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    地勘事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)研究

    2022-02-06 21:14:03劉彬彬
    關(guān)鍵詞:資產(chǎn)規(guī)范事業(yè)單位

    劉彬彬

    山東省地質(zhì)調(diào)查院 山東 濟(jì)南

    一、引言

    近年來,我國地質(zhì)事業(yè)發(fā)展迅速,地勘事業(yè)單位發(fā)展進(jìn)入了新階段。2014年至2015年,《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范(試行)》和《全面推進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的指導(dǎo)意見》陸續(xù)頒布實(shí)施。地勘事業(yè)單位陸續(xù)建立起與本單位實(shí)際情況相適應(yīng)的內(nèi)部控制制度,提高了單位內(nèi)部管理水平,促進(jìn)了地勘事業(yè)單位持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展。

    二、地勘事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的重要意義

    內(nèi)部控制既是地勘事業(yè)單位的一項(xiàng)重要管理活動(dòng),又是一項(xiàng)重要的制度安排。完善的內(nèi)部控制體系是約束和規(guī)范各項(xiàng)工作的準(zhǔn)則,是降低風(fēng)險(xiǎn)的重要措施。

    1.確保各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法合規(guī)

    通過風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估分析和優(yōu)化整合規(guī)章制度,形成科學(xué)合理的內(nèi)部控制體系,有助于規(guī)范地勘事業(yè)單位的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng),在法律規(guī)定的范圍內(nèi)開展經(jīng)濟(jì)活動(dòng),防止違法違規(guī)行為的發(fā)生。

    2.確保資產(chǎn)安全,提高資產(chǎn)使用效益

    地勘事業(yè)單位的國有資產(chǎn)繁多,容易出現(xiàn)資產(chǎn)重復(fù)配置,資產(chǎn)配置效率低下,閑置浪費(fèi)與資產(chǎn)短缺并存等現(xiàn)象。完善的內(nèi)部控制體系能夠規(guī)范資產(chǎn)管理,強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管控,促進(jìn)國有資產(chǎn)保值增值,有效防止國有資產(chǎn)流失,確保國有資產(chǎn)安全。

    3.規(guī)范財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)行為

    嚴(yán)格按照財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)相關(guān)規(guī)定,以真實(shí)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)或者資料為依據(jù)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算,編制財(cái)務(wù)報(bào)告,提供真實(shí)完整的財(cái)務(wù)信息,是地勘事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理的基本要求。通過采取規(guī)范的流程和內(nèi)部控制手段,合理設(shè)置會(huì)計(jì)崗位,實(shí)現(xiàn)不相容崗位相互分離,強(qiáng)化會(huì)計(jì)人員的崗位責(zé)任,可以保證賬實(shí)相符,提高地勘事業(yè)單位的財(cái)務(wù)信息質(zhì)量,保障財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。

    4.堵塞管理漏洞,降低廉政風(fēng)險(xiǎn)

    通過合理設(shè)置業(yè)務(wù)流程和建立嚴(yán)密的制約機(jī)制,強(qiáng)化地勘事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè),加大內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督力度,推動(dòng)監(jiān)督關(guān)口前移,預(yù)防為主,減少舞弊,實(shí)現(xiàn)地勘事業(yè)單位的內(nèi)部控制目標(biāo)。規(guī)范完善的內(nèi)部控制體系,可以防止資源浪費(fèi)和廉政風(fēng)險(xiǎn),降低管理成本,有效地堵住漏洞,減少違規(guī)問題。

    三、地勘事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)存在的問題

    隨著內(nèi)部控制相關(guān)政策文件的出臺(tái),地勘事業(yè)單位在對(duì)原有制度進(jìn)行梳理、歸類和補(bǔ)充的基礎(chǔ)上,建立起了內(nèi)部控制制度。但是在執(zhí)行過程中,仍存在一些問題,主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。

    1.內(nèi)部控制環(huán)境較差,內(nèi)部控制意識(shí)淡薄

    內(nèi)部控制意識(shí)較為淡薄,是地勘事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的首要問題。長期以來,地勘事業(yè)單位由于具有公益性質(zhì),對(duì)內(nèi)部控制的重要性和現(xiàn)實(shí)意義認(rèn)識(shí)不足,簡單地認(rèn)為內(nèi)部控制只是財(cái)務(wù)部門的職責(zé)。財(cái)務(wù)部門只要把資金合法合規(guī)地支付出去就行,對(duì)資金的使用效率和效益卻不重視。這樣就容易造成內(nèi)部控制意識(shí)缺乏,全員參與度不高,內(nèi)部控制建設(shè)的基礎(chǔ)不夠牢固。

    2.監(jiān)督考核機(jī)制和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制不完善

    作為地勘事業(yè)單位內(nèi)部監(jiān)督的重要機(jī)構(gòu),獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門是必不可少的。目前,大多數(shù)地勘事業(yè)單位雖然設(shè)立了內(nèi)部審計(jì)部門,但是這些內(nèi)部審計(jì)部門只是普通的職能部門,缺乏權(quán)威性和獨(dú)立性。同時(shí),由于受到事業(yè)編制的限制,內(nèi)部審計(jì)人員大多是兼職人員,整體素質(zhì)不夠高,對(duì)于地質(zhì)礦產(chǎn)勘查知識(shí)、地勘項(xiàng)目預(yù)算知識(shí)和會(huì)計(jì)知識(shí)的掌握也不夠全面,專業(yè)技能水平不高,導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)部門形同虛設(shè),發(fā)揮不了應(yīng)有作用。

    另外,地勘事業(yè)單位還缺乏完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制,管理層和職工缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),對(duì)單位面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)缺乏認(rèn)識(shí)。部分地勘事業(yè)單位缺少風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制及風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)機(jī)制,當(dāng)面臨風(fēng)險(xiǎn)時(shí),容易陷入困境,影響單位的正常運(yùn)行。

    3.內(nèi)部控制體系缺乏科學(xué)性、系統(tǒng)性和執(zhí)行力

    地勘事業(yè)單位在長期運(yùn)營過程中,在財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)、地質(zhì)項(xiàng)目及行政后勤事務(wù)等方面制定了一些管理辦法和規(guī)章制度,但是還沒有形成體系。部分地勘事業(yè)單位將原來的管理辦法進(jìn)行簡單整理,形成內(nèi)部控制制度,導(dǎo)致內(nèi)部控制流程沒有形成閉環(huán),業(yè)務(wù)流程不夠規(guī)范,內(nèi)容不夠科學(xué)合理,在實(shí)際執(zhí)行過程中沒有真正發(fā)揮積極作用。由于內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力不足,地勘事業(yè)單位常常出現(xiàn)事后審批的情況,造成監(jiān)督不到位,而且隨意性較大。

    4.會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作薄弱,內(nèi)部管理不到位

    地勘事業(yè)單位在內(nèi)部控制建設(shè)的過程中,普遍存在崗位職責(zé)不清晰、項(xiàng)目管理不到位和固定資產(chǎn)管理弱化等現(xiàn)象。

    (1)崗位設(shè)置不合理,崗位之間沒有相互牽制、相互監(jiān)督。許多事項(xiàng)缺少事前控制,部分不相容的業(yè)務(wù)崗位由一個(gè)人擔(dān)任,核算和出納由一人兼任,支票簽發(fā)和印章由一人保管,材料設(shè)備的采購、驗(yàn)收和保管由一人負(fù)責(zé)。部分地勘事業(yè)單位雖然設(shè)置了不相容崗位,但在實(shí)際執(zhí)行中由于受到人員編制數(shù)量的限制,無法做到真正分離,容易出現(xiàn)管理混亂、營私舞弊的現(xiàn)象。

    (2)地勘項(xiàng)目管理不夠規(guī)范,地勘項(xiàng)目預(yù)算編制不科學(xué),地勘項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)核算與預(yù)算脫節(jié),沒有做到專款專用。部分地勘事業(yè)單位不嚴(yán)格執(zhí)行政府采購制度,對(duì)達(dá)到政府采購標(biāo)準(zhǔn)的物資,未按規(guī)定進(jìn)行政府采購,不經(jīng)過集體決策程序,直接確定服務(wù)商。另外,支付手續(xù)不完善,不完全按照合同條件付款,地勘項(xiàng)目資金支付存在一定的隨意性。

    (3)地勘事業(yè)單位的資產(chǎn)管理弱化,資產(chǎn)管理的計(jì)劃、預(yù)算、采購、驗(yàn)收、盤點(diǎn)、報(bào)廢等一系列環(huán)節(jié)都缺乏規(guī)范化管理。在資產(chǎn)購置方面,缺少采購計(jì)劃和統(tǒng)一調(diào)度管理,盲目和重復(fù)購置,造成浪費(fèi);資產(chǎn)申領(lǐng)和分發(fā)缺少入庫、出庫及審批手續(xù);不重視固定資產(chǎn)管理,未按規(guī)定建立定期盤點(diǎn)制度;即使制定了清查制度,也無法完全遵照?qǐng)?zhí)行;資產(chǎn)處置程序存在漏洞,只重視賬面資產(chǎn)記錄,而忽略了對(duì)固定資產(chǎn)的動(dòng)態(tài)監(jiān)控,缺乏對(duì)固定資產(chǎn)變動(dòng)情況的實(shí)時(shí)掌握,數(shù)據(jù)失真、賬實(shí)不符、資產(chǎn)流失等問題時(shí)有發(fā)生。

    5.內(nèi)部控制信息化建設(shè)滯后

    目前,由于各種因素的影響,大多數(shù)地勘事業(yè)單位的內(nèi)部控制建設(shè),還停留在紙質(zhì)層面和人工管理階段,缺乏信息化建設(shè)的相關(guān)規(guī)劃,沒有將業(yè)務(wù)流程、控制規(guī)則和控制手段等要素,通過信息化手段納入信息系統(tǒng),尚未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制措施的信息化、系統(tǒng)化、自動(dòng)化,一些薄弱環(huán)節(jié)存在人為操縱的問題,造成了地勘事業(yè)單位內(nèi)部控制管理水平和決策能力低下。

    四、地勘事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的優(yōu)化措施

    1.增強(qiáng)內(nèi)部控制意識(shí),優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境

    增強(qiáng)內(nèi)部控制意識(shí),是做好內(nèi)部控制工作的重要前提。地勘事業(yè)單位管理人員對(duì)內(nèi)部控制建設(shè)的正確認(rèn)知和深刻理解,更是其中的關(guān)鍵因素。地勘事業(yè)單位管理人員應(yīng)該主動(dòng)關(guān)注內(nèi)部控制流程和規(guī)范,充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制是一個(gè)全員參與、環(huán)環(huán)相扣的過程;內(nèi)部控制并不僅僅是財(cái)務(wù)部門的職責(zé),內(nèi)部控制的范圍包括地勘事業(yè)單位的所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)和所有部門。

    另外,地勘事業(yè)單位可以聘請(qǐng)內(nèi)部控制專家,定期對(duì)全體員工進(jìn)行內(nèi)部控制培訓(xùn),使內(nèi)部控制意識(shí)深入人心。通過制定和執(zhí)行科學(xué)有效的規(guī)章制度,不斷規(guī)范和約束員工的日常工作行為,以保證地勘事業(yè)單位高效運(yùn)行。

    2.優(yōu)化內(nèi)部控制制度,完善監(jiān)督機(jī)制

    建立完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和預(yù)警機(jī)制,是內(nèi)部控制建設(shè)的重要內(nèi)容。通過加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估,對(duì)地勘事業(yè)單位業(yè)務(wù)活動(dòng)的管理現(xiàn)狀進(jìn)行全面分析,這是一個(gè)持續(xù)、動(dòng)態(tài)的過程。地勘事業(yè)單位需要結(jié)合實(shí)際情況,梳理地質(zhì)勘查業(yè)務(wù)從立項(xiàng)、設(shè)計(jì)、施工、竣工驗(yàn)收到績效評(píng)價(jià)等各個(gè)環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn),完善內(nèi)部控制措施,引導(dǎo)職工掌握風(fēng)險(xiǎn)防范的工作重點(diǎn),并加強(qiáng)動(dòng)態(tài)管理,對(duì)可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測,制訂風(fēng)險(xiǎn)管控方案,做到防患于未然。

    地勘事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度一經(jīng)確定,為了保證制度的權(quán)威性和延續(xù)性,不能隨意進(jìn)行更改,但也并非一成不變,可以根據(jù)國家法律法規(guī)和行業(yè)規(guī)范的變化,不斷地進(jìn)行優(yōu)化調(diào)整。

    地勘事業(yè)單位必須加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作,以強(qiáng)化內(nèi)部控制的監(jiān)督作用。首先,地勘事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)部門需要具備獨(dú)立性和權(quán)威性,避免受到其他部門的干擾。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)不斷提高業(yè)務(wù)素質(zhì)能力,結(jié)合地勘事業(yè)單位的具體業(yè)務(wù),全面學(xué)習(xí)地勘專業(yè)知識(shí)。

    其次,內(nèi)部審計(jì)不能為了審計(jì)而審計(jì),內(nèi)部審計(jì)的目的是發(fā)現(xiàn)問題和解決問題,從而改進(jìn)工作和完善制度。

    最后,要定期開展專項(xiàng)審計(jì),充分地利用審計(jì)結(jié)果,結(jié)合審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題,提出優(yōu)化對(duì)策,為地勘事業(yè)單位制定科學(xué)合理的內(nèi)部控制制度提供有效建議。

    3.加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作,改善單位內(nèi)部管理

    (1)加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn),提高人員整體素質(zhì)。地勘事業(yè)單位加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè),需要科學(xué)合理地設(shè)置相關(guān)組織機(jī)構(gòu),落實(shí)關(guān)鍵崗位人員的輪崗制度和考評(píng)制度。在地勘事業(yè)單位的所有職能部門中,財(cái)務(wù)部門和內(nèi)部審計(jì)部門的作用至關(guān)重要。地勘事業(yè)單位要加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員和內(nèi)部審計(jì)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn),從而培養(yǎng)復(fù)合型人才。

    財(cái)務(wù)人員和內(nèi)部審計(jì)人員要熟悉財(cái)經(jīng)法律法規(guī),在學(xué)習(xí)財(cái)務(wù)管理相關(guān)知識(shí)的同時(shí),也要掌握地質(zhì)勘查業(yè)務(wù)知識(shí),增強(qiáng)處理綜合問題和突發(fā)情況的業(yè)務(wù)能力,全面提高業(yè)務(wù)水平和綜合素質(zhì),以適應(yīng)新形勢的相關(guān)要求,加強(qiáng)自我教育和自我提升。

    (2)加強(qiáng)地勘項(xiàng)目管理,規(guī)范項(xiàng)目資金使用。地勘事業(yè)單位應(yīng)該在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中加強(qiáng)事前計(jì)劃、事中控制、事后反饋,發(fā)揮項(xiàng)目管理的約束作用。地勘事業(yè)單位要加強(qiáng)項(xiàng)目管理,完善相關(guān)管理制度。地勘項(xiàng)目資金必須??顚S?,加強(qiáng)項(xiàng)目預(yù)算管理,增強(qiáng)預(yù)算管理意識(shí),嚴(yán)格執(zhí)行項(xiàng)目預(yù)算。

    地勘事業(yè)單位應(yīng)該規(guī)范管理委托業(yè)務(wù),委托業(yè)務(wù)費(fèi)支出如果符合政府采購條件,要納入政府采購預(yù)算,并按相關(guān)規(guī)定進(jìn)行采購。要與中標(biāo)單位簽訂完備的合同,并嚴(yán)格履行經(jīng)費(fèi)審批手續(xù),按照合同條款撥付項(xiàng)目資金;不斷完善項(xiàng)目合同、質(zhì)量監(jiān)控、竣工驗(yàn)收、檔案資料等相關(guān)管理辦法;建立項(xiàng)目資金支出臺(tái)賬,列支項(xiàng)目費(fèi)用必須提供合理的分配依據(jù),杜絕與項(xiàng)目無關(guān)的費(fèi)用支出。

    (3)加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理,完善資產(chǎn)管理制度。地勘事業(yè)單位應(yīng)該堅(jiān)持以預(yù)防控制為主,以事后控制為輔,采取有效的組織控制、程序控制、人事控制、采購控制等措施,防范資產(chǎn)管理過程中的低效率或違規(guī)現(xiàn)象。

    首先,加強(qiáng)資產(chǎn)核算管理,建立固定資產(chǎn)卡片,做到賬證相符、賬實(shí)相符,充分利用資產(chǎn)管理信息系統(tǒng),對(duì)資產(chǎn)從購置到報(bào)廢的各個(gè)環(huán)節(jié)的信息進(jìn)行整合分析,加強(qiáng)資產(chǎn)動(dòng)態(tài)管理,隨時(shí)掌握固定資產(chǎn)情況。

    其次,制定科學(xué)合理的資產(chǎn)盤點(diǎn)制度,配備專門的盤點(diǎn)人員,明確盤點(diǎn)周期和盤點(diǎn)方式,制訂合理的資產(chǎn)處理方案。

    再次,完善問責(zé)機(jī)制,加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理,落實(shí)管理責(zé)任,確保固定資產(chǎn)完整、安全,做到物盡其用。

    最后,加強(qiáng)資產(chǎn)管理績效評(píng)價(jià),完善資產(chǎn)管理制度,強(qiáng)化國有資產(chǎn)監(jiān)管,保證固定資產(chǎn)的合理配置、有效使用和規(guī)范處置。

    4.加強(qiáng)信息化建設(shè)

    地勘事業(yè)單位需要加強(qiáng)內(nèi)部控制信息化建設(shè),改變傳統(tǒng)的人工管理和人工控制模式,加強(qiáng)信息化、自動(dòng)化控制,整合信息資源,建立風(fēng)險(xiǎn)管控和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警平臺(tái),加強(qiáng)內(nèi)部控制監(jiān)督和績效評(píng)價(jià)。

    地勘事業(yè)單位要結(jié)合預(yù)算管理工作,將財(cái)務(wù)收支、政府采購、資產(chǎn)管理、合同管理和項(xiàng)目管理等全部業(yè)務(wù)流程,整合到信息系統(tǒng),對(duì)各業(yè)務(wù)流程進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控;同時(shí),將不相容職務(wù)相互分離、內(nèi)部授權(quán)審批及“三重一大”決策管理等措施,嵌入信息系統(tǒng)中,盡可能地降低人為操縱的消極影響。

    地勘事業(yè)單位加強(qiáng)信息化建設(shè),可以減輕工作人員的壓力,減少政策制度認(rèn)識(shí)不到位和執(zhí)行偏差等問題,以程序控制替代人工控制,實(shí)時(shí)傳輸業(yè)務(wù)數(shù)據(jù),節(jié)約時(shí)間,實(shí)現(xiàn)動(dòng)態(tài)管控,提高內(nèi)部控制效率。同時(shí),地勘事業(yè)單位要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制信息系統(tǒng)的日常維護(hù),保障信息安全。

    五、結(jié)語

    綜上所述,地勘事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)是一項(xiàng)專業(yè)性較強(qiáng)的工作,涉及單位的全部業(yè)務(wù)、全部崗位、全體人員,是一項(xiàng)系統(tǒng)工程。內(nèi)部控制制度需要結(jié)合國家政策法規(guī)、行業(yè)規(guī)范等,不斷進(jìn)行更新完善。地勘事業(yè)單位需要增強(qiáng)內(nèi)部控制意識(shí),完善內(nèi)部控制制度,加強(qiáng)會(huì)計(jì)工作和固定資產(chǎn)管理,強(qiáng)化監(jiān)督管理,推進(jìn)信息化建設(shè),從而建立完善的內(nèi)部控制體系。

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