新經(jīng)濟(jì)下業(yè)財(cái)融合現(xiàn)狀、問題與路徑研究
——基于206份樣本單位調(diào)研問卷

魏立君 萬(wàn)倩 黃文鵬

（江西財(cái)經(jīng)職業(yè)學(xué)院，江西九江 332000）

1 研究背景

新經(jīng)濟(jì)是以人工智能為核心驅(qū)動(dòng)力，以5G、云計(jì)算、大數(shù)據(jù)、物聯(lián)網(wǎng)、邊緣計(jì)算、區(qū)塊鏈、混合現(xiàn)實(shí)（MR）、量子計(jì)算等新一代信息技術(shù)和智能技術(shù)為支撐，以數(shù)據(jù)為關(guān)鍵生產(chǎn)要素，以智能產(chǎn)業(yè)化和產(chǎn)業(yè)智能化為路徑，推動(dòng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方式、文化消費(fèi)方式和社會(huì)治理方式變革的經(jīng)濟(jì)形態(tài)。財(cái)政部會(huì)計(jì)司（2022年）《會(huì)計(jì)改革與發(fā)展“十四五”規(guī)劃綱要》系列解讀指出，積極推動(dòng)新經(jīng)濟(jì)下會(huì)計(jì)職能拓展，全面深化管理會(huì)計(jì)應(yīng)用，完善業(yè)財(cái)融合的信息系統(tǒng)架構(gòu)，實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)與業(yè)務(wù)活動(dòng)的有機(jī)融合[1]。

上海國(guó)家會(huì)計(jì)學(xué)院李扣慶院長(zhǎng)（2016）曾指出，在中國(guó)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型升級(jí)的關(guān)鍵時(shí)刻，在傳統(tǒng)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)逐步喪失的背景下，加強(qiáng)業(yè)財(cái)深度融合，是進(jìn)一步提高效率、實(shí)現(xiàn)有效管控的重要路徑，是發(fā)揮管理會(huì)計(jì)在戰(zhàn)略決策和運(yùn)營(yíng)管理中的強(qiáng)力支撐作用的必由之路。湯谷良（2018）提出業(yè)財(cái)融合是企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展的重要途徑，表現(xiàn)為提高決策質(zhì)量、增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防控能力、夯實(shí)財(cái)務(wù)管理權(quán)責(zé)、推動(dòng)企業(yè)治理創(chuàng)新、提升經(jīng)營(yíng)效率和效果、促進(jìn)企業(yè)文化變革等[2]。石成兵（2022）指出業(yè)財(cái)融合顛覆會(huì)計(jì)傳統(tǒng)工作形式，其主要特點(diǎn)是業(yè)務(wù)端從被動(dòng)提供財(cái)會(huì)信息轉(zhuǎn)變?yōu)橹鲃?dòng)溝通財(cái)會(huì)信息，有關(guān)信息流通鏈路更為暢通，業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)更為協(xié)同，管理會(huì)計(jì)報(bào)告內(nèi)容更加全面且精確，能協(xié)助管理決策，獲取更高效益[3]。

已有研究文獻(xiàn)主要從微觀層面展開研究，研究?jī)?nèi)容主要集中于業(yè)財(cái)融合本質(zhì)、框架、模式及實(shí)踐應(yīng)用研究，主要運(yùn)用案例研究和規(guī)范研究方法，為實(shí)務(wù)界和學(xué)術(shù)界提供有益幫助。但眾多研究文獻(xiàn)中缺乏新經(jīng)濟(jì)下業(yè)財(cái)融合的現(xiàn)狀調(diào)查研究，尚未從實(shí)際數(shù)據(jù)研究業(yè)財(cái)融合的障礙點(diǎn)以及落地轉(zhuǎn)化路徑。本文則主要基于問卷調(diào)查數(shù)據(jù)與文本分析，采用實(shí)證研究方法解決以下重點(diǎn)問題：新經(jīng)濟(jì)下企事業(yè)單位開展業(yè)財(cái)融合的情況；傳統(tǒng)財(cái)務(wù)模式向業(yè)財(cái)融合轉(zhuǎn)型遇到的障礙；管理層為業(yè)財(cái)融合所采取的積極措施及落地轉(zhuǎn)化的辦法等，通過(guò)以上問題的研究探尋數(shù)字經(jīng)濟(jì)時(shí)代下基于大數(shù)據(jù)的業(yè)財(cái)融合現(xiàn)狀、問題與路徑。

2 研究設(shè)計(jì)與樣本情況

2.1 研究方法

半結(jié)構(gòu)式問卷調(diào)查法是問卷介于結(jié)構(gòu)式和開放式兩者之間，問題的答案既有固定的、標(biāo)準(zhǔn)的，也有讓回答者自由發(fā)揮的，吸取了結(jié)構(gòu)式和開放式的長(zhǎng)處，具有雙向溝通性，可深入理解受訪者業(yè)財(cái)融合的困境和措施的方法。此調(diào)查方法在社會(huì)科學(xué)領(lǐng)域被廣泛采用，如李思迪（2016）針對(duì)成都市保障房住區(qū)環(huán)境POE調(diào)查運(yùn)用半結(jié)構(gòu)式問卷法，提出優(yōu)化策略研究[4]；夏麗麗等（2019）基于技術(shù)溢出視角的廣州市本土制造企業(yè)微觀實(shí)證，采用半結(jié)構(gòu)式問卷調(diào)查法，獲取受訪者創(chuàng)新行為背后的動(dòng)因[5]；柯曉蘭（2021）基于半結(jié)構(gòu)式訪談問卷對(duì)四川省25個(gè)鄉(xiāng)鎮(zhèn)開展調(diào)查獲取鄉(xiāng)村旅游高質(zhì)量發(fā)展的困境及其深層原因，提出優(yōu)化路徑[6]。

本研究采用半結(jié)構(gòu)式問卷調(diào)查法，以江西省各類企事業(yè)單位的財(cái)務(wù)人員、管理人員、業(yè)務(wù)人員為調(diào)查對(duì)象，涉及行業(yè)包括制造業(yè)、金融業(yè)、房地產(chǎn)、教育機(jī)構(gòu)、科研院所、交通運(yùn)輸、生活服務(wù)、建筑、醫(yī)藥行業(yè)等，以調(diào)查分析不同行業(yè)企事業(yè)單位的業(yè)財(cái)融合度。為確保問項(xiàng)設(shè)計(jì)的效度，問項(xiàng)設(shè)計(jì)征求多位財(cái)務(wù)總監(jiān)、管理人員和專家的意見，對(duì)問項(xiàng)進(jìn)行多論討論和修改，制定了《變革時(shí)代下，業(yè)財(cái)融合與價(jià)值創(chuàng)造調(diào)研問卷》并對(duì)問卷進(jìn)行了預(yù)調(diào)查。

問卷填寫采取網(wǎng)絡(luò)和匿名的形式，為確保問卷數(shù)據(jù)的信度，系統(tǒng)對(duì)問卷回答的時(shí)間和次數(shù)進(jìn)行智能化篩查。對(duì)每臺(tái)手機(jī)和每個(gè)微信賬號(hào)的答題次數(shù)進(jìn)行設(shè)置只能答題1次，問卷在線回答時(shí)間小于10秒的視為無(wú)效問卷，保證調(diào)查數(shù)據(jù)的可靠性。問卷調(diào)查從2022年1月開始，調(diào)查時(shí)間持續(xù)5個(gè)多月，并最終回收問卷234份，剔除無(wú)效問卷28份，有效問卷共206份。

2.2 受訪者與樣本單位的基本情況

2.2.1 受訪者的基本情況。受訪人員所在部門具體見表1，財(cái)務(wù)部門人員占比25.24%，銷售、采購(gòu)等業(yè)務(wù)部門人員占比24.76%，人力資源部門人員占比19.9%、技術(shù)研發(fā)部門人員占比16.99%，董事會(huì)成員占比6.31%，以及其他部門人員占比6.8%。學(xué)歷構(gòu)成情況主要為本科55.83%和碩士34.95%。職位工作年限方面，41.75%的受訪者工作年限為3-5年，37.86%的受訪者工作年限為5-10年，18.93%的受訪者工作年限10年以上。由此可見，本次調(diào)研受訪者覆蓋財(cái)務(wù)人員、管理人員、業(yè)務(wù)人員、技術(shù)研發(fā)人員、業(yè)務(wù)人員及其他相關(guān)人員，問卷填寫人員的學(xué)歷層次較高、工作年限基本在3年以上，了解信息技術(shù)系統(tǒng)、數(shù)據(jù)流程、激勵(lì)措施、制度體系設(shè)計(jì)、業(yè)財(cái)融合的問題，能保障本研究數(shù)據(jù)具有較高的可信度。

表1 受訪者基本情況

2.2.2 樣本單位的基本情況。樣本單位的行業(yè)分布方面具體見表2，教育機(jī)構(gòu)和政府部門占比18.45%、生活服務(wù)業(yè)占比16.51%、金融業(yè)占比13.59%、制造業(yè)占比13.11%、科學(xué)研究與技術(shù)服務(wù)業(yè)占比11.65%、交通運(yùn)輸業(yè)占比11.17%、房地產(chǎn)行業(yè)占比8.25%，建筑安裝行業(yè)占比5.34%，其他行業(yè)占比1.94%。從樣本單位性質(zhì)屬性看，國(guó)有企業(yè)占36.89%、民營(yíng)企業(yè)占31.55%、事業(yè)單位占比23.30%、團(tuán)體組織占比5.83%，其他單位占比2.43%。由此可見，本次調(diào)研數(shù)據(jù)涵蓋調(diào)查設(shè)計(jì)中所要求的行業(yè)和企事業(yè)單位類型，能夠獲取不同行業(yè)、不同單位類型業(yè)財(cái)融合開展情況、運(yùn)行機(jī)制、面臨問題等多維度信息。

表2 樣本單位基本情況

3 調(diào)查結(jié)果分析

本研究運(yùn)用SPS S和EXCEL等統(tǒng)計(jì)工具對(duì)問卷數(shù)據(jù)進(jìn)行了多選分析、有效性分析和交叉性分析，借鑒王昊《業(yè)財(cái)融合概念結(jié)構(gòu)》（2021）分析維度[7]，主要從業(yè)財(cái)融合認(rèn)知、融合度、運(yùn)行機(jī)制、障礙點(diǎn)等四個(gè)方面反映新經(jīng)濟(jì)下業(yè)財(cái)融合開展現(xiàn)狀與問題，具體分析結(jié)果如下。

3.1 業(yè)財(cái)融合認(rèn)知

3.1.1 傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)模式被認(rèn)為存在繁瑣、低效、滯后等弊端。傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)模式主要為審核、記賬、對(duì)賬、結(jié)賬和報(bào)表，主要表現(xiàn)為經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事后核算和監(jiān)督。根據(jù)調(diào)查結(jié)果顯示，93.69%的受訪者認(rèn)為傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)模式有弊端，具體見表3，所列舉存在弊端的原因主要在以下幾個(gè)方面：一是傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)模式賬務(wù)處理功能單一，手續(xù)繁瑣、耗時(shí)；二是財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)脫節(jié)缺乏融合，限制了項(xiàng)目工作的展開；三是傳統(tǒng)財(cái)務(wù)模式不利于快速?zèng)Q策；四是信息傳遞不及時(shí)，無(wú)法跟上項(xiàng)目發(fā)展的需求；五是不便于監(jiān)管，未做到事前籌劃、事中管控、事后總結(jié)；六是無(wú)法有效防范風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)對(duì)新經(jīng)濟(jì)下復(fù)雜市場(chǎng)變化；七是財(cái)務(wù)人員參與經(jīng)營(yíng)管理程度低；八是傳統(tǒng)財(cái)務(wù)模式資源配置效率差，無(wú)法實(shí)現(xiàn)高效率配置內(nèi)外部資源。

表3 受訪者對(duì)傳統(tǒng)財(cái)務(wù)模式的選項(xiàng)判斷

圖1 受訪者對(duì)傳統(tǒng)財(cái)務(wù)模式的評(píng)價(jià)情況

3.1.2 業(yè)財(cái)融合被認(rèn)為帶來(lái)價(jià)值增值、流程簡(jiǎn)化、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警等多項(xiàng)利好。依托于財(cái)稅信息化與業(yè)財(cái)一體化，財(cái)務(wù)不斷擴(kuò)大其職能邊界，參與投資、研發(fā)、生產(chǎn)、銷售、運(yùn)營(yíng)等業(yè)務(wù)前端。業(yè)財(cái)融合給企業(yè)帶來(lái)哪些利好？調(diào)研數(shù)據(jù)分析顯示，100%的受訪者認(rèn)為業(yè)財(cái)融合對(duì)企業(yè)價(jià)值增值和流程簡(jiǎn)化有效，93.7%的受訪者認(rèn)為業(yè)財(cái)融合模式能助力企業(yè)快速應(yīng)對(duì)疫情經(jīng)濟(jì)和市場(chǎng)變化，全部受訪者認(rèn)為業(yè)財(cái)融合模式能對(duì)經(jīng)營(yíng)管理進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別預(yù)警，具體見表4。根據(jù)多重響應(yīng)頻率分析表顯示，樣本數(shù)據(jù)的卡方擬合優(yōu)度檢驗(yàn)的顯著性P值小于等于0.05，α=0.05時(shí)水平上呈現(xiàn)顯著性，表明各問項(xiàng)的選擇具有明顯差異性，樣本數(shù)據(jù)有效。

表4 業(yè)財(cái)融合給企業(yè)帶來(lái)利好分析項(xiàng)多重響應(yīng)頻率分析表

3.2 業(yè)財(cái)融合度

3.2.1 業(yè)財(cái)融合開展率較高，不同類型單位之間有差異。調(diào)查發(fā)現(xiàn)，業(yè)財(cái)融合開展情況在不同性質(zhì)樣本單位之間有顯著差異?？傮w樣本單位業(yè)財(cái)融合開展率達(dá)到63.6%，其中國(guó)企業(yè)財(cái)融合開展率最高達(dá)到68%，事業(yè)單位開展率稍低為56.25%。在開展時(shí)間方面，開展1年、開展2年、開展3-5年、未開展的占比分別為13.6%、24.3%、25.7%、36.4%。國(guó)有企業(yè)是較早實(shí)施業(yè)財(cái)融合管理流程變革的企業(yè)類型，國(guó)有企業(yè)中30.26%開展時(shí)間達(dá)3-5年，見表5。究其原因，國(guó)有企業(yè)組織結(jié)構(gòu)龐大，決策流程鏈條長(zhǎng)，開展業(yè)財(cái)融合可以降低運(yùn)營(yíng)成本，提升管理效率，在信息化大背景下，業(yè)財(cái)融合已成為國(guó)有企業(yè)管理會(huì)計(jì)體系建設(shè)的重點(diǎn)，以及提升財(cái)務(wù)管理水平的重要手段[8]。

表5 不同類型企事業(yè)單位業(yè)財(cái)融合開展時(shí)間情況

3.2.2 單位業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)協(xié)作程度較低，尤其在銷售決策與采購(gòu)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)。在業(yè)財(cái)融合嵌入環(huán)節(jié)方面，王昊（2018）提出財(cái)務(wù)管理應(yīng)發(fā)揮對(duì)業(yè)務(wù)的決策支持作用，在銷售決策、采購(gòu)業(yè)務(wù)、資產(chǎn)管控和績(jī)效考核等關(guān)鍵業(yè)財(cái)融合節(jié)點(diǎn)進(jìn)行嵌入，開展業(yè)財(cái)聯(lián)動(dòng)分析和籌劃，提升企業(yè)的“管理效率”和“資產(chǎn)配置效率”[8]。調(diào)查數(shù)據(jù)顯示，51.46%的單位業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)協(xié)作程度低，尤其在銷售和采購(gòu)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)財(cái)務(wù)參與決策較少。究其原因，對(duì)于大多數(shù)企業(yè)而言，在構(gòu)建業(yè)財(cái)融合時(shí)沒有把財(cái)務(wù)管理與銷售業(yè)務(wù)、采購(gòu)業(yè)務(wù)活動(dòng)緊密地聯(lián)系起來(lái)，也使財(cái)務(wù)管理控制活動(dòng)比較滯后，具體見表6。

表6 業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)協(xié)作情況

3.3 運(yùn)行機(jī)制

3.3.1 管理層對(duì)業(yè)財(cái)融合重視度整體一般，一般重視占49%。管理層的重視是業(yè)財(cái)融合層層推進(jìn)的重要保障，因?yàn)楣芾韺右獙?duì)業(yè)財(cái)融合的運(yùn)行機(jī)制進(jìn)行良好的規(guī)劃發(fā)展，投入資金、技術(shù)、人力等組織落實(shí)。調(diào)查數(shù)據(jù)顯示，管理層對(duì)業(yè)財(cái)融合的重視程度較高，非常重視、一般重視、不重視的占比分別為35.09%、49.12%、15.79%（見表7），整體重視情況一般。另外，從單位性質(zhì)來(lái)看，民企對(duì)業(yè)財(cái)融合的非常重視占比較高達(dá)53%。近年來(lái)受疫情經(jīng)濟(jì)和大數(shù)據(jù)等技術(shù)環(huán)境的沖擊，民營(yíng)企業(yè)也開始探索業(yè)務(wù)資源和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的整合，尋求戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型[9]。

表7 按單位性質(zhì)業(yè)財(cái)融合重視情況

圖2 管理層對(duì)業(yè)財(cái)融合項(xiàng)目重視情況（不區(qū)分類型）

3.3.2 已構(gòu)建信息化系統(tǒng)平臺(tái)單位占65%。信息化平臺(tái)是實(shí)現(xiàn)業(yè)財(cái)融合的技術(shù)保障，大數(shù)據(jù)、人工智能、云計(jì)算、區(qū)塊鏈、OCR技術(shù)的應(yīng)用推動(dòng)了業(yè)財(cái)?shù)纳疃热诤稀Ｒ劳杏跇I(yè)財(cái)一體化信息技術(shù)平臺(tái)，單位內(nèi)部可以實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)、交易數(shù)據(jù)、資金數(shù)據(jù)、納稅數(shù)據(jù)、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)等互聯(lián)互通和實(shí)時(shí)共享，通過(guò)財(cái)務(wù)的預(yù)測(cè)功能前瞻性地參與業(yè)務(wù)的決策過(guò)程，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)對(duì)業(yè)務(wù)流程再造和價(jià)值增值[10]。調(diào)研數(shù)據(jù)顯示，65%單位已建立業(yè)財(cái)信息化系統(tǒng)平臺(tái)，初步具備業(yè)財(cái)融合的技術(shù)系統(tǒng)支持，如ERP信息系統(tǒng)、RPA系統(tǒng)、財(cái)務(wù)共享平臺(tái)等，具體見表8。

表8 構(gòu)建業(yè)財(cái)一體化信息平臺(tái)情況

3.3.3 組建業(yè)財(cái)融合團(tuán)隊(duì)或部門比例不足2.43%。專業(yè)化業(yè)財(cái)融合團(tuán)隊(duì)或部門的建立是業(yè)財(cái)融合順利推進(jìn)的人員和組織保障。專業(yè)化業(yè)財(cái)融合團(tuán)隊(duì)的建立對(duì)于企業(yè)業(yè)財(cái)融合運(yùn)行機(jī)制的建立具有重要作用。專業(yè)的業(yè)財(cái)融合團(tuán)隊(duì)需要相關(guān)人員具備專業(yè)的分析能力、業(yè)務(wù)理解能力和溝通能力。調(diào)查數(shù)據(jù)顯示，樣本單位建立業(yè)財(cái)融合團(tuán)隊(duì)或部門只有5家，占比2.43%，說(shuō)明目前大部分企事業(yè)單位并未建立業(yè)財(cái)融合團(tuán)隊(duì)或部門。究其原因，業(yè)財(cái)融合團(tuán)隊(duì)組建需要較高專業(yè)素質(zhì)和綜合能力的人才，但這些人才是較缺乏的，也需要企業(yè)付出較高的人力資源成本和時(shí)間培養(yǎng)，具體見表9。

表9 建立業(yè)財(cái)融合團(tuán)隊(duì)或部門情況

3.4 業(yè)財(cái)融合障礙點(diǎn)

傳統(tǒng)財(cái)務(wù)模式向業(yè)財(cái)融合模式轉(zhuǎn)型所遇到的障礙點(diǎn)，調(diào)查數(shù)據(jù)顯示，86.89%單位在業(yè)財(cái)融合過(guò)程中存在業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)目標(biāo)不一致，95.57%單位存在績(jī)效考核的動(dòng)力不足，79.61單位出現(xiàn)數(shù)據(jù)無(wú)法有效共享或重復(fù)錄入的問題，99.23%存在業(yè)務(wù)流程滯后的情況，99.03%表示財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)對(duì)彼此工作內(nèi)容不了解，具體見表10。

表10 業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)融合問題情況統(tǒng)計(jì)表

3.4.1 單位業(yè)務(wù)部門和財(cái)務(wù)部門目標(biāo)不一致。傳統(tǒng)財(cái)務(wù)工作主要從事已經(jīng)發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算、計(jì)量、記錄和報(bào)告的工作，業(yè)務(wù)部門主要實(shí)施采購(gòu)、生產(chǎn)、銷售等業(yè)務(wù)的專業(yè)性分工職能。財(cái)務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門的任務(wù)與職責(zé)不一致，目標(biāo)不一致，財(cái)務(wù)部門側(cè)重于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的事后核算和監(jiān)督，較少關(guān)注業(yè)務(wù)的發(fā)展需求；業(yè)務(wù)部門目標(biāo)在于實(shí)現(xiàn)銷售或落實(shí)生產(chǎn)任務(wù)，較少關(guān)注成本和風(fēng)險(xiǎn)因素。調(diào)查顯示，86.89%的受訪者表示業(yè)務(wù)部門和財(cái)務(wù)部門存在目標(biāo)不一致的問題，財(cái)務(wù)人員僅僅關(guān)注自己的職責(zé)，而對(duì)參與前端業(yè)務(wù)并無(wú)熱情，業(yè)務(wù)部門也僅關(guān)注部門銷售或生產(chǎn)目標(biāo)的達(dá)成，部門目標(biāo)不一致，也造成了業(yè)財(cái)融合不能達(dá)到預(yù)期的效果。

3.4.2 單位業(yè)財(cái)融合的績(jī)效考核的動(dòng)力不足。業(yè)財(cái)融合是績(jī)效考核支撐企業(yè)戰(zhàn)略決策和運(yùn)營(yíng)管理作用發(fā)揮的基礎(chǔ)?？?jī)效考核演進(jìn)推動(dòng)組織內(nèi)部相關(guān)人員對(duì)于業(yè)財(cái)融合的意義構(gòu)建的深化，持續(xù)提升組織成員對(duì)組織業(yè)財(cái)融合的認(rèn)同程度，推動(dòng)業(yè)財(cái)融合在企業(yè)層面更廣泛、更深入的應(yīng)用，帶來(lái)財(cái)務(wù)績(jī)效與非財(cái)務(wù)績(jī)效的提升。然而，目前大部分企事業(yè)單位仍采用過(guò)去的績(jī)效評(píng)價(jià)體系，主要從短期收益和工作效率方面對(duì)業(yè)績(jī)進(jìn)行考核，不能有效引導(dǎo)員工的行為趨向組織的戰(zhàn)略目標(biāo)，缺乏業(yè)財(cái)融合的績(jī)效考核評(píng)價(jià)指標(biāo)和體系，與企業(yè)整體發(fā)展戰(zhàn)略脫節(jié)[11]。調(diào)查顯示，97.57%的受訪者表示單位沒有相應(yīng)的績(jī)效考核制度或指標(biāo)推動(dòng)業(yè)財(cái)融合，不能激發(fā)業(yè)務(wù)人員與財(cái)務(wù)人員合作的熱情，這也明顯影響了業(yè)財(cái)融合的效果。

3.4.3 業(yè)務(wù)流程缺乏更新難以適應(yīng)業(yè)財(cái)融合改革。業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)的融合需要以企業(yè)前期充分的信息化建設(shè)和人才培養(yǎng)為前提，在價(jià)值文化的指導(dǎo)下重塑財(cái)務(wù)流程，對(duì)業(yè)務(wù)全程進(jìn)行財(cái)務(wù)管理，并在合理有效的績(jī)效考核下對(duì)業(yè)財(cái)團(tuán)隊(duì)進(jìn)行監(jiān)督和激勵(lì)。業(yè)財(cái)融合需要對(duì)業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)流程實(shí)現(xiàn)優(yōu)化或再造，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)系統(tǒng)對(duì)接，實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略決策、商業(yè)模式與業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)信息有效供給，謀求企業(yè)價(jià)值鏈中各個(gè)環(huán)節(jié)的協(xié)同性，提高管理效率[11]。調(diào)查顯示，92.23%的受訪者表示業(yè)務(wù)流程、管理流程缺乏更新，多數(shù)企業(yè)未對(duì)業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)流程進(jìn)行再造重組，導(dǎo)致難以有效推進(jìn)業(yè)財(cái)融合改革。

3.4.4 業(yè)財(cái)融合數(shù)據(jù)無(wú)法有效共享。業(yè)財(cái)融合數(shù)據(jù)共享是指業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)能實(shí)時(shí)共享，業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)可自動(dòng)生成財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)也可以追溯到業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，財(cái)務(wù)部門可按業(yè)務(wù)部門和管理層需要提供有前瞻性、預(yù)測(cè)性的數(shù)據(jù)。在當(dāng)前企事業(yè)單位中，雖然大部分企業(yè)已經(jīng)建立信息化系統(tǒng)平臺(tái)，但財(cái)務(wù)部門只能提供歷史數(shù)據(jù)，對(duì)業(yè)務(wù)過(guò)程幾乎沒有指導(dǎo)。另外，業(yè)務(wù)部門和財(cái)務(wù)部門在數(shù)據(jù)的處理方面會(huì)從有利于自身業(yè)務(wù)的角度出發(fā)，導(dǎo)致數(shù)據(jù)口徑存在不一致，數(shù)據(jù)使用效率較低。調(diào)查顯示，79.61%受訪單位出現(xiàn)業(yè)務(wù)部門和財(cái)務(wù)部門的數(shù)據(jù)無(wú)法共享、重復(fù)統(tǒng)計(jì)問題，不但浪費(fèi)時(shí)間、人力和企業(yè)資源，還產(chǎn)生不必要的單位內(nèi)部矛盾。

3.4.5 財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)對(duì)彼此工作內(nèi)容缺乏了解。由于目前大部分企事業(yè)單位業(yè)務(wù)部門和財(cái)務(wù)部門分部門運(yùn)行，工作保持獨(dú)立性。財(cái)務(wù)人員對(duì)業(yè)務(wù)部門的具體工作了解較少，融入業(yè)務(wù)的積極性不高，而業(yè)務(wù)人員對(duì)財(cái)務(wù)的工作內(nèi)容也不太理解，甚至對(duì)財(cái)務(wù)人員的介入存在偏見，不愿意財(cái)務(wù)人員介入其業(yè)務(wù)中。財(cái)務(wù)部門不能有效地將銷售和采購(gòu)等數(shù)據(jù)結(jié)合市場(chǎng)情況提出決策和管控建議。調(diào)查顯示，99.03%的受訪者表示財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)對(duì)彼此工作內(nèi)容了解較少，財(cái)務(wù)的工作內(nèi)容業(yè)務(wù)難以理解，業(yè)務(wù)的工作財(cái)務(wù)難以介入。

4 結(jié)論與建議

本文通過(guò)對(duì)2022年取得的206份樣本數(shù)據(jù)進(jìn)行業(yè)財(cái)融合的認(rèn)知、融合度、障礙點(diǎn)的調(diào)查研究，分析新經(jīng)濟(jì)下業(yè)財(cái)融合開展現(xiàn)狀、困境與路徑，得出以下結(jié)論：總體來(lái)看，業(yè)財(cái)融合理念已經(jīng)深入企業(yè)，業(yè)財(cái)融合被普遍認(rèn)為帶來(lái)價(jià)值增值、流程簡(jiǎn)化、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警等多項(xiàng)利好；多數(shù)單位已開展業(yè)財(cái)融合，總體來(lái)看管理層對(duì)業(yè)財(cái)融合重視度一般。在財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型過(guò)程中普遍出現(xiàn)業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)目標(biāo)不一致，績(jī)效考核的動(dòng)力不足，業(yè)務(wù)流程滯后，財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)對(duì)彼此工作內(nèi)容不了解等問題?；诖耍疚膹奈幕I(lǐng)、組織結(jié)構(gòu)重組、數(shù)據(jù)流程共享、制度規(guī)范、組織流程再造、績(jī)效考核評(píng)價(jià)等六方面進(jìn)行系統(tǒng)改進(jìn)，提出如下建議。

第一，在文化引領(lǐng)方面。業(yè)財(cái)融合是指企業(yè)的業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)相融合，它不僅是管理模式或者管理系統(tǒng)，也是一種管理文化或理念。應(yīng)在企業(yè)文化層面進(jìn)行宣導(dǎo)，建立相應(yīng)的經(jīng)營(yíng)理念，通過(guò)培訓(xùn)等使員工熟悉并接受業(yè)財(cái)融合的理念。實(shí)現(xiàn)業(yè)財(cái)融合，往往要求企業(yè)轉(zhuǎn)變其文化、思維模式和行為方式，才能更好地實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略落地。其知識(shí)管理體系構(gòu)建可以從如下維度進(jìn)行：文化塑造、建立專家網(wǎng)絡(luò)、知識(shí)庫(kù)構(gòu)建、社區(qū)討論和員工培訓(xùn)。

第二，在組織結(jié)構(gòu)重組方面。設(shè)立由財(cái)務(wù)人員和業(yè)務(wù)骨干組成的業(yè)財(cái)融合團(tuán)隊(duì)或部門，改變財(cái)務(wù)組織架構(gòu)，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)能力下沉推動(dòng)財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型。財(cái)務(wù)人員可以分為業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)、共享財(cái)務(wù)和戰(zhàn)略財(cái)務(wù)三類，明確部門職責(zé)，業(yè)財(cái)融合重點(diǎn)工作、匯報(bào)機(jī)制等。其中共享財(cái)務(wù)承擔(dān)原有的基礎(chǔ)性財(cái)務(wù)工作，在財(cái)務(wù)共享中心集中處理各分（子）公司的會(huì)計(jì)工作，處理效率大幅提高，并解放出大量分（子）公司財(cái)務(wù)人員從事業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)和戰(zhàn)略財(cái)務(wù)工作；業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)人員融入公司的業(yè)務(wù)部門，與業(yè)務(wù)人員合作促進(jìn)業(yè)務(wù)工作的完成；戰(zhàn)略財(cái)務(wù)則專注于研究業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)政策，對(duì)公司運(yùn)營(yíng)進(jìn)行監(jiān)督，為管理層提供決策支持。

第三，在數(shù)據(jù)流程共享方面。目前，雖然大部分企事業(yè)單位已初步建立業(yè)財(cái)一體化信息平臺(tái)，但數(shù)據(jù)流程需要理順。端到端打通數(shù)據(jù)流程，實(shí)現(xiàn)從業(yè)務(wù)到財(cái)務(wù)的系統(tǒng)集成和數(shù)據(jù)共享；加強(qiáng)數(shù)據(jù)質(zhì)量管理，規(guī)范統(tǒng)一業(yè)務(wù)語(yǔ)言和財(cái)務(wù)語(yǔ)言標(biāo)準(zhǔn)，統(tǒng)一主數(shù)據(jù)管理。建立面向未來(lái)的數(shù)據(jù)洞察體系，基于經(jīng)營(yíng)大數(shù)據(jù)，建立決策支持模型，建立業(yè)財(cái)融合的大數(shù)據(jù)平臺(tái)，為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展和戰(zhàn)略規(guī)范做數(shù)據(jù)支持[12]。

第四，在制度規(guī)范方面。業(yè)財(cái)融合規(guī)范包括財(cái)務(wù)管理規(guī)范和業(yè)務(wù)管理規(guī)范。財(cái)務(wù)管理規(guī)范包括會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范、資金收付規(guī)范、授權(quán)審批規(guī)范、財(cái)務(wù)復(fù)核規(guī)范、付款規(guī)范等。業(yè)務(wù)管理規(guī)范包括出資規(guī)范、采購(gòu)業(yè)務(wù)規(guī)范、投資業(yè)務(wù)規(guī)范、籌資業(yè)務(wù)規(guī)范、資金運(yùn)營(yíng)規(guī)范、存貨業(yè)務(wù)規(guī)范、固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)規(guī)范、無(wú)形資產(chǎn)業(yè)務(wù)規(guī)范、納稅業(yè)務(wù)規(guī)范、銷售業(yè)務(wù)規(guī)范、研發(fā)業(yè)務(wù)規(guī)范、工程項(xiàng)目管理規(guī)范等。

第五，在組織流程再造方面?？梢詮膬蓚€(gè)維度展開：其一是內(nèi)容維度，業(yè)財(cái)融合流程可細(xì)分為財(cái)務(wù)流程、業(yè)務(wù)流程和管理流程；其二是工作程序維度。從工作程序維度來(lái)看，業(yè)財(cái)融合流程包括：界定業(yè)財(cái)融合需求；分解業(yè)財(cái)融合目標(biāo)；設(shè)立由財(cái)務(wù)部門牽頭、各業(yè)務(wù)部門參與的業(yè)財(cái)融合工作組；收集企業(yè)內(nèi)部、外部信息（包括行業(yè)信息、國(guó)內(nèi)外宏觀經(jīng)濟(jì)運(yùn)行狀況）；以企業(yè)的價(jià)值鏈為核心，對(duì)不合理、不必要、不增值的流程進(jìn)行精簡(jiǎn)簡(jiǎn)化，結(jié)合信息技術(shù)對(duì)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行優(yōu)化和提升；編制業(yè)財(cái)融合具體方案，組織實(shí)施。

第六，在績(jī)效考核評(píng)價(jià)方面。業(yè)財(cái)融合績(jī)效評(píng)價(jià)是建立在綜合分析的基礎(chǔ)上，運(yùn)用關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)、目標(biāo)管理、平衡計(jì)分卡和經(jīng)濟(jì)增加值等專門方法對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)成果所做的綜合評(píng)價(jià)。業(yè)財(cái)融合績(jī)效評(píng)價(jià)體系應(yīng)相應(yīng)改變，對(duì)業(yè)務(wù)部門的績(jī)效考核重點(diǎn)不僅是業(yè)務(wù)量指標(biāo)的完成度，更需要對(duì)業(yè)務(wù)指標(biāo)背后的成本、風(fēng)險(xiǎn)等相關(guān)財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行考核，如設(shè)置市場(chǎng)占有率、投訴解決率、顧客滿意度、新產(chǎn)品開發(fā)率、服務(wù)流程改善目標(biāo)達(dá)成率等指標(biāo)；而財(cái)務(wù)部門需對(duì)業(yè)務(wù)活動(dòng)所帶來(lái)的收入、成本、利潤(rùn)、風(fēng)險(xiǎn)等都進(jìn)行關(guān)注和反饋，如設(shè)置數(shù)字化決策次數(shù)、財(cái)務(wù)共享達(dá)成率、業(yè)務(wù)滿意度等指標(biāo)，以績(jī)效評(píng)價(jià)推動(dòng)業(yè)財(cái)價(jià)值的協(xié)同合作。