審計(jì)視域下企業(yè)數(shù)據(jù)資產(chǎn)增值與防控管理的探索和實(shí)踐

陳曉偉 許琦 黃德明 黃邦夏 李衛(wèi)星

[摘要]本文首先闡述了審計(jì)視域下數(shù)據(jù)資產(chǎn)的特性和存在的問題;其次進(jìn)一步提出如何從審計(jì)視域的角度來(lái)推動(dòng)和促進(jìn)企業(yè)數(shù)據(jù)資產(chǎn)增值，以及如何為企業(yè)打造數(shù)據(jù)資產(chǎn)“三級(jí)”防控體系;最后介紹廣東移動(dòng)創(chuàng)建的智慧審計(jì)中臺(tái)“平臺(tái)+服務(wù)+安全”實(shí)踐案例。

[關(guān)鍵詞]審計(jì)視域? ?數(shù)據(jù)資產(chǎn)? ?增值? ?防控

隨著互聯(lián)網(wǎng)、人工智能、云計(jì)算等技術(shù)與產(chǎn)業(yè)的逐步深度融合，大數(shù)據(jù)不但影響著每個(gè)人的生活，而且在企業(yè)研發(fā)、銷售和管理方式等方面也起到巨大的促進(jìn)作用。我國(guó)“十四五”規(guī)劃提出要加快建設(shè)數(shù)字經(jīng)濟(jì)，加快推動(dòng)數(shù)字產(chǎn)業(yè)化。在數(shù)字經(jīng)濟(jì)時(shí)代，數(shù)據(jù)資產(chǎn)就是企業(yè)的核心資產(chǎn)。

許多大型國(guó)有企業(yè)和集團(tuán)企業(yè)具有各種業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)，業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)存儲(chǔ)的相關(guān)數(shù)據(jù)一定程度上為其業(yè)務(wù)活動(dòng)提供了幫助。但是在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)，企業(yè)很多數(shù)據(jù)在整個(gè)數(shù)據(jù)生命周期中，未得到有效的管理和維護(hù)，使得數(shù)據(jù)質(zhì)量下降，甚至變得完全冗余。審計(jì)無(wú)法直接依賴這些數(shù)據(jù)，只能將相關(guān)數(shù)據(jù)這個(gè)“粗礦”經(jīng)過清洗、分類、破碎和磨粉，才能提煉出數(shù)據(jù)資產(chǎn)這塊“金礦”。

一、數(shù)據(jù)資產(chǎn)的概念與特性

（一）數(shù)據(jù)資產(chǎn)的概念

《電子商務(wù)數(shù)據(jù)資產(chǎn)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系》已明確將數(shù)據(jù)資產(chǎn)定義為：以數(shù)據(jù)為載體和表現(xiàn)形式，能夠持續(xù)發(fā)揮作用并且?guī)?lái)經(jīng)濟(jì)利益的數(shù)字化資源。

并非所有的數(shù)據(jù)都是資產(chǎn)，只有當(dāng)數(shù)據(jù)具有合適的質(zhì)量并在合適場(chǎng)景達(dá)到預(yù)期目標(biāo)的時(shí)候，才有價(jià)值，具備資產(chǎn)的屬性。內(nèi)部審計(jì)恰恰就是從各種原始數(shù)據(jù)中通過不斷收集、轉(zhuǎn)換、整理、分析等，一步步推動(dòng)數(shù)據(jù)產(chǎn)生價(jià)值，為企業(yè)發(fā)展決策提供依據(jù)。

（二）數(shù)據(jù)資產(chǎn)的特性

與企業(yè)的其他實(shí)物/固定資產(chǎn)一樣，數(shù)據(jù)資產(chǎn)也具有生命周期，同時(shí)數(shù)據(jù)資產(chǎn)還具備四個(gè)基本特性：可量化性、可持續(xù)性、可控性和效益性。可量化性是指數(shù)據(jù)資產(chǎn)的價(jià)值可以通過某種數(shù)量指標(biāo)來(lái)衡量;可持續(xù)性是指數(shù)據(jù)資產(chǎn)可以重復(fù)使用，進(jìn)行不斷分析和運(yùn)用;可控性是指數(shù)據(jù)資產(chǎn)應(yīng)為企業(yè)擁有或者控制，即數(shù)據(jù)資產(chǎn)的所有權(quán)或控制權(quán)是明確歸屬企業(yè)的;效益性是指數(shù)據(jù)資產(chǎn)具有為企業(yè)增值的潛力，能夠給企業(yè)帶來(lái)預(yù)期效益。

二、審計(jì)視域下企業(yè)數(shù)據(jù)資產(chǎn)存在的問題

近年來(lái)，許多國(guó)有企業(yè)不僅業(yè)務(wù)上向數(shù)字化服務(wù)轉(zhuǎn)型，內(nèi)部審計(jì)也不斷向數(shù)字化審計(jì)轉(zhuǎn)變。但在實(shí)踐中，企業(yè)數(shù)據(jù)資產(chǎn)存在一些問題，大大降低了數(shù)據(jù)資產(chǎn)質(zhì)量，影響數(shù)據(jù)資產(chǎn)使用和數(shù)字化審計(jì)效果。

（一）企業(yè)數(shù)據(jù)資產(chǎn)分散，有“數(shù)”不能用

隨著數(shù)字經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，企業(yè)在前期頂層設(shè)計(jì)時(shí)缺乏長(zhǎng)遠(yuǎn)規(guī)劃，未形成公司級(jí)的數(shù)據(jù)資產(chǎn)定義及分類分級(jí)規(guī)范等，從而造成各業(yè)務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)存儲(chǔ)較為分散。數(shù)據(jù)與數(shù)據(jù)、數(shù)據(jù)與業(yè)務(wù)之間的關(guān)聯(lián)性較差，缺乏統(tǒng)一的數(shù)據(jù)采集、存儲(chǔ)管理等標(biāo)準(zhǔn)，容易出現(xiàn)“信息孤島“現(xiàn)象，這嚴(yán)重阻礙了系統(tǒng)之間的數(shù)據(jù)共享，大大降低了數(shù)據(jù)資產(chǎn)的可得性和可用性。

（二）企業(yè)數(shù)據(jù)質(zhì)量不高，有“數(shù)”不好用

大型企業(yè)的流程往往是復(fù)雜的，在B域（業(yè)務(wù)平臺(tái)）、O域（運(yùn)營(yíng)平臺(tái)）和M域（管理平臺(tái)）中的許多數(shù)據(jù)是重疊的過程、功能、系統(tǒng)和數(shù)據(jù)，單個(gè)數(shù)據(jù)字段可能是多個(gè)過程的輸入（和輸出），導(dǎo)致使用該數(shù)據(jù)時(shí)要考慮很多因素、條件和環(huán)境，給使用者帶來(lái)很大的不便利性。

雖然企業(yè)擁有大量歷史系統(tǒng)和數(shù)據(jù)，但是這些系統(tǒng)在以前可能分別由各種不同方式、語(yǔ)言和平臺(tái)開發(fā)的，甚至是基于電子表格的工具開發(fā)的，導(dǎo)致在數(shù)據(jù)采集、處理和分析等環(huán)節(jié)容易出現(xiàn)數(shù)據(jù)錯(cuò)誤、異常和缺失的情況，從而無(wú)法確保數(shù)據(jù)的完整性和準(zhǔn)確性。

（三）數(shù)據(jù)融合使用困難，有“數(shù)”不會(huì)用

企業(yè)管理人員和業(yè)務(wù)人員使用數(shù)學(xué)建模分析解決實(shí)際問題的能力有待提升，審計(jì)人員使用相關(guān)技術(shù)對(duì)海量數(shù)據(jù)分析處理、提煉出可疑的審計(jì)信息的能力亟待加強(qiáng)。面對(duì)海量數(shù)據(jù)，各種分析僅停留在表面，數(shù)據(jù)應(yīng)用不深入、應(yīng)用領(lǐng)域較狹窄、數(shù)據(jù)與場(chǎng)景融合不夠，導(dǎo)致數(shù)據(jù)之“溪”難以匯聚形成數(shù)據(jù)之“?！?，數(shù)據(jù)資產(chǎn)的潛力得不到充分利用。

（四）數(shù)據(jù)管理體系缺失，有“數(shù)”不善用

大多數(shù)企業(yè)對(duì)數(shù)據(jù)資產(chǎn)管理了解不足，也沒有給予足夠的重視，個(gè)別企業(yè)甚至認(rèn)為，數(shù)據(jù)資產(chǎn)管理只要有系統(tǒng)存儲(chǔ)數(shù)據(jù)即可。很多主觀因素造成數(shù)據(jù)資產(chǎn)管理缺乏相應(yīng)的機(jī)制和體制，面對(duì)數(shù)據(jù)資產(chǎn)居然無(wú)從下手，有“數(shù)”不善用的問題非常突出。

三、審計(jì)視域下促進(jìn)數(shù)據(jù)資產(chǎn)增值的舉措

（一）堅(jiān)持理念先行，提高全員數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)型意識(shí)

企業(yè)要打造“數(shù)據(jù)資產(chǎn)就是生產(chǎn)力”的氛圍，重點(diǎn)提升中高級(jí)管理人員的認(rèn)知，進(jìn)而提升全體員工的數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)型意識(shí);在頂層設(shè)計(jì)時(shí)要制定數(shù)字化轉(zhuǎn)型發(fā)展戰(zhàn)略并明確轉(zhuǎn)型路徑，在實(shí)施時(shí)需加強(qiáng)相關(guān)資源投入，促進(jìn)企業(yè)數(shù)據(jù)資產(chǎn)的廣泛應(yīng)用。

（二）夯實(shí)基礎(chǔ)建設(shè)，建立數(shù)據(jù)智慧審計(jì)中臺(tái)

企業(yè)可以通過建立數(shù)據(jù)智慧審計(jì)中臺(tái)，將企業(yè)各種業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)數(shù)據(jù)進(jìn)行整合，從B域、O域和M域?qū)⒃嫉暮Ａ繑?shù)據(jù)提煉成為數(shù)據(jù)資產(chǎn)沉淀至數(shù)據(jù)智慧審計(jì)中臺(tái)，這樣智慧審計(jì)中臺(tái)可以為企業(yè)提供穩(wěn)定的增值服務(wù)，以滿足企業(yè)不同人員的需求。

四、審計(jì)視域下打造數(shù)據(jù)資產(chǎn)“三級(jí)”防控體系

（一）第一級(jí)防控體系，重點(diǎn)遏制源頭風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生

企業(yè)在規(guī)劃階段需重視數(shù)據(jù)資產(chǎn)分類、分層、分級(jí)的管理和維護(hù)，要對(duì)數(shù)據(jù)資產(chǎn)的安全等級(jí)進(jìn)行精細(xì)劃分;構(gòu)建數(shù)據(jù)訪問控制紅名單和數(shù)據(jù)訪問授權(quán)機(jī)制，增強(qiáng)數(shù)據(jù)資產(chǎn)安全管控力度;確定數(shù)據(jù)資產(chǎn)共享和開放方式，做到供給與需求不脫節(jié)，減少后續(xù)不同信息化系統(tǒng)數(shù)據(jù)對(duì)接的難度。

（二）第二級(jí)防控體系，減少數(shù)據(jù)使用風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)可以建立長(zhǎng)期有效的激勵(lì)機(jī)制來(lái)引進(jìn)人才、留住人才，并加強(qiáng)對(duì)企業(yè)現(xiàn)有人員的再培訓(xùn);建立數(shù)據(jù)資產(chǎn)管理問責(zé)機(jī)制，按照“誰(shuí)錄入數(shù)據(jù)、誰(shuí)整改數(shù)據(jù)、誰(shuí)維護(hù)數(shù)據(jù)”的原則，從業(yè)務(wù)流程開始梳理，明確數(shù)據(jù)與人員之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系，構(gòu)建SOX責(zé)任矩陣，制定數(shù)據(jù)資產(chǎn)管理主體責(zé)任制度。

（三）第三級(jí)防控體系，加強(qiáng)“嵌入式”風(fēng)險(xiǎn)防控

鑒于對(duì)數(shù)據(jù)資產(chǎn)進(jìn)行全流程審計(jì)存在數(shù)據(jù)資產(chǎn)隱蔽的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，建議企業(yè)在開展針對(duì)數(shù)據(jù)資產(chǎn)進(jìn)行審計(jì)工作的準(zhǔn)備階段、實(shí)施階段、報(bào)告階段、結(jié)算階段和驗(yàn)收階段，要規(guī)范管理，建立相關(guān)復(fù)核措施;形成一套依據(jù)以“數(shù)據(jù)資產(chǎn)”為審計(jì)切入點(diǎn)的嵌入式風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制，將風(fēng)險(xiǎn)防控嵌入審計(jì)項(xiàng)目的各個(gè)環(huán)節(jié)，抓住重點(diǎn)領(lǐng)域、重要事項(xiàng)和關(guān)鍵環(huán)節(jié)，實(shí)現(xiàn)嵌入式風(fēng)險(xiǎn)防控與審計(jì)業(yè)務(wù)流程同步管理和運(yùn)轉(zhuǎn)。

五、廣東移動(dòng)智慧審計(jì)中臺(tái)“平臺(tái)+服務(wù)+安全”實(shí)踐案例

在中國(guó)移動(dòng)通信集團(tuán)有限公司（以下簡(jiǎn)稱集團(tuán)公司）“全息交互智慧審計(jì)體系”指導(dǎo)下，廣東公司主動(dòng)創(chuàng)新作為，加速審計(jì)模式轉(zhuǎn)型，加大審計(jì)技術(shù)創(chuàng)新，加快審計(jì)智能平臺(tái)升級(jí)優(yōu)化，有效實(shí)現(xiàn)了數(shù)據(jù)資產(chǎn)可延展、可伸縮，完善了“平臺(tái)+服務(wù)+安全”一體化的智慧審計(jì)中臺(tái)，在此中臺(tái)不斷研發(fā)審計(jì)模型，同時(shí)培養(yǎng)綜合型審計(jì)人才，組建高效審計(jì)團(tuán)隊(duì)開展審計(jì)工作。

（一） 廣東移動(dòng)創(chuàng)建智慧審計(jì)中臺(tái)的方法

1.組建專門團(tuán)隊(duì)。所謂“術(shù)業(yè)有專攻”，專業(yè)的人做專業(yè)的事。為了提高工作效率，廣東移動(dòng)組建了智慧審計(jì)團(tuán)隊(duì)，主要負(fù)責(zé)數(shù)據(jù)資產(chǎn)提取和分析，解決有“數(shù)”不會(huì)用的問題。

2.營(yíng)造工作氛圍。廣東移動(dòng)積極營(yíng)造爭(zhēng)先創(chuàng)優(yōu)的工作氛圍，在公司內(nèi)形成了一種濃厚的學(xué)習(xí)、工作氛圍，逐步形成了“快速取數(shù)、快速建模、快速分析、快速報(bào)告”的模式，助力審計(jì)工作效率的提升。廣東移動(dòng)內(nèi)部審計(jì)工作以信息系統(tǒng)為基石、以各業(yè)務(wù)全生命周期的數(shù)據(jù)為支撐，依托原始數(shù)據(jù)提取出數(shù)據(jù)資產(chǎn)，從而實(shí)現(xiàn)全面審計(jì)重點(diǎn)業(yè)務(wù)、精準(zhǔn)定位高危風(fēng)險(xiǎn)、持續(xù)監(jiān)控運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的工作目標(biāo)。

3.持續(xù)投入資源。廣東移動(dòng)在集團(tuán)公司的指導(dǎo)下，不斷根據(jù)審計(jì)環(huán)境的改變，積極推動(dòng)審計(jì)工作模式和手段的轉(zhuǎn)型升級(jí)。在審計(jì)轉(zhuǎn)型過程中，持續(xù)投入相關(guān)資源，保障智慧審計(jì)工作的順利開展。在基礎(chǔ)建設(shè)方面，廣東移動(dòng)已投入22T分布存儲(chǔ)、5T高速存儲(chǔ)的硬件資源，共8臺(tái)虛擬機(jī)資源;為滿足處理海量數(shù)據(jù)資產(chǎn)需求，將100T Hadoop存儲(chǔ)計(jì)算資源納入規(guī)劃，后續(xù)既可以作為數(shù)據(jù)資產(chǎn)存儲(chǔ)，也可以作為數(shù)據(jù)資產(chǎn)分析。

4.創(chuàng)建審計(jì)中臺(tái)。廣東移動(dòng)按照集團(tuán)公司的工作思路，遵循循序漸進(jìn)的發(fā)展策略，采取“組件化拼圖”模式，不斷推進(jìn)廣東特色的智慧審計(jì)中臺(tái)建設(shè)，將公司各大業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)資產(chǎn)進(jìn)行高度整合，形成“可用、好用、易用”的支撐工具庫(kù)，搭建出 “平臺(tái)+服務(wù)+安全”一體化的智慧審計(jì)中臺(tái)，助力各項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)目標(biāo)的有效實(shí)現(xiàn)（見圖1）。

（二） 廣東移動(dòng)智慧審計(jì)中臺(tái)的實(shí)踐成果

經(jīng)過對(duì)公司數(shù)據(jù)資產(chǎn)的不斷梳理、沉淀和積累，廣東移動(dòng)建立了58項(xiàng)內(nèi)部審計(jì)專業(yè)化產(chǎn)品及服務(wù)，其中，正式運(yùn)行31項(xiàng)，研發(fā)及試運(yùn)行20項(xiàng)，新業(yè)務(wù)新技術(shù)跟蹤及可行性研究7項(xiàng)。比如，某家庭寬帶緊急項(xiàng)目，使用智慧審計(jì)中臺(tái)從BOSS、服開、3A、互感4個(gè)系統(tǒng)獲取數(shù)據(jù)資產(chǎn)分8個(gè)維度進(jìn)行分析，可以1天完成上萬(wàn)個(gè)家寬真實(shí)性現(xiàn)場(chǎng)驗(yàn)證工作。由此可見，審計(jì)視域下使用數(shù)據(jù)資產(chǎn)能夠提高工作效率，節(jié)省資源，切實(shí)為公司做到降本增效。

（作者單位：中國(guó)移動(dòng)通信集團(tuán)廣東有限公司，郵政編碼：510000，電子郵箱：13822101216@139.com）

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