投資計劃管理在化工企業(yè)的應(yīng)用

黃琳 中國石化集團重慶川維化工有限公司

隨著我國經(jīng)濟從高速發(fā)展時期轉(zhuǎn)入高質(zhì)量發(fā)展時期，化工產(chǎn)業(yè)作為國民經(jīng)濟的重要基礎(chǔ)和強大支柱，發(fā)展趨向于性能改進、功能完善及質(zhì)量快速提高?；て髽I(yè)基于下游產(chǎn)業(yè)發(fā)展需求和行業(yè)升級需要，依靠技術(shù)攻關(guān)和產(chǎn)品創(chuàng)新、加大科技成果轉(zhuǎn)化，向精細化、高端化方向發(fā)展，持續(xù)加大企業(yè)投入，以取得更好的經(jīng)濟效益[1]。

在通過投資管理實現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展的進程中，企業(yè)以投資計劃管理為龍頭，引導(dǎo)和規(guī)范著企業(yè)的投資行為，為實施企業(yè)戰(zhàn)略提供重要保證。研究如何有效運用投資計劃管理統(tǒng)籌企業(yè)投資總量、引導(dǎo)投資活動有序開展、實現(xiàn)投資效益最優(yōu)化十分必要。

一、企業(yè)投資計劃管理存在的常見問題

（一）投資管理體系不完善，直接影響投資成效

企業(yè)投資管理體系包括投資計劃從規(guī)劃設(shè)計到投入使用的全部環(huán)節(jié)，由于部分企業(yè)沒有建立完善的投資管理制度，具體表現(xiàn)在投資管理環(huán)節(jié)存在一些疏漏，各環(huán)節(jié)的工作設(shè)置與監(jiān)督不到位，各部門之間接口不清晰、職責(zé)不明確，論證和評審機制不健全，出現(xiàn)投資決策效率低、投資控制質(zhì)量低、投資產(chǎn)出效益低等問題，導(dǎo)致難以達到項目預(yù)期收益[2]。

（二）注重項目建設(shè)階段，忽略前期評估和后期評價

投資建設(shè)項目的全過程分為建設(shè)前期、建設(shè)期和建設(shè)后期，建設(shè)前期相對緩慢，建設(shè)期比較迅速，建設(shè)后期又趨于平緩。建設(shè)前期的技術(shù)、經(jīng)濟等多方面決策，對工程造價和項目的經(jīng)濟效益起著決定性的指導(dǎo)作用。由于前期工作深度不夠、重視技術(shù)效益輕視投資，在后期實施階段設(shè)計變更多、現(xiàn)場簽證多，對工程的推進時間和投資效益影響較大。此外，忽視項目后評價結(jié)論及其在后期投資項目中的實際應(yīng)用，缺乏有效的投資管理閉環(huán)。

（三）注重施工過程，忽略投資計劃

投資項目處于不同的階段，其投資控制的精確度有所不同，經(jīng)審批通過的基礎(chǔ)設(shè)計概算是項目投資管理的總基礎(chǔ)，是竣工財務(wù)決算審核的主要依據(jù)，一經(jīng)批準(zhǔn)不得擅自調(diào)整。在實際管控時，項目人員缺乏投資計劃體系思維，沒有樹立投資平衡理念，認(rèn)為投資計劃管理是計劃、結(jié)算部門的事情；同時，核定工程量、設(shè)計變更和現(xiàn)場簽證的程序也不規(guī)范。由于投資規(guī)劃在項目建設(shè)全過程中的缺失，年度投資計劃不能作為概算控制的承接載體，存在超概算的風(fēng)險。

（四）注重年度投資計劃編制和完成，忽略執(zhí)行過程監(jiān)控

企業(yè)大多存在注重年度投資計劃的編制、報審及最終完成情況考核，卻忽略對投資計劃執(zhí)行過程進行監(jiān)管的問題。建設(shè)項目的投資計劃是年度下達的，實施部門未能及時將其分配到季度和月份，而投資完成情況通常按月份完成統(tǒng)計。由于投資計劃與投資統(tǒng)計設(shè)置周期不一致，對執(zhí)行過程中已經(jīng)出現(xiàn)或即將出現(xiàn)的偏差，無法通過統(tǒng)計分析及時發(fā)現(xiàn)，也無法查找偏差產(chǎn)生的原因。

（五）投資統(tǒng)計口徑出現(xiàn)偏差，形象進度暫估不規(guī)范

1.投資統(tǒng)計口徑

工程形象進度和財務(wù)資本支出是兩個口徑，分別從工程建設(shè)及財務(wù)入賬的角度反映項目進展及投資完成情況。這兩個口徑經(jīng)常被混淆，造成固定資產(chǎn)投資統(tǒng)計數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確。

2.形象進度暫估

為正確體現(xiàn)項目投資完成情況，執(zhí)行部門通常需根據(jù)工程進度提供的統(tǒng)計數(shù)據(jù)，完成形象進度暫估。但在實際業(yè)務(wù)運行時，因暫估方法不統(tǒng)一，暫估頻次不確定，暫估界限不明確，暫估沖銷時間不一致，缺乏有效手段對暫估標(biāo)準(zhǔn)進行控制。

二、化工企業(yè)投資計劃管理的優(yōu)化策略

（一）健全化工企業(yè)投資管理體系，建立科學(xué)合理的投資計劃管理運行機制

圍繞“戰(zhàn)略規(guī)劃、投資計劃、項目全生命周期管理”這一主線優(yōu)化投資管理體系，化工企業(yè)建立了由戰(zhàn)略規(guī)劃、項目前期、投資計劃、考核評價、責(zé)任追溯、項目執(zhí)行監(jiān)控和統(tǒng)計分析七個環(huán)節(jié)組成的管理體系。投資計劃管理的具體對象就是投資的項目。因此，要從企業(yè)和項目兩個層次規(guī)范管理體系，按照分級立項、分級審批的方式將決策過程流程化，劃分和明確機構(gòu)功能及基本職能。

從企業(yè)的角度看，戰(zhàn)略是對企業(yè)未來經(jīng)營發(fā)展與管理行為的總規(guī)劃，以實現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)、高效發(fā)展為目標(biāo)，制定基于企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的中長期規(guī)劃，提出企業(yè)的投資規(guī)劃及投資計劃管理目標(biāo)，并遵循由企業(yè)財務(wù)、人才結(jié)構(gòu)及管理等資源設(shè)立的約束邊界，通過投資計劃管理和全面預(yù)算控制企業(yè)的投資總額，實現(xiàn)優(yōu)化資源配置的目的，解決投資機會和企業(yè)能力的矛盾，促進企業(yè)投資和發(fā)展之間的協(xié)調(diào)。

從項目角度看，建立項目經(jīng)濟性分析模型，以定量分析為主，輔以定性分析，檢查邊界條件，分析項目的經(jīng)濟性指標(biāo)，從經(jīng)濟效益、競爭能力、風(fēng)險承受力、資金保障和合法合規(guī)性等方面分析項目的投資價值。加強投資統(tǒng)計的執(zhí)行和反饋，將其與投資計劃對比，總結(jié)分析投資經(jīng)驗和教訓(xùn)，明確投入與產(chǎn)出這條主線，建立投資計劃的良好運行機制。通過建立完善的投資管理體系，搭建分類管理的信息化平臺，有效促進中長期規(guī)劃銜接年度投資計劃，以年度投資計劃落實經(jīng)濟效益、提高資產(chǎn)創(chuàng)效能力，投資實施效果又及時“反哺”中長期規(guī)劃，不斷優(yōu)化和調(diào)整，形成科學(xué)、系統(tǒng)的循環(huán)管理。

（二）建立項目規(guī)劃庫，嚴(yán)格分類分級決策

1.加強項目立項程序把控，有效提升前期方案研究質(zhì)量

投資項目按業(yè)務(wù)特點、投資金額及審批權(quán)限劃分為三類并實行分級管理。以精細化工項目為例，總投資30000 萬元及以上為一類項目，5000 萬元以下為三類項目，位于二者之間的為二類項目。項目立項階段以投資規(guī)劃計劃為出發(fā)點，遵循項目規(guī)劃入庫管理的原則，備選項目經(jīng)統(tǒng)籌論證、審核、申報、批準(zhǔn)后進入投資項目規(guī)劃庫，年度滾動更新，立項實施項目必須是規(guī)劃庫中的項目。結(jié)合項目實施的輕重緩急、投資總額度、施工條件等因素，有序開展規(guī)劃庫項目技術(shù)論證及決策等后續(xù)工作。

2.嚴(yán)格可行性研究及論證

可行性研究階段作為投資決策管理中最重要的環(huán)節(jié)，涉及資源市場、機會研究、技術(shù)工藝、競爭態(tài)勢、投資環(huán)境、法律法規(guī)、投資回報等關(guān)鍵節(jié)點，事關(guān)投資項目的成敗，通過多方案選擇，推薦先進適宜的工藝技術(shù)和產(chǎn)品方案，充分體現(xiàn)項目的經(jīng)濟性及預(yù)期回報。通過立項評審、投資決策等環(huán)節(jié)篩選規(guī)劃庫中的項目，明確在項目評價期內(nèi)各年度的預(yù)期指標(biāo)。一類、二類項目上報集團公司投資決策，三類項目化工企業(yè)自行組織論證和批復(fù)后上報集團公司備案，作為年度投資比選排隊、投資績效考核、項目后評價的重要依據(jù)。

（三）發(fā)揮年度投資計劃的指揮棒作用，實現(xiàn)有效閉環(huán)管理

年度投資計劃項目實行分類分級管理，一類、二類項目逐項單列，三類項目核定投資總規(guī)模，該計劃是企業(yè)開展項目前期論證、辦理地方行政許可的工作路徑，既是批次計劃下達的依據(jù)，又是年終投資執(zhí)行考核的基礎(chǔ)。

1.落實總量控制

以工程建設(shè)全過程投資規(guī)劃為基礎(chǔ)，采取“由下而上、從上至下”的方法編制年度投資計劃。經(jīng)批準(zhǔn)開工的項目，嚴(yán)格以基礎(chǔ)設(shè)計批復(fù)概算的分項費用為控制標(biāo)準(zhǔn)，基于施工進度計劃、設(shè)計工程量、已簽署合同單價，定量計算年度投資計劃，通過工程量測算價值量并使其達到有機統(tǒng)一。對于新開工前期的項目，要統(tǒng)籌考慮安評、環(huán)評等行政審批進度情況。對于缺少成熟工藝裝置的精細化工、新材料項目，需要充分估算基礎(chǔ)設(shè)計編制及報批時長。

化工企業(yè)匯總各項目投資需求，結(jié)合中長期規(guī)劃、投資政策、投資方向、市場需求、項目效益、可研報告或基礎(chǔ)（總體）設(shè)計批復(fù)、項目前期工作進展及年度資金平衡等情況，制定企業(yè)年度投資總量計劃，經(jīng)審議通過后報集團公司。集團公司依據(jù)資金狀況提出年度投資規(guī)模，結(jié)合上報項目、基準(zhǔn)收益率、統(tǒng)一價格體系、生產(chǎn)經(jīng)營指標(biāo)、現(xiàn)金流狀況等指標(biāo)組成的建設(shè)投資優(yōu)化組合模型，通過項目比選排隊、投資優(yōu)化組合，統(tǒng)籌編制年度投資方案，經(jīng)批準(zhǔn)后下達年度投資指導(dǎo)計劃，明確投資任務(wù)及考核指標(biāo)。年度調(diào)整計劃結(jié)合各批次投資計劃執(zhí)行情況，綜合研判市場趨勢與財務(wù)狀況，統(tǒng)籌平衡各板塊投資需求，經(jīng)批準(zhǔn)后下達年度投資調(diào)整計劃。

2.計劃切塊下達

按照“放、管、服”管理思路，依據(jù)“總量控制、增效優(yōu)先、隱患治理、切塊使用”的原則，化工企業(yè)對三類項目實行年度投資計劃總規(guī)模切塊式管理。以集團公司下達的年度指導(dǎo)計劃為基準(zhǔn)，完成年度指導(dǎo)計劃的切塊分配方案編制及下達，并協(xié)調(diào)各部門實施。按照有保有壓、效益優(yōu)先的原則，合理壓減三類項目年度調(diào)整計劃。充分利用信息化手段，實現(xiàn)項目年度預(yù)算的精確管控。按照從嚴(yán)從緊控制三類新開工項目計劃規(guī)模的要求，壓減三類項目指導(dǎo)投資計劃，保證完成化工企業(yè)投資項目建設(shè)任務(wù)。

3.嚴(yán)格過程管控

依據(jù)統(tǒng)籌規(guī)模、統(tǒng)籌項目、統(tǒng)籌時點的原則，按季度分批下達投資計劃。每月檢查投資計劃執(zhí)行及項目進展情況，上報投資計劃執(zhí)行情況分析。對投資計劃執(zhí)行情況實行動態(tài)監(jiān)控，結(jié)合當(dāng)前生產(chǎn)、經(jīng)營、財務(wù)等指標(biāo)要素綜合分析研判，形成季度分析報告，為部門決策提供參考依據(jù)，實現(xiàn)年度投資計劃的PDCA 閉環(huán)管控。通過加強對投資項目的全過程造價管控，將投資計劃管理融入其中，及時掌握實施環(huán)節(jié)中出現(xiàn)的安全、質(zhì)量、進度及投資等風(fēng)險，并采取有效措施予以管控。投資計劃是項目費用控制的綜合體現(xiàn)和有效補充，能夠在項目實施之外有效地降低項目費用成本。

4.實施閉環(huán)管理

后評價是指項目建成并投入生產(chǎn)運行后的一定時期內(nèi)，系統(tǒng)、客觀地分析和評價項目，旨在以結(jié)果導(dǎo)向落實項目投資效果和投資責(zé)任，有效提升科學(xué)決策能力。

（四）推行精細化管理，夯實投資統(tǒng)計基礎(chǔ)

1.規(guī)范形象進度暫估

項目在實施過程中，現(xiàn)場工程進度已經(jīng)完成，但由于結(jié)算、開票等原因不能及時入賬，造成財務(wù)賬面反映的資本支出數(shù)據(jù)偏小，出現(xiàn)統(tǒng)計口徑形象進度金額與財務(wù)資本支出投資完成數(shù)據(jù)不一致的問題。因此，將年度投資計劃的編制、下達及統(tǒng)計完成口徑統(tǒng)一為工程形象進度，對形象進度暫估制定統(tǒng)一、標(biāo)準(zhǔn)的暫估方案和細則，通過組織培訓(xùn)、監(jiān)督考核規(guī)范執(zhí)行部門的統(tǒng)計行為。進度暫估內(nèi)容主要由兩部分組成，一是每月現(xiàn)場完工工程量審核，按合同規(guī)定不能支付部分，二是設(shè)備簽訂采購合同后的制造進度跟蹤或分?jǐn)?。利用信息化手段，督促?zhí)行部門每月將未能結(jié)算開票的項目形象進度完成額預(yù)估入賬，納入財務(wù)資本支出統(tǒng)計，促進財務(wù)口徑資本支出與投資口徑投資完成的一致性，消除審計隱患和管理短板。

2.推行投資計劃精細化管理

執(zhí)行部門在收到下達的年度指導(dǎo)計劃后，按照項目施工進度、訂貨設(shè)備的制造進度及到貨計劃，將其細化到每個月份，并按月份嚴(yán)格檢查過程進度，防止年底出現(xiàn)突擊完成的情況。為切實發(fā)揮投資統(tǒng)計工作的反饋功能，強化投資執(zhí)行過程的跟蹤監(jiān)督職能，采取聽、看、查的方式監(jiān)督，一是與執(zhí)行部門溝通、參加承包商和監(jiān)理工作例會——去“聽”；二是在日常工作中，做好項目合同的簽署和執(zhí)行情況等基本資料的收集和建立——去“看”；三是深入了解實際進展情況——去“查”。另外，在交工后的規(guī)定期限內(nèi)，督促承包商及時清理剩余現(xiàn)場物資并辦理退庫，確保投資計劃的準(zhǔn)確性。

（五）建立投資執(zhí)行符合率考核機制，體現(xiàn)投資計劃的嚴(yán)肅性

要提高項目執(zhí)行部門對認(rèn)真做好年度投資計劃管理工作重要性的認(rèn)識，提高年度投資計劃預(yù)測編制精度，發(fā)揮投資在企業(yè)發(fā)展中的源動力作用。依據(jù)年度指導(dǎo)計劃及實際完成情況量化考核指標(biāo)，通過對比投資總量、重點項目、投資效益效果的完成值與投資調(diào)整計劃安排的目標(biāo)值，測算投資執(zhí)行符合率，納入公司績效考核內(nèi)容。

三、結(jié)語

投資計劃管理的核心是優(yōu)化配置有限的資源，利用有限的資源創(chuàng)造更多的價值。投資計劃也是項目費用控制的綜合體現(xiàn)和有效補充，能夠在項目實施之外降低費用成本?；诨て髽I(yè)投資計劃管理的實踐表明，只有具備健全的投資管理體系、科學(xué)合理的投資計劃運行機制及暢通有效的執(zhí)行監(jiān)管流程，投資計劃才能更好地發(fā)揮引導(dǎo)和規(guī)范企業(yè)投資行為的龍頭作用，推進項目投資和收益的協(xié)同統(tǒng)一。