試論稅收管理改革的實(shí)踐與創(chuàng)新

文/張曉

隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，出臺(tái)了一系列促進(jìn)物流企業(yè)發(fā)展、優(yōu)化經(jīng)營(yíng)環(huán)境的政策。物流企業(yè)稅收管理已經(jīng)從前端管理發(fā)展到流程風(fēng)險(xiǎn)防控和結(jié)果檢查過(guò)程風(fēng)險(xiǎn)防控、結(jié)果稽查發(fā)展。物流企業(yè)稅收管理對(duì)物流企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的影響越來(lái)越大。我國(guó)物流企業(yè)特別是物流企業(yè)因自身發(fā)展的歷史性原因，在稅收工作中風(fēng)險(xiǎn)管控意識(shí)不強(qiáng)，在稅收工作中，形成工作機(jī)制不全面、稅收政策的理解和應(yīng)用，相關(guān)人員需要加強(qiáng)。本文認(rèn)為，物流企業(yè)應(yīng)建立更加完善的稅務(wù)管理機(jī)制，加強(qiáng)稅務(wù)工作的全過(guò)程管理，全面提高物流企業(yè)稅務(wù)管理效率。依法納稅，防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；利用好稅收政策，利用好稅收政策做好稅收籌劃增加公司利潤(rùn)的目的。進(jìn)入新世紀(jì)以來(lái)，全球經(jīng)濟(jì)一體化，物流企業(yè)在社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中發(fā)揮著重要作用。如何做好物流企業(yè)的內(nèi)部管理工作，提高物流企業(yè)稅務(wù)管理效率，是政府和國(guó)家關(guān)注的焦點(diǎn)。在建設(shè)初期，物流企業(yè)大多接受強(qiáng)制性任務(wù)，市場(chǎng)化程度低，業(yè)務(wù)單一，稅收風(fēng)險(xiǎn)低。隨著物流企業(yè)的發(fā)展，參與市場(chǎng)化運(yùn)作的程度越來(lái)越高，與稅收相關(guān)的問(wèn)題也越來(lái)越復(fù)雜。如何建立健全物流企業(yè)稅收管理制度，形成稅收籌劃管理全過(guò)程的物流企業(yè)稅收管理機(jī)制，是物流企業(yè)亟待解決的問(wèn)題。

一、物流企業(yè)稅收管理制度的相關(guān)概念

傳統(tǒng)的稅收制度有一定的局限性。在分稅制漸進(jìn)式改革的過(guò)程中，我國(guó)也逐步加快了稅制改革，科學(xué)有效地劃分了中央和地方的稅權(quán)。在總有收入的情況下，我們可以將一些資金撥給地方政府，從而穩(wěn)定中國(guó)經(jīng)濟(jì)的平衡，努力逐步縮小經(jīng)濟(jì)差距，促進(jìn)地方經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。目前，國(guó)家將中央機(jī)關(guān)和各地的收入大致分為三類：第一類是中央稅，這是為了最大限度地促進(jìn)國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展和經(jīng)濟(jì)宏觀調(diào)控，中央稅由國(guó)家統(tǒng)一征收。第二類主要是中央和地方共享稅。這一稅種更為全面，包括物流企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅，以及證券交易印花稅。第三類是地方稅，包括地方土地增值稅、地方房地產(chǎn)稅和交通車輛稅。為了提高物流企業(yè)稅收管理服務(wù)的效率2018年國(guó)家出臺(tái)了中央稅與地方稅合并的政策，逐步使物流企業(yè)稅收管理制度更加規(guī)范。物流企業(yè)稅收管理是一定歷史階段的產(chǎn)物。對(duì)于一個(gè)國(guó)家來(lái)說(shuō)，物流企業(yè)稅收管理是非常重要的。作為政府的財(cái)政政策，它關(guān)系到國(guó)家的整體發(fā)展。在現(xiàn)實(shí)生活中，我們可以從兩個(gè)方面來(lái)理解物流企業(yè)稅收管理這個(gè)詞。一方面，從現(xiàn)實(shí)意義上講，財(cái)政是國(guó)家機(jī)構(gòu)的一個(gè)部門，承擔(dān)著國(guó)家財(cái)政管理的職能。財(cái)務(wù)收支活動(dòng)可以為政府在開展各項(xiàng)工作時(shí)發(fā)揮職能提供財(cái)務(wù)支持和保障。另一方面，我們應(yīng)該從經(jīng)濟(jì)學(xué)的角度來(lái)看待物流企業(yè)稅收管理。從經(jīng)濟(jì)學(xué)的角度來(lái)看，物流企業(yè)稅收管理是一種社會(huì)資源再分配的手段，可以有效地優(yōu)化國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展，優(yōu)化資源配置，不斷提高經(jīng)濟(jì)發(fā)展的穩(wěn)定性。從經(jīng)濟(jì)學(xué)的角度來(lái)看，國(guó)家可以通過(guò)物流企業(yè)稅收管理活動(dòng)有效地協(xié)調(diào)政府與市場(chǎng)的關(guān)系，從而更好地穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展。

二、物流企業(yè)稅收管理現(xiàn)狀分析

（一）風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)淡薄。國(guó)有平臺(tái)物流企業(yè)是依法納稅的主觀意識(shí)，但由于歷史發(fā)展的原因，事實(shí)上，最初的發(fā)展階段不是稅收監(jiān)管的重點(diǎn)，通常容易粗心大意和疏忽管理在這種環(huán)境下，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)控制不足。（二）稅收籌劃與控制不足。隨著物流企業(yè)的快速發(fā)展，其業(yè)務(wù)遍布世界各地和各行各業(yè)，稅收問(wèn)題也變得越來(lái)越復(fù)雜。需要一個(gè)具有豐富的理論知識(shí)和行業(yè)、物流企業(yè)稅收管理、稅務(wù)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的稅務(wù)管理團(tuán)隊(duì)，參與業(yè)務(wù)全過(guò)程的稅務(wù)管理，實(shí)現(xiàn)稅收利益最大化。稅務(wù)和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析應(yīng)納入財(cái)務(wù)部門分析的基本內(nèi)容，監(jiān)督審計(jì)部門應(yīng)加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)督檢查。（三）物流企業(yè)稅收管理機(jī)制不完善。由于歷史原因，部分平臺(tái)公司未能對(duì)業(yè)務(wù)前端稅務(wù)籌劃、業(yè)務(wù)流程稅務(wù)控制和后期分析形成有效的全過(guò)程控制。在經(jīng)濟(jì)和社會(huì)快速發(fā)展的現(xiàn)代社會(huì)，商業(yè)模式發(fā)生了巨大的變化，并逐漸向多元化發(fā)展。我國(guó)的稅收政策開始變化和改革，將更加復(fù)雜。稅收政策的解讀應(yīng)該通過(guò)物流企業(yè)稅收管理制度的實(shí)施來(lái)了解國(guó)家制度的變化。如果解釋不全面，不僅會(huì)給物流企業(yè)造成較大的稅收風(fēng)險(xiǎn)，還會(huì)給物流企業(yè)帶來(lái)一定的經(jīng)濟(jì)損失，造成非常嚴(yán)重的后果。

三、完善物流企業(yè)稅收管理的策略

針對(duì)物流企業(yè)稅收管理中存在的一些具體問(wèn)題，提出了以下改進(jìn)措施。（一）完善物流企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理。在實(shí)踐中，我們應(yīng)充分運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)管理理論對(duì)物流企業(yè)的物流企業(yè)稅收管理，引導(dǎo)物流企業(yè)開展內(nèi)部的整體稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制活動(dòng)，全面提高稅務(wù)管理系統(tǒng)在物流企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，并加強(qiáng)稅收風(fēng)險(xiǎn)控制的能力。一方面，物流企業(yè)管理應(yīng)充分關(guān)注公司的物流企業(yè)稅收管理，制定更完善的風(fēng)險(xiǎn)管理體系，開展有針對(duì)性的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和分析，幫助物流企業(yè)擺脫整體稅收風(fēng)險(xiǎn)，并防止和管理物流企業(yè)中存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。另一方面，根據(jù)物流企業(yè)的經(jīng)營(yíng)方向，對(duì)物流企業(yè)的稅收進(jìn)行全面檢查，必要時(shí)對(duì)物流企業(yè)的稅收活動(dòng)進(jìn)行全面審計(jì)，規(guī)范物流企業(yè)的稅收行為。為物流企業(yè)創(chuàng)造更好的物流企業(yè)稅收管理環(huán)境，提高防范和應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的能力，必須從提高風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)入手，找到物流企業(yè)的定位，改革體制，提高物流企業(yè)的物流企業(yè)稅收管理水平為了創(chuàng)造一個(gè)更好的稅收管理環(huán)境，提高預(yù)防和應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的能力，我們必須從提高風(fēng)險(xiǎn)管理的意識(shí)，找出物流企業(yè)的定位，改革制度和組織結(jié)構(gòu)，依法履行納稅義務(wù)，貫徹執(zhí)行國(guó)家稅收法律法規(guī)。物流企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，確保和支持風(fēng)險(xiǎn)管理的有序推進(jìn)。同時(shí)，還需要加強(qiáng)管理者的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，強(qiáng)化責(zé)任意識(shí)，糾正消極的工作態(tài)度，通過(guò)宣傳動(dòng)員帶動(dòng)物流企業(yè)的全面建設(shè)。（二）搭建稅務(wù)管理平臺(tái)。物流企業(yè)要建立和完善稅務(wù)管理平臺(tái)，從集團(tuán)公司和子公司層面建立一支稱職、合格的行業(yè)稅務(wù)隊(duì)伍，加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)管理人員的系統(tǒng)培訓(xùn)，建立多層次的稅務(wù)管理人才。將工作職責(zé)落實(shí)到個(gè)人身上，并通過(guò)相應(yīng)的評(píng)價(jià)體系對(duì)稅務(wù)管理結(jié)果進(jìn)行有效反饋，是職務(wù)晉升調(diào)查的一個(gè)重要方面。在稅務(wù)管理平臺(tái)建設(shè)過(guò)程中，除了上述的人才建設(shè)和責(zé)任反饋與落實(shí)外，還必須建立規(guī)范的稅務(wù)管理制度，依靠制度建設(shè)規(guī)范稅務(wù)管理行為，發(fā)揮良好的監(jiān)督指導(dǎo)作用。物流企業(yè)在物流企業(yè)稅收管理體系建設(shè)中，應(yīng)堅(jiān)持從實(shí)際出發(fā)，深入研究國(guó)家有關(guān)物流企業(yè)稅收管理規(guī)定，確保物流企業(yè)稅收管理規(guī)定符合國(guó)家規(guī)定的要求，體現(xiàn)境外物流企業(yè)稅收管理的特殊性，為稅務(wù)管理特別是稅務(wù)籌劃提供參考。在建立完善的制度體系后，還需要完善配套的監(jiān)管機(jī)制，嚴(yán)格監(jiān)督制度的實(shí)施，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)有工作的缺陷和不足，并結(jié)合制度的實(shí)施進(jìn)行總結(jié)，從而不斷彌補(bǔ)制度建設(shè)的不足。（三）稅務(wù)工作全過(guò)程管理。物流企業(yè)稅收管理應(yīng)該是一個(gè)全面的管理工作和稅收管理應(yīng)該貫穿整個(gè)過(guò)程，否則它會(huì)浪費(fèi)大量的管理時(shí)間和資源，而且不利于實(shí)現(xiàn)規(guī)劃目標(biāo)。在新時(shí)期，通過(guò)對(duì)大量實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的總結(jié)和分析，發(fā)現(xiàn)稅務(wù)工作應(yīng)實(shí)現(xiàn)全過(guò)程管理。簡(jiǎn)而言之，就是把稅務(wù)管理貫穿于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全過(guò)程。要在各個(gè)階段找到突破口和重點(diǎn)，確保全過(guò)程控制的效果。稅務(wù)管理要從事崗位管理，走到前端，從業(yè)務(wù)項(xiàng)目立項(xiàng)開始進(jìn)行稅務(wù)相關(guān)分析和策劃。換句話說(shuō)，在活動(dòng)開始的時(shí)候，要制定一個(gè)策劃方案，在這個(gè)過(guò)程中完善計(jì)劃，從源頭上進(jìn)行稅務(wù)管理，防患于未然，降低相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)；在業(yè)務(wù)實(shí)施過(guò)程中，要注意方案和合同的控制。在這個(gè)過(guò)程中，由專業(yè)人員負(fù)責(zé)對(duì)整個(gè)業(yè)務(wù)實(shí)施中的方案和合同進(jìn)行審查和研究，運(yùn)用專業(yè)的技術(shù)方法和手段，確定最佳的稅務(wù)管理方案；結(jié)合項(xiàng)目稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行年度稅務(wù)分析，真正實(shí)現(xiàn)商、財(cái)、稅的高度融合。（四）加強(qiáng)稅務(wù)信息系統(tǒng)建設(shè)。在互聯(lián)網(wǎng)新時(shí)代，物流企業(yè)的稅務(wù)管理應(yīng)加強(qiáng)信息的溝通和連接，建立更加完善的稅務(wù)信息平臺(tái)，結(jié)合行業(yè)平均值和競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手情況，對(duì)物流企業(yè)稅收情況進(jìn)行數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)和分析，通過(guò)自動(dòng)計(jì)算和識(shí)別，建立更完整的稅收體系，防范物流企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)?？梢哉f(shuō)，稅務(wù)管理信息化建設(shè)不僅是新時(shí)代發(fā)展的要求，也是技術(shù)推廣應(yīng)用的成果。要最大限度地發(fā)揮先進(jìn)科技手段在國(guó)家稅務(wù)管理中的優(yōu)勢(shì)，稅務(wù)管理信息化建設(shè)不僅是新時(shí)代發(fā)展的要求，也是技術(shù)推廣應(yīng)用的成果。要最大限度發(fā)揮先進(jìn)科技手段在物流企業(yè)稅務(wù)管理中的優(yōu)勢(shì)，確保信息收集和利用的效果，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范和應(yīng)對(duì)能力。面對(duì)物流企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理特別是物流企業(yè)稅收管理面臨的諸多風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，在先進(jìn)技術(shù)的支持下，我們可以建立專門的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，完善信息收集系統(tǒng)，實(shí)時(shí)發(fā)現(xiàn)物流企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)，發(fā)現(xiàn)潛在的問(wèn)題和隱患，提出有針對(duì)性的解決方案。（五）加強(qiáng)會(huì)計(jì)專業(yè)知識(shí)和技能。在物流企業(yè)財(cái)務(wù)管理中，應(yīng)加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員的技能培訓(xùn)力度，使其能夠進(jìn)行規(guī)范的核算，并使用合理的手段對(duì)物流企業(yè)的成本進(jìn)行監(jiān)督。稅務(wù)機(jī)關(guān)在審核財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格檢查所申報(bào)材料的真實(shí)性，確保所申報(bào)材料真實(shí)可靠，能夠反映物流企業(yè)的真實(shí)情況。同時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)要建立完善的項(xiàng)目會(huì)計(jì)申報(bào)報(bào)表制度，以法律規(guī)定為制度，嚴(yán)格要求納稅人遵守規(guī)則，按規(guī)則報(bào)告各項(xiàng)目的項(xiàng)目進(jìn)度和預(yù)收情況，計(jì)算營(yíng)業(yè)利潤(rùn)，每月成本費(fèi)用，辦理納稅申報(bào)，掌握項(xiàng)目稅源主動(dòng)權(quán)。對(duì)于不能單獨(dú)詳細(xì)分類的項(xiàng)目報(bào)表，稅務(wù)機(jī)關(guān)按照項(xiàng)目進(jìn)度和預(yù)收憑證內(nèi)容征收稅款。（六）營(yíng)造良好的行業(yè)運(yùn)行環(huán)境。由于行業(yè)管理非常混亂，沒有采取依法辦事的規(guī)章制度，行業(yè)管理沒有依法管理。因此，要加強(qiáng)行業(yè)管理，實(shí)施完善的項(xiàng)目管理，必須從項(xiàng)目的初始階段到項(xiàng)目的順利驗(yàn)收進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)督。此外，在工程實(shí)施過(guò)程中，要認(rèn)真核算工程造價(jià)，并及時(shí)發(fā)布工程造價(jià)與市場(chǎng)匹配的最低標(biāo)準(zhǔn)，避免市場(chǎng)盲目競(jìng)爭(zhēng)，嚴(yán)格管理施工過(guò)程中出現(xiàn)虛假報(bào)表的情況，并營(yíng)造和諧的產(chǎn)業(yè)環(huán)境。

結(jié)束語(yǔ)：

綜上所述，隨著國(guó)家稅務(wù)總局給予物流企業(yè)越來(lái)越大的政策判斷和使用自主權(quán)，物流企業(yè)在享受稅收服務(wù)和便利的同時(shí)，也要承擔(dān)稅收風(fēng)險(xiǎn)。在早期，稅法并不全面。隨著制度的完善，物流企業(yè)減輕了偷稅漏稅的稅負(fù)，轉(zhuǎn)變?yōu)槿绾魏侠肀芏?，現(xiàn)在稱之為稅收籌劃。因此，本文對(duì)物流企業(yè)的物流企業(yè)稅收管理進(jìn)行分析和規(guī)劃，以減輕物流企業(yè)的稅負(fù)，增加物流企業(yè)的利潤(rùn)，最終提高物流企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。完善物流企業(yè)稅收管理既是一項(xiàng)積極的推動(dòng)，也是社會(huì)發(fā)展背景下的一項(xiàng)消極的工作。面對(duì)目前的問(wèn)題，政府部門有必要在稅收方面進(jìn)行進(jìn)一步的調(diào)整，在原有的基礎(chǔ)上進(jìn)行優(yōu)化和完善。綜合評(píng)價(jià)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況，合理調(diào)整物流企業(yè)稅收標(biāo)準(zhǔn)，以更好地適應(yīng)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

引用出處

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