公立醫(yī)院采購內(nèi)部控制問題探討

喬磊

摘 要：隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，對(duì)于探索運(yùn)營(yíng)管理新模式的公立醫(yī)院而言，采購管理和內(nèi)部控制是運(yùn)營(yíng)管理的重中之重。對(duì)采購內(nèi)部控制實(shí)施對(duì)策性建議，推進(jìn)公立醫(yī)院采購朝著增加醫(yī)療收入、降低醫(yī)院經(jīng)營(yíng)成本、提高資金使用率，并在內(nèi)控約束下改革創(chuàng)新采購模式，在實(shí)踐中不斷修正、前行，讓采購業(yè)務(wù)更透明、規(guī)范，高效。

關(guān)鍵詞：公立醫(yī)院;采購內(nèi)部控制;問題;對(duì)策

引言

醫(yī)院資產(chǎn)可分為有形和無形兩大類，需要就較為關(guān)鍵的環(huán)節(jié)實(shí)施管控辦法。采購屬于資產(chǎn)管理的制約要素，該工作的機(jī)制、流程和管理效能將直接影響到醫(yī)院資產(chǎn)管理的成效。因此要分析采購環(huán)節(jié)所包含的影響要素，立足于目前公立醫(yī)院采購內(nèi)部控制制度方面所存在的不良現(xiàn)象，從制度、執(zhí)行和監(jiān)管反饋等多個(gè)角度衡量所設(shè)定的完善措施的可行性和實(shí)用性，以此提升現(xiàn)有管控效果，保證各項(xiàng)工作的科學(xué)性，將公立醫(yī)院的資產(chǎn)管理置于高水平的發(fā)展層面上。

1公立醫(yī)院采購內(nèi)部控制現(xiàn)狀的分析

1.1采購流程不規(guī)范，信息化程度較低

大部分公立醫(yī)院對(duì)于使用財(cái)政資金的采購項(xiàng)目，基本能夠按照政府采購相關(guān)規(guī)定執(zhí)行，內(nèi)控管理較為嚴(yán)格;但對(duì)于資金來源為自籌資金的采購項(xiàng)目，都是各醫(yī)院根據(jù)需求簡(jiǎn)單采購，往往缺乏內(nèi)部標(biāo)準(zhǔn)，采購流程不明確。除此以外，近幾年我國(guó)政府對(duì)于采購與招標(biāo)限額在設(shè)置上對(duì)其標(biāo)準(zhǔn)也進(jìn)行了提升，同時(shí)也給予醫(yī)院更多的權(quán)利進(jìn)行自主采購，這也導(dǎo)致醫(yī)院可能在采購風(fēng)險(xiǎn)上存有意識(shí)不足的問題，進(jìn)而就加大了采購風(fēng)險(xiǎn)。采購流程不規(guī)范，以及缺乏相應(yīng)的采購信息系統(tǒng)對(duì)流程實(shí)施控制，對(duì)采購實(shí)施整體不利：存在采購前效益分析走過場(chǎng)，采購后效益評(píng)價(jià)機(jī)制不健全，分析數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確;采購信息發(fā)布不完全，供應(yīng)商參與度不足;采購前的市場(chǎng)調(diào)研不全面;市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)不充分等種種情況。

1.2業(yè)務(wù)層面上

由于醫(yī)院的一些突發(fā)性情況，實(shí)際發(fā)生采購與年度部門預(yù)算存在客觀性差異，導(dǎo)致超出采購年度預(yù)算，影響醫(yī)院整體收支平衡。部分采購人員和決策人員對(duì)此的認(rèn)識(shí)水平有待提升，并未按照不相容的原則設(shè)置崗位， 其中某些工作崗位在設(shè)置的過程中存在人員交叉的問題。部分醫(yī)院還存在采購分散的問題，例如事業(yè)發(fā)展部對(duì)于工傷、活動(dòng)費(fèi)用的采購。這部分業(yè)務(wù)的采購量大，理應(yīng)批量采購，實(shí)際上卻是分散采購。而有些采購制度則是具備單獨(dú)管理的特點(diǎn)，其建立的過程并沒有加入符合本醫(yī)院特點(diǎn)的內(nèi)容，尤其是在招投標(biāo)文件制作和收取環(huán)節(jié)，與現(xiàn)實(shí)情況的契合度不高，紀(jì)委和監(jiān)察室參與度不高，由于專業(yè)的限制，可能只能對(duì)采購的流程進(jìn)行監(jiān)督，對(duì)實(shí)質(zhì)內(nèi)容無法進(jìn)行控制，可能會(huì)造成舞弊的問題。

1.3缺乏內(nèi)部控制意識(shí)

目前公立醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)層及大多數(shù)中層，是由臨床或醫(yī)技醫(yī)務(wù)人員從選拔調(diào)任，在臨床上有較高的專業(yè)建樹，但是就管理領(lǐng)域還缺乏相應(yīng)的管理基礎(chǔ)，對(duì)醫(yī)院整體包括采購環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制制度的建立及實(shí)施的認(rèn)識(shí)不足， 忽視內(nèi)部控制的重要性，管理中只有當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)和損失實(shí)際發(fā)生時(shí)，才有些許感悟。這種認(rèn)知的欠缺，大大降低了公立醫(yī)院管理上的成效。且采購工作的內(nèi)部控制忽視全面性原則，采購工作涉及的各部門和各環(huán)節(jié)都缺乏對(duì)內(nèi)部控制的重視。

2公立醫(yī)院采購內(nèi)部控制的完善措施

2.1健全嚴(yán)格的物資采購驗(yàn)收制度和付款制度

醫(yī)院應(yīng)當(dāng)建立健全嚴(yán)格的物資采購驗(yàn)收制度。由庫房管理員采用科學(xué)的檢驗(yàn)方式，對(duì)購買物資進(jìn)行驗(yàn)收簽字，出具驗(yàn)收證明，明確責(zé)任，發(fā)現(xiàn)非正常情況，應(yīng)及時(shí)報(bào)告并查明原因，按規(guī)定程序處理。建立預(yù)付賬款和定金管理制度。明確各級(jí)各類業(yè)務(wù)的付款審核的權(quán)力和責(zé)任，根據(jù)采購預(yù)算和供貨合同等相關(guān)內(nèi)容對(duì)相關(guān)發(fā)票和憑證進(jìn)行嚴(yán)格審核，根據(jù)審核無誤后的票據(jù)，辦理付款業(yè)務(wù)。涉及大額的或長(zhǎng)期的預(yù)付款項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行追蹤核查，發(fā)現(xiàn)問題，及時(shí)采取有效措施，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。

2.2建立物資采購供應(yīng)商準(zhǔn)入制，選擇合理的采購方式

醫(yī)院應(yīng)當(dāng)建立科學(xué)的供應(yīng)商準(zhǔn)入和評(píng)估制度，通過建立供應(yīng)商管理信息系統(tǒng)，確定合格的供應(yīng)商清單庫，與其簽訂質(zhì)量保證協(xié)議，對(duì)其提供的物資質(zhì)量、價(jià)格、交貨的及時(shí)性、經(jīng)營(yíng)狀況等進(jìn)行實(shí)時(shí)管理和綜合評(píng)價(jià)。醫(yī)院應(yīng)當(dāng)在充分市場(chǎng)調(diào)研的基礎(chǔ)上制定采購預(yù)算計(jì)劃，結(jié)合醫(yī)院具體情況采取招標(biāo)采購、定向采購、直接購買或詢價(jià)等合理的采購方式。大宗的、大件的物資采購應(yīng)當(dāng)選擇招標(biāo)方式;對(duì)一般物資的采購可以采用定向采購或詢價(jià)的方式，簽訂采購合同協(xié)議;小額的、零星的物資采購，可以采用直接購買等方式，規(guī)范的采購行為使醫(yī)院獲得更實(shí)惠的價(jià)格，而供應(yīng)商之間的競(jìng)爭(zhēng)可使醫(yī)院獲得更大的經(jīng)濟(jì)利益。

2.3強(qiáng)化采購預(yù)算管理工作，嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算管理制度

隨著《政府會(huì)計(jì)制度》全面推行，政府預(yù)算管理全面要求醫(yī)院管理層應(yīng)對(duì)預(yù)算管理認(rèn)識(shí)不斷更新、提升，財(cái)務(wù)部門應(yīng)促進(jìn)醫(yī)院著力于建立全面預(yù)算管理制度。按照全面預(yù)算管理要求，財(cái)務(wù)部門可指導(dǎo)協(xié)助需求部門根據(jù)工作計(jì)劃認(rèn)真如實(shí)填寫采購預(yù)算（應(yīng)附有相關(guān)單項(xiàng)明細(xì)）交各歸口部門審核匯總，最終財(cái)務(wù)部編制醫(yī)院總體預(yù)算，經(jīng)物資招標(biāo)采購委員會(huì)和預(yù)算管理委員會(huì)審議通過，報(bào)院班子會(huì)和黨委會(huì)批準(zhǔn)后形成詳細(xì)年度采購預(yù)算。預(yù)算外采購項(xiàng)目或原采購項(xiàng)目預(yù)算發(fā)生調(diào)整時(shí)，按預(yù)算管理制度相關(guān)規(guī)定執(zhí)行申報(bào)審批;不經(jīng)審批，不得新增采購項(xiàng)目或超預(yù)算采購。預(yù)算管理委員會(huì)應(yīng)對(duì)各部門的采購預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析，納入績(jī)效考核，也為以后的采購預(yù)算編制提供相關(guān)依據(jù)。

2.4優(yōu)化收支內(nèi)控制度

首先，要做到職責(zé)分離，對(duì)于不相容的崗位，例如：采購和出納， 其所負(fù)責(zé)的項(xiàng)目間具備著不相容的關(guān)系，需要調(diào)整二者間的關(guān)系，細(xì)化各項(xiàng)工作的具體關(guān)系，才能推進(jìn)辦理工作的展開，并保證財(cái)務(wù)部門集中控制管理和支出工作。將量入為出作為工作的原則，細(xì)化支出與預(yù)算的有關(guān)條目，通過構(gòu)建預(yù)算機(jī)制和提升人員素質(zhì)水平的方式達(dá)到略有結(jié)余的預(yù)算管控效果。其次，要做到控制醫(yī)院的收入制度和支付審批工作。對(duì)于收入制度其要遵循真實(shí)、及時(shí)和合法的原則，定期匯總收入等，確定所運(yùn)用的模式是否與國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)相契合，嚴(yán)格按照所下發(fā)物價(jià)政策予以施行，控制自立項(xiàng)目的收費(fèi)環(huán)節(jié)。根據(jù)醫(yī)院的人員組織結(jié)構(gòu)，設(shè)定支付業(yè)流程，從申請(qǐng)開始，在申請(qǐng)過程中要注明所需金額和用途，采取當(dāng)面申請(qǐng)的方式，審批人員按照權(quán)限、職責(zé)和程序有針對(duì)性的選擇，保持嚴(yán)明的態(tài)度，對(duì)于不符合標(biāo)準(zhǔn)的項(xiàng)目要果斷拒絕。在以上審批工作完成后，進(jìn)行支付審核的工作， 結(jié)合已經(jīng)獲批的項(xiàng)目確定其是否遵照了申請(qǐng)的權(quán)限、貨幣資金支付的形式是否符合標(biāo)準(zhǔn)等，在相關(guān)信息審核完畢后，完成支付結(jié)算的工作，要求出納人員在簽章足夠齊全后，辦理支付。最后，醫(yī)院要形成完備的貨幣資金管理體制，依據(jù)貨幣資金管理的流程和基本項(xiàng)目，設(shè)立審查、稽核和管理專門人員，做到賬實(shí)相符。

結(jié)束語：如今我國(guó)醫(yī)療改革大環(huán)境下，公立醫(yī)院的發(fā)展正處在風(fēng)口浪尖中，要抓住發(fā)展的機(jī)會(huì)擴(kuò)大醫(yī)院規(guī)模和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，要讓采購業(yè)務(wù)這一舉措更好地為醫(yī)院發(fā)展添磚加瓦，使醫(yī)院增加有效醫(yī)療收入的同時(shí)，降低醫(yī)院經(jīng)營(yíng)成本，提高資金使用率，進(jìn)一步使病人減輕病痛的同時(shí)也減輕經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)。公立醫(yī)院應(yīng)在內(nèi)控約束下改革創(chuàng)新采購模式，在實(shí)踐中不斷修正、前行，讓采購業(yè)務(wù)更透明、規(guī)范，高效。

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