四川金宏廈建筑公司財務(wù)外包風(fēng)險的應(yīng)對策略研究

黃 瑩，魏怡鳴

（四川工商學(xué)院會計學(xué)院，四川 眉山 620020）

1 財務(wù)外包相關(guān)概念

1.1 財務(wù)外包含義

財務(wù)外包實質(zhì)是業(yè)務(wù)流程外包，也是以簽訂合同的形式約定企業(yè)與外包服務(wù)商之間的委托代理關(guān)系。企業(yè)再借助合同的形式，合理運用財務(wù)管理模式將業(yè)務(wù)進(jìn)行外包，將自己不擅長的業(yè)務(wù)承包給信譽良好、業(yè)務(wù)水平一流的服務(wù)商，轉(zhuǎn)變?yōu)槔矛F(xiàn)代管理手段，不斷提升財務(wù)數(shù)據(jù)的能力。為經(jīng)營目標(biāo)服務(wù)的人員，降低企業(yè)的財務(wù)成本，提高企業(yè)內(nèi)部資源配置，獲取較高品質(zhì)的專業(yè)化服務(wù)，使企業(yè)的決策更加客觀，監(jiān)管更加科學(xué)，達(dá)到依法理財?shù)哪康?，進(jìn)而提高企業(yè)自身的綜合實力。

圖1 財務(wù)外包

1.2 財務(wù)外包動因

建筑企業(yè)的發(fā)展影響著國計民生，在國民經(jīng)濟發(fā)展中，建筑企業(yè)是非常關(guān)鍵的領(lǐng)域之一，國內(nèi)的建筑企業(yè)規(guī)模持續(xù)發(fā)展壯大，很多因素會對行業(yè)的發(fā)展穩(wěn)定造成重大影響，進(jìn)而波動國內(nèi)經(jīng)濟發(fā)展的總體趨勢，所以建筑企業(yè)必須高度重視和妥善解決財務(wù)風(fēng)險問題。像宏觀經(jīng)濟變化、市場發(fā)展趨勢、財務(wù)專業(yè)人員等，最主要的財務(wù)相關(guān)人員的綜合素質(zhì)與業(yè)務(wù)能力會在很大程度上影響著財務(wù)風(fēng)險。財務(wù)外包作為新興的企業(yè)項目應(yīng)運而生，影響著金融服務(wù)外包企業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵因素，在現(xiàn)代信息化背景驅(qū)動下，整體行業(yè)將從粗放模式緩慢向精細(xì)化模式轉(zhuǎn)變，加上國內(nèi)的財務(wù)外包行業(yè)大多規(guī)模較小，員工素質(zhì)不高等不利因素造成，導(dǎo)致財務(wù)外包企業(yè)發(fā)展緩慢。

表1 財務(wù)外包風(fēng)險表

因此本文提出對金宏廈建筑公司發(fā)展趨勢的分析提供一些指導(dǎo)性建議，具有較大的參考價值及意義。企業(yè)為了專注內(nèi)部核心競爭力，減少企業(yè)壓力，選擇的一種財務(wù)活動方式，這樣不僅可以高效完成財務(wù)工作，還能有效降低成本。目前在國內(nèi)市場中，企業(yè)對于財務(wù)外包認(rèn)識少，觸及面不廣，在會計事務(wù)所對于財務(wù)外包沒有進(jìn)行充分的市場發(fā)展，缺乏帶動性，導(dǎo)致企業(yè)發(fā)展停滯不前，企業(yè)增收能力有限。隨著企業(yè)現(xiàn)代治理能力結(jié)構(gòu)的不斷完善，企業(yè)管理者逐漸認(rèn)識到企業(yè)發(fā)展的重要性，很多中小型企業(yè)選擇財務(wù)外包模式依然具有廣闊的發(fā)展前景。

2 金宏廈建筑財務(wù)外包現(xiàn)狀

2.1 公司簡介

四川金宏廈建筑公司于2016年成立，員工現(xiàn)有100余人，是一家小型的高新技術(shù)企業(yè)，業(yè)務(wù)涉及城市建設(shè)的各個領(lǐng)域與項目建設(shè)的每個環(huán)節(jié)，擁有地產(chǎn)開發(fā)、工程承包、勘察設(shè)計等產(chǎn)業(yè)鏈條，公司上下精誠團(tuán)結(jié)、凝心聚力，立足自身實際，搶抓發(fā)展機遇，主動對接市場主體，加大市場開拓力度，大力發(fā)展房建、市政、裝修等各領(lǐng)域，持續(xù)推動建筑業(yè)施工上一個新臺階，培育壯大新業(yè)務(wù)，提升黨建引領(lǐng)工作，助力企業(yè)健康成長。公司自成立以來，在納稅、富民增收、公益等方面貢獻(xiàn)突出，圍繞以質(zhì)量求生存，以誠信求發(fā)展的要求，堅持問題導(dǎo)向、品牌為先、創(chuàng)先爭優(yōu)，建立完善的質(zhì)量體系和嚴(yán)謹(jǐn)?shù)募夹g(shù)規(guī)程。在大量的工程實踐中積累了豐富經(jīng)驗，打造投資與建筑雙輪驅(qū)動模式，重視建筑企業(yè)的承包能力，全力打造品質(zhì)建筑新形象。

2.2 發(fā)展現(xiàn)狀

根據(jù)國家統(tǒng)計局顯示，從2019年到2021年呈現(xiàn)低位回升的趨勢，到2019年末，我國的中小型企業(yè)有3000多萬家，2020年因疫情倒閉了46萬家。后因疫情得以控制，經(jīng)濟得到快速擴張，2020年第一季度實現(xiàn)經(jīng)濟18%，中小企業(yè)也在大幅增加，截至2021年底，我國的中小企業(yè)達(dá)到4000多萬家，實現(xiàn)了逆勢增長。數(shù)據(jù)顯示，我國的中小企業(yè)倒閉。主要集中在建筑材料、汽車制造以及零配件制造、家用電器與房地產(chǎn)，2021年度，因受大宗材料因素，傳統(tǒng)中小企業(yè)實際利潤并不高。中小企業(yè)是國民經(jīng)濟發(fā)展的生力軍和基石，其數(shù)量占全國企業(yè)總數(shù)的99%，企業(yè)面臨稅收過重問題，加重了企業(yè)的財政支出、預(yù)算管理，影響著國家的經(jīng)濟持續(xù)高效發(fā)展。

圖2 中小企業(yè)數(shù)量

隨著建筑行業(yè)的不斷發(fā)展，在政策助力和市場內(nèi)生動力增強的共同推動下，也引起各方投資者紛紛進(jìn)入行業(yè)扎根，但隨著市場份額的不斷擴大，企業(yè)為了獲得更多的貿(mào)易好處，原本擁有著巨大的利潤和風(fēng)險市場，并且在經(jīng)營期間涉稅問題復(fù)雜繁多，對財務(wù)管理方面學(xué)習(xí)不足，建筑行業(yè)人員越來越稀缺，低下的工作效率已經(jīng)成為限制建筑公司發(fā)展最大的桎梏之一。建筑業(yè)過度依賴固定資產(chǎn)投資，能源的緊張，市場需求的增加，會遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過投標(biāo)時期的預(yù)算，引發(fā)行業(yè)競爭過度，利潤率偏低，雖總產(chǎn)值過大，但是建筑業(yè)增加值過小，經(jīng)濟效益過低，經(jīng)營風(fēng)險變大，這樣不利于建筑產(chǎn)業(yè)地位自身發(fā)展。

2.3 經(jīng)營模式

金宏廈建筑公司在面臨市場競爭壓力下，在項目施工面臨復(fù)雜的經(jīng)營環(huán)境的同時，也同樣面臨財務(wù)管理的風(fēng)險，嚴(yán)重制約著企業(yè)發(fā)展利益的最大化，也是目前大多數(shù)建筑企業(yè)首要解決難題。對比其他行業(yè)具有獨特性，無論是人員管理還是財務(wù)管理都存在一定的問題，最常見的是財務(wù)管理不科學(xué)。公司管理層對于這方面管理意識淡薄、方式落后，也是形成財務(wù)風(fēng)險的原因，內(nèi)部財務(wù)混亂，沒有恰當(dāng)分配資源，企業(yè)的資金無法獲得較高的效率與效益。權(quán)責(zé)不分明、項目資金混亂、企業(yè)失去控制力、成本控制不強，最終導(dǎo)致資金浪費，財務(wù)管理是建筑行業(yè)的基礎(chǔ)和靈魂，如出現(xiàn)問題，則會影響整個項目的發(fā)展。因此建立科學(xué)化的財務(wù)管理體系就顯得尤為重要，而運用財務(wù)外包手段，不僅可以減輕財務(wù)人員負(fù)擔(dān)，也能更科學(xué)地進(jìn)行財務(wù)管理，再加上財務(wù)外包日益走向成熟，為企業(yè)的發(fā)展?fàn)幦×紮C，保證企業(yè)的發(fā)展效益。像福特、戴爾、耐克等知名品牌通過財務(wù)外包取得了巨大成功。

2.4 指標(biāo)分析

2021年來，整個建筑板塊走勢呈現(xiàn)區(qū)間震蕩走勢，建筑企業(yè)估值持續(xù)下滑，市盈率與市凈率接近歷史低點，一是長期行業(yè)成長性弱，基建投資增速真題逐漸放緩；二是建筑企業(yè)的不良資產(chǎn)過多以及負(fù)債率較高，導(dǎo)致多數(shù)公司的市凈率不足一倍。建筑公司下游的客戶也多為政府，議價能力較強，近幾年承接的項目多，賬期加長，存在發(fā)生壞賬損失的可能，因此對于建筑行業(yè)自身發(fā)展需要進(jìn)一步研究分析。流動性高、周期長，部分建材存在區(qū)域壟斷，很對建材供應(yīng)商無法或者不會提供發(fā)票，導(dǎo)致建筑行業(yè)的采購成本無法獲得可抵扣的增值稅發(fā)票，成本上升，利潤虛高。如下圖所示：

表2 應(yīng)收賬款分析（單位：萬元）

從表中得出，應(yīng)收賬款占營業(yè)收入較大，也可以發(fā)現(xiàn)內(nèi)部管理存在一定的問題，不能及時收款，導(dǎo)致企業(yè)很多的壞賬，也帶來了經(jīng)濟損失。建筑業(yè)景氣季節(jié)性回落，受雨雪天氣及春節(jié)臨近工人陸續(xù)反向等影響，建筑業(yè)施工持續(xù)放緩，建筑從業(yè)人員降至臨界點以下。2022年國家全面貫徹新發(fā)展理念做好雙碳工作，實施全過程綠色建造，加快推進(jìn)綠色社區(qū)建設(shè)，因此擴張力度有所減弱，建筑業(yè)低于臨界點，經(jīng)濟不景氣有所回落，就中小企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營壓力大，發(fā)展態(tài)勢偏弱。

表3 財務(wù)支出分析（單位：萬元）

從表可以看出，公司在財務(wù)開支是較大的，建筑規(guī)模處于擴張態(tài)勢，需要從大量的人力，物力，擴大內(nèi)需，而在后期將財務(wù)外包出去之后，隨著降杠桿任務(wù)結(jié)束后，負(fù)債率下行趨勢有望減弱，支付壓力也有望下降，財務(wù)支出縮減一半，因此發(fā)掘財務(wù)外包大大節(jié)省了企業(yè)的財務(wù)支出，提高企業(yè)的盈利水平。為此對企業(yè)財務(wù)外包風(fēng)險進(jìn)行詳細(xì)的分析和研究，意識到財務(wù)外包實施的必要性，提高財務(wù)外包的整體的作用及價值。

3 金宏廈建筑財務(wù)外包實施風(fēng)險

“十四五”開局之年，大國延續(xù)博弈，黑天鵝、灰犀牛跌現(xiàn)，原材料價格上漲，也深刻影響著建筑企業(yè)和建筑工程，通過對金宏廈建筑公司的實際經(jīng)營狀況以及其所在行業(yè)基本環(huán)境大致分析，主要有以下幾項：

圖3 數(shù)字化規(guī)模

3.1 成本制約轉(zhuǎn)型

低碳轉(zhuǎn)型已成為大勢，生態(tài)文明建設(shè)進(jìn)入?yún)f(xié)同推進(jìn)減污降碳、促進(jìn)經(jīng)濟社會發(fā)展全面綠色轉(zhuǎn)型的重要階段，建筑傳統(tǒng)資源型工業(yè)占比大，工業(yè)結(jié)構(gòu)任未改變，傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型任務(wù)艱巨。聚焦“數(shù)字化轉(zhuǎn)型”，通過數(shù)字化建筑企業(yè)轉(zhuǎn)型升級，智能建造贏得發(fā)展新空間。中小企業(yè)存在資金有限、生存壓力大、企業(yè)規(guī)模小、裝備水平低、自身競爭力不強等問題。因此，大量中小企業(yè)的效率并不足以吸引資金投入，人工費占30%，材料費占60%，也迫于成本壓力不愿意將有限的資金投入到數(shù)字化建設(shè)，助力公司業(yè)務(wù)發(fā)展。從發(fā)展來看，產(chǎn)業(yè)鏈上數(shù)字化技術(shù)協(xié)同性不高、BIM模型審核和驗收環(huán)境不成熟、創(chuàng)新型人才缺口較大。

圖4 建筑企業(yè)人工規(guī)模圖

3.2 人才儲備不足

人才是中小企業(yè)轉(zhuǎn)型發(fā)展的關(guān)鍵，建筑行業(yè)對于人才的需求也逐漸上升。像建筑企業(yè)資金、人員等方面的資源具有一定的限制，傳統(tǒng)建筑的用工模式，還涉及到工人老齡化、施工環(huán)境差、入行新人少、人才后備不足，導(dǎo)致建筑工人流失嚴(yán)重，也由于行業(yè)涉及面廣、耗材多、職工雜，普通會計人員無法勝任建筑企業(yè)對于會計人員的要求，導(dǎo)致企業(yè)的人才儲備不充足，無法滿足企業(yè)人力資源需求，不利于實現(xiàn)人力資本的價值最大化、不利于建筑企業(yè)健康有序發(fā)展。

圖5 建筑企業(yè)人才流失圖

3.3 管理模式欠缺

建筑企業(yè)自身管理非常重要，現(xiàn)如今人工、材料、機械等價格瘋狂上漲，建筑中標(biāo)卻是往下降，使得企業(yè)生存環(huán)境惡劣。項目制定不科學(xué)，與實際工作有一定差距，習(xí)慣沿用傳統(tǒng)的管理模式，由于企業(yè)成本控制不力、拖欠工程款嚴(yán)重、創(chuàng)新意識不足，導(dǎo)致大量現(xiàn)金流被無用成本吞噬，經(jīng)濟效益降低，造成資金鏈斷裂，出現(xiàn)一系列債務(wù)問題。如：施工材料浪費、質(zhì)量差導(dǎo)致返工、窩工、企業(yè)成本過高等，建筑企業(yè)投入成本大、融資渠道單一，競爭愈發(fā)愈烈，以低價博求中標(biāo)，項目多半可能虧損。

圖6 管理模式前后對比

3.4 稅收負(fù)擔(dān)過重

建筑企業(yè)作為支柱性產(chǎn)業(yè)，2016年營改增的全面推開，社會格局發(fā)生變化加劇建筑企業(yè)兩極分化，機遇與挑戰(zhàn)并存。由于企業(yè)自身管理模式的簡單粗放，營改增稅負(fù)不減反增，也帶來更重的稅務(wù)負(fù)擔(dān)。據(jù)調(diào)查報告指出，中型企業(yè)稅負(fù)增幅為72.86%，小型建筑企業(yè)稅負(fù)增加達(dá)3.6倍。企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)重，取得的增值稅專用發(fā)票來進(jìn)行進(jìn)項稅抵扣比較困難，如沙土、碎石、磚瓦等地材，往往是被個體工商戶壟斷經(jīng)營，無法開具增值稅發(fā)票，在一定程度上增加了企業(yè)的稅收成本，減少了企業(yè)的有效利潤。

表4 建筑稅收收入表（單位：萬元）

4 金宏廈建筑財務(wù)外包對策

2021年各地出臺惠企政策，涉及減稅降費、資金支持、融資促進(jìn)和專項特新發(fā)展等多個方面，財務(wù)外包作為新的發(fā)展機遇，在實施上面臨的風(fēng)險很多，但通過采取科學(xué)的應(yīng)對方法可以降低財務(wù)風(fēng)險發(fā)生，多維度提升中小企業(yè)的能力，如圖7。

圖7 建筑行業(yè)資金來源

4.1 加快企業(yè)轉(zhuǎn)型升級

面臨激烈的市場競爭，要想站穩(wěn)腳跟，需要把握市場形勢，轉(zhuǎn)變原有的經(jīng)濟模樣，數(shù)字化經(jīng)濟是加快產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級的新動能、新引擎，中小企業(yè)智能化薄弱，多方面提高自身硬實力與軟實力，適應(yīng)市場經(jīng)濟環(huán)境發(fā)展形勢，這樣有利于長遠(yuǎn)發(fā)展，因此選擇財務(wù)外包來助力，為中小企業(yè)數(shù)字化升級減負(fù)。制造業(yè)是專精特新企業(yè)的重要領(lǐng)域，鼓勵企業(yè)開放技術(shù)、市場、標(biāo)準(zhǔn)、人才等創(chuàng)新資源，以市場為導(dǎo)向，出臺建筑資源利用配套政策，鼓勵企業(yè)和社會資本進(jìn)入資源化利用領(lǐng)域。

4.2 加強企業(yè)人才培養(yǎng)

作為市場經(jīng)濟主體的建筑企業(yè)，發(fā)掘培養(yǎng)企業(yè)關(guān)鍵性人才，對于企業(yè)核心競爭力的塑造至關(guān)重要，對于企業(yè)的人才需求要具有前瞻性，具備科學(xué)合理的評價，建立完整的人才培育機制，開發(fā)人才，儲備后力軍，實現(xiàn)人崗的高效匹配，提高企業(yè)管理者和員工的經(jīng)營水平與職業(yè)技能，更好地為企業(yè)的發(fā)展提供強有力的人才支撐。促進(jìn)企業(yè)依法經(jīng)營和規(guī)范發(fā)展，外包產(chǎn)業(yè)規(guī)模迅速擴大，結(jié)構(gòu)不斷優(yōu)化，為的是加快發(fā)展高技術(shù)、高附加值外包產(chǎn)業(yè)，在市場經(jīng)濟中，外包產(chǎn)業(yè)發(fā)展新引擎和擴大就業(yè)新渠道，促使外包產(chǎn)業(yè)生態(tài)體系形成，提供良好的宏觀環(huán)境，為企業(yè)提供有利條件。

4.3 加強企業(yè)自身管理

建筑企業(yè)在政府的支持下取得舉世矚目的成就，企業(yè)管理的內(nèi)容、范圍、注意事項極其復(fù)雜，所以建筑企業(yè)須降成本，實現(xiàn)企業(yè)的數(shù)字化轉(zhuǎn)型和升級，幫助企業(yè)管理成本，隧唐科技一直致力于運用大數(shù)據(jù)、人工智能等技術(shù)，解決建筑業(yè)痛點、促進(jìn)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級、幫助企業(yè)提質(zhì)增效，為客戶提供大數(shù)據(jù)服務(wù)，信息化服務(wù)，保障工程質(zhì)量安全基本健全，需要加強企業(yè)創(chuàng)新管理，實現(xiàn)技術(shù)升級，重構(gòu)企業(yè)模式和管理水平，因此，加強建筑企業(yè)的管理對于未來發(fā)展具有較大潛力。

4.4 推進(jìn)企業(yè)減稅降費

在國家“一帶一路”倡議下，2022年將建筑企業(yè)納入減稅降費政策支持對象，目前我國對外承包工程已具備較強的施工能力，但勞動力低成本的優(yōu)勢逐漸喪失，也與大型工程承包集團(tuán)存在較大的差距，在政策推動下，建筑企業(yè)的項目在實施上具有很大的上升空間，幫助建筑企業(yè)紓困、助力行業(yè)轉(zhuǎn)型升級、更好的服務(wù)于經(jīng)濟社會發(fā)展大局。加大對建筑業(yè)企業(yè)金融支持力度，研究增加信貸額度，為建筑業(yè)企業(yè)提供針對性的金融服務(wù)，助力智能建造和新型建筑工業(yè)化方式等建筑項目，加強中小企業(yè)走出去發(fā)展的金融服務(wù)，有針對性地給予前期費用補助，貸款貼息，大項目獎勵等，推動建筑業(yè)企業(yè)向智能建造與新型建筑工業(yè)化協(xié)同發(fā)展轉(zhuǎn)型升級。