中小型高新技術(shù)制造企業(yè)經(jīng)營指標(biāo)與評價

□ 西安 肖 穎 等

企業(yè)經(jīng)營績效評價是經(jīng)濟(jì)運(yùn)行分析工作的一項(xiàng)重要內(nèi)容，反應(yīng)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動成果，客觀、科學(xué)的評價企業(yè)經(jīng)營績效，能夠?yàn)槠髽I(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動提供全面的數(shù)據(jù)支撐，對企業(yè)經(jīng)營決策起到正向促進(jìn)作用。隨著市場經(jīng)濟(jì)的日益活躍以及新的商業(yè)模式涌現(xiàn)，出現(xiàn)了規(guī)模龐大的企業(yè)集團(tuán)，集團(tuán)管控的各層級企業(yè)數(shù)量巨大。因此，在經(jīng)營管理中建立一套客觀、科學(xué)、合理的經(jīng)營績效評價體系就顯得十分重要，特別針對集團(tuán)管控的中小企業(yè)而言，該體系是幫助中小企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行質(zhì)量監(jiān)控、有效促進(jìn)管理提升的有效抓手，更是助力企業(yè)提高經(jīng)營運(yùn)行質(zhì)量水平的可靠工具。

一、中小型高新技術(shù)制造企業(yè)概述

按照工信部2011年《關(guān)于印發(fā)中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的通知》以及GB/T4754-2017《國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》界定的統(tǒng)計范疇，工業(yè)企業(yè)中小型企業(yè)主要指在職員工不足1000人，或主營業(yè)務(wù)收入小于40000萬元以下，規(guī)模相對較小的企業(yè)。高新技術(shù)制造企業(yè)則屬于高新技術(shù)企業(yè)和制造企業(yè)的一個交集，其高技術(shù)產(chǎn)業(yè)的界定符合2002年國家統(tǒng)計局印發(fā)的《高技術(shù)產(chǎn)業(yè)統(tǒng)計分類目錄的通知》，也滿足2016年發(fā)布的《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》，并且通過此認(rèn)定管理辦法并取得高新技術(shù)企業(yè)證書。核工業(yè)集團(tuán)下屬的一些制造業(yè)公司就屬于此類企業(yè)，這些企業(yè)可以作為研究國有性質(zhì)中小型高新技術(shù)制造企業(yè)經(jīng)營績效指標(biāo)體系應(yīng)用的樣本。

中小型國企具有國有企業(yè)承擔(dān)多種多樣的非盈利經(jīng)濟(jì)職能的要求，又兼顧中小型民營企業(yè)總體規(guī)模體量小、經(jīng)營靈活性強(qiáng)的特點(diǎn)；高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)則具有知識技術(shù)密集、附加值高、研發(fā)投入比重高等特征。綜合以上特征，本文研究的樣本涉及范疇為國有性質(zhì)中小型高新技術(shù)制造企業(yè)，此類企業(yè)具有高投入、高風(fēng)險、無形資產(chǎn)比重較大和制造設(shè)備資金占比較大等行業(yè)特征。同時，企業(yè)的主業(yè)產(chǎn)品或主要技術(shù)涉及國防、科技等特殊領(lǐng)域的“卡脖子”環(huán)節(jié)，由于技術(shù)開發(fā)周期長、產(chǎn)品工程化生產(chǎn)進(jìn)展緩慢、標(biāo)準(zhǔn)化產(chǎn)品量產(chǎn)及推廣周期長，反映在企業(yè)經(jīng)營績效與經(jīng)濟(jì)運(yùn)行質(zhì)量上存在一定的經(jīng)濟(jì)效益滯后性。因此，針對此類企業(yè)，客觀、科學(xué)、全面地評價其經(jīng)營績效和運(yùn)營成果，為相關(guān)方樹立信心、持續(xù)支持此類企業(yè)發(fā)展，指導(dǎo)企業(yè)經(jīng)營決策都能起到積極正向的促進(jìn)作用。

二、企業(yè)經(jīng)營績效指標(biāo)體系架構(gòu)

1.經(jīng)營績效指標(biāo)體系的簡要發(fā)展歷程。企業(yè)經(jīng)營績效評價起源于國外19世紀(jì)初，歷經(jīng)三個階段形成指標(biāo)體系。最早期從成本控制角度單一緯度評價經(jīng)營績效，到20世紀(jì)初拓展為財務(wù)指標(biāo)評價階段；再到20世紀(jì)90年代以后經(jīng)濟(jì)全球化，逐步從推廣運(yùn)用戰(zhàn)略績效評價方法，評價角度與評價內(nèi)容更為豐富全面，具有多維度、成體系的特點(diǎn)。與之相對，國內(nèi)績效評價體系的發(fā)展則較為滯后，整體起步于20世紀(jì)70年代，其發(fā)展步伐也與我國國情、經(jīng)濟(jì)體制變化密切相關(guān)，先后歷經(jīng)了四個階段。第一階段是上世紀(jì)70年代計劃經(jīng)濟(jì)時期，強(qiáng)調(diào)以實(shí)物產(chǎn)量為標(biāo)準(zhǔn)的指標(biāo)評價階段；第二階段是上世紀(jì)80年代改革開放后市場經(jīng)濟(jì)初期，評價范圍擴(kuò)展到產(chǎn)值和利潤并重的指標(biāo)績效評價階段；第三階段是上世紀(jì)90年代社會主義市場經(jīng)濟(jì)時期，評價體系延伸至以投資報酬率等財務(wù)指標(biāo)作為績效評價的核心元素；第四階段是1999年至今全球化經(jīng)濟(jì)發(fā)展時期，我國績效評價則進(jìn)入了國有資本金綜合指標(biāo)效益評價階段，特別是2016年出臺的《關(guān)于完善中央企業(yè)功能分類考核的實(shí)施方案》將中央企業(yè)按照競爭類、功能類和公益類進(jìn)行了分類，并實(shí)施有針對性的績效考核評價，這對其他中小型企業(yè)具有很好的參考性。

當(dāng)前，通常采用較為廣泛的經(jīng)營績效指標(biāo)評價體系是以《國有資本金績效評價規(guī)則》和《中央企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)營業(yè)績考核暫行辦法》為框架建立的指標(biāo)體系，其中《國有資本金績效評價規(guī)則》是2002年由財政部、國家經(jīng)貿(mào)委、中央企業(yè)工委、勞動保障部和國家計委聯(lián)合出臺，《中央企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)營業(yè)績考核暫行辦法》則是2003年由國資委出臺，后續(xù)歷經(jīng)多次修訂調(diào)整，至今還在使用。該框架下的評價體系包含基本指標(biāo)、修正指標(biāo)和評議指標(biāo)，引入非財務(wù)指標(biāo)，指標(biāo)體系構(gòu)成更為立體，較為全面的對企業(yè)的償債能力、發(fā)展能力、資本效益和資產(chǎn)運(yùn)營情況從不同維度進(jìn)行了定量定性評價。

2.中小型企業(yè)指標(biāo)選取原則。中小型國有企業(yè)若所處行業(yè)壁壘大的特殊行業(yè)領(lǐng)域，其通常承擔(dān)著國家戰(zhàn)略保障職能，因此在績效評價指標(biāo)選擇中需要綜合考慮其戰(zhàn)略績效、經(jīng)濟(jì)指標(biāo)、發(fā)展能力、綜合社會貢獻(xiàn)率等具體因素。以中小型高新技術(shù)制造企業(yè)甲企業(yè)為例，其產(chǎn)品涉及特殊行業(yè)，整體產(chǎn)品構(gòu)成定制性強(qiáng)，屬于自主研發(fā)成果轉(zhuǎn)化，由于技術(shù)開發(fā)周期長、產(chǎn)品工程化生產(chǎn)進(jìn)展緩慢、標(biāo)準(zhǔn)化產(chǎn)品量產(chǎn)及推廣周期長，導(dǎo)致企業(yè)在投產(chǎn)兩三年內(nèi)不能產(chǎn)生顯著的經(jīng)濟(jì)效益；但該產(chǎn)品的工程化應(yīng)用解決了重要領(lǐng)域“卡脖子”環(huán)節(jié)，具有重大的社會效益，在對該企業(yè)進(jìn)行經(jīng)營績效評價，就需要統(tǒng)籌考慮，圍繞企業(yè)業(yè)務(wù)特點(diǎn)構(gòu)建評價指標(biāo)體系。

在執(zhí)行層面，中小型國有企業(yè)指標(biāo)選擇應(yīng)遵循有效性、靈活性、個性化原則。具體來說，第一，能夠有效承接上級單位指標(biāo)，積極貫徹上級考核辦法要求，將上級公司考核指標(biāo)向下落實(shí)，并注意考核指標(biāo)的有效性銜接，不另起爐灶；第二，將過程與結(jié)果相結(jié)合，既關(guān)注戰(zhàn)略績效、經(jīng)營業(yè)績等結(jié)果性指標(biāo)，也關(guān)注創(chuàng)新能力、過程精益管理等過程性指標(biāo)，指標(biāo)設(shè)計靈活；第三，體現(xiàn)個性化特點(diǎn)，針對不同單位功能和特點(diǎn)，如加工制造、生產(chǎn)運(yùn)行、研發(fā)設(shè)計等不同性質(zhì)的單位，在指標(biāo)設(shè)計上體現(xiàn)差異化，體現(xiàn)企業(yè)業(yè)務(wù)特點(diǎn)，反映企業(yè)個性化特征。

3.中小型高新技術(shù)制造企業(yè)績效指標(biāo)體系架構(gòu)基本思路。通過上述分析討論，針對中小型高新技術(shù)制造企業(yè)業(yè)務(wù)特點(diǎn)及主業(yè)經(jīng)營管理目標(biāo)，在績效指標(biāo)體系架構(gòu)應(yīng)遵循“過程監(jiān)測、診斷異常、預(yù)警風(fēng)險、支撐決策”的基本思路。從技術(shù)性企業(yè)的經(jīng)營維度考慮，兼顧靈活性特點(diǎn)，可以從高質(zhì)量指標(biāo)、經(jīng)濟(jì)效益、管理效益、市場運(yùn)營、核心競爭力、約束性指標(biāo)等六個維度設(shè)計指標(biāo)，指標(biāo)層級設(shè)計為三個方面，涵蓋基本指標(biāo)、評議檢測指標(biāo)以及權(quán)重分配，具體指標(biāo)體系頂層架構(gòu)如表所示。

表 中小型高新技術(shù)制造企業(yè)績效指標(biāo)體系架構(gòu)

值得指出的是，在指標(biāo)設(shè)計過程中，對于量化指標(biāo)，特別是需要采取一定公式計算得出的指標(biāo)，要注重指標(biāo)與基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的對應(yīng)關(guān)系，在收集、匯總、分析過程中明確基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的歸集方式、數(shù)據(jù)類型、取值口徑以及數(shù)據(jù)一致性，保證采集數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，確保滿足后期分析需求，為經(jīng)營績效評價的有效開展奠定基礎(chǔ)。

4.中小型高新技術(shù)制造企業(yè)高質(zhì)量指標(biāo)的選取與討論。2020年召開的中央企業(yè)負(fù)責(zé)人會議以及2021年2月國企改革發(fā)展情況新聞發(fā)布會，對全員勞動生產(chǎn)率提出了預(yù)期性指標(biāo)要求，并建立起“兩利四率”指標(biāo)體系，引導(dǎo)中央企業(yè)更加突出主責(zé)主業(yè)、體質(zhì)增效、高質(zhì)量發(fā)展。中小型國企在指標(biāo)有效銜接中，全面落實(shí)上級主管單位“兩利四率”考核導(dǎo)向及高質(zhì)量發(fā)展要求，設(shè)立高質(zhì)量指標(biāo)。在操作層面，立足企業(yè)自身發(fā)展階段與實(shí)際情況，選取在經(jīng)營質(zhì)量、科技創(chuàng)新、人力資源、生產(chǎn)運(yùn)行等領(lǐng)域集中體現(xiàn)企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展水平的核心指標(biāo)。以中小型高新技術(shù)制造企業(yè)甲企業(yè)為例，其產(chǎn)品的推廣應(yīng)用可解決了重要領(lǐng)域“卡脖子”環(huán)節(jié)，具有重大的社會效益，該企業(yè)在高質(zhì)量指標(biāo)的選擇中，更側(cè)重研發(fā)投入強(qiáng)度等科技創(chuàng)新指標(biāo)、全員勞動生產(chǎn)率等經(jīng)營質(zhì)量類指標(biāo)，生產(chǎn)運(yùn)行類指標(biāo)則比較少。高質(zhì)量指標(biāo)的權(quán)重分配上，更是以科技創(chuàng)新類指標(biāo)為主，其他指標(biāo)為輔。以此例為參考，中小型高新技術(shù)制造企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身業(yè)務(wù)特點(diǎn)和經(jīng)營目標(biāo)導(dǎo)向，靈活選取具體指標(biāo)，合理分配權(quán)重，符合當(dāng)前高質(zhì)量發(fā)展的總體要求。

三、經(jīng)營績效指標(biāo)體系常用評價分析方法及關(guān)注重點(diǎn)

經(jīng)營績效評價分析的方法比較多，常見的分析方法有環(huán)比分析、同比分析、層次分析法等，各種方法各有優(yōu)缺點(diǎn)，但此類方法均是從宏觀角度對經(jīng)營績效整體情況進(jìn)行評估，若對企業(yè)業(yè)務(wù)特點(diǎn)不熟悉，很難揭示數(shù)據(jù)變化背后的根本原因和規(guī)律。針對這種問題，結(jié)合中小型國有企業(yè)業(yè)務(wù)特點(diǎn)，筆者認(rèn)為將分析重點(diǎn)從不同期間數(shù)據(jù)比對分析擴(kuò)展到反映企業(yè)經(jīng)營活動的六個維度，并與企業(yè)全年經(jīng)營計劃掛鉤，從全局監(jiān)控，基本可以防范較大經(jīng)營風(fēng)險。

以中小型高新技術(shù)制造企業(yè)甲企業(yè)為例，針對經(jīng)濟(jì)指標(biāo)、市場運(yùn)營指標(biāo)，可采用趨勢分析法，討論企業(yè)業(yè)務(wù)增減變化，分析企業(yè)經(jīng)營結(jié)果指標(biāo)的變化，通過數(shù)據(jù)同比、定比、環(huán)比分析，確定其增減變動的方向、數(shù)額和幅度，研判后期指標(biāo)的變動趨勢。針對高質(zhì)量指標(biāo)、核心競爭力指標(biāo)以及管理類指標(biāo)，注重經(jīng)營質(zhì)量的結(jié)構(gòu)分析和增量分析，既注重業(yè)務(wù)要素構(gòu)成比例和趨勢分析，找出影響結(jié)果的主要矛盾；也積極關(guān)注增量及背后業(yè)務(wù)原因，探究是短期還是長期因素起了主要作用，判定企業(yè)發(fā)展是否符合總體戰(zhàn)略定位及發(fā)展路徑。針對約束性指標(biāo)，則是以定性分析為主，從安全、廉潔、保密等角度考查規(guī)范化管理成效。在經(jīng)營績效評價的實(shí)踐中把績效指標(biāo)體系的基本思路“過程監(jiān)測、診斷異常、預(yù)警風(fēng)險、支撐決策”落實(shí)在單項(xiàng)指標(biāo)的實(shí)際評價中，進(jìn)而達(dá)到改善管理、預(yù)警糾偏、促進(jìn)發(fā)展的目的。

另外，特別指出的是科技創(chuàng)新類指標(biāo)需要重點(diǎn)關(guān)注。有關(guān)經(jīng)營績效類文獻(xiàn)研究顯示科技創(chuàng)新對企業(yè)經(jīng)營績效有正向積極影響，但也存在一些特例，會因?yàn)槠髽I(yè)研發(fā)人員數(shù)量、研發(fā)經(jīng)費(fèi)投入、技術(shù)創(chuàng)新效率、企業(yè)類型等差異呈現(xiàn)不同結(jié)果，導(dǎo)致科技創(chuàng)新與經(jīng)營績效呈非線性關(guān)系。從成功應(yīng)用的創(chuàng)新成果創(chuàng)造的收益來講，科技創(chuàng)新帶來的經(jīng)濟(jì)效益及市場份額是企業(yè)利潤的新增長點(diǎn)，但需要關(guān)注的是，企業(yè)在開展科技創(chuàng)新活動、選擇科技創(chuàng)新指標(biāo)時，要充分論證科技創(chuàng)新項(xiàng)目及總體指標(biāo)的科學(xué)性、考慮創(chuàng)新投入可以獲得的預(yù)期產(chǎn)出，并且預(yù)估創(chuàng)新失敗帶來的風(fēng)險及企業(yè)可以承擔(dān)損失的裕量。綜上，要科學(xué)合理的評價科技創(chuàng)新類指標(biāo)，就需要從定量和定性兩個方面著手，對于量化指標(biāo)，側(cè)重數(shù)據(jù)增減變化分析；對于過程或項(xiàng)目類科技創(chuàng)新指標(biāo)，要結(jié)合企業(yè)發(fā)展實(shí)際，從研發(fā)活動的前瞻性，是否符合企業(yè)今后及長期市場需求以及企業(yè)長期經(jīng)營業(yè)績提升等方面綜合判定，以有效發(fā)揮科技創(chuàng)新指標(biāo)對經(jīng)營績效的積極貢獻(xiàn)。

四、結(jié)束語

經(jīng)營績效指標(biāo)及評價體系是企業(yè)發(fā)展之路的必然產(chǎn)物，其體系架構(gòu)和運(yùn)行機(jī)制與企業(yè)的發(fā)展緊密聯(lián)系，是一個動態(tài)調(diào)整的過程，匹配不同階段企業(yè)發(fā)展的側(cè)重點(diǎn)，是監(jiān)控企業(yè)運(yùn)行質(zhì)量、輔助支撐決策的重要工具。本文從中小型高新技術(shù)制造企業(yè)經(jīng)營績效指標(biāo)架構(gòu)切入，梳理分析了該類企業(yè)經(jīng)營特點(diǎn)，從微觀層面討論了類型企業(yè)經(jīng)營績效架構(gòu)的基本思路，提出了指標(biāo)體系的選取原則、構(gòu)架的建議以及評價分析的關(guān)注重點(diǎn)，且有助于中小型企業(yè)在經(jīng)營績效評價中實(shí)現(xiàn)改善管理、預(yù)警糾偏、促進(jìn)發(fā)展。當(dāng)然，在實(shí)際工作中，該體系將受到宏觀環(huán)境變化、企業(yè)基礎(chǔ)管理水平、業(yè)務(wù)規(guī)模等多種因素的制約，需要根據(jù)企業(yè)具體情況酌情選用。此外，隨著國家新發(fā)展理念的提出和經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展觀點(diǎn)的強(qiáng)力推進(jìn)，經(jīng)營績效指標(biāo)及評價體系將會有更深入的研究和發(fā)展，將在企業(yè)管理中發(fā)揮更加積極的作用，切實(shí)有效助推企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。