基于減稅降費(fèi)對(duì)縣級(jí)財(cái)稅經(jīng)濟(jì)的影響研究

路 明

引言

眾所周知，作為我國(guó)行政區(qū)劃之一，縣級(jí)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展同樣離不開財(cái)政部門的支撐。財(cái)政能夠通過資金投入，有效提升縣級(jí)地區(qū)的經(jīng)濟(jì)收益，促進(jìn)當(dāng)?shù)厝罕娚钏降奶嵘?。但在此基礎(chǔ)上，若對(duì)縣級(jí)產(chǎn)生較大的稅收壓力，往往會(huì)削弱財(cái)政的支持力度，限制了縣級(jí)的經(jīng)濟(jì)可持續(xù)性發(fā)展。與此同時(shí)，我國(guó)經(jīng)濟(jì)正處于高速發(fā)展時(shí)期，若是當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)無法順應(yīng)時(shí)代潮流，可能導(dǎo)致其發(fā)展水平落后，進(jìn)而給當(dāng)?shù)氐慕逃鹊榷鄠€(gè)行業(yè)發(fā)展造成阻礙，同時(shí)，經(jīng)濟(jì)水平不足也會(huì)導(dǎo)致當(dāng)?shù)厍嗄耆瞬帕魇ВL(zhǎng)期如此容易產(chǎn)生深遠(yuǎn)的不良影響。

一、減稅降費(fèi)政策簡(jiǎn)述

減稅降費(fèi)（Cut taxes and administrative fees），指的是稅收減免、取消或停征行政事業(yè)性收費(fèi)。據(jù)統(tǒng)計(jì)，在2017年度降費(fèi)方面約達(dá)到2000億元。2018年9月，國(guó)家稅務(wù)局印發(fā)了《關(guān)于進(jìn)一步落實(shí)好簡(jiǎn)政減稅降負(fù)措施更好服務(wù)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展有關(guān)工作的通知》，2020年5月，李克強(qiáng)在相關(guān)會(huì)議中提出要加大減稅降費(fèi)力度。此政策實(shí)施的意義，是通過降低稅率等方法減少稅收收入，以減少稅收占國(guó)民生產(chǎn)總值（或收入）的比值，它對(duì)減少企業(yè)負(fù)擔(dān)，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)意義重大。從以往的減稅降費(fèi)的著重點(diǎn)進(jìn)行分析來看，減稅降費(fèi)的關(guān)注點(diǎn)以及最終的目的在于解決各類型企業(yè)發(fā)展中存在的實(shí)際問題，以此來減輕企業(yè)的稅負(fù)負(fù)擔(dān)，為企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展以及經(jīng)濟(jì)水平的提升提供助力。尤其是對(duì)于一些地方企業(yè)的發(fā)展而言，可有效激發(fā)企業(yè)內(nèi)部的市場(chǎng)活力，優(yōu)化經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)。在減稅降費(fèi)工作的執(zhí)行中，必須要強(qiáng)調(diào)以下幾點(diǎn)重要內(nèi)容。①要切實(shí)針對(duì)小微企業(yè)出臺(tái)普惠性稅收減免政策，切實(shí)減輕小微企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)。②增大對(duì)增值稅改革的研究，以此來有效降低或者進(jìn)一步簡(jiǎn)化稅率。③進(jìn)一步提升個(gè)人所得稅的起征點(diǎn)，減輕個(gè)人的工作與經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)，這是我國(guó)減稅降費(fèi)中極為關(guān)鍵的一項(xiàng)內(nèi)容。④降低社會(huì)保險(xiǎn)的繳納壓力，如今社保已經(jīng)成為了居民就業(yè)中的重要關(guān)注點(diǎn)之一，社會(huì)保險(xiǎn)的繳納金額，社會(huì)保險(xiǎn)應(yīng)當(dāng)如何來進(jìn)行繳納都關(guān)系到企業(yè)今后的發(fā)展以及居民的實(shí)際就業(yè)情況。

二、我國(guó)減稅降費(fèi)的發(fā)展歷程

（一）增值稅減稅改革

從我國(guó)增值稅的改革歷程來看，主要涉及到兩次重要的轉(zhuǎn)型時(shí)期，在2004年，我國(guó)開展了第一次關(guān)于增值稅減稅降費(fèi)的試點(diǎn)研究，重點(diǎn)在于將生產(chǎn)型增值稅轉(zhuǎn)型為消費(fèi)稅，并依照企業(yè)的實(shí)際發(fā)展情況，允許企業(yè)抵扣因購買資產(chǎn)而產(chǎn)生的進(jìn)項(xiàng)稅額，本次試點(diǎn)改革的重要內(nèi)容主要涉及有以重資為主要生產(chǎn)、業(yè)務(wù)的行業(yè)，改革在2004年開始，并取得了一定的成效。在2008年，受到全球金融危機(jī)的影響，增值稅減稅以及其他各項(xiàng)活動(dòng)都受到了一定的阻礙，此時(shí)國(guó)家為積極推進(jìn)增值稅改革，助推企業(yè)的持續(xù)發(fā)展，采取了積極刺激策略，希望通過此來激發(fā)投資市場(chǎng)的活力，這樣一來也就使得生產(chǎn)性增值稅已經(jīng)完全被消費(fèi)性增值稅所代替了，在很大程度上降低了企業(yè)發(fā)展的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)，企業(yè)可通過購進(jìn)固定資產(chǎn)來抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，并以此來降低企業(yè)的實(shí)際稅負(fù)。除此之外，還可有效刺激企業(yè)的投資行為，減少投資所需要的成本。在2012年，我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展取得了一定的發(fā)展優(yōu)勢(shì)，國(guó)民經(jīng)濟(jì)總體發(fā)展水平日益提升，這就促使了國(guó)家積極推動(dòng)圍繞于增值稅的第二次改革，這也就是當(dāng)下所被大眾認(rèn)知的營(yíng)業(yè)稅改增值稅，而在實(shí)施之后，部分地方企業(yè)迎來了發(fā)展的紅利期，極大的降低了原本的稅負(fù)壓力。

（二）所得稅減稅改革

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不斷完善與發(fā)展的這一過程中，還需要對(duì)所得稅的征收進(jìn)行分析與改革，保障所得稅征收的合理性，所得稅改革是基于企業(yè)內(nèi)外部發(fā)展環(huán)境而開展的一項(xiàng)改革工作，企業(yè)內(nèi)外部的發(fā)展環(huán)境與企業(yè)未來的發(fā)展息息相關(guān)。新時(shí)期下，國(guó)家為推動(dòng)各類型企業(yè)的發(fā)展，壯大國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展體系，穩(wěn)步發(fā)展經(jīng)濟(jì)，實(shí)現(xiàn)我國(guó)社會(huì)主義現(xiàn)代化建設(shè)，就制定了有關(guān)企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展的一系列優(yōu)惠政策，對(duì)企業(yè)的實(shí)際發(fā)展?fàn)顩r做出研究。如現(xiàn)下的對(duì)高新技術(shù)企業(yè)所得稅減稅降費(fèi)改革中，就提到了將高新企業(yè)所得稅的繳納稅率降低到15%，而針對(duì)于環(huán)保節(jié)能企業(yè)、農(nóng)林牧副漁等等行業(yè)的發(fā)展還提出了免征所得稅，三免三減半等等政策，這就為這一部分企業(yè)的發(fā)展提供了基礎(chǔ)條件。

（三）社保費(fèi)用的降費(fèi)改革

社保關(guān)系著國(guó)民經(jīng)濟(jì)的持續(xù)發(fā)展，關(guān)系到公民的切身利益與未來的福祉。如今，為更好地推進(jìn)我國(guó)的現(xiàn)代化建設(shè)，我國(guó)指出了要在出現(xiàn)經(jīng)濟(jì)下行壓力的情況下制定一系列的關(guān)鍵性政策措施，降低居民各項(xiàng)稅費(fèi)的征收額度。其中就對(duì)社保費(fèi)進(jìn)行了一定的調(diào)整。如2015年，將企業(yè)以及個(gè)人的失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)下調(diào)了0.5%，而企業(yè)的工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等分別降低了0.25%以及0.5%。在2016年又再度做出了相應(yīng)的下調(diào)，第三次調(diào)整為2017年-2018年期間，重點(diǎn)對(duì)失業(yè)保險(xiǎn)中的單位繳費(fèi)比例下調(diào)了0.5%，第四次調(diào)整在2018年，第五次調(diào)整為2019年，同樣，在2020年，2021年期間也做出了一定的調(diào)整。

三、減稅降費(fèi)對(duì)縣級(jí)財(cái)稅經(jīng)濟(jì)的影響

（一）財(cái)稅增收難度加大

通過減輕對(duì)企業(yè)的稅收，或是停止事業(yè)性費(fèi)用，無疑是給企業(yè)的發(fā)展創(chuàng)造有利條件，但此舉措，也容易導(dǎo)致縣級(jí)財(cái)稅增收的困難度加大，極大程度地減少了縣級(jí)財(cái)政在稅收方面的收入，從而促成了財(cái)政資金緊缺、可用資金少的局面，無法及時(shí)發(fā)揮出縣級(jí)財(cái)政、縣級(jí)政府宏觀調(diào)控功能。同時(shí)在此政策實(shí)施前提下，當(dāng)企業(yè)（尤其是小型、微型企業(yè)）被注入了活力而得到發(fā)展，其營(yíng)業(yè)性的收入增加，那么伴隨而來的是繳納的財(cái)稅會(huì)增多。但此情況仍然無法彌補(bǔ)因減稅降費(fèi)政策所帶來的減收，如此，會(huì)顯著增加縣級(jí)財(cái)政的壓力。

（二）財(cái)政預(yù)算難，支出基數(shù)高

一方面，財(cái)政預(yù)算難。在實(shí)施了減稅降費(fèi)后，很容易導(dǎo)致縣級(jí)財(cái)政難以準(zhǔn)確評(píng)估本年度的收入情況。如此，勢(shì)必也會(huì)影響到財(cái)政支出，進(jìn)而給政府各項(xiàng)工作的落實(shí)帶來阻礙。當(dāng)缺乏預(yù)算時(shí)，縣級(jí)工作人員無法對(duì)下年的工作有更合理的安排，例如需考慮是否用大規(guī)模資金建設(shè)公共設(shè)施等等。另一方面，支出基數(shù)高。減稅降費(fèi)政策落實(shí)后，中央及省級(jí)政府也隨后出臺(tái)有關(guān)配套政策，以起到規(guī)范作用。但此情況會(huì)加大保工資、保運(yùn)轉(zhuǎn)、保民生的工作壓力。同時(shí)，在鄉(xiāng)村醫(yī)療、教育產(chǎn)業(yè)不斷發(fā)展下，會(huì)導(dǎo)致財(cái)政支出基數(shù)不斷增加，進(jìn)一步導(dǎo)致財(cái)政資金緊張。

（三）財(cái)政體系風(fēng)險(xiǎn)加大

在縣級(jí)地區(qū)，雖然沒有大量的稅收收入，但是常見的支出卻較多。例如社區(qū)工作改革、縣區(qū)養(yǎng)老服務(wù)、公共設(shè)施建設(shè)及維護(hù)等等，都必須要結(jié)合財(cái)政支出加以維持，加大了財(cái)政支出的壓力。但如此會(huì)造成支出、收入間的矛盾，并且在財(cái)政改革工作不斷推進(jìn)下，可能導(dǎo)致此矛盾越發(fā)劇烈。例如當(dāng)某某縣財(cái)政單位堅(jiān)守“三保”底線，全面落實(shí)減稅降費(fèi)政策，可能會(huì)導(dǎo)致財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)，比如相關(guān)制度體系不夠完善等，都可能阻礙到縣級(jí)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，甚至影響到社會(huì)秩序及民生。

（四）財(cái)政收支情況失衡

如何維持縣級(jí)財(cái)稅收入、支出的平衡，是當(dāng)前縣財(cái)政工作所考慮的重點(diǎn)所在。若是大力推行減稅降費(fèi)政策，隨之而來的必定是稅收減稅，而在支出水平維持常規(guī)水平的基礎(chǔ)下，很難將兩者維持到相對(duì)平衡的狀態(tài)中。因此，縣財(cái)政需要對(duì)支出工作加以嚴(yán)格約束及管理，并強(qiáng)化處置有關(guān)預(yù)算節(jié)約工作。但由于縣級(jí)地區(qū)近年來經(jīng)濟(jì)發(fā)展迅猛，無論是教育還是經(jīng)濟(jì)等多方面，都處于迅速提升狀態(tài)，且各項(xiàng)基礎(chǔ)設(shè)施也在完善中。因受到減稅降費(fèi)政策的影響，進(jìn)一步加大了收支失衡。

四、減稅降費(fèi)對(duì)縣級(jí)財(cái)稅經(jīng)濟(jì)影響的應(yīng)對(duì)措施

（一）強(qiáng)化中央財(cái)政的轉(zhuǎn)移支付

在推行減稅降費(fèi)時(shí)，也要通過強(qiáng)化中央財(cái)政的轉(zhuǎn)移支付等措施，以緩解縣級(jí)收支壓力，促進(jìn)其經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定發(fā)展。具體可從以下幾點(diǎn)實(shí)施：首先，中央財(cái)政部門可規(guī)劃出一筆專門的資金，用于對(duì)縣級(jí)區(qū)域的財(cái)政轉(zhuǎn)移、支付進(jìn)行強(qiáng)化，防止因落實(shí)減稅降費(fèi)政策后，縣級(jí)財(cái)政突然出現(xiàn)資金上的不足。其次，要加快縣級(jí)政府債券發(fā)行及使用，如此能夠從政府支持的角度著手，進(jìn)一步提升對(duì)縣級(jí)經(jīng)濟(jì)的支持力度。最后，則是對(duì)縣級(jí)本身的財(cái)政資金做好整合。明確規(guī)定出專項(xiàng)資金的使用范圍、途徑等等，以將其落到實(shí)處，充分發(fā)揮出資金運(yùn)用價(jià)值。另外，資金整合還能提升縣級(jí)財(cái)政的運(yùn)營(yíng)管理能力，有效提升其發(fā)展實(shí)力。

（二）依法組織縣域的稅收收入

落實(shí)減稅降費(fèi)政策時(shí)，應(yīng)當(dāng)從縣域內(nèi)部的企業(yè)著手分析，讓更多的小型、微型企業(yè)來享受到政策所帶來的優(yōu)勢(shì)。具體包括以下四點(diǎn)：首先，縣級(jí)財(cái)政要對(duì)當(dāng)前經(jīng)濟(jì)局勢(shì)有準(zhǔn)確把控，并合理預(yù)判及分析，保障政策的實(shí)施和經(jīng)濟(jì)協(xié)同發(fā)展。其次，重點(diǎn)穩(wěn)定財(cái)政收入、減稅降費(fèi)兩者間的關(guān)聯(lián)。積極做好組織引導(dǎo)工作，堅(jiān)守底線，提升征收管理水平，嚴(yán)格按照國(guó)家法律執(zhí)行稅收，確保具有充足資金，并合理運(yùn)用到經(jīng)濟(jì)建設(shè)中。再者，縣級(jí)財(cái)政單位要引導(dǎo)企業(yè)跟隨時(shí)代發(fā)展腳步，根據(jù)政策科學(xué)制定發(fā)展方案，最大程度上獲得經(jīng)濟(jì)保障。最后，則是根據(jù)縣域?qū)嶋H情況，優(yōu)化稅務(wù)營(yíng)商環(huán)境及相關(guān)體系，以減少稅收政策運(yùn)用時(shí)的成本。

（三）優(yōu)化縣域財(cái)政的稅源結(jié)構(gòu)

為減少減稅降費(fèi)政策帶來的影響，那么要究其根源，從稅源建設(shè)、稅源結(jié)構(gòu)的完善實(shí)施。縣級(jí)部門需做好引導(dǎo)，確保稅收能穩(wěn)定增長(zhǎng)及發(fā)展。在具體實(shí)踐工作中，可從以下兩點(diǎn)著手處理：第一，推進(jìn)增值稅改革，降低名義稅率。此措施的目的在于能夠減少重復(fù)征稅，推動(dòng)縣級(jí)地區(qū)各產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整及優(yōu)化。雖然當(dāng)前部分縣級(jí)區(qū)域都全面開展了增值稅改制，但還需進(jìn)一步強(qiáng)化完善，以保障工作的完整性、連續(xù)性，減少分散化。第二，則是適當(dāng)下調(diào)企業(yè)所得稅稅率。對(duì)小微企業(yè)統(tǒng)一所得稅免征。此方法能夠幫助縣級(jí)地區(qū)的企業(yè)減負(fù)，以刺激當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展，并提升企業(yè)收益。

（四）適當(dāng)調(diào)整社會(huì)保險(xiǎn)繳費(fèi)率

關(guān)于社保繳納的相關(guān)規(guī)定，都是政府部門、企業(yè)及個(gè)人三方承擔(dān)。近年來，以企業(yè)職工養(yǎng)老保險(xiǎn)為例，單位繳納比例已從20%降到16%，而企業(yè)則承擔(dān)的比例為員工基礎(chǔ)工資20%。由此可知，若社會(huì)保險(xiǎn)繳納的比例過高，對(duì)企業(yè)、社會(huì)而言，會(huì)一定程度上提升了用人的成本，反而會(huì)影響到員工的加薪，亦或是創(chuàng)新支出。以縣級(jí)地區(qū)為例，在其不斷發(fā)展的過程中，小型、微型企業(yè)占比比例較多，為了保障整體的財(cái)稅經(jīng)濟(jì)有所提升，那么在實(shí)施相關(guān)減稅降費(fèi)政策的同時(shí)，可考慮適當(dāng)?shù)卣{(diào)整社保費(fèi)率。如此能減少相關(guān)成本，推進(jìn)社保征繳深入改革。

結(jié)語

綜上所述，在地方經(jīng)濟(jì)迅猛發(fā)展背景下，各縣級(jí)地區(qū)的財(cái)政稅收情況，往往和國(guó)家經(jīng)濟(jì)建設(shè)有緊密聯(lián)系。正如上文分析，在減稅降費(fèi)政策的實(shí)施下，對(duì)于縣級(jí)的財(cái)政工作而言，所帶來的影響較大，具體表現(xiàn)為：加大了財(cái)稅增收難度、財(cái)政預(yù)算難度、且支出基數(shù)高，另外還會(huì)加大財(cái)政體系風(fēng)險(xiǎn)，影響財(cái)政收支狀態(tài)的平衡。為此，可強(qiáng)化中央財(cái)政的轉(zhuǎn)移支付、依法組織縣域的稅收收入、適當(dāng)調(diào)整社會(huì)保險(xiǎn)繳費(fèi)率、優(yōu)化縣域財(cái)政的稅源結(jié)構(gòu)?？傊?，縣級(jí)財(cái)政應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照我國(guó)法律法規(guī)及管理?xiàng)l例，配合政策落實(shí)工作，以有效刺激經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。