diǎn)不及時(shí)，往往在發(fā)生問(wèn)題后，很長(zhǎng)一段時(shí)間才能被發(fā)現(xiàn)，給違規(guī)操作提供了條件。

4.資金運(yùn)營(yíng)效率低

研究發(fā)現(xiàn)，一部分國(guó)有企業(yè)資金安全管理不到位，未遵循“花錢必問(wèn)效，無(wú)效必問(wèn)責(zé)”的管理原則，流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)速度慢。而造成這種情況的原因是，一些國(guó)有企業(yè)缺乏市場(chǎng)化經(jīng)營(yíng)意識(shí)，預(yù)算管理未充分考慮實(shí)際情況，對(duì)自身經(jīng)營(yíng)狀況盲目樂(lè)觀，投資策略、資金調(diào)度、資金結(jié)構(gòu)等方面都存在不同程度問(wèn)題。例如，忽視市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)，投入大量資金購(gòu)進(jìn)原材料或大規(guī)模對(duì)外進(jìn)行投資，導(dǎo)致企業(yè)大量的流動(dòng)資金被占用，造成資金運(yùn)營(yíng)效率低下。這些被占用的資金，難以短時(shí)間內(nèi)產(chǎn)生收益，存貨在資產(chǎn)中占比較高，就會(huì)導(dǎo)致流動(dòng)資金減少，資金資金鏈不穩(wěn)定。資金被長(zhǎng)時(shí)間占用，企業(yè)有資金需求，就不得不借入流動(dòng)負(fù)債。這種情況不僅會(huì)增加企業(yè)資金使用的成本，還會(huì)增加企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，影響企業(yè)利潤(rùn)率。

5.借款資金占比過(guò)大

很多國(guó)有企業(yè)不能很好地平衡資金安全與流動(dòng)負(fù)債的關(guān)系，進(jìn)行項(xiàng)目投資時(shí)，經(jīng)常要融資或借款，利用外部資金來(lái)解決資金問(wèn)題。高負(fù)債可以使企業(yè)獲得財(cái)務(wù)杠桿效應(yīng)，例如：房地產(chǎn)企業(yè)、基建企業(yè)都會(huì)采用高負(fù)債的經(jīng)營(yíng)方式，借助外部資金實(shí)現(xiàn)擴(kuò)張發(fā)展的目標(biāo)。但高負(fù)債經(jīng)營(yíng)，資金安全問(wèn)題多，易出現(xiàn)資金鏈斷裂的情況。例如，恒大不斷增加有息借款，最終爆發(fā)資金鏈斷裂危機(jī)。由于國(guó)家政策發(fā)生變動(dòng)，“土拍”必須短期內(nèi)把土地出讓金交上。而當(dāng)前房地產(chǎn)市場(chǎng)不景氣，限制炒房，房地產(chǎn)企業(yè)收益受限，收入減少，恒大已經(jīng)將大筆資金用于“土拍”，手頭上至少有1.6萬(wàn)億元的土地難以變現(xiàn)，資金鏈循環(huán)出現(xiàn)問(wèn)題，沒(méi)有充足資金進(jìn)行項(xiàng)目開(kāi)發(fā)，背負(fù)2萬(wàn)億元貸款，一個(gè)項(xiàng)目崩盤，就導(dǎo)致資金鏈斷裂，所有項(xiàng)目停工。

四、國(guó)有企業(yè)加強(qiáng)資金安全管理的措施

國(guó)有企業(yè)資金安全管理現(xiàn)狀不樂(lè)觀，易誘發(fā)資金風(fēng)險(xiǎn)，遭受損失。為改善國(guó)企資金安全管理現(xiàn)狀，本文通過(guò)以下內(nèi)容對(duì)國(guó)企資金安全管理提出建議。

1.加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理

收入是企業(yè)的“根”，有穩(wěn)定應(yīng)收，企業(yè)才能健康發(fā)展。因此，國(guó)有企業(yè)必須重視收入資金安全，做好應(yīng)收賬款管理，及時(shí)回收資金，保障資金回流。具體來(lái)講，國(guó)企應(yīng)加強(qiáng)客戶資質(zhì)審查，建立客戶信用評(píng)估體系，動(dòng)態(tài)評(píng)估信用賬期和信用額度。而且要根據(jù)客戶財(cái)務(wù)狀況的變化，準(zhǔn)確評(píng)估付款能力，合理確定客戶的信用限額，構(gòu)建“系統(tǒng)化、差異化、常態(tài)化”的應(yīng)收賬款管理。信用評(píng)估等級(jí)高的客戶，可放寬賒銷額度，建立穩(wěn)定的合作關(guān)系。信用評(píng)估等級(jí)一般的客戶，要盡可能采用現(xiàn)金交易，避免賒銷，產(chǎn)生壞賬。而且要持續(xù)關(guān)注客戶的財(cái)務(wù)狀況，一旦發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)苗頭，就要及時(shí)采取措施，減少企業(yè)遭受經(jīng)濟(jì)損失的可能性。另外，為了提高應(yīng)收賬款回收效率，確保銷售和收款循環(huán)順利完成，國(guó)有企業(yè)要好賬齡分析，采取催收措施，監(jiān)管回款的全過(guò)程。倘若發(fā)生嚴(yán)重逾期情況，就要積極追討，采取多種收款方式，如資產(chǎn)抵債，股權(quán)抵債等。若對(duì)方不主動(dòng)還款，賬款回收難度大，要根據(jù)相關(guān)法規(guī)提起訴訟，拿起法律武器，維護(hù)企業(yè)權(quán)益。賬款回收后，收入結(jié)算，應(yīng)有明確的流程，規(guī)范的程序，走統(tǒng)一賬戶，實(shí)行收支兩條線的管理模式，收入要統(tǒng)一歸入財(cái)務(wù)賬內(nèi)核算，禁止隱瞞收入、設(shè)賬外賬，杜絕挪用、侵占、轉(zhuǎn)移收入資金的行為。

2.構(gòu)建完整資金安全管理機(jī)制

國(guó)企改革的大背景下，國(guó)企市場(chǎng)化經(jīng)營(yíng)是必然趨勢(shì)，未來(lái)要承受更大的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)壓力，經(jīng)營(yíng)管理環(huán)境將隨之變化，國(guó)有企業(yè)必須重視企業(yè)資金安全問(wèn)題。因此，國(guó)有企業(yè)要管控資金安全細(xì)節(jié)，規(guī)范銀行賬戶的開(kāi)立、變更、撤銷，對(duì)企業(yè)所有賬戶進(jìn)行集中、統(tǒng)一管理，嚴(yán)禁由個(gè)人賬戶辦理企業(yè)業(yè)務(wù)。且要定期對(duì)賬，檢查來(lái)往款項(xiàng)，確保國(guó)有資產(chǎn)的安全與完整。另外，要成立獨(dú)立內(nèi)審機(jī)構(gòu)，通過(guò)內(nèi)審檢查監(jiān)督資金管理情況，審計(jì)資金流轉(zhuǎn)過(guò)程，及時(shí)確認(rèn)資金是否真實(shí)存在，收支記錄是否完整，資金是否被控制，余額是否準(zhǔn)確。做到“凡審盡審、凡審必嚴(yán)、嚴(yán)肅問(wèn)責(zé)”，便可防范資金風(fēng)險(xiǎn)，遏制違規(guī)行為，保護(hù)資金安全。在內(nèi)審過(guò)程中，要將過(guò)程審計(jì)與結(jié)果審計(jì)結(jié)合，構(gòu)建一種事前有預(yù)測(cè)、事中有控制、事后有反饋的審計(jì)模式。簡(jiǎn)單的事后審計(jì)，預(yù)防性不足。做好事前審計(jì)，可提前發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，降低風(fēng)險(xiǎn)事件發(fā)生率。除此之外，為降低內(nèi)部審計(jì)執(zhí)行阻力，國(guó)企還要加強(qiáng)內(nèi)審宣導(dǎo)。

3.采取針對(duì)性資金控制措施

存量資金管理中，要制定明確的資金使用計(jì)劃，采用零基預(yù)算法，編制科學(xué)的預(yù)算方案，明確資金流向，確保資金使用具有科學(xué)性、目的性，保障資金按預(yù)算計(jì)劃正常周轉(zhuǎn)，避免資金價(jià)值偏移或減損情況的發(fā)生。而流量資金安全管理中，則要關(guān)注現(xiàn)金流量的變化，科學(xué)投放資金，避免發(fā)生現(xiàn)金流損耗的情況。為對(duì)各項(xiàng)資金進(jìn)行有效管控，確保資金安全，國(guó)有企業(yè)應(yīng)構(gòu)建配套管理制度，采取針對(duì)性資金控制措施。例如，制定配套的權(quán)責(zé)分離制度，將財(cái)權(quán)、事權(quán)、審批權(quán)進(jìn)行分離，避免資金管理中出現(xiàn)一人獨(dú)大的情況，從而確保資金流轉(zhuǎn)的規(guī)范性、合規(guī)性。以采購(gòu)支付為例，采購(gòu)過(guò)程中采購(gòu)申請(qǐng)、采購(gòu)執(zhí)行、采購(gòu)驗(yàn)收不能交由同一人，要求每個(gè)環(huán)節(jié)都有申請(qǐng)部門、采購(gòu)部門、財(cái)務(wù)部門、監(jiān)督部門的參與，從而避免暗箱操作的發(fā)生。另如，建立現(xiàn)金盤點(diǎn)制度。現(xiàn)金管理是最容易發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)的環(huán)節(jié)，不能及時(shí)回收、收入現(xiàn)金，就會(huì)誘發(fā)風(fēng)險(xiǎn)。因此，在現(xiàn)金安全管理方面，要建立嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓芾碇贫?，明確管理標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)格控制庫(kù)存現(xiàn)金額度，現(xiàn)金開(kāi)支范圍之外的業(yè)務(wù)，必須走財(cái)務(wù)系統(tǒng)，統(tǒng)一轉(zhuǎn)賬結(jié)算。且現(xiàn)金要存放在專用保管柜中，并編寫(xiě)現(xiàn)金盤點(diǎn)表，做到賬實(shí)相符。

4.提高資金運(yùn)營(yíng)效率

國(guó)有企業(yè)資金運(yùn)營(yíng)效率，主要原因是流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)速度慢，資金使用效益不理想。國(guó)有企業(yè)應(yīng)轉(zhuǎn)變觀念，正確認(rèn)識(shí)國(guó)企改革所帶來(lái)的影響，樹(shù)立市場(chǎng)化經(jīng)營(yíng)意識(shí)，根據(jù)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，結(jié)合市場(chǎng)環(huán)境情況，正確配置資金，提高投資科學(xué)性。在進(jìn)行項(xiàng)目投資前，國(guó)有企業(yè)要做好事前調(diào)研工作，深入分析投資風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)自身經(jīng)營(yíng)狀況，估算投資周期、投資成本，找出風(fēng)險(xiǎn)源，提前制定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方案，科學(xué)進(jìn)行資金統(tǒng)籌與安排，預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。以股權(quán)投資為例，為確保股權(quán)投資收益，國(guó)企要主動(dòng)消除雙方信息差，了解市場(chǎng)環(huán)境，對(duì)目標(biāo)公司收入情況進(jìn)行調(diào)查，提前估算投資收益，制定具體投資報(bào)告。若投資風(fēng)險(xiǎn)小，收益率高，可適當(dāng)增加投資；風(fēng)險(xiǎn)大，收益不確定性大，則要謹(jǐn)慎投資。在完成投資后，要進(jìn)行跟蹤管控，派遣專人到被投資公司參與財(cái)務(wù)管理與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，檢查現(xiàn)金流與經(jīng)營(yíng)成果是否存在異常。若難以獲得預(yù)期投資收益，國(guó)有企業(yè)要及時(shí)制定退股方案，規(guī)避退出風(fēng)險(xiǎn)。

5.優(yōu)化企業(yè)負(fù)債結(jié)構(gòu)

借款資金占比過(guò)大，企業(yè)就需要承受更大的債務(wù)壓力，面臨資金鏈斷裂的可能。因此，國(guó)有企業(yè)要減少借款資金在資產(chǎn)中的占比，并拓寬融資渠道，合理優(yōu)化負(fù)債結(jié)構(gòu)。在融資渠道方面，除了銀行貸款外，還應(yīng)加強(qiáng)對(duì)信托融資、融資租賃的應(yīng)用，充分利用投融資工具，通過(guò)多種融資方式來(lái)分散資金風(fēng)險(xiǎn)。以融資租賃為例，以融物為載體進(jìn)行融資，可盤活存量資產(chǎn)，使存量資產(chǎn)成為企業(yè)發(fā)展資金，還能減少資金使用，提高企業(yè)盈利空間。另外，國(guó)有企業(yè)借貸融資過(guò)程中，必須合理控制借貸數(shù)額，考慮到自身盈利能力、償債能力。若市場(chǎng)環(huán)境良好，自身盈利水平穩(wěn)定，可根據(jù)資金剛性需求，適當(dāng)提高借貸數(shù)額，利用財(cái)務(wù)杠桿獲得更多的發(fā)展機(jī)會(huì)。若盈利狀況不佳，償債能力弱，則要減少借貸。而且為了確保債務(wù)如期償還，還要制定償債計(jì)劃，合理安排資金使用周期，避免債務(wù)逾期，要盡可能利用長(zhǎng)期資金滿足短期資金需求，從而緩解企業(yè)債務(wù)壓力，為償債爭(zhēng)取更多時(shí)間。

五、結(jié)語(yǔ)

做好資金安全管理，可提升企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策正確性，確保企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)的順利運(yùn)行，使企業(yè)保持良好償債能力。但一些國(guó)企忽視資金安全管理，資金安全管理存在著問(wèn)題，易誘發(fā)資金安全風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)資金安全出現(xiàn)問(wèn)題，就會(huì)陷入經(jīng)營(yíng)困境，無(wú)法維持正常經(jīng)營(yíng)。導(dǎo)致國(guó)有企業(yè)面臨資金安全風(fēng)險(xiǎn)的原因有：應(yīng)收賬款管理不善、缺少完整資金安全管理機(jī)制、缺乏針對(duì)性資金控制措施、資金運(yùn)營(yíng)效率低、借款資金占比過(guò)大。因此，國(guó)有企業(yè)應(yīng)轉(zhuǎn)變思想，重視資金安全管理問(wèn)題。為確保收入資金安全，應(yīng)加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理，為確保賬款的順利回收。另外，為確保支出資金安全，要構(gòu)建完整資金安全管理機(jī)制，采取針對(duì)性資金控制措施。此外，為確保流量資金安全，國(guó)有企業(yè)要提高資金運(yùn)營(yíng)效率，優(yōu)化企業(yè)負(fù)債結(jié)構(gòu)。