內(nèi)部控制在行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理中的運(yùn)用

王嬌

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展為行政事業(yè)單位的改革與創(chuàng)新帶來(lái)了發(fā)展機(jī)遇。為提高行政事業(yè)單位服務(wù)水平，在資產(chǎn)管理中加強(qiáng)內(nèi)部控制管理，可有效提高資產(chǎn)管理規(guī)范化。目前，在我國(guó)行政事業(yè)管理單位管理過(guò)程中，存在管理意識(shí)缺乏、控制體系運(yùn)行效率低下、信息化落后、配置管理粗放等問(wèn)題，一定程度上制約了行政事業(yè)單位健康穩(wěn)定發(fā)展。內(nèi)部控制為加強(qiáng)行政事業(yè)單位資產(chǎn)使用管理提供了一種合理的控制途徑，能夠有效保障行政事業(yè)單位資產(chǎn)安全、完整。

一、行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理工作中的問(wèn)題

1.資產(chǎn)管理意識(shí)缺乏。行政事業(yè)單位由于自身的特殊性質(zhì)，對(duì)國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理的認(rèn)識(shí)不到位，缺乏資產(chǎn)的管理責(zé)任意識(shí)。在我國(guó)社會(huì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)蓬勃發(fā)展的今天，雖然行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理狀況已經(jīng)有所改善，但是由于自身受到傳統(tǒng)管理思想的限制和約束，在資產(chǎn)管理的過(guò)程中仍然存在責(zé)任意識(shí)相對(duì)匱乏的現(xiàn)象，對(duì)資產(chǎn)管理工作的開(kāi)展缺乏主動(dòng)性。根據(jù)目前發(fā)展?fàn)顩r來(lái)看，要實(shí)現(xiàn)行政事業(yè)單位健康可持續(xù)發(fā)展，首先應(yīng)牢固樹(shù)立資產(chǎn)安全使用管理的責(zé)任意識(shí)，只有充分意識(shí)到資產(chǎn)管理的重要性，才能有效提高行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理水平。

2.缺乏有效的控制體系。行政事業(yè)單位內(nèi)部管理控制體系基本確立，但是仍然存在制度不完善的問(wèn)題，實(shí)際執(zhí)行效果不佳，資產(chǎn)管理工作不夠規(guī)范。許多行政事業(yè)單位在內(nèi)部控制管理方面對(duì)資產(chǎn)內(nèi)部會(huì)計(jì)核實(shí)控制不夠重視，對(duì)資產(chǎn)實(shí)際使用目的方向、信息真實(shí)性無(wú)法進(jìn)行有效核實(shí)與控制，忽視了對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)部的科學(xué)控制與管理。資產(chǎn)會(huì)計(jì)質(zhì)量控制，依靠專(zhuān)業(yè)會(huì)計(jì)人員的豐富經(jīng)驗(yàn)對(duì)于國(guó)有資產(chǎn)管理進(jìn)行會(huì)計(jì)控制，隨意性較大，資產(chǎn)管理人員在監(jiān)督制約中的作用十分有限。

3.資產(chǎn)管理信息化建設(shè)落后。我國(guó)行政事業(yè)單位在資產(chǎn)財(cái)務(wù)管理信息化制度建設(shè)的發(fā)展過(guò)程中仍然存在著明顯的落后性，尤其是在縣區(qū)及以下的行政事業(yè)單位，資產(chǎn)管理中存在著明顯的滯后性。突出重點(diǎn)體現(xiàn)的問(wèn)題是，行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理部門(mén)尚未形成統(tǒng)一的資產(chǎn)管理信息化服務(wù)體系，不能有效、及時(shí)地將資產(chǎn)管理信息數(shù)據(jù)錄入更新，雖然在行政事業(yè)單位資產(chǎn)財(cái)務(wù)管理工作上部分使用了財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)庫(kù)等財(cái)務(wù)信息管理技術(shù)，但是由于各部門(mén)缺乏信息共享，在資產(chǎn)管理使用、報(bào)賬等財(cái)務(wù)工作管理流程中，未將資產(chǎn)管理工作流程中的數(shù)據(jù)信息化。

4.資產(chǎn)配置管理不規(guī)范。行政事業(yè)管理單位在資產(chǎn)配置管理上存在不規(guī)范問(wèn)題，資產(chǎn)配置標(biāo)準(zhǔn)和管理實(shí)施細(xì)則不完善，影響行政事業(yè)單位資產(chǎn)有效合理使用。我國(guó)大部分行政事業(yè)管理單位在國(guó)有資產(chǎn)配置上，未能有效執(zhí)行資產(chǎn)配置使用標(biāo)準(zhǔn)，導(dǎo)致我國(guó)行政事業(yè)單位內(nèi)部各部門(mén)之間資產(chǎn)配置不公平，存在對(duì)國(guó)有資產(chǎn)的“部門(mén)化”配置現(xiàn)象，甚至造成國(guó)有資產(chǎn)浪費(fèi)或閑置，如車(chē)輛、房屋等資產(chǎn)配置過(guò)程中，存在與國(guó)家規(guī)定配置標(biāo)準(zhǔn)不符現(xiàn)象。

5.缺乏必要的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。行政事業(yè)單位對(duì)資產(chǎn)管理缺乏必要的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，主要風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)缺乏，未對(duì)風(fēng)險(xiǎn)類(lèi)型分類(lèi)或未設(shè)置資產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)，無(wú)法根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)類(lèi)型做出相應(yīng)判斷或調(diào)整，風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制不健全，導(dǎo)致在發(fā)生資產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，未及時(shí)預(yù)警或未有效處置應(yīng)對(duì)，嚴(yán)重影響行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制和資產(chǎn)管理，無(wú)法有效發(fā)揮單位資產(chǎn)管理的實(shí)際價(jià)值，甚至還會(huì)帶來(lái)一定的安全隱患。

二、內(nèi)部控制在行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理的應(yīng)用策略

1.健全資產(chǎn)管理體制。從內(nèi)部資產(chǎn)控制管理角度出發(fā)，對(duì)各級(jí)行政事業(yè)單位的內(nèi)部資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理體制體系進(jìn)行完善，是有效解決資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理體制落后、規(guī)范性差等問(wèn)題的主要手段。在推進(jìn)行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理體制健全過(guò)程中，要依據(jù)目前我國(guó)資產(chǎn)管理相關(guān)法律法規(guī)執(zhí)行，理清各部門(mén)資產(chǎn)使用管理的職責(zé)，明確資產(chǎn)管理配置使用、處置流程，增強(qiáng)資產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。

2.建立資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理預(yù)警機(jī)制。建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制對(duì)行政事業(yè)單位資產(chǎn)有效管理起著重要作用。要對(duì)資產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行合理分類(lèi)，科學(xué)設(shè)置資產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)和預(yù)警指標(biāo)。在全面識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，充分利用資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，設(shè)置資產(chǎn)管理相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)，從風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和影響程度兩個(gè)維度將風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)預(yù)警進(jìn)行分級(jí)。在實(shí)際運(yùn)行過(guò)程中，及時(shí)搜集風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)異動(dòng)情況，不斷優(yōu)化風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)，提高指標(biāo)精準(zhǔn)度。另外，還要強(qiáng)化管控，明確專(zhuān)人負(fù)責(zé)，實(shí)時(shí)動(dòng)態(tài)跟蹤預(yù)警，當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)超出正常水平觸動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警時(shí)，能夠快速應(yīng)對(duì)，啟動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)管理程序。

3.強(qiáng)化資產(chǎn)全面風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)。要實(shí)現(xiàn)行政事業(yè)單位資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理規(guī)范化，應(yīng)不斷強(qiáng)化工作人員資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，從思想上牢固樹(shù)立資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，充分利用內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制法，有效促進(jìn)資產(chǎn)管理水平提高。強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理理念，有效識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)、分析風(fēng)險(xiǎn)，制定應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)方案，提出解決風(fēng)險(xiǎn)措施。對(duì)可能出現(xiàn)的問(wèn)題及時(shí)檢查和處理，有效控制風(fēng)險(xiǎn)或者將風(fēng)險(xiǎn)損失控制到最低。在開(kāi)展資產(chǎn)管理工作中，資產(chǎn)管理人員應(yīng)善于抓住單位資產(chǎn)管理活動(dòng)的特點(diǎn)，找出可能存在的資產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)，不斷優(yōu)化風(fēng)險(xiǎn)的分類(lèi)、識(shí)別和控制，最大程度發(fā)揮行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理作用。

4.健全資產(chǎn)信息化管理體系。根據(jù)各級(jí)財(cái)政部門(mén)安排和部署，適應(yīng)行政事業(yè)資產(chǎn)監(jiān)管手段，改進(jìn)管理模式和管理方法，促進(jìn)資產(chǎn)管理與預(yù)算管理、財(cái)務(wù)管理相結(jié)合。建立資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)管理科學(xué)化、信息化、動(dòng)態(tài)化、規(guī)范化。首先需要在資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)中規(guī)范填報(bào)資產(chǎn)信息，建立資產(chǎn)信息數(shù)據(jù)庫(kù)，為資產(chǎn)管理工作打下堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。還要充分利用資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)查詢、統(tǒng)計(jì)、分析等功能，對(duì)資產(chǎn)信息進(jìn)行深加工，全面掌握各類(lèi)資產(chǎn)情況，深入分析研究，發(fā)現(xiàn)資產(chǎn)管理中存在的問(wèn)題，制定解決問(wèn)題的辦法和措施，更好地為預(yù)算管理和財(cái)務(wù)管理服務(wù)，為各項(xiàng)事業(yè)發(fā)展服務(wù)。還要做到資產(chǎn)管理數(shù)據(jù)及時(shí)上報(bào)、記錄，便于資產(chǎn)管理各部門(mén)掌握資產(chǎn)管理信息，便于內(nèi)部審計(jì)部門(mén)開(kāi)展監(jiān)督，為決策執(zhí)行提供依據(jù)。

5.完善資產(chǎn)配置體系。首先，行政事業(yè)管理單位應(yīng)根據(jù)自身實(shí)際，結(jié)合國(guó)家國(guó)有資產(chǎn)配置管理方面的法律法規(guī)，制定本單位國(guó)有資產(chǎn)配置標(biāo)準(zhǔn);其次，完善國(guó)有資產(chǎn)量化配置風(fēng)險(xiǎn)管理與政府財(cái)務(wù)管理有效結(jié)合的標(biāo)準(zhǔn)體系，實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)有效量化合理配置，明確國(guó)有資產(chǎn)量化消耗率指標(biāo)，結(jié)合政府部門(mén)的財(cái)政預(yù)算、資產(chǎn)配置預(yù)算，進(jìn)行政府規(guī)定業(yè)務(wù)范圍內(nèi)的國(guó)有資產(chǎn)配置，從內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制的有效角度出發(fā)，提升政府財(cái)務(wù)部門(mén)與國(guó)有資產(chǎn)配置管理業(yè)務(wù)部門(mén)的有效配合性。

6.建立健全完善的內(nèi)部控制環(huán)境。行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理離不開(kāi)科學(xué)完善的內(nèi)部控制環(huán)境，建立健全適合單位實(shí)際的資產(chǎn)管理制度，確定資產(chǎn)管理機(jī)制，設(shè)置資產(chǎn)管理機(jī)構(gòu)和歸口管理部門(mén)，設(shè)定相關(guān)崗位人員，合理界定工作職責(zé)，形成相互制約、相互監(jiān)督的管理機(jī)制。設(shè)置資產(chǎn)管理領(lǐng)導(dǎo)小組、資產(chǎn)管理工作小組，資產(chǎn)工作小組下設(shè)資產(chǎn)采購(gòu)小組和資產(chǎn)驗(yàn)收小組，分別負(fù)責(zé)資產(chǎn)采購(gòu)和資產(chǎn)驗(yàn)收。根據(jù)政策規(guī)定，合理設(shè)置資產(chǎn)配置、申購(gòu)、領(lǐng)用、轉(zhuǎn)移、維修、收繳、處置等流程，規(guī)定各審批和執(zhí)行崗位工作職責(zé)，做到不相容職務(wù)相分離。如受資源限制無(wú)法崗位分離的，可定期或不定期對(duì)相關(guān)崗位人員工作進(jìn)行監(jiān)督檢查，避免出現(xiàn)舞弊行為。

7.提高資產(chǎn)管理人員綜合素質(zhì)。行政事業(yè)單位在資產(chǎn)管理內(nèi)部控制工作中，資產(chǎn)管理各部門(mén)和各崗位人員能力和水平，對(duì)開(kāi)展資產(chǎn)管理工作起到重要作用。各部門(mén)和各崗位人員應(yīng)做到與時(shí)俱進(jìn)，及時(shí)了解并掌握國(guó)家關(guān)于資產(chǎn)管理和內(nèi)部控制管理等方面的政策法規(guī)，有效運(yùn)用管理和控制的理念和方法。行政事業(yè)單位可以組織相關(guān)部門(mén)的崗位人員參加資產(chǎn)管理和內(nèi)部控制等業(yè)務(wù)培訓(xùn)，熟悉政策法規(guī)，掌握資產(chǎn)管理知識(shí)，拓寬管理視野。還可以到資產(chǎn)管理規(guī)范化程度較高的單位實(shí)地考察學(xué)習(xí)，把其他單位的成功經(jīng)驗(yàn)運(yùn)用轉(zhuǎn)換，指導(dǎo)本單位工作實(shí)際。此外，隨著信息化、智能化等管理理念不斷深入，條碼管理等新技術(shù)設(shè)備不斷推廣應(yīng)用到資產(chǎn)管理中，運(yùn)用日常清查盤(pán)點(diǎn)功能對(duì)各項(xiàng)資產(chǎn)進(jìn)行隨時(shí)隨地盤(pán)點(diǎn)，資產(chǎn)管理人員應(yīng)積極主動(dòng)掌握相關(guān)技術(shù)，更好服務(wù)于資產(chǎn)管理工作實(shí)際。

三、結(jié)語(yǔ)

資產(chǎn)管理是行政事業(yè)單位日常財(cái)務(wù)管理的重要組成部分，關(guān)系著行政事業(yè)單位的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，對(duì)有效保障國(guó)有資產(chǎn)安全完整具有重要意義。針對(duì)當(dāng)前我國(guó)行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理中普遍存在的一些問(wèn)題，相關(guān)單位應(yīng)給予高度重視，結(jié)合單位資產(chǎn)管理實(shí)際，建立健全資產(chǎn)管理機(jī)制和資產(chǎn)管理制度，細(xì)化資產(chǎn)管理措施，強(qiáng)化資產(chǎn)管理關(guān)鍵環(huán)節(jié)管控和各部門(mén)溝通協(xié)作，落實(shí)管理責(zé)任，細(xì)化管理要求，規(guī)范管理行為，加強(qiáng)信息技術(shù)支撐，確保固定資產(chǎn)安全完整、運(yùn)轉(zhuǎn)高效，不斷提高行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理水平。

（作者單位：山東省食品藥品審評(píng)認(rèn)證中心）