行政事業(yè)單位內部審計的完善策略分析

于曉斐

一、引言

在改革政策全面實施后的背景下，事業(yè)單位也得到了全面改革，國家開始越來越重視對其內部審計的改革。但是，由于目前我國行政事業(yè)單位數量多，各地經濟水平差別大，導致內部審計在具體實施過程中出現不少漏洞，阻礙了行政事業(yè)單位的工作。為此，相關行政事業(yè)單位高層領導要對該問題引起重視，對現有內部審計進行全面改革和完善，讓內審職能得到有效發(fā)揮，繼而積極推動事業(yè)單位更好地發(fā)展。

二、行政事業(yè)單位內部審計的重要性

行政事業(yè)單位內部審計能夠使財務制度更加完善，為國家資產資金安全提供保障。首先，內部審計可以制約行政事業(yè)單位中職權濫用行為。行政事業(yè)單位具有資金管理支配、執(zhí)法權力，尤其是財務資金管理過程中，如果出現違法使用權力的行為，對政府會產生負面影響。因此，要外部審計和內部審計聯(lián)系起來共同監(jiān)督，充分發(fā)揮內部審計的監(jiān)督作用。其次，可以防范行政事業(yè)單位資金運行風險，內部審計會嚴格按照國家有關規(guī)定對內部的各項經濟活動進行評價、監(jiān)督，通過事前事中事后審計及對各級各部門的資金行為進行監(jiān)督，能有效制約違法違規(guī)行為。同時，還可以對財務管理工作進行優(yōu)化，解決財務管理存在的問題。通過內部審計，可保護我國的財產安全，避免財產損失，進一步提高財政資金的使用率。

三、行政事業(yè)單位內部審計工作現狀

1.內部審計人員意識不強

這幾年，國家再三強調了行政事業(yè)單位的內部審計的重要性，但是較多行政事業(yè)單位的內審負責人以及財務主管領導仍然不重視內部審計工作，認為內部審計毫無實質性作用，只會限制財務部門的正常工作。只在理論上強調，而在實際工作中落實不到位，內部審計工作缺乏正確的指引。雖然很多行政事業(yè)單位的內審人員有較高資歷、實踐經驗豐富的專業(yè)審計人員，但是他們內部審計意識不強，不重視事業(yè)單位的內部審計工作，對財務資金的風險管理認識不到位，導致內部審計工作一直不能真正有效落實起來。再加上，行政事業(yè)單位內部缺乏健全的責任管理制度，有些部門之間有競爭風氣，這也會對內部審計的開展帶來影響。

2.內審范圍較窄

很多時候，行政事業(yè)單位的內部審計工作范圍并不能有效制約財務管理中的問題。因為，目前行政事業(yè)單位的內部審計工作僅僅針對財務的收支情況做重點監(jiān)督，對其他財務管理中存在的行為缺乏有力的管制。事實上，財務管理問題遠不止這些，比如像管理崗位的審計等。對于財務管理工作而言，內部審計這種單純在收支數據方面進行監(jiān)督和審計，并不能完全杜絕財務管理問題。所謂的內部審計工作，不但要對財務工作進行審查，還要對單位經營管理提供建議?？梢姡壳拔覈F有的審計工作存在范圍窄、不全面的問題，導致內部審計工作無法有效發(fā)揮其作用。為此，內部審計工作內容需要適當增加。

3.財務審計的監(jiān)督職能缺乏獨立性

就目前的行政事業(yè)單位內部審計情況分析，其內審計監(jiān)督職能的履行受到一定的限制，缺乏獨立性。首先，內部審計部門屬于行政事業(yè)單位的一個部門，通常被審計的是行政事業(yè)單位的財務管理者的行為，從而導致審計部門與被審計單位在行政等級上存在不平等問題，使得審計部門在開展工作時，有一定的壓力。所以，在內部審計工作中個人獨立性受到了限制，最終影響了審計結果。其次，內部審計人員大多是從其他各個部門轉崗過來的，有時候受到多方面利益的驅使，而無法有效履行自身的責任，其自身缺乏一定的獨立性，導致內審工作效率不高。

4.內部審計制度不夠完善

雖然很多行政事業(yè)單位制定了內部審計制度，但是在具體開展過程中，可行性不高，制度和實際工作內容相差甚遠，經常會遇到依據不明確，無法定性的問題，難以體現內審工作的重要、特殊性。一般，內審工作需要經歷幾個階段。在準備階段，需要準備的工作比較多且設計環(huán)節(jié)多，由于沒有一套完善的制定，導致很多內審部門在準備階段的工作缺乏一定的嚴肅性；在實施階段不重視工作底稿的編制工作，隨意編制，缺乏一定的規(guī)范性。在報告階段信息不公開、不透明等這些行為都會影響內部審計的監(jiān)督作用。所以，行政事業(yè)單位需要完善相關內審制定，讓內部審計人員切實做好相關監(jiān)督工作，保證內部審計工作的質量。

5.內部審計人員個人素質和水平有限

在行政事業(yè)單位中，內審人員的專業(yè)性決定了審計工作的質量。如果內審人員缺乏相關專業(yè)的審計知識，經驗不足，那么在實際工作中就無法做好監(jiān)督工作。目前，很多行政事業(yè)單位中，缺乏審計相關專業(yè)人員，有些單位即便有審計人員，但相關資歷不夠，缺乏專業(yè)的審計知識，從事人員基本都是本科學歷，且所修專業(yè)并非與審計相關，而碩士以上的專業(yè)人員較少。由于審計人員缺乏相關專業(yè)能力，導致內部的審計工作出現各種限制，相關的內審工作無法正常開展。由此可見，行政機關內部審計人員的專業(yè)水準和水平對內部審計工作完成的效率和效果都具有非常大的影響。

四、完善行政事業(yè)單位內部審計的對策

1.明確職責

在行政事業(yè)單位的內部審計工作中，如果要全面提高工作水平，有效開展工作，那么必須要最大化地發(fā)揮相關機構部門的職責及優(yōu)勢，凝心聚力，確保相關人力、技術、信息等資源得到合理配置，有利于相關管理活動的整合開展。更是有利于內外部聯(lián)審的全面整合，進而積累相關經驗。對于內部審計而言，在具體的工作中要嚴格遵守《審計法》規(guī)定，積極履行好自身的職責。而且，要充分發(fā)揮出現內部審計在行政事業(yè)單位財政財務監(jiān)督的領導作用。在具體的工作中要善于發(fā)現異常和管理漏洞，積極規(guī)定行政事業(yè)單位的各級部門的財務行為以及自身的審計業(yè)務。此外，行政事業(yè)單位內部審計除了要建立獨立內審機構，還有聘請專業(yè)內審員，要做到專人專崗，職職明確。內審領導除了要有相關資格證外還要具有實際經驗，確保內審工作的順利開展。

2.健全內審管理機制

在行政事業(yè)單位的內部審計管理機制的建立和完善過程中，需要涉及兩方面內容。第一，審計制度的完善。只有完善的內部審計制定才能讓審計人員在具體的工作中有據可依，可約束各種管理中的行為。為此，行政事業(yè)單位需要結合本單位的具體情況，以及我國審計相關法律法規(guī)來制定，對內審的次數和相關管理要求進行明確，并聘請專業(yè)的審計專家來評定，最終確定制定內容，不斷完善和改進新的制定條例，使得內審制定更加健全。建立激勵約束機制，通過積極的方式調動內部審計人員的工作積極性，促進內審人員的行為更加規(guī)范，防止內審人員不作為，同樣，也可以針對被審計部門的相關行為，將審計結果評出多個等級，根據等級進行獎懲，從而推動內審職能的有效發(fā)揮。

3.提升內審人員意識

內審工作人員只有充分意識到內部審計工作對行政事業(yè)單位的財務管理工作的重要性，才會在思想上引起高度的重視。所以，對于內審工作的重要性認識不僅行政事業(yè)單位高層領導要明確，內審員也需要明確，只有站在一個規(guī)范建設層面的角度去全面審視內部審計工作，才能切實發(fā)揮出內審的作用。首先，行政事業(yè)領導要強調內審的重要性，盡最大力量去支持內部審計工作的開展。其次，事業(yè)單位要加強提高內部審計人員的風險意識和責任心，并讓審計人員從思想上、行動上去切實落實內審工作。再次，結合審計部門的職責和作用，并積極開展內部審計工作的宣傳活動，以提高內審人員的重視程度。

4.優(yōu)化內部審計程序

規(guī)范化的內部審計流程有利于內審工作高效地開展，所以，在行政事業(yè)單位的內部審計中，相關審計員在工作開展中要嚴格按照先后步驟進行操作，絕不允許出現簡化流程的行為。同時，結合具體的審計工作要求，提高工作效益，對內部的審計流程進行合理優(yōu)化。首先要做好審計前的準備，對本單位內部的業(yè)務要素、財務內控情況進行了解，制定出合理的方案，并明確風險點、審計要點和重要性，做好審前培訓。其次，組織安排好審計過程中的各環(huán)節(jié)的工作內容。各項工作要切實落實起來，明確審計權責，充分實施各項審計方法，保證審計過程中的相關數據信息的真實性，做好相關審計報告，確保質量。同時要做好工作底稿處理，要素齊全，依據充分，事實清楚，如果發(fā)現問題要及時審核審定，并為會審做好后續(xù)準備工作。最后，在審后的整改環(huán)節(jié)，審計人員需要把內審情況進行整理總結，并匯報單位相關領導，提出客觀的整改意見，要求有關部門做好相關管理工作，規(guī)范工作流程。值得注意的是，行政事業(yè)單位的內部審計目的是在能有效落實整改，而不只是審計結果，只有這樣才能不斷規(guī)范各部門的管理行為。

5.完善行政事業(yè)單位內部審計人員管理體系

完善行政事業(yè)單位內審人員的管理體系。首先，建立內審準入機制。明確審計人員的準入資格要求，在業(yè)務能力上，要選聘已獲得相關內部審計師資格證書，且各方面審計業(yè)務能力強、責任心強、有一定經驗的骨干人員，同時，合理的培養(yǎng)和配備審計相關儲備干部，增強內審隊伍實力。其次，建立學習培訓機制，加強對審計人員進行崗位培訓，豐富專業(yè)知識，增強他們的專業(yè)素質。比如可以鼓勵審計人員積極參加繼續(xù)教育培訓，相關資格考試，同時，內審部門也可以邀請專家來單位講座，進而提高他們的知識結構，讓內審人員在工作中更專業(yè)，業(yè)務能力更強，各項內審業(yè)務更精通，這樣可以在內審工作中不斷完善單位的管理。最后，強化行業(yè)協(xié)會引導。行政事業(yè)單位相關領導可以鼓勵內部審計人員加入注冊會計師協(xié)會、國際內部審計師協(xié)會等行業(yè)協(xié)會中，可以充分發(fā)揮行業(yè)協(xié)會的專業(yè)作用，引導內審工作的積極開展。通過規(guī)范的考試制度、培訓制度，明確內審人員資格化，使得內部審計人員更加專業(yè)化，進而提高工作質量。

五、結語

綜上所述，行政事業(yè)單位要認識到積極開展內部審計工作的緊迫性，相信通過行政事業(yè)單位各部門的共同努力，內部審計工作一定能夠發(fā)揮出其應有的作用。為此，內部審計人員在實踐工作中，要用自己的經驗總結出一套合適的方法，為解決問題給予借鑒。雖然我國在這方面起步較晚，但是只要行政事業(yè)單位對內審工作引起足夠的重視，并且不斷對內部審計各方面進行完善和改進，一定可以促進我國行政事業(yè)單位內部審計工作的快速發(fā)展。