事業(yè)單位財(cái)務(wù)報(bào)銷審核管理研究

付曼 忠縣人民醫(yī)院

引言

在事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理工作中，財(cái)務(wù)報(bào)銷審核是重要的起始環(huán)節(jié)，同時(shí)也是保障單位財(cái)務(wù)工作真實(shí)、規(guī)范、高效的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。近年來(lái)，我國(guó)醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)取得了長(zhǎng)足發(fā)展，醫(yī)療服務(wù)規(guī)模不斷擴(kuò)大，專業(yè)水平持續(xù)提升。隨著業(yè)務(wù)拓展，醫(yī)院收入與支出規(guī)模不斷增大，財(cái)務(wù)工作規(guī)模日益擴(kuò)大，并向復(fù)雜化、多元化發(fā)展。一般而言，為提高財(cái)務(wù)工作質(zhì)量，保障報(bào)銷審核的準(zhǔn)確性與真實(shí)性，醫(yī)院在報(bào)銷過(guò)程中往往需要分門別類審查每一筆報(bào)銷項(xiàng)目，核算各類費(fèi)用，確保報(bào)銷賬目合法、合理，并保證報(bào)銷賬目各類費(fèi)用單項(xiàng)支出不超過(guò)該項(xiàng)額度，總體支出不超過(guò)總額度，因而醫(yī)院的報(bào)銷審批流程往往相對(duì)煩瑣、復(fù)雜。同時(shí)，事業(yè)單位改革、醫(yī)療改革、“放管服”改革不斷深化，“互聯(lián)網(wǎng)+”技術(shù)迅速發(fā)展，財(cái)會(huì)制度更迭完善；對(duì)醫(yī)院財(cái)務(wù)管理水平提出了全新的要求，如何在保障報(bào)銷管理工作質(zhì)量的前提下優(yōu)化報(bào)銷審核體系、簡(jiǎn)化工作流程、提高報(bào)銷審核工作效率，成為推動(dòng)醫(yī)院財(cái)務(wù)管理體系轉(zhuǎn)型升級(jí)的重中之重。

一、醫(yī)院報(bào)銷審核工作特點(diǎn)

（一）業(yè)務(wù)覆蓋廣泛，審核工作相對(duì)復(fù)雜

一般而言，醫(yī)院日常運(yùn)營(yíng)過(guò)程中財(cái)務(wù)報(bào)銷覆蓋范圍較為廣泛，所涉財(cái)務(wù)往來(lái)包括藥品及器材購(gòu)置費(fèi)用、工作人員差旅費(fèi)用、會(huì)議及培訓(xùn)費(fèi)用、物業(yè)管理費(fèi)用、日常檢修及維護(hù)費(fèi)用、辦公費(fèi)用等。在報(bào)銷審核環(huán)節(jié)，財(cái)務(wù)工作人員需根據(jù)各項(xiàng)業(yè)務(wù)類型、資金來(lái)源、業(yè)務(wù)發(fā)生原因、產(chǎn)生的費(fèi)用金額、業(yè)務(wù)發(fā)生部門等進(jìn)行分類、分項(xiàng)審核，依據(jù)此確定各項(xiàng)報(bào)銷業(yè)務(wù)所涉及的審批權(quán)限、管理部門、職責(zé)部門并依次報(bào)送審核簽字。為強(qiáng)化醫(yī)院資金資產(chǎn)管理、規(guī)范醫(yī)院資金使用，相關(guān)管理部門往往會(huì)針對(duì)性地出臺(tái)、更新財(cái)務(wù)管理、財(cái)務(wù)報(bào)銷、資金資產(chǎn)管理規(guī)定及相應(yīng)實(shí)施方案；醫(yī)院自身也會(huì)針對(duì)法律法規(guī)、標(biāo)準(zhǔn)及自身業(yè)務(wù)、規(guī)模變動(dòng)而制定相應(yīng)的資金資產(chǎn)管理制度、財(cái)務(wù)報(bào)銷制度。一旦財(cái)務(wù)工作人員無(wú)法深入理解各項(xiàng)業(yè)務(wù)，無(wú)法準(zhǔn)確地判斷各項(xiàng)報(bào)銷業(yè)務(wù)所適用的管理規(guī)定及部門權(quán)限，或是新舊管理規(guī)定銜接不當(dāng)，將會(huì)極大程度地增加報(bào)銷審核工作的管理難度，增加退單概率，從而影響報(bào)銷工作開(kāi)展的效率。

（二）原始單據(jù)形式多樣，審核工作較為煩瑣

依據(jù)許多醫(yī)院現(xiàn)有的報(bào)銷審核管理體系，財(cái)務(wù)報(bào)銷的原始單據(jù)需經(jīng)過(guò)業(yè)務(wù)部門審核、管理部門審核、財(cái)務(wù)部門審核等審核流程。由于醫(yī)院運(yùn)營(yíng)及財(cái)務(wù)管理自身的特殊性，醫(yī)院財(cái)務(wù)報(bào)銷業(yè)務(wù)具有業(yè)務(wù)類型多樣、業(yè)務(wù)數(shù)量龐大、費(fèi)用金額差異大、資金來(lái)源多樣、管理模式較為精細(xì)復(fù)雜等特征。醫(yī)院的財(cái)務(wù)報(bào)銷業(yè)務(wù)往往涉及類型復(fù)雜的原始單據(jù)，由于業(yè)務(wù)所涉行業(yè)不一、業(yè)務(wù)發(fā)生地點(diǎn)不一，單據(jù)類型及形式也往往有所差異，就發(fā)票而言，基于相應(yīng)法律、條例等，發(fā)票類型、面額、使用范圍等均有詳細(xì)規(guī)定，同時(shí)根據(jù)實(shí)際使用、管理需求等，審計(jì)、稅務(wù)、執(zhí)法等相關(guān)部門也在不斷對(duì)相關(guān)規(guī)定進(jìn)行優(yōu)化調(diào)整。在醫(yī)院日常運(yùn)營(yíng)中，由于業(yè)務(wù)類型不同，其所涉及的發(fā)票類型也不盡相同，即便是在實(shí)行統(tǒng)一分類管理的條件下，原始單據(jù)的審核也仍舊相對(duì)煩瑣。審核人員需根據(jù)經(jīng)辦人所提交的報(bào)銷憑證、原始單據(jù)，依據(jù)經(jīng)驗(yàn)，或咨詢相關(guān)管理部門，或請(qǐng)示領(lǐng)導(dǎo)以確定該項(xiàng)業(yè)務(wù)的類型、所適用的管理規(guī)定、審核標(biāo)準(zhǔn)、審批權(quán)限等，再行審核并逐一報(bào)送審批。單據(jù)類型復(fù)雜、形式多樣使得分類審批工作仍然對(duì)人工審核具有較高的依賴程度。另外，隨著“互聯(lián)網(wǎng)+”技術(shù)發(fā)展，線上業(yè)務(wù)辦理、電子發(fā)票應(yīng)用等應(yīng)用日益廣泛，新技術(shù)的應(yīng)用一方面使財(cái)務(wù)報(bào)銷工作極大程度地掙脫時(shí)間、空間的桎梏，提升了業(yè)務(wù)開(kāi)展效率；另一方面，電子單據(jù)的應(yīng)用也使得財(cái)務(wù)報(bào)銷中所應(yīng)用的單據(jù)種類、形式更為多樣化。如何提升財(cái)務(wù)審核工作效率，在確保審核管理規(guī)范、準(zhǔn)確的前提下簡(jiǎn)化審核流程，提高審核工作效率成為醫(yī)院報(bào)銷管理工作亟待解決的問(wèn)題。

二、醫(yī)院報(bào)銷審核管理存在的問(wèn)題

（一）管理體系相對(duì)完整但靈活性欠缺，與業(yè)務(wù)發(fā)展銜接相對(duì)滯后

總體而言，行政事業(yè)單位在運(yùn)營(yíng)發(fā)展中已形成相對(duì)成熟的管理體系，并且隨著事業(yè)單位改革、放管服改革持續(xù)深化，業(yè)財(cái)融合、管理會(huì)計(jì)、全面預(yù)算管理等理念、體系也在事業(yè)單位中逐步引入并推廣應(yīng)用；針對(duì)單位發(fā)展、管理需求、改革戰(zhàn)略布局等，相關(guān)職能部門不斷修訂完善現(xiàn)有規(guī)章制度、管理?xiàng)l例。相對(duì)成熟規(guī)范的管理體系極大程度地保障了行政事業(yè)單位日常工作的規(guī)范性，但隨著單位發(fā)展，在新業(yè)務(wù)及偶發(fā)性業(yè)務(wù)的管理審核中也相對(duì)容易顯現(xiàn)出管理靈活度欠缺的弊端。就醫(yī)院而言，針對(duì)常規(guī)業(yè)務(wù)如工作人員差旅、會(huì)議、藥品及耗材購(gòu)置、科室日常維護(hù)等已有較為完善的管理?xiàng)l例及管理制度，但隨著醫(yī)院發(fā)展，醫(yī)院業(yè)務(wù)范圍拓寬，業(yè)務(wù)專業(yè)性也不斷深入，醫(yī)院日常運(yùn)營(yíng)中一部分新增的偶發(fā)性業(yè)務(wù)可能會(huì)缺乏相應(yīng)的管理制度及審批流程規(guī)范，并且難以找到相關(guān)案例可循，造成相應(yīng)的報(bào)銷審核難以規(guī)范化進(jìn)行。同時(shí)，隨著制度、標(biāo)準(zhǔn)的修訂更新，新舊制度交接更替可能出現(xiàn)銜接不當(dāng)?shù)葐?wèn)題，同時(shí)現(xiàn)行制度可能會(huì)出現(xiàn)重疊，致使相應(yīng)的報(bào)銷審核難度增大。另外，針對(duì)醫(yī)院現(xiàn)行管理體系而言，在報(bào)銷審核流程中，財(cái)務(wù)報(bào)銷原始單據(jù)需經(jīng)經(jīng)辦人、業(yè)務(wù)部門、財(cái)務(wù)部門、管理部門中流轉(zhuǎn)；現(xiàn)行審核制度極大程度地保障了財(cái)務(wù)報(bào)銷審核的規(guī)范性，但在針對(duì)醫(yī)院新增業(yè)務(wù)、偶發(fā)性業(yè)務(wù)的報(bào)銷審核過(guò)程中，一旦各審批部門缺乏有效的溝通機(jī)制，將可能會(huì)出現(xiàn)各部門決議相互沖突等問(wèn)題，造成報(bào)銷審核工作量加大，審核難度增加，降低財(cái)務(wù)報(bào)銷審核的工作效率。

（二）信息化管理系統(tǒng)尚待優(yōu)化完善，各部門間“信息孤島”效應(yīng)仍未有效解決

在無(wú)紙化辦公、電子政務(wù)、電子商務(wù)、信息化管理技術(shù)飛速發(fā)展的當(dāng)下，大多數(shù)事業(yè)單位已引入信息化技術(shù)建立起信息化辦公、管理平臺(tái)，并在運(yùn)營(yíng)維護(hù)中針對(duì)單位發(fā)展戰(zhàn)略及單位自身業(yè)務(wù)不斷進(jìn)行針對(duì)性的更新及維護(hù)。就醫(yī)院而言，許多醫(yī)院早已構(gòu)建起適配醫(yī)院日常業(yè)務(wù)的信息化辦公管理平臺(tái)，醫(yī)療服務(wù)存檔、儀器藥材購(gòu)置、科室管理、財(cái)務(wù)報(bào)銷等日常業(yè)務(wù)都可借助信息化平臺(tái)完成；信息化辦公管理技術(shù)的應(yīng)用及發(fā)展極大程度地提升了醫(yī)院的工作效率，并降低了原始數(shù)據(jù)、信息丟失的概率，為醫(yī)院運(yùn)營(yíng)發(fā)展提供了極大的便利。但針對(duì)醫(yī)院運(yùn)營(yíng)管理發(fā)展現(xiàn)狀而言，醫(yī)院信息化管理平臺(tái)在信息融合、交互傳輸?shù)确矫嫒陨杏星啡保瑯I(yè)務(wù)部門、財(cái)務(wù)部門、管理部門之間仍存在一定程度的“信息孤島”效應(yīng)，造成報(bào)銷審核流程相對(duì)復(fù)雜。以儀器購(gòu)置為例，醫(yī)院儀器購(gòu)置需由業(yè)務(wù)部門依據(jù)儀器用途、資金數(shù)額、資金來(lái)源、購(gòu)置渠道等填寫相應(yīng)信息并提交報(bào)送項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、科室負(fù)責(zé)人、部門負(fù)責(zé)人審批；在后續(xù)購(gòu)入過(guò)程中，還需在合同管理平臺(tái)、資產(chǎn)管理平臺(tái)等進(jìn)行登記申報(bào)；在財(cái)務(wù)報(bào)銷過(guò)程中在填報(bào)報(bào)銷單后，需將各管理平臺(tái)的審核回執(zhí)、驗(yàn)收單、發(fā)票等原始單據(jù)整理提交。目前在購(gòu)置過(guò)程中，各平臺(tái)填報(bào)審批可經(jīng)由信息化管理平臺(tái)完成，但各管理平臺(tái)相對(duì)獨(dú)立，填報(bào)審批也需分別進(jìn)行，在財(cái)務(wù)報(bào)銷過(guò)程中需由經(jīng)辦人統(tǒng)一匯總后提交至財(cái)務(wù)管理平臺(tái)進(jìn)行審核。在此過(guò)程中，各平臺(tái)相對(duì)獨(dú)立使得審核過(guò)程相對(duì)煩瑣，同時(shí)也容易帶來(lái)信息反復(fù)提交，造成錯(cuò)填、漏填問(wèn)題；涉及特殊儀器購(gòu)置或涉及多部門經(jīng)費(fèi)使用審核報(bào)批時(shí)，如果部門間溝通不暢，將容易造成審核混亂、退單頻繁等。另外，為了規(guī)范醫(yī)院資金資產(chǎn)使用及監(jiān)督管理，優(yōu)化財(cái)務(wù)管理體系，醫(yī)院針對(duì)不同類型業(yè)務(wù)、不同資金款項(xiàng)、不同部門的財(cái)務(wù)收支等制定了較為詳細(xì)的管理規(guī)范及報(bào)銷制度，在以往的醫(yī)院工作模式及管理模式中，各部門工作相對(duì)獨(dú)立，信息交互機(jī)制相對(duì)欠缺，報(bào)銷審核往往審批流程復(fù)雜，審批周期也相對(duì)較長(zhǎng)。報(bào)銷業(yè)務(wù)移交線上，線上審核極大程度地加快了部門間數(shù)據(jù)傳遞交互，提升了審核報(bào)批的效率。但目前各部門管理平臺(tái)相對(duì)獨(dú)立，信息交互機(jī)制仍尚待進(jìn)一步探索完善，“信息孤島”效應(yīng)仍一定程度存在。一是業(yè)務(wù)方缺乏對(duì)報(bào)銷管理制度的深入理解，造成填報(bào)混亂、原始單據(jù)不合規(guī)定等；二是各管理部門平臺(tái)相對(duì)獨(dú)立，造成數(shù)據(jù)信息重復(fù)填報(bào)，帶來(lái)審核權(quán)限界定不清晰、審核混亂、填報(bào)信息失誤而難以對(duì)應(yīng)等，為報(bào)銷審核帶來(lái)一定困難。

（三）報(bào)銷管理執(zhí)行體系尚未健全，制約報(bào)銷審核的準(zhǔn)確性

行政事業(yè)單位經(jīng)費(fèi)管理中，對(duì)各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)使用途徑、經(jīng)費(fèi)使用時(shí)限、報(bào)銷管理等均有明確規(guī)定，但在實(shí)際執(zhí)行中往往受諸多因素制約而難以有效執(zhí)行。以醫(yī)院管理為例，各個(gè)項(xiàng)目、課題在立項(xiàng)及申請(qǐng)審批階段均會(huì)提出相應(yīng)的執(zhí)行計(jì)劃及結(jié)項(xiàng)、結(jié)題時(shí)間，但受制于經(jīng)費(fèi)劃撥、項(xiàng)目實(shí)際執(zhí)行進(jìn)度等種種因素，預(yù)期結(jié)項(xiàng)、結(jié)題時(shí)間與實(shí)際結(jié)項(xiàng)、結(jié)題時(shí)間有沖突等現(xiàn)象屢見(jiàn)不鮮。并且在實(shí)際報(bào)銷過(guò)程中，也會(huì)出現(xiàn)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人未能及時(shí)關(guān)注項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)使用情況，造成實(shí)際支出與預(yù)算存在一定差異，影響項(xiàng)目審核報(bào)銷賬務(wù)處理。另外，在項(xiàng)目進(jìn)展過(guò)程中，由于工作較慢、差旅等原因，一些報(bào)銷賬務(wù)不能得到及時(shí)處理，甚至超過(guò)賬務(wù)報(bào)銷時(shí)限后才履行報(bào)銷手續(xù)，為報(bào)銷審核工作帶來(lái)極大困擾。業(yè)務(wù)管理、財(cái)務(wù)管理等移交線上后，報(bào)銷管理效率得到極大提升，但財(cái)務(wù)報(bào)銷管理制度執(zhí)行仍存在諸多問(wèn)題。線上填報(bào)過(guò)程中，涉及賬務(wù)信息填寫提交、單據(jù)上傳等諸多線上操作，一旦經(jīng)辦人對(duì)管理制度或各類管理平臺(tái)熟悉程度不足，將會(huì)導(dǎo)致信息填報(bào)錯(cuò)誤、單據(jù)上傳不符合規(guī)范等問(wèn)題，增加不必要的報(bào)銷審核工作量。與此同時(shí)，報(bào)銷審核審批涉及多部門、多層級(jí)的審核權(quán)限，在各項(xiàng)業(yè)務(wù)移交線上處理的當(dāng)下，線上審核訪問(wèn)權(quán)限、簽章管理體系等尚需進(jìn)一步完善；許多單位在報(bào)銷審核管理中，對(duì)審核訪問(wèn)權(quán)限界定、電子簽章與人工簽章的認(rèn)證管理仍不夠明確，一些單位在財(cái)務(wù)報(bào)銷過(guò)程中，線上填報(bào)審批完成后仍需打印回執(zhí)單送交相應(yīng)負(fù)責(zé)人或管理部門進(jìn)行簽章，最終在財(cái)務(wù)報(bào)銷中進(jìn)行整理提交，一定程度上影響了報(bào)銷審核的效率。另外，在財(cái)務(wù)報(bào)銷審核過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)填報(bào)信息有誤、原始單據(jù)不符合規(guī)范或提交不全等，會(huì)退單，由報(bào)銷部門經(jīng)辦人重新填寫、整理、上傳原始單據(jù)并提交報(bào)審，一些職能部門經(jīng)辦人在重新填寫申報(bào)后未能及時(shí)在系統(tǒng)中刪除或作廢舊的報(bào)銷信息，使得管理平臺(tái)上該筆費(fèi)用一直處于“報(bào)銷審核”狀態(tài)而凍結(jié)相應(yīng)金額，財(cái)務(wù)部門難以實(shí)時(shí)掌握項(xiàng)目資金實(shí)際使用狀態(tài)，或是不能及時(shí)將資金信息反饋給職能部門進(jìn)行處理，從而難以依據(jù)實(shí)際預(yù)算執(zhí)行情況、資金實(shí)際使用情況等對(duì)報(bào)銷賬務(wù)進(jìn)行審核，為報(bào)銷審核工作帶來(lái)諸多困擾。

三、完善事業(yè)單位財(cái)務(wù)報(bào)銷審核的策略

（一）梳理財(cái)務(wù)規(guī)章制度，完善報(bào)銷流程

在事業(yè)單位報(bào)銷審核管理中，需依據(jù)現(xiàn)行制度、準(zhǔn)則等，結(jié)合單位業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)變動(dòng)情況及發(fā)展方向，梳理單位各職能部門的項(xiàng)目管理、經(jīng)費(fèi)管理制度，依據(jù)此完善財(cái)務(wù)報(bào)批審核制度。就醫(yī)院而言，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)業(yè)財(cái)融合等財(cái)務(wù)管理模式、理念的引進(jìn)及推行實(shí)施，建立相應(yīng)的管理規(guī)章制度，加強(qiáng)職能科室與財(cái)務(wù)部門的交互融合，使職能科室能充分了解財(cái)務(wù)報(bào)銷審核規(guī)章制度及管理體系，在開(kāi)展業(yè)務(wù)及財(cái)務(wù)報(bào)銷時(shí)可以更為規(guī)范、有效，同時(shí)財(cái)務(wù)部門在深入了解職能科室業(yè)務(wù)流程、工作體系的過(guò)程中，針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)銷審核制度存在的不足可以及時(shí)做出調(diào)整。在完善財(cái)務(wù)報(bào)銷審核制度的同時(shí)，應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化預(yù)算管理體系，在單位當(dāng)前預(yù)算體系的基礎(chǔ)上，深入貫徹全面預(yù)算體系，并在實(shí)際預(yù)算工作中強(qiáng)化公共預(yù)算、項(xiàng)目及課題經(jīng)費(fèi)預(yù)算、經(jīng)營(yíng)預(yù)算等各個(gè)分支及環(huán)節(jié)。另外，應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步完善資金資產(chǎn)管理體系、科室管理體系等，針對(duì)低值易耗品、高值耗材、辦公設(shè)備、醫(yī)療器械、儀器等完善分類標(biāo)準(zhǔn)并健全完善相應(yīng)的管理體系，明確購(gòu)入、領(lǐng)用、共享、報(bào)廢等各環(huán)節(jié)流程及執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)、執(zhí)行細(xì)則；在人員支出方面，明確勞務(wù)支出、差旅支出、會(huì)議支出等各類項(xiàng)目支出標(biāo)準(zhǔn)及管理細(xì)則。在全方位管理體系優(yōu)化的基礎(chǔ)上優(yōu)化會(huì)計(jì)處理體系，使財(cái)務(wù)管理部門可以更為準(zhǔn)確、真實(shí)地掌握各科室、各項(xiàng)資金的收支情況及預(yù)算執(zhí)行情況，保障財(cái)務(wù)審核工作可以在數(shù)據(jù)信息全面、真實(shí)、有效的基礎(chǔ)上有序進(jìn)行，提升財(cái)務(wù)審核工作質(zhì)量。

（二）制定針對(duì)性審核管理細(xì)則，明確重點(diǎn)審核管理對(duì)象

事業(yè)單位在日常運(yùn)營(yíng)中所需處理的報(bào)銷賬務(wù)數(shù)量巨大、類型多樣，要想切實(shí)有效地提高財(cái)務(wù)報(bào)銷審核效率，就需要在完善管理體系，實(shí)現(xiàn)規(guī)范化、流程化管理的基礎(chǔ)上進(jìn)一步將業(yè)務(wù)、報(bào)銷賬務(wù)等進(jìn)行分類，明確重點(diǎn)審核管理對(duì)象。針對(duì)醫(yī)院報(bào)銷審核管理而言，以全面、詳細(xì)梳理醫(yī)院業(yè)務(wù)及管理流程為基礎(chǔ)，在報(bào)銷審核管理中可以依據(jù)費(fèi)用金額大小、資金來(lái)源、業(yè)務(wù)類型等對(duì)報(bào)銷業(yè)務(wù)進(jìn)行分類，制定針對(duì)性管理及審核細(xì)則，明確重點(diǎn)管理對(duì)象及簡(jiǎn)化管理對(duì)象，梳理重點(diǎn)審核內(nèi)容，在保障報(bào)銷審核管理真實(shí)、有效、規(guī)范的基礎(chǔ)上實(shí)行分類管理，合理簡(jiǎn)化報(bào)銷審核流程，提高報(bào)銷審核工作效率及質(zhì)量。以易耗品采購(gòu)為例，可以依據(jù)采購(gòu)規(guī)模、耗材單價(jià)、耗材類型等確定重點(diǎn)審核管理業(yè)務(wù)，對(duì)小規(guī)模低值易耗品采購(gòu)、常規(guī)耗材采購(gòu)等可以實(shí)施一定程度的簡(jiǎn)化審核，對(duì)大宗易耗品采購(gòu)或單價(jià)較高的高值易耗品采購(gòu)進(jìn)行重點(diǎn)管理，并制定相應(yīng)的審核、存檔、復(fù)核、抽查細(xì)則，在保障業(yè)務(wù)開(kāi)展及財(cái)務(wù)報(bào)銷規(guī)范、有序的前提下，合理減少報(bào)銷審核工作量，提升報(bào)銷審核效率。

在單據(jù)審核過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)審核票據(jù)真實(shí)性、合法性。發(fā)票是財(cái)務(wù)信息的重要載體，也是報(bào)銷管理的主要依據(jù)之一，發(fā)票審核無(wú)疑是財(cái)務(wù)報(bào)銷審核的重中之重，嚴(yán)格審核發(fā)票信息是保障報(bào)銷審核公正性、合法性的基礎(chǔ)。在財(cái)務(wù)報(bào)銷審核中應(yīng)當(dāng)對(duì)發(fā)票的真實(shí)性、有效性需進(jìn)行重點(diǎn)查驗(yàn)，尤其在電子發(fā)票應(yīng)用日益廣泛的形勢(shì)下，需針對(duì)電子發(fā)票和紙質(zhì)發(fā)票建立有效的查驗(yàn)機(jī)制，避免虛假發(fā)票、過(guò)期或作廢發(fā)票、重復(fù)使用發(fā)票等不合理票據(jù)通過(guò)審核；另外，需要有針對(duì)性地查驗(yàn)報(bào)銷單、申請(qǐng)審批回執(zhí)、競(jìng)價(jià)憑證、合同、會(huì)議回執(zhí)、行程單、資產(chǎn)備案憑證等其他類型原始單據(jù)與發(fā)票信息的對(duì)應(yīng)性，避免因發(fā)票使用不當(dāng)而出現(xiàn)不合理票據(jù)。

針對(duì)不同業(yè)務(wù)類型的報(bào)銷審核應(yīng)當(dāng)有針對(duì)性地明確重點(diǎn)審核內(nèi)容。例如在涉及會(huì)議費(fèi)用時(shí)，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)審核參會(huì)回執(zhí)，明確參會(huì)人員及會(huì)議地點(diǎn)等，核實(shí)會(huì)議是否產(chǎn)生交通費(fèi)、住宿費(fèi)等其他費(fèi)用，審核所報(bào)銷費(fèi)用是否符合相應(yīng)管理?xiàng)l例中所規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)及限額等。涉及采購(gòu)、領(lǐng)用、驗(yàn)收等問(wèn)題的報(bào)銷賬務(wù)，應(yīng)當(dāng)依據(jù)相關(guān)法律法規(guī)、實(shí)施條例、管理規(guī)定等，重點(diǎn)審核競(jìng)價(jià)憑據(jù)、中標(biāo)文件、采購(gòu)合同等，重點(diǎn)審查合同簽訂、付款等是否合法合規(guī)，所開(kāi)具發(fā)票是否與合同所簽訂條款相符，驗(yàn)收入庫(kù)是否符合資產(chǎn)管理規(guī)定等。此外，在報(bào)銷審核移交至線上的條件下，應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步加強(qiáng)原始單據(jù)的存檔、管理，應(yīng)當(dāng)建立起有效的發(fā)票管理體系，在發(fā)票驗(yàn)真體系的基礎(chǔ)上，還應(yīng)當(dāng)建立起已報(bào)銷發(fā)票信息數(shù)據(jù)系統(tǒng)，避免發(fā)票重復(fù)報(bào)銷。

（三）增強(qiáng)管理系統(tǒng)中各部門交互，明確管理責(zé)權(quán)及訪問(wèn)等級(jí)

要想切實(shí)有效地提升事業(yè)單位財(cái)務(wù)報(bào)銷審核工作水平，在保障審核公正、規(guī)范的前提下提升報(bào)銷審核工作效率，就需要進(jìn)一步完善單位信息化管理系統(tǒng)建設(shè)，建立起行之有效的數(shù)據(jù)信息交互渠道，完善數(shù)據(jù)交互機(jī)制，進(jìn)一步降低由分區(qū)辦公帶來(lái)的“信息孤島”效應(yīng)。針對(duì)醫(yī)院而言，可以將科室管理平臺(tái)、采購(gòu)管理平臺(tái)、資產(chǎn)管理平臺(tái)、合同管理平臺(tái)、財(cái)務(wù)管理平臺(tái)等進(jìn)行進(jìn)一步融合，或是依托信息化技術(shù)建立起行之有效的數(shù)據(jù)傳輸交互機(jī)制。一方面，推動(dòng)構(gòu)建業(yè)財(cái)融合的管理模式，推動(dòng)財(cái)務(wù)管理部門與職能科室的溝通交互；另一方面，在財(cái)務(wù)報(bào)銷中也可降低數(shù)據(jù)信息重復(fù)填報(bào)概率，進(jìn)一步簡(jiǎn)化財(cái)務(wù)報(bào)銷流程，并一定程度降低填報(bào)出錯(cuò)而引起退單的概率，提升財(cái)務(wù)報(bào)銷審核工作效率。

值得注意的是，在事業(yè)單位推動(dòng)管理平臺(tái)融合、加強(qiáng)平臺(tái)間數(shù)據(jù)交互的過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)尤其注重責(zé)權(quán)界定、信息安全等問(wèn)題。在醫(yī)院管理中，醫(yī)院應(yīng)當(dāng)在梳理醫(yī)院業(yè)務(wù)、完善審批流程的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步明確各部門、各業(yè)務(wù)的審批權(quán)限，以此為基礎(chǔ)明確信息化平臺(tái)訪問(wèn)、審核權(quán)限，及時(shí)更新維護(hù)管理系統(tǒng)，避免出現(xiàn)越權(quán)審批等問(wèn)題。在信息傳輸交互體系中，應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步完善數(shù)據(jù)信息加密傳輸體系，避免數(shù)據(jù)信息在傳輸過(guò)程中丟失或失真等問(wèn)題出現(xiàn)。另外，在報(bào)銷審核業(yè)務(wù)移交至線上進(jìn)行處理后，應(yīng)當(dāng)在完善審批管理體系，各部門責(zé)權(quán)范圍明確、訪問(wèn)權(quán)限界定清晰的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步完善簽章管理。對(duì)于必須要進(jìn)行人工簽章的業(yè)務(wù)，在審核管理中應(yīng)當(dāng)注重原始單據(jù)的完整性審查及簽章核驗(yàn)，保障原始單據(jù)提交完整、真實(shí)；對(duì)于線上審批或使用電子簽章的業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)電子簽章管理及核驗(yàn)，及時(shí)維護(hù)電子簽章管理系統(tǒng)，避免電子簽章誤用、越級(jí)使用等現(xiàn)象發(fā)生。

（四）加強(qiáng)人才隊(duì)伍建設(shè)，深化財(cái)務(wù)管理體系改革

毋庸置疑的是，在事業(yè)單位管理體系優(yōu)化過(guò)程中，人才儲(chǔ)備必不可少。在提升財(cái)務(wù)報(bào)銷審核的過(guò)程中，單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)專業(yè)性人才引進(jìn)，積極做好相關(guān)業(yè)務(wù)知識(shí)、管理規(guī)章制度等方面的培訓(xùn)。就醫(yī)院管理而言，醫(yī)院應(yīng)當(dāng)注重引進(jìn)專業(yè)性強(qiáng)、業(yè)務(wù)能力高、具備學(xué)習(xí)能力及學(xué)習(xí)主動(dòng)性的財(cái)務(wù)、信息技術(shù)等方面的專業(yè)人才。加速構(gòu)建完善安全、規(guī)范、交互性強(qiáng)、實(shí)用性高的信息化管理平臺(tái)。加強(qiáng)對(duì)相關(guān)審核管理人員的業(yè)務(wù)技能、專業(yè)知識(shí)、法律法規(guī)等方面的培訓(xùn)，推動(dòng)業(yè)財(cái)融合等管理體系構(gòu)建。加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理部門與職能科室的溝通交互，一方面，增強(qiáng)財(cái)務(wù)工作人員對(duì)職能科室日常業(yè)務(wù)范圍、業(yè)務(wù)流程的理解，推動(dòng)財(cái)務(wù)審核管理優(yōu)化升級(jí)。另一方面，加強(qiáng)對(duì)職能部門工作人員的宣傳培訓(xùn)，使職能科室工作人員進(jìn)一步了解現(xiàn)行財(cái)務(wù)管理、報(bào)銷審核法律、規(guī)章制度、執(zhí)行細(xì)則等，并充分熟練掌握信息化管理平臺(tái)的使用，進(jìn)一步規(guī)范報(bào)銷流程，提升財(cái)務(wù)報(bào)銷審核的工作效率。同時(shí)，良好的人才隊(duì)伍建設(shè)及高效運(yùn)轉(zhuǎn)的溝通交流體系也可助力醫(yī)院構(gòu)建良好的信息反饋機(jī)制，避免由于填報(bào)、退單、重新填報(bào)等操作過(guò)程失誤而造成錯(cuò)誤信息反饋，影響財(cái)務(wù)報(bào)銷審核工作順利進(jìn)行。

結(jié)語(yǔ)

財(cái)務(wù)報(bào)銷是事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的重要起始環(huán)節(jié)，保障財(cái)務(wù)報(bào)銷審核的公正性、規(guī)范性，提高財(cái)務(wù)報(bào)銷審核效率是單位高效運(yùn)轉(zhuǎn)、實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的重要基石。在醫(yī)院管理中，優(yōu)化財(cái)務(wù)報(bào)銷審核不僅可以推動(dòng)財(cái)務(wù)管理體系轉(zhuǎn)型升級(jí)，還可以保障各職能科室經(jīng)費(fèi)使用規(guī)范、日常業(yè)務(wù)有序推進(jìn)。在信息化管理持續(xù)生化的當(dāng)下，醫(yī)院要想切實(shí)推動(dòng)財(cái)務(wù)報(bào)銷審核管理優(yōu)化升級(jí)，就需要轉(zhuǎn)變管理理念，構(gòu)建專業(yè)的人才隊(duì)伍，加強(qiáng)各部門間溝通協(xié)作，完善數(shù)據(jù)信息交互處理體系，建立良好的信息反饋體制。在日常工作中應(yīng)正視現(xiàn)行報(bào)銷審核管理體系的不足，并追根溯源，有針對(duì)性地進(jìn)行優(yōu)化探索，提升財(cái)務(wù)管理審核體系的公正性與規(guī)范性，提高財(cái)務(wù)審核管理工作的質(zhì)量與效率，為醫(yī)院改革深化、發(fā)展持續(xù)化奠定穩(wěn)固的發(fā)展基石。