公路施工企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理研究

杜海霞

一、引言

現(xiàn)今公路施工企業(yè)格局與傳統(tǒng)格局有著深刻地變化，公路施工企業(yè)所面臨的財務(wù)風(fēng)險、管理風(fēng)險、經(jīng)營風(fēng)險也越來越嚴(yán)重，為了促進(jìn)公路施工企業(yè)能夠持續(xù)健康的發(fā)展，做好財務(wù)風(fēng)險、管理風(fēng)險、經(jīng)營風(fēng)險的管理就顯得十分重要了。本文著重對公路施工企業(yè)財務(wù)風(fēng)險進(jìn)行分析，并結(jié)合公路施工企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險實際情況提出相應(yīng)的建議，使公路施工企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險得到有效降低。

二、公路施工企業(yè)財務(wù)風(fēng)險概述

公路施工企業(yè)財務(wù)風(fēng)險有著廣義與狹義的區(qū)別。從廣義來說，是指企業(yè)的經(jīng)營過程無法適應(yīng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)展的變化，或是在經(jīng)營過程中有突發(fā)事件發(fā)生，對公路施工建設(shè)產(chǎn)生直接影響，或是公路施工企業(yè)的資金出現(xiàn)問題。從狹義來說，就是管理層的問題。省級公路的施工資金是由政府部門直接撥款，所以建設(shè)資金大多較為充裕，但公路施工企業(yè)如果在財務(wù)管理方面做不到位，將容易發(fā)生資金浪費、流向不明的情況，使公路施工企業(yè)的財務(wù)產(chǎn)生風(fēng)險。

三、公路施工企業(yè)財務(wù)風(fēng)險成因研究

伴隨近年來我國各個城市建設(shè)的發(fā)展需求，工程施工市場的高速發(fā)展，施工項目模式的多元化，EPC、PPP、BT 等項目模式在工程施工行業(yè)中不斷推廣，這些變化對公路施工企業(yè)的成本管理、企業(yè)融資等能力的要求也越來越高，這就對我們公路施工企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險管理有了更高要求。

1.公路施工企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的特征

公路施工企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的特征主要分為客觀性、不確定性、全面性三個方面?？陀^性是指市場環(huán)境、社會環(huán)境、競爭策略乃至項目施工過程中的多變性、復(fù)雜性、能力局限性等都會對公路施工企業(yè)造成財務(wù)風(fēng)險；不確定性是指投資過程中不可預(yù)見的因素造成的財務(wù)風(fēng)險，例如：因管理不到位而產(chǎn)生的呆賬、壞賬，或其他因管理不足所產(chǎn)生的財務(wù)風(fēng)險；全面性是指公路施工企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險存在于整個財務(wù)管理的預(yù)算、投標(biāo)、控制、計劃等各個環(huán)節(jié)，經(jīng)營管理風(fēng)險與財務(wù)風(fēng)險是共存的。

2.公路施工企業(yè)財務(wù)風(fēng)險分析

（1）合同定價風(fēng)險

公路施工項目都是較為大型的施工項目，并且都需要較長的施工周期。因此，施工項目大多是簽訂固定單價或固定總價的合同。這就使得公路施工企業(yè)在未來有可能將獨自承擔(dān)成本、人工等上漲的風(fēng)險，造成簽訂合同的價格與實際施工成本之間存在較大的偏差。此外，公路施工企業(yè)在簽訂合同時，對工程清單、圖紙、地勘等復(fù)查不夠扎實，就會出現(xiàn)因地質(zhì)條件、現(xiàn)場環(huán)境、設(shè)計變化等引起的財務(wù)風(fēng)險。

（2）成本管理風(fēng)險

公路施工企業(yè)對于成本的管理是十分重要的，在實際公路施工過程中需要對施工成本進(jìn)行全面管理與控制。對于工程項目的每一筆支出施工企業(yè)都應(yīng)嚴(yán)格按計劃進(jìn)行管理，從而使企業(yè)發(fā)生財務(wù)風(fēng)險的幾率有所降低。公路施工企業(yè)如果沒有進(jìn)行有效的成本管理，那么極易導(dǎo)致成本增加，使企業(yè)的效益有所降低。甚至還有可能會發(fā)生公路施工成本大于企業(yè)效益的情況，從而對企業(yè)造成極大的經(jīng)濟(jì)損失。

（3）質(zhì)量管理風(fēng)險

公路施工建設(shè)作為民生工程項目，對于工程施工的質(zhì)量有著較高的要求，因此公路施工企業(yè)需要嚴(yán)格按照施工要求進(jìn)行施工。如果公路施工企業(yè)未能嚴(yán)格按要求進(jìn)行施工，將無法保證施工的規(guī)范性，從而導(dǎo)致公路質(zhì)量無法達(dá)到相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)，那么公路施工企業(yè)將無法拿回預(yù)計的工程款或重新返工，對于公路施工企業(yè)來說這將是巨大的經(jīng)濟(jì)損失。

（4）資金壓力風(fēng)險

公路施工建設(shè)過程中需要大量購置施工材料、設(shè)備并使用大量施工人員，這就需要公路施工企業(yè)具備足夠的資金鏈來支持公路施工的投入，這樣才能保證公路施工的順利進(jìn)行。一旦公路施工企業(yè)出現(xiàn)了資金問題，例如：后期清收困難或清收不及時的賬目等，形成長期掛賬，甚至壞賬、呆賬，那么將對整個公路施工項目造成極大的影響，并對公路施工企業(yè)造成更多的財務(wù)風(fēng)險。

3.公路施工企業(yè)財務(wù)風(fēng)險原因

（1）宏觀原因

首先，伴隨改革開放的日益深化，越來越多的企業(yè)涌入到公路施工建設(shè)之中，施工企業(yè)已經(jīng)明顯供大于求，這就使得競爭過于激烈，這樣的市場環(huán)境導(dǎo)致公路施工企業(yè)處在了被動的地位，公路施工企業(yè)為了占據(jù)市場份額，在投標(biāo)時只能以較低的價格中標(biāo)或者為了承接施工項目只能墊資，這無疑增大了財務(wù)的風(fēng)險；其次，我國現(xiàn)在金融政策與以往產(chǎn)生了不小的變化，這為公路施工企業(yè)籌措資金加大了不小的難度，使得公路施工企業(yè)容易產(chǎn)生資金鏈不暢的現(xiàn)象，因此許多公路施工企業(yè)為了保證企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營，只能舉債經(jīng)營，這樣的財務(wù)狀況財務(wù)風(fēng)險防范根本無從說起；最后，通過銀行進(jìn)行貸款，現(xiàn)今銀行對于企業(yè)貸款的風(fēng)險監(jiān)控十分嚴(yán)格，當(dāng)公路施工企業(yè)發(fā)生資產(chǎn)利潤率過低時，銀行貸款不但無法發(fā)揮出杠桿的作用，反而有可能增大財務(wù)風(fēng)險，并產(chǎn)生其他不良反應(yīng)。

（2）微觀原因

目前公路施工企業(yè)大多沒有實現(xiàn)有效的業(yè)財融合，無法做到掌握財務(wù)政策，同時更加無法了解施工項目具體實施環(huán)節(jié)的控制點，并無法對施工項目進(jìn)行有效的管控，從而增加財務(wù)風(fēng)險；網(wǎng)格化管理模式在實際公路施工項目中使用率并不高，導(dǎo)致項目在核算時出現(xiàn)“兩個不及時”的現(xiàn)象，即結(jié)算不及時、合同不及時，使得公路施工項目的激勵機制無法得到充分發(fā)揮；企業(yè)的全面預(yù)算推進(jìn)力不足，公路施工過程中常常出現(xiàn)有預(yù)算但執(zhí)行不到位或是預(yù)算的編制本身就不夠規(guī)范，致使預(yù)算無法執(zhí)行。

四、公路施工企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理存在的問題

公路施工企業(yè)有著施工流動性強、作業(yè)范圍廣、人員結(jié)構(gòu)多樣化等其他施工企業(yè)所不具備的特點，這就使得公路施工企業(yè)在當(dāng)前全新的經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢下對財務(wù)風(fēng)險管理有著更加嚴(yán)峻的問題。本文結(jié)合筆者實際工作經(jīng)驗，總結(jié)出公路施工企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理過程中存在以下幾方面的問題：

1.財務(wù)工作人員風(fēng)險管理意識欠缺

公路施工企業(yè)財務(wù)人員缺乏對風(fēng)險的防范意識，這就容易使企業(yè)財務(wù)的風(fēng)險增大。公路施工企業(yè)的工程項目大多覆蓋范圍較廣、工期較長，這種類型的施工項目，一旦財務(wù)人員缺乏風(fēng)險防范意識，極易導(dǎo)致公路施工企業(yè)的高層人員在投資時產(chǎn)生錯誤的決策。例如：在承接施工項目時，僅僅考慮可能產(chǎn)生的最大利益，忽略了施工過程中可能產(chǎn)生的各種問題與不確定因素，那么，一旦施工過程中發(fā)生了意外，將會給公路施工企業(yè)造成巨大的財務(wù)風(fēng)險與經(jīng)濟(jì)損失。

2.財務(wù)風(fēng)險管理體系不夠完善

公路施工項目的成本控制體系是建筑施工行業(yè)中的重要環(huán)節(jié)，是政府與項目法人間互相聯(lián)系的主要方式，其中涉及了公路施工項目前期的資金計劃、工程初期資金的管理、不同單位間協(xié)商管理等，這些對于公路施工企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險管理都有著重要的意義。但在我國大多數(shù)公路施工企業(yè)中，嚴(yán)重缺乏能夠與成本控制體系相匹配財務(wù)風(fēng)險管理體系，甚至部分公路施工企業(yè)還存在著財務(wù)信息失真、財務(wù)管理不統(tǒng)一、財務(wù)信息不公開等管理問題，更有甚者一些公路施工企業(yè)還有著故意制造虛假財務(wù)信息的問題。

3.財務(wù)風(fēng)險管理模式落后

公路施工企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理模式還較為落后，是導(dǎo)致現(xiàn)階段公路施工企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的主要因素之一。例如：對財務(wù)的信息管理方面，許多施工企業(yè)還在使用傳統(tǒng)的靜態(tài)財務(wù)風(fēng)險管理模式，這種管財務(wù)風(fēng)險管理模式只是針對已經(jīng)發(fā)生的問題進(jìn)行分析，再總結(jié)出相應(yīng)的經(jīng)驗，期望下一次的公路施工項目中避免發(fā)生同樣的問題，但這樣很難真正做到投資風(fēng)險的預(yù)測與信息的共享。

五、公路施工企業(yè)財務(wù)風(fēng)險應(yīng)對措施

1.建立財務(wù)風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)

財務(wù)風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)可以對財務(wù)風(fēng)險進(jìn)行檢測，可以使公路施工企業(yè)有足夠時間對財務(wù)風(fēng)險進(jìn)行規(guī)避。財務(wù)風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)可以對企業(yè)財務(wù)狀況在一定程度上進(jìn)行分析，使企業(yè)找出可能出現(xiàn)的財務(wù)風(fēng)險。并可以對公路施工企業(yè)財務(wù)狀況進(jìn)行反映與分析，同時風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)與企業(yè)管理及市場營銷的理論相結(jié)合，分析出公路施工企業(yè)存在的財務(wù)風(fēng)險，使公路施工企業(yè)提早得到警示，及時規(guī)避財務(wù)風(fēng)險。

2.提升對合同的重視與管控

公路施工單位在投標(biāo)前，應(yīng)最大可能地減少簽訂合同時帶來的財務(wù)風(fēng)險，公路施工企業(yè)應(yīng)重視施工合同的簽訂?，F(xiàn)在一些公路施工企業(yè)對于合同中帶來的風(fēng)險不夠重視，并未意識到所簽訂合同對企業(yè)帶來的財務(wù)風(fēng)險，所以，公路施工企業(yè)對于合同的簽訂工作應(yīng)加強重視與管控。在簽訂合同時應(yīng)聘請專業(yè)人士進(jìn)行，在正式簽訂合同前，專業(yè)人士可以更好地對公路施工成本進(jìn)行控制與分析。合同的簽訂需要按照企業(yè)的實際情況來制定，對于合同條款公路施工企業(yè)需要由專業(yè)人員對每一條進(jìn)行嚴(yán)格的分析與判斷，從而最大程度降低合同對公路施工企業(yè)可能帶來的財務(wù)風(fēng)險。

3.提升企業(yè)施工材料管控

公路施工企業(yè)在項目施工過程中進(jìn)行詳細(xì)的材料控制，材料的管控在公路施工過程中是財務(wù)風(fēng)險最嚴(yán)重的環(huán)節(jié)之一，公路施工企業(yè)必須對施工過程中的成本進(jìn)行嚴(yán)格的管控。公路施工項目都是資金消耗較大的工程項目，其中的材料費用占據(jù)著整個施工項目中極大的成本比例。因此，公路施工企業(yè)對于施工材料的費用應(yīng)加強管控。公路施工項目對于質(zhì)量有著極高的要求，但公路施工企業(yè)也需要在重視質(zhì)量的前提下，對成本進(jìn)行一定的管控。

4.加強施工質(zhì)量管理

在公路施工過程中不能以放棄質(zhì)量的代價對成本進(jìn)行控制。在進(jìn)行公路施工前，公路施工企業(yè)應(yīng)預(yù)先制定合理的公路施工計劃，并保證施工過程能夠嚴(yán)格按照公路施工計劃進(jìn)行施工，這是企業(yè)施工順利進(jìn)行的重要保障。因此，施工單位應(yīng)加強整個施工過程中的質(zhì)量管理，并嚴(yán)格按照公路施工計劃進(jìn)行施工，并對計劃中每一個環(huán)節(jié)做好質(zhì)量的檢驗工作。

5.加強企業(yè)財務(wù)內(nèi)控系統(tǒng)管理

企業(yè)財務(wù)內(nèi)控系統(tǒng)是企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管控的重要組成部分?，F(xiàn)今公路施工市場競爭激烈，企業(yè)財務(wù)內(nèi)控系統(tǒng)可以使公路施工企業(yè)在市場中具備更強的競爭力?，F(xiàn)在許多公路施工企業(yè)都缺少一個完善的財務(wù)內(nèi)控系統(tǒng)，一個完善的企業(yè)財務(wù)內(nèi)控系統(tǒng)，可以第一時間將施工項目的財務(wù)情況及時的上報企業(yè)高層，使公路施工企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層更加了解公路施工項目的財務(wù)情況，從而避免財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生。財務(wù)部門需要積極與施工人員進(jìn)行溝通，從而保證施工項目的順利進(jìn)行。

六、結(jié)語

伴隨我國經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，公路施工市場化也在不斷完善，這就使得公路施工企業(yè)的管理受到了巨大的沖擊，因此，只有防控財稅風(fēng)險、優(yōu)化財務(wù)管理流程、加強財務(wù)規(guī)劃，才能使公路施工企業(yè)具備一定的防范財務(wù)風(fēng)險的能力，使公路施工企業(yè)能夠持續(xù)、健康地發(fā)展。本文通過對公路施工企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的起因與現(xiàn)存主要問題進(jìn)行分析，并提出解決措施，希望可以為公路施工企業(yè)避免財務(wù)風(fēng)險起到有效控制，同時，為我國的公路交通事業(yè)穩(wěn)定發(fā)展起到積極的作用。