大數(shù)據(jù)背景下企業(yè)財務(wù)分析優(yōu)化對策

□ 哈爾濱 黃鑫鑫

基于大數(shù)據(jù)背景下對企業(yè)財務(wù)報表進(jìn)行綜合分析，對加強財務(wù)報表數(shù)據(jù)可靠性具有現(xiàn)實的參考意義。通過傳統(tǒng)模式下企業(yè)采用歷史數(shù)據(jù)作為基礎(chǔ)填制財務(wù)報表與應(yīng)用大數(shù)據(jù)技術(shù)獲取充分的財務(wù)數(shù)據(jù)相對比，且融合多種分析方法進(jìn)行研究來規(guī)避傳統(tǒng)模式下僅用某一種指標(biāo)分析數(shù)據(jù)所帶來的局限性并提出相應(yīng)對策。研究表明，在大數(shù)據(jù)技術(shù)的幫助下更能發(fā)揮出財務(wù)報表對企業(yè)內(nèi)外部的重要作用，提高企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)的客觀性，減輕由于財務(wù)人員的主觀性決策產(chǎn)生錯誤判斷的可能性，提出更加完善的財務(wù)報表分析有效路徑，以期更好地實現(xiàn)企業(yè)未來發(fā)展。

一、大數(shù)據(jù)時代發(fā)展趨勢

隨著大數(shù)據(jù)時代悄然降臨，我國各個行業(yè)領(lǐng)域?qū)Α按髷?shù)據(jù)”不斷地進(jìn)行更深層次的研究與創(chuàng)新，使其能夠更好地融入到企業(yè)經(jīng)營活動中，優(yōu)化企業(yè)各項經(jīng)營活動，充分利用現(xiàn)代信息技術(shù)完善財務(wù)分析。企業(yè)在進(jìn)行財務(wù)分析的過程中，需要財務(wù)分析者既要保證對信息獲取的及時性又要滿足在大規(guī)模數(shù)據(jù)中提取有用信息的能力，基于此，越來越多的企業(yè)開始注重對大數(shù)據(jù)的運用。同時，大數(shù)據(jù)時代給予企業(yè)更多的發(fā)展契機，通過專門的技術(shù)篩選數(shù)據(jù)，充分挖掘有利于自身發(fā)展信息數(shù)據(jù)，進(jìn)行整合分析發(fā)現(xiàn)新機會、探索新用戶、滿足新需求，形成一條符合企業(yè)本身的經(jīng)濟(jì)鏈，使得經(jīng)濟(jì)效益迅速提升。

二、財務(wù)報表分析在企業(yè)中的重要作用

1.財務(wù)報表分析對企業(yè)內(nèi)部的影響。財務(wù)報表對企業(yè)經(jīng)營起著至關(guān)重要的作用，財務(wù)報表分析對企業(yè)內(nèi)部影響是針對于經(jīng)營者來說，目的在于保障企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營得以正常運行。首先，經(jīng)營者通過資產(chǎn)負(fù)債表的分析可對其財務(wù)狀況有一定的初步了解，再通過計算報表中的各項指標(biāo)、比率與行業(yè)平均水平相比能夠有效控制企業(yè)正常運營。對于一家企業(yè)來說從資產(chǎn)負(fù)債表所表達(dá)出的內(nèi)容十分關(guān)鍵，能夠幫助經(jīng)營者判斷出企業(yè)資金結(jié)構(gòu)是否合理，能否可以及時償還債款保證企業(yè)在行業(yè)中存活。其次，經(jīng)營者想要了解企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的規(guī)律性以及企業(yè)日常管理工作可以通過對利潤表進(jìn)行評價掌握企業(yè)經(jīng)營狀況，及時調(diào)整經(jīng)營目標(biāo)，把控好企業(yè)進(jìn)銷環(huán)節(jié)，提高經(jīng)濟(jì)效益。如果經(jīng)營者想要了解企業(yè)存貨是否存在積壓問題，資金周轉(zhuǎn)速度是否合理就可以通過計算企業(yè)存貨周轉(zhuǎn)率來判斷，例如一家企業(yè)的存貨周轉(zhuǎn)率為10，這說明企業(yè)平均存貨的周轉(zhuǎn)天數(shù)為36天進(jìn)行一次資金回流，說明企業(yè)存貨資產(chǎn)良好，資金儲備量充足，從而對企業(yè)短期負(fù)債保障程度高。再其次，許多經(jīng)營者都很重視現(xiàn)金在企業(yè)的重要性，“現(xiàn)金為王”的理念越來越成為許多經(jīng)營者追求的目標(biāo)，所以對于現(xiàn)金流量表的分析也就顯得十分重要。不閑置資金，保證合理的現(xiàn)金儲備，在兩者權(quán)衡中財務(wù)報表分析對企業(yè)經(jīng)營者起到了關(guān)鍵性作用。綜上所述，分析企業(yè)財務(wù)報表中各項數(shù)據(jù)有利于企業(yè)經(jīng)營者評價企業(yè)的盈利情況、預(yù)測企業(yè)未來發(fā)展前景以及防控風(fēng)險。

2.財務(wù)報表分析對企業(yè)外部的影響。財務(wù)報表分析對于企業(yè)外部的影響是在投資人、債權(quán)人以及稅務(wù)機關(guān)等相關(guān)報表使用者中所體現(xiàn)出來的。首先，對于一家上市企業(yè)來說，它可能需要公開募集資金，而由于信息不對稱性，投資人往往需要對這家企業(yè)進(jìn)行深入考察，其中最值得關(guān)注的就是企業(yè)的財務(wù)報表，投資人可以分析報表中企業(yè)的盈利情況以及紅利等有效項目來判斷是否進(jìn)行投資。其次，對于企業(yè)債權(quán)人來說他主要關(guān)注企業(yè)是否有足夠的資金償還借款，一般會分析企業(yè)資產(chǎn)狀況是否良好以及信貸質(zhì)量如何，通過資產(chǎn)負(fù)債表來收錄有關(guān)信息。對于企業(yè)本身各項財務(wù)指標(biāo)越好，籌資的可能性越大，帶給企業(yè)經(jīng)營資金就會越多?？傊?，財務(wù)報表分析對企業(yè)的方方面面都起著至關(guān)重要的作用，把握著企業(yè)的命脈，不容忽視。

三、傳統(tǒng)模式下企業(yè)財務(wù)報表存在的問題

1.財務(wù)報表數(shù)據(jù)處理不及時。企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中會伴隨著經(jīng)營風(fēng)險與財務(wù)風(fēng)險，而評價這些風(fēng)險是通過對企業(yè)本身與市場中的數(shù)據(jù)進(jìn)行分析與規(guī)避風(fēng)險?；诖耍瑪?shù)據(jù)處理的及時性對于企業(yè)經(jīng)營至關(guān)重要，從數(shù)據(jù)的獲取到數(shù)據(jù)的選擇再到數(shù)據(jù)分析最后形成有用信息，每一步及時性都是必不可少的。而傳統(tǒng)模式下企業(yè)在對財務(wù)報表數(shù)據(jù)處理方面缺乏及時性，比如說想要了解一家企業(yè)的經(jīng)營狀況是否良好，一般需要對該企業(yè)的財務(wù)報表進(jìn)行分析，但是通過會計分期企業(yè)的財務(wù)報表一般是年度報告或是中期報告，以致于數(shù)據(jù)獲取的時間太長，對于企業(yè)的經(jīng)營計劃不能及時調(diào)整，導(dǎo)致信息滯后實用性不高。對于企業(yè)內(nèi)部的各部門來說，財務(wù)數(shù)據(jù)不能夠完全滲入到各個部門，導(dǎo)致各部門不能及時有效地進(jìn)行溝通，可能會出現(xiàn)存貨積壓或者原材料供應(yīng)不足等各種問題發(fā)生。所以說，在傳統(tǒng)模式下企業(yè)對財務(wù)數(shù)據(jù)處理及時性方面有待提升。

2.財務(wù)報表分析方法單一性。在傳統(tǒng)模式下財務(wù)人員對企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果進(jìn)行評價時通常僅運用一種財務(wù)分析方法，一般只是針對單個指標(biāo)進(jìn)行分析評價，沒有考慮企業(yè)的綜合性評價，很可能會影響報表使用者做出錯誤決定，導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)重大經(jīng)營失誤。傳統(tǒng)模式下財務(wù)報表分析方法中比率分析法和趨勢分析法都可能對企業(yè)產(chǎn)生這種影響。而且這些分析方法是以企業(yè)歷史數(shù)據(jù)作為基礎(chǔ)，歷史數(shù)據(jù)存在一定的滯后性，得出的結(jié)論對決策的作用效果不大。同樣這些分析方法僅僅是定量分析，沒有考慮做定性分析，很可能導(dǎo)致分析結(jié)果準(zhǔn)確性大打折扣，對企業(yè)經(jīng)營者做出合理的經(jīng)營決策以及在預(yù)測企業(yè)未來發(fā)展中都會受到阻礙。

3.財務(wù)報表數(shù)據(jù)可靠性受限。財務(wù)數(shù)據(jù)的真實有效對企業(yè)未來發(fā)展具有一定的指導(dǎo)作用，有助于企業(yè)及時的改變經(jīng)營策略、規(guī)避風(fēng)險，獲得更大的收益。同時，企業(yè)外部報表使用者通過分析財務(wù)報表數(shù)據(jù)能夠進(jìn)行有效投資，避免資金受損。然而在傳統(tǒng)模式下，財務(wù)報表真實性可能會受到企業(yè)現(xiàn)實發(fā)展?fàn)顩r限制，例如企業(yè)如果需要擴大規(guī)模，籌措資金，吸引更多的投資者來進(jìn)行投資，企業(yè)可能會粉飾報表，增加收入或是減少成本使其利潤增加，給予投資者一種盈利的假象。或是企業(yè)想要逃避納稅，可能會減少收入增加成本費用使其企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅額減少。而以上兩種情況如果企業(yè)有意掩飾，投資者或是稅務(wù)機關(guān)很難通過分析財務(wù)報表發(fā)現(xiàn)問題，以致于多方利益受損。綜上所述，在傳統(tǒng)模式下企業(yè)的財務(wù)報表數(shù)據(jù)的可靠性難以得到保證。

4.受財務(wù)人員主觀判斷影響。在傳統(tǒng)模式下，多數(shù)企業(yè)財務(wù)報表分析是依靠財務(wù)人員的主觀性進(jìn)行分析，而且對于企業(yè)的財務(wù)決策也依賴于經(jīng)營者的主觀性判斷，然而每一個經(jīng)營者的能力不同，所做出的決策也就不一致，很有可能做出與實際經(jīng)營不相符的決策，導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)重大問題。例如，經(jīng)營者的風(fēng)險偏好不同，有些經(jīng)營者追求高風(fēng)險高收益，有些經(jīng)營者偏好規(guī)避風(fēng)險，導(dǎo)致在公開市場選擇購買的金融資產(chǎn)類型存在較大差異，在數(shù)據(jù)獲取較少的情況下，很有可能會影響企業(yè)的經(jīng)營成果。在進(jìn)行會計計量時，存貨計量方法有多種選擇，先進(jìn)先出法，加權(quán)平均法等等，財務(wù)人員會根據(jù)經(jīng)驗判斷選用方法，隨之而來體現(xiàn)在財務(wù)報表中的數(shù)據(jù)就會有所不同。再者，由于財務(wù)人員具有較強的主觀性，有時可能會因為保障職位、減輕稅負(fù)、虛增利潤等因素，利用主觀性粉飾報表達(dá)到操縱財務(wù)結(jié)果的目的。

四、大數(shù)據(jù)背景下企業(yè)財務(wù)報表分析優(yōu)化對策

1.提升數(shù)據(jù)的時效性。在大數(shù)據(jù)時代下，數(shù)字信息發(fā)展迅猛，經(jīng)濟(jì)環(huán)境復(fù)雜多變，為了實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)處理的時效性以及財務(wù)報表的實用性，應(yīng)當(dāng)在企業(yè)財務(wù)工作中運用大數(shù)據(jù)技術(shù)分析海量數(shù)據(jù)，確保企業(yè)對數(shù)據(jù)資源的有效利用，同時要根據(jù)企業(yè)的發(fā)展方向?qū)ω攧?wù)報表數(shù)據(jù)不斷優(yōu)化。具體可以從以下兩方面入手：一方面，增設(shè)財務(wù)報表數(shù)據(jù)系統(tǒng)。應(yīng)用大數(shù)據(jù)技術(shù)能夠快速的獲取企業(yè)所需要的財務(wù)信息，但是財務(wù)報表出具是具有一定周期性的，不能隨時隨地的查看報表數(shù)據(jù)，所以可以通過大數(shù)據(jù)技術(shù)建立一個與財務(wù)報表相連的數(shù)據(jù)系統(tǒng)，把企業(yè)人員需要使用的財務(wù)信息與非財務(wù)信息都存儲到該系統(tǒng)中，財務(wù)人員再進(jìn)行數(shù)據(jù)分析后傳送至其他部門使用，保障各部門同時進(jìn)行決策，及時反饋意見。再者，該系統(tǒng)可以根據(jù)存儲的信息自動生成財務(wù)報表，使財務(wù)報表使用者快速了解企業(yè)經(jīng)營情況。另一方面，建立數(shù)據(jù)共享平臺。針對于企業(yè)進(jìn)行購銷業(yè)務(wù)時，生產(chǎn)人員可以采用大數(shù)據(jù)平臺對購貨單進(jìn)行填寫，點對點將購貨單傳送到財務(wù)部門，財務(wù)人員審批后傳送至采購部門進(jìn)行采購。同時財務(wù)人員可以對財務(wù)報表進(jìn)行大數(shù)據(jù)分析設(shè)定好各項資產(chǎn)最低限額，及時提醒各個部門，防止企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中斷?？偠灾?，利用大數(shù)據(jù)技術(shù)能夠節(jié)約企業(yè)人員日常經(jīng)營管理時間并且提高財務(wù)數(shù)據(jù)時效性。

2.融合多種分析方法。傳統(tǒng)模式下財務(wù)報表分析方法具有單一性，每種方法都有其各自的優(yōu)缺點，財務(wù)人員采取單一指標(biāo)對數(shù)據(jù)進(jìn)行收集、處理、分析，很有可能會遺漏一些重要信息，導(dǎo)致報表使用者做出錯誤判斷。而在大數(shù)據(jù)背景下, 一方面，企業(yè)財務(wù)人員可以通過多種渠道獲取大量的財務(wù)數(shù)據(jù)和非財務(wù)數(shù)據(jù)，創(chuàng)建一套符合企業(yè)自身發(fā)展的財務(wù)分析體系，企業(yè)可以把外部收集的大量數(shù)據(jù)作為參考值，根據(jù)企業(yè)自身情況有針對性的規(guī)劃和界定企業(yè)各項資產(chǎn)、負(fù)債以及預(yù)算等項目，保障企業(yè)財務(wù)人員更加高效地分析財務(wù)數(shù)據(jù)。另一方面，企業(yè)可通過建立大數(shù)據(jù)模型實現(xiàn)多種分析方法融合, 比如說，把以企業(yè)歷史數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)的靜態(tài)報表中的數(shù)據(jù)與大數(shù)據(jù)模型預(yù)測企業(yè)未來發(fā)展的實時動態(tài)數(shù)據(jù)相結(jié)合，分析企業(yè)當(dāng)前的經(jīng)營情況，從企業(yè)目前的經(jīng)營情況出發(fā)，保障企業(yè)的未來發(fā)展趨勢方向更科學(xué)、更恰當(dāng)。還有定量分析和定性分析相結(jié)合，傳統(tǒng)模式下企業(yè)財務(wù)人員一般都采用的是定量分析，而忽視了定性分析方法，定性分析方法能夠更了解企業(yè)各項資產(chǎn)的情況，分析企業(yè)是否存在不良資產(chǎn)或是虛擬資產(chǎn)，確保企業(yè)資產(chǎn)的安全性，進(jìn)而保障企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)的可靠性，為報表使用者提供更有價值的信息數(shù)據(jù)。

3.獲取渠道多樣化。大數(shù)據(jù)時代下，企業(yè)可以通過多種渠道利用大數(shù)據(jù)技術(shù)幫助企業(yè)預(yù)測潛在風(fēng)險，及時有效地整合大數(shù)據(jù)信息，建立財務(wù)分析指標(biāo)體系，防范企業(yè)陷入嚴(yán)重的財務(wù)危機。同時對于外部的報表使用者來說獲取信息來源的渠道多樣化，分析多企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)有助于保證投資有效性。比如說，分析企業(yè)財務(wù)報表時可以對比同行業(yè)其他企業(yè)的經(jīng)營狀況，以及同行業(yè)的平均水平，以毛利率為例，如果同行業(yè)的毛利率為10%，企業(yè)在所處的行業(yè)中屬于中游企業(yè)并且與其他企業(yè)銷售能力均衡，而它的毛利率是80%，那么投資者就有必要考慮企業(yè)是否有粉飾報表的嫌疑，虛增收入或是降低成本費用，基于此能夠有效防范投資者做出錯誤決策。另一方面，針對防范企業(yè)偷稅漏稅，稅務(wù)機關(guān)可以通過大數(shù)據(jù)平臺建立稅收防控系統(tǒng)，對企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)定期進(jìn)行整理，規(guī)避稅收風(fēng)險。使用大數(shù)據(jù)技術(shù)增加企業(yè)獲取信息渠道多樣化，同時也能保證企業(yè)獲取數(shù)據(jù)信息的可靠性，推動企業(yè)的良好發(fā)展。

4.提升財務(wù)報表客觀性。大數(shù)據(jù)時代的到來能夠有效降低財務(wù)人員由于依據(jù)主觀性判斷，對企業(yè)造成經(jīng)營風(fēng)險的概率。一方面，企業(yè)應(yīng)用一系列財務(wù)軟件以及智能終端為基礎(chǔ)，獲取大量數(shù)據(jù)進(jìn)行數(shù)據(jù)分析，大大增強財務(wù)數(shù)據(jù)的客觀性。同時利用大數(shù)據(jù)平臺使財務(wù)人員可以通過采集的各項數(shù)據(jù)，綜合測評各類指標(biāo)，減少主觀因素為企業(yè)所帶來的風(fēng)險，增加財務(wù)報表數(shù)據(jù)的實用性，防止企業(yè)美化報表，增加外部人員對企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)的使用效率。另一方面，企業(yè)經(jīng)營者利用大數(shù)據(jù)技術(shù)建立模型，數(shù)據(jù)模型自動結(jié)合市場風(fēng)險、以及企業(yè)自身風(fēng)險等因素進(jìn)行分析公開市場上金融資產(chǎn)發(fā)展趨勢，進(jìn)行多種資產(chǎn)投資組合，由此得出更為客觀的、科學(xué)的資產(chǎn)組合項目，企業(yè)根據(jù)結(jié)果在進(jìn)行科學(xué)投資，致力于保障企業(yè)資金安全與收益最大化。

五、結(jié)語

隨著信息化時代的不斷深入，企業(yè)融合大數(shù)據(jù)進(jìn)行財務(wù)報表分析是大勢所趨。企業(yè)需要充分利用大數(shù)據(jù)技術(shù)獲取的財務(wù)數(shù)據(jù)，采用智能化系統(tǒng)對數(shù)據(jù)充分挖掘，并對其海量數(shù)據(jù)進(jìn)行分析和選擇，從中分析出適合于本企業(yè)經(jīng)營決策的方法，提升企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)分析與應(yīng)用的效率，增強數(shù)據(jù)可靠性、實用性，實現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。因此，文章闡述了大數(shù)據(jù)對當(dāng)今企業(yè)的影響，分析大數(shù)據(jù)與企業(yè)財務(wù)報表進(jìn)行結(jié)合的重大意義，以及傳統(tǒng)模式下企業(yè)財務(wù)報表分析面臨的挑戰(zhàn)，在此基礎(chǔ)上提出了融合大數(shù)據(jù)的一系列舉措，為廣大企業(yè)財務(wù)報表分析提供參考，以期使企業(yè)財務(wù)分析結(jié)果變得更加精確，實用性更強。