事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)部審計(jì)存在問題與對(duì)策探索

魯寧

摘要：社會(huì)的快速發(fā)展，事業(yè)單位改革步伐的加快，在一定程度上推動(dòng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。事業(yè)單位需要進(jìn)行結(jié)構(gòu)改革，其財(cái)務(wù)管理與其社會(huì)企業(yè)組織相比過于復(fù)雜。內(nèi)部審計(jì)最為重要的一項(xiàng)內(nèi)控措施，在事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理中起著很大作用。對(duì)此，本文圍繞事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)部設(shè)計(jì)進(jìn)行研究分析，進(jìn)行總結(jié)與改進(jìn)。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位;財(cái)務(wù)管理;內(nèi)部審計(jì)

前言

現(xiàn)階段，大部分事業(yè)單位開始意識(shí)到財(cái)務(wù)管理內(nèi)部審計(jì)的重要性，并對(duì)其進(jìn)行深入探索，但由于才管理內(nèi)部審計(jì)專業(yè)性強(qiáng)，在進(jìn)行設(shè)計(jì)時(shí)，會(huì)出現(xiàn)許多問題，需要采取相應(yīng)的措施解決，加快事業(yè)單位改革進(jìn)程。

1.事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)部審計(jì)含義及其作用

隨著事業(yè)單位改革的深入，社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理變得更加復(fù)雜，在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理時(shí)出現(xiàn)許多風(fēng)險(xiǎn)，開展內(nèi)部審計(jì)可以識(shí)別事業(yè)單位常見的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生幾率。比如，在分析事業(yè)單位財(cái)務(wù)流程與財(cái)務(wù)信息時(shí)，可以通過計(jì)算財(cái)務(wù)指標(biāo)，識(shí)別內(nèi)部和外部財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并提出相應(yīng)的建議，以消除和預(yù)防潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。首先，隨著事業(yè)單位體制的改革，事業(yè)單位資金來源與支出渠道變得越來越多樣化，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部審計(jì)成為事業(yè)單位重要一部分，保證事業(yè)單位持續(xù)健康發(fā)展。對(duì)不同公共機(jī)構(gòu)的運(yùn)營進(jìn)行內(nèi)部監(jiān)督，規(guī)范事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理活動(dòng)，一旦發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)解決。其次，當(dāng)前國家高度重視反腐敗措施，要避免違法亂紀(jì)行為，一旦發(fā)現(xiàn)，進(jìn)行相應(yīng)的處罰，積極支持機(jī)構(gòu)開展反腐倡廉活動(dòng)。

2.當(dāng)前事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)部審計(jì)推進(jìn)過程的突出問題

2.1 事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容環(huán)節(jié)

現(xiàn)階段的主要問題是，事業(yè)單位內(nèi)部監(jiān)督的內(nèi)容過于有限和不完整。在確定內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)的內(nèi)容時(shí)，需要考慮審計(jì)主題與目的，要保證內(nèi)容靈活。但根據(jù)現(xiàn)階段事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)部監(jiān)督現(xiàn)狀來看，審計(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)展是有規(guī)律的，需要加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部審計(jì)，分析事業(yè)單位財(cái)務(wù)收支情況，保證其符合相關(guān)規(guī)定。一旦財(cái)務(wù)活動(dòng)不符合相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，這很容易導(dǎo)致重大金融風(fēng)險(xiǎn)額出現(xiàn)。一方面，內(nèi)部審計(jì)與財(cái)務(wù)管理存在一定的差異，這在一定程度上影響了內(nèi)部審計(jì)職能。另一方面，事業(yè)單位很難深化財(cái)務(wù)管理活動(dòng)，審計(jì)方案沒有發(fā)揮出作用，流于形式，這在一定程度上限制事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理改進(jìn)措施，很難促進(jìn)事業(yè)單位的發(fā)展。

2.2事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)部審計(jì)權(quán)限環(huán)節(jié)

為了有效地對(duì)事業(yè)單位進(jìn)行內(nèi)部監(jiān)督，除了確保監(jiān)督的完整性外，還需要有足夠的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)來保持內(nèi)部監(jiān)督的獨(dú)立性。事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)部審計(jì)主要是單位內(nèi)部機(jī)制所開展的，這很難保證內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性，并且還會(huì)削弱內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威性。審計(jì)人員需要在開展審計(jì)時(shí)，經(jīng)常會(huì)受到內(nèi)外部因素的干擾，無法保證審計(jì)獨(dú)立性。如果事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)缺乏獨(dú)立性，就很難反映出事業(yè)單位的實(shí)際財(cái)務(wù)運(yùn)營狀況，導(dǎo)致事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)效果不理想，很難達(dá)到預(yù)期目標(biāo)。

2.3監(jiān)測執(zhí)行不足

一方面，在應(yīng)對(duì)某些風(fēng)險(xiǎn)事件時(shí)，沒有采取可預(yù)測的解決方案，也沒有及時(shí)提醒不同部門，而是通過后續(xù)補(bǔ)救措施來實(shí)現(xiàn)，沒有嚴(yán)格的規(guī)則和評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)，只有一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任部門，輔之以非科學(xué)的評(píng)估程序和不合理的系統(tǒng)規(guī)范，這種方式導(dǎo)致審計(jì)結(jié)果出現(xiàn)偏見，經(jīng)常出現(xiàn)管理問題。

3.新時(shí)期事業(yè)單位加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部審計(jì)的策略

3.1科學(xué)全面設(shè)計(jì)事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容

事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部審計(jì)在確定內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容、主題、內(nèi)容和流程時(shí)，根據(jù)新時(shí)期的業(yè)務(wù)運(yùn)營和機(jī)構(gòu)績效范圍進(jìn)行調(diào)整，財(cái)務(wù)管理內(nèi)部審計(jì)的流程與內(nèi)容的設(shè)計(jì)需要達(dá)到相應(yīng)目標(biāo)。首先，需要評(píng)估采取活動(dòng)與收支流程，保證兩者合乎規(guī)定，以保證結(jié)果真實(shí)性。在以往的審計(jì)結(jié)構(gòu)中，改變“重視結(jié)果，輕視過程”這一理念，注重分析影響財(cái)務(wù)活動(dòng)的因素十分重要。其次，需要細(xì)化財(cái)務(wù)管理內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容，避免內(nèi)容單一、狹隘，使相關(guān)工作人員沒有回旋余地。

3.2加強(qiáng)事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威性和獨(dú)立性

事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部監(jiān)督職能的行使必須由主管和獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)來確保，管理人員要對(duì)內(nèi)部審計(jì)有一個(gè)深入的了解，強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督，保證事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)部審計(jì)權(quán)威性與獨(dú)立性。首先，有必要避免將實(shí)體的財(cái)務(wù)管理和審計(jì)業(yè)務(wù)混為一談，管理人員要始終保持中立，防止違法亂紀(jì)行為的出現(xiàn)，保證審計(jì)報(bào)告真實(shí)、可靠，還原各項(xiàng)財(cái)務(wù)工作真實(shí)情況。

3.3完善后續(xù)審計(jì)監(jiān)督體系

為了防止團(tuán)隊(duì)的內(nèi)部審核陷入沼澤，重要的是建立一個(gè)實(shí)用且完整的審核與監(jiān)督系統(tǒng)，后續(xù)審計(jì)主要分析事業(yè)單位在準(zhǔn)備審查期間發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制問題和弱點(diǎn)，并評(píng)估存在重大問題和風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)部門，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)問題找出根本原因，找出根本原因并制定可行的對(duì)策。應(yīng)建立一個(gè)完整、系統(tǒng)的后續(xù)審計(jì)監(jiān)控系統(tǒng)，深化制度和改進(jìn)流程，強(qiáng)化落實(shí)，創(chuàng)新管理模式和全面風(fēng)險(xiǎn)控制。為確保審計(jì)的有效性，應(yīng)建立適當(dāng)?shù)臋C(jī)構(gòu)，首先，根據(jù)內(nèi)部檢查中顯示的重組要素區(qū)分改進(jìn)和未改進(jìn)，為了確定未改進(jìn)的原因，必須提前熟悉風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)部門的自我改進(jìn)狀態(tài)和重組流程。其次，無法實(shí)施和改進(jìn)內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)的部門，必須對(duì)內(nèi)部審計(jì)結(jié)果的真實(shí)性、適應(yīng)性不足和對(duì)內(nèi)部審計(jì)的理解不足提出質(zhì)疑，完善審計(jì)監(jiān)督體系。最后，成立后續(xù)審計(jì)和監(jiān)測小組，專門從事此類業(yè)務(wù)，開展后續(xù)審計(jì)。此外，有必要與風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任部門建立良好關(guān)系，詳細(xì)說明責(zé)任人的作用，并根據(jù)審計(jì)報(bào)告和最終文件的實(shí)施情況評(píng)估部門的有效性。為了全面獲取風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)知識(shí)和數(shù)據(jù)，有必要建立信息數(shù)據(jù)庫，在這項(xiàng)工作過程中，內(nèi)部審計(jì)員將仔細(xì)分析一般問題和風(fēng)險(xiǎn)較高的事件，并根據(jù)結(jié)果進(jìn)行可行性研究，將其作為主要任務(wù)。如果內(nèi)部監(jiān)督部門遇到由于客觀原因無法實(shí)施的審計(jì)報(bào)告，應(yīng)分析失敗的原因和遇到的錯(cuò)誤，并在編制前與被監(jiān)督部門討論。此外，關(guān)于意見的處理，還可以在必要時(shí)向操作人員提供支持，并詳細(xì)記錄整個(gè)過程。

結(jié)語

事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部審計(jì)之間處于相互聯(lián)系、相互監(jiān)督的關(guān)系，分析事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀與存在的問題，完善審計(jì)內(nèi)容，在保證監(jiān)督權(quán)威的基礎(chǔ)上，加強(qiáng)對(duì)事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的審計(jì)，運(yùn)用現(xiàn)代審計(jì)方法，保證審計(jì)質(zhì)量與效率，促進(jìn)事業(yè)單位持續(xù)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]馮芙蓉.事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制存在的問題及對(duì)策分析[J].今日財(cái)富，2021（06）