國庫集中支付制度下高校出納工作的優(yōu)化策略

摘 要：國庫集中支付制度在高校中逐步推廣以取代傳統(tǒng)的分散支付，保證了高校財務(wù)管理公開化和透明化。但在該制度實施的同時，存在一些問題與風(fēng)險，對高校出納崗位提出了更高層次的要求。文章剖析了在國庫集中支付制度下出納工作的現(xiàn)狀，針對主要存在的出納崗位固化、越權(quán)行事、人員缺口和國庫集中支付系統(tǒng)自身缺陷等問題，提出了相應(yīng)的建議與對策。

關(guān)鍵詞：國庫 集中支付制度 出納流程優(yōu)化

中圖分類號：F233 ?文獻標(biāo)識碼：A

文章編號：1004-4914（2022）01-107-02

一、國庫集中支付制度的意義

國庫集中支付制度是由單一的國庫賬戶集中支付所有財政支出款項，國庫對預(yù)算內(nèi)外的資金以及財政收支集中管理并統(tǒng)一收支。施行該制度可以有效提高高校財政資金的使用效率，增強高校財務(wù)管理意識，提高預(yù)算管理水平[1]。通過對國庫集中支付系統(tǒng)的規(guī)范化與標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)，也提升了高校財務(wù)流程的運行效率[2]。國庫集中支付制度有利于對高校財務(wù)進行監(jiān)管和審計，該制度可以在預(yù)算執(zhí)行過程中進行監(jiān)督，提高了政府資金管理的透明度，從根本上保障了高校財政資金在流轉(zhuǎn)過程中高效且安全[3]。

二、出納崗位現(xiàn)狀及問題

（一）出納人員長期固定，崗位責(zé)任不明

出納作為財務(wù)人員的初級崗位，在高校中通常只有新職工入職財務(wù)處，出納崗位才進行換崗。部分高校由于事業(yè)單位編制限制問題以及財務(wù)人員的專業(yè)性，財務(wù)部門想引進新職工或者從其他部門借調(diào)人員都很困難，財務(wù)人員數(shù)量不足，導(dǎo)致出納崗位固化嚴(yán)重，長期沒有與其他財務(wù)崗位進行輪崗，這嚴(yán)重違背了財務(wù)人員輪崗制度。財務(wù)工作上下游聯(lián)系密切，年資較長的會計精力有限，易將部分會計崗位的工作推諉給出納崗位，而出納崗位本身責(zé)權(quán)模糊，存在出納人員越權(quán)行事的問題，這違反了財務(wù)規(guī)定，雖然出納人員主觀上可能并沒有惡意，但無形中增加了財務(wù)風(fēng)險。

（二）工作量激增加劇出納人員缺口

由于各個高校的科研經(jīng)費逐年增加，資金往來更加頻繁，出納崗位的基礎(chǔ)工作量有所增加，現(xiàn)在還需管理國庫集中支付系統(tǒng)。而在國庫集中支付制度下，出納人員一旦遇到資金支付項目就必須登陸系統(tǒng)進行錄入、復(fù)核以及提交審批中心，要高效有序地完成此流程需要安排兩人進行此操作[4]。此外，在國庫集中支付系統(tǒng)下，劃轉(zhuǎn)資金直接受到財政部門的監(jiān)管，其支付過程比之前的網(wǎng)銀支付程序更加繁復(fù)，而國庫支付系統(tǒng)和銀行實時清算系統(tǒng)也并未對接妥善[5]，有時出納人員還需要額外辦理一些手續(xù)，這使得本就存在人員缺口的出納崗位面臨更大的工作壓力。

（三）國庫支付系統(tǒng)有待完善

目前，大部分高校都逐步實現(xiàn)了網(wǎng)絡(luò)報賬，但是報賬系統(tǒng)并未與國庫支付系統(tǒng)實現(xiàn)互聯(lián)互通，報賬的經(jīng)辦人在網(wǎng)上報賬系統(tǒng)填好收款單位的相關(guān)信息后，出納人員還需在預(yù)算一體化信息系統(tǒng)里重新錄入賬戶信息，進一步造成轉(zhuǎn)賬退回單據(jù)多，到賬時間慢，甚至引起報賬人員對出納人員產(chǎn)生不滿意見。

高校通常屬于全額撥款單位，單位人員費用、公用費用都由國家財政提供。國庫集中支付制度下的預(yù)算管理一體化系統(tǒng)規(guī)范了財政資金的使用，避免了財務(wù)舞弊的現(xiàn)象，提高了財政資金的使用的透明度。但是該系統(tǒng)的操作流程耗時多，業(yè)務(wù)的處理流程繁復(fù)，網(wǎng)頁界面設(shè)計不合理，不易進行操作，網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)不穩(wěn)定，還會出現(xiàn)宕機的情況[6]。比如公務(wù)卡還款業(yè)務(wù)，以前持卡人辦完公務(wù)卡只需在銀行端說明存入單位的系統(tǒng)就可以正常使用公務(wù)卡，現(xiàn)在持卡人在完成上述步驟外還需在系統(tǒng)中重復(fù)錄入卡號、持卡人姓名以及開戶行等信息。

三、優(yōu)化建議與對策

（一）規(guī)范并優(yōu)化財務(wù)流程

隨著國庫集中支付系統(tǒng)的推行，轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的工作量不斷增加，高校方面要確保財務(wù)專職人員配備齊全，各司其職，嚴(yán)格執(zhí)行財務(wù)人員輪崗制度。根據(jù)新制度和實際工作的需要靈活調(diào)整財務(wù)崗位，通過設(shè)置新的財務(wù)崗位分擔(dān)部分不屬于出納崗位的工作，對于流程簡單且非核心工作可以交由第三方外聘人員來完成。在確保符合基本財務(wù)制度的前提下厘清各流程權(quán)限與潛在風(fēng)險點，優(yōu)化財務(wù)工作的流程，兼顧財務(wù)流程的規(guī)范性與效率。具體的流程優(yōu)化舉措，比如，利用EXCEL表格中的指令和函數(shù)將財務(wù)登記電算化，建立多欄式支付登記簿以取代傳統(tǒng)的手工記賬模式。

（二）搭建綜合性財務(wù)平臺

國庫集中支付系統(tǒng)作為高校財務(wù)管理的核心工具，囊括了大量重要的財務(wù)信息，但由于系統(tǒng)本身層級很高，難以根據(jù)不同使用單位進行差異性設(shè)置，所以國庫集中支付系統(tǒng)的功能性相對基礎(chǔ)，沒能有效挖掘出這些信息的價值。搭建綜合性財務(wù)平臺與國庫集中支付系統(tǒng)完成對接，整合系統(tǒng)內(nèi)數(shù)據(jù)，根據(jù)高校自身特點細化軟件功能，可以大大提高出納工作的效率。更進一步可根據(jù)實際需要將科研管理系統(tǒng)、資產(chǎn)管理系統(tǒng)和人事管理系統(tǒng)等與之融合，有利于進行統(tǒng)一的財務(wù)管理，使得財務(wù)信息更加清晰直觀，財務(wù)報銷流程更加暢通。

（三）提升出納人員綜合素質(zhì)

出納人員的業(yè)務(wù)水平是出納工作的核心影響因素，國庫集中支付制度的實施改變了以往的支出報銷方式，部分出納人員依賴過去的工作方式與習(xí)慣，不能適應(yīng)新的規(guī)則。高校應(yīng)該對出納人員開展各種形式的繼續(xù)教育，包括課程培訓(xùn)、專題研究、輪崗學(xué)習(xí)等，使其能夠掌握國庫集中支付系統(tǒng)的操作方式和相關(guān)的政策知識。出納作為一個特殊的崗位，日常工作中長期接觸大量資金，這對出納人員提出了更高的道德標(biāo)準(zhǔn)。所以除專業(yè)素養(yǎng)外，高校更要重視對出納人員的道德教育，將警示教育工作常態(tài)化，完善外部監(jiān)督機制，防范財務(wù)流程中可能出現(xiàn)的道德風(fēng)險。

四、小結(jié)

國庫集中支付制度保證了主管部門能夠有效監(jiān)管資金使用的安全性和規(guī)范性，在落實新制度的過程中必然存在陣痛期，并伴隨一定的問題與風(fēng)險。要妥善解決這一系列問題，不僅僅是出納人員所需要做出努力，更需要高校、政府提供一定的支持，通過不斷的實踐與完善，充分發(fā)揮新制度的優(yōu)勢，必然能提高財務(wù)報銷效率，促使預(yù)算執(zhí)行更規(guī)范合理，推動高校各類資源的優(yōu)化配置，提高辦學(xué)經(jīng)濟和社會效益。

參考文獻：

[1] 夏丹，何藝虹，杜國良.從高校發(fā)展角度完善國庫集中支付制度[J].財會月刊，2016（29）：63-66.

[2] 王海燕.國庫集中支付制度下做好出納工作的思考[J].中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計，2018（07）：185-186.

[3] 黃紅靜.國庫集中支付制度在R高校運行中的優(yōu)化研究[D].華中科技大學(xué)，2018.

[4] 張萍.國庫集中支付制度下高校出納工作創(chuàng)新[J].今日財富，2018（13）：175.

[5] 聶子.淺析國庫集中支付下高校出納工作面臨的問題[J].財富時代，2020（01）：189.

[6] 胡志映.國庫集中支付制度下高校出納工作優(yōu)化思考[J].現(xiàn)代經(jīng)濟信息，2019（01）：259.

（作者單位：蚌埠醫(yī)學(xué)院 安徽蚌埠 233000）

[作者簡介：焦曼（1993—），女，安徽省阜陽市人，本科，蚌埠醫(yī)學(xué)院財務(wù)處會計科，初級會計師，出納，研究方向：高校財務(wù)管理。]

（責(zé)編：若佳）