基于智慧財(cái)務(wù)的電網(wǎng)企業(yè)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管控研究

●薛 波 樂(lè)玉熳 于 琪

一、基于智慧財(cái)務(wù)的電網(wǎng)企業(yè)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管控研究背景

當(dāng)前新一輪電力體制改革的核心思路是“放管結(jié)合”，在“十九大”精神的要求下繼續(xù)向“嚴(yán)管中間、放好兩頭”深化，實(shí)現(xiàn)建立健全電力行業(yè)市場(chǎng)體制機(jī)制的目標(biāo)。整體來(lái)看，電力體制改革具有電價(jià)監(jiān)管加強(qiáng)和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)加劇兩大主要特征。隨著新一輪電力體制改革的推進(jìn)，政府對(duì)電網(wǎng)企業(yè)的監(jiān)管逐步向輸配電價(jià)聚焦，投資、收入等都將受到更嚴(yán)格監(jiān)管。電網(wǎng)企業(yè)依靠購(gòu)銷(xiāo)差獲得利潤(rùn)的經(jīng)營(yíng)模式逐步轉(zhuǎn)變?yōu)椤皽?zhǔn)許成本加合理收益”模式，未來(lái)電網(wǎng)準(zhǔn)許成本和準(zhǔn)許收益都將依據(jù)電網(wǎng)有效資產(chǎn)進(jìn)行核定，一方面要求公司進(jìn)一步梳理精益管理、精準(zhǔn)投資的理念，加強(qiáng)對(duì)項(xiàng)目必要性、經(jīng)濟(jì)性審查，強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行真實(shí)性、規(guī)范性管控，保障公司和電網(wǎng)高質(zhì)量發(fā)展。另一方面要求公司統(tǒng)籌平衡經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、輸配電價(jià)核價(jià)目標(biāo)，優(yōu)化公司經(jīng)營(yíng)策略，提升預(yù)算資源配置的前瞻性和針對(duì)性。

新的經(jīng)營(yíng)模式和日益激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，要求公司增強(qiáng)市場(chǎng)敏銳性和競(jìng)爭(zhēng)力，牢固樹(shù)立“投入產(chǎn)出”意識(shí)，適應(yīng)“市場(chǎng)化”供需準(zhǔn)則，有效整合公司內(nèi)外部資源，構(gòu)建圍繞公司整體價(jià)值體系，提升企業(yè)發(fā)展質(zhì)量和效益。電網(wǎng)企業(yè)需要進(jìn)一步樹(shù)立精益管理、精準(zhǔn)投資的理念，以實(shí)現(xiàn)提質(zhì)增效。為此，國(guó)家電網(wǎng)公司貫徹落實(shí)十九大精神，研究謀劃新時(shí)代公司發(fā)展，提出了公司“一六八”新時(shí)代發(fā)展戰(zhàn)略。戰(zhàn)略要求公司牢牢把握高質(zhì)量發(fā)展根本要求，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)預(yù)算在強(qiáng)化集團(tuán)管控、統(tǒng)籌資源配置、引領(lǐng)價(jià)值創(chuàng)造的核心作用，為公司戰(zhàn)略實(shí)施提供有力保障。

隨著人工智能等新技術(shù)的迅速發(fā)展，新興技術(shù)與實(shí)體業(yè)務(wù)的融合發(fā)展已成為各行各業(yè)變革創(chuàng)新、轉(zhuǎn)型升級(jí)的驅(qū)動(dòng)力。電網(wǎng)企業(yè)要實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目的精益管理、精準(zhǔn)投資，勢(shì)必需要對(duì)與項(xiàng)目相關(guān)的各種信息進(jìn)行充分的分析和利用。傳統(tǒng)方法下的數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)分析方式已經(jīng)不能適應(yīng)越來(lái)越龐大的數(shù)據(jù)量，也無(wú)法提供足夠科學(xué)精確的結(jié)果。通過(guò)將高新技術(shù)應(yīng)用于經(jīng)營(yíng)決策、精準(zhǔn)投資決策中，搭建智慧財(cái)務(wù)分析模型，能夠?qū)崿F(xiàn)智能輔助決策，有效提升資源配置的效率效益、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和防控能力。因此，有必要開(kāi)展基于價(jià)值創(chuàng)造和風(fēng)險(xiǎn)防控的財(cái)務(wù)綜合分析關(guān)鍵技術(shù)研究與應(yīng)用，建立綜合財(cái)務(wù)分析模型體系，提升預(yù)算資源配置的前瞻性、針對(duì)性，提升項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行的真實(shí)性、規(guī)范性，強(qiáng)化財(cái)務(wù)價(jià)值創(chuàng)造引領(lǐng)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)有效防控。

二、電網(wǎng)企業(yè)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管控現(xiàn)狀

項(xiàng)目是電網(wǎng)企業(yè)效益的主要來(lái)源，也是管理的重點(diǎn)。項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理則是項(xiàng)目管理中的重心之一。如何精確管控項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)、提升企業(yè)效益，成為電網(wǎng)企業(yè)亟待解決的問(wèn)題。

（一）電網(wǎng)企業(yè)項(xiàng)目階段劃分及各階段存在的風(fēng)險(xiǎn)

電網(wǎng)企業(yè)項(xiàng)目管理全過(guò)程可劃分為四個(gè)階段，即項(xiàng)目?jī)?chǔ)備階段管理、項(xiàng)目可行性研究階段管理、項(xiàng)目執(zhí)行階段管理和預(yù)算質(zhì)量檢查階段管理。與項(xiàng)目有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)存在于整個(gè)項(xiàng)目過(guò)程中。

在項(xiàng)目?jī)?chǔ)備階段，主要存在的風(fēng)險(xiǎn)包括重復(fù)立項(xiàng)、拆分立項(xiàng)、邊拆邊建、未批先建、久拖未建、無(wú)效低效投資、投資決算偏差大、招標(biāo)不規(guī)范等；在項(xiàng)目可行性研究階段，存在可行性研究深度不夠、精度不高導(dǎo)致錯(cuò)誤決策的風(fēng)險(xiǎn)；在項(xiàng)目執(zhí)行階段，主要存在的風(fēng)險(xiǎn)包括項(xiàng)目進(jìn)度風(fēng)險(xiǎn)、預(yù)算進(jìn)度風(fēng)險(xiǎn)、轉(zhuǎn)資風(fēng)險(xiǎn)、決算風(fēng)險(xiǎn)等；在預(yù)算質(zhì)量檢查階段，存在由于未能發(fā)現(xiàn)并糾正不合理預(yù)算而影響項(xiàng)目評(píng)價(jià)和管理效果的風(fēng)險(xiǎn)。

（二）電網(wǎng)企業(yè)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管控存在的問(wèn)題及原因

目前電網(wǎng)企業(yè)的項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理存在諸多問(wèn)題。一是在項(xiàng)目前期階段，無(wú)法準(zhǔn)確識(shí)別可能存在的風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)精準(zhǔn)投資決策支撐不足，價(jià)值引領(lǐng)有待加強(qiáng)。如部分單位存在以下問(wèn)題：采取借用集體企業(yè)或其他項(xiàng)目物資先實(shí)施、項(xiàng)目補(bǔ)立項(xiàng)后再歸還物資、規(guī)避“無(wú)預(yù)算不開(kāi)支”、規(guī)避省公司審批及集中招標(biāo)，將招標(biāo)內(nèi)容化整為零自行招標(biāo)等。二是項(xiàng)目可研設(shè)計(jì)不合理、設(shè)計(jì)單位現(xiàn)場(chǎng)勘查質(zhì)量不高、概算編制時(shí)對(duì)物資市場(chǎng)價(jià)格了解不夠等造成投資計(jì)劃浪費(fèi)。三是在項(xiàng)目執(zhí)行階段，對(duì)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)無(wú)法實(shí)時(shí)監(jiān)測(cè)和預(yù)警，無(wú)法支撐對(duì)項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行規(guī)范性的在線審查。如部分單位項(xiàng)目執(zhí)行存在以下問(wèn)題：由于項(xiàng)目建設(shè)與政府規(guī)劃不相符、主體項(xiàng)目沒(méi)有按期建成而影響配套項(xiàng)目實(shí)施、中標(biāo)物資無(wú)法滿(mǎn)足工程實(shí)際需要等造成的久建未投；由于項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)勘察不到位、項(xiàng)目管理不規(guī)范造成的實(shí)施變更；由于項(xiàng)目必要性論證不充分、項(xiàng)目立項(xiàng)時(shí)間較晚，造成的部分成本性項(xiàng)目提前結(jié)算；由于項(xiàng)目前期設(shè)計(jì)深度不夠、項(xiàng)目實(shí)施變更大、為完成物資庫(kù)存壓降考核指標(biāo)虛領(lǐng)物資，造成項(xiàng)目物資結(jié)余大、退庫(kù)高等。

存在這些問(wèn)題的原因有三點(diǎn)：一是未能充分挖掘數(shù)據(jù)信息，跨專(zhuān)業(yè)分析欠缺，缺乏綜合財(cái)務(wù)決策模型和量化工具，財(cái)務(wù)分析系統(tǒng)性和洞察力不足。目前電網(wǎng)企業(yè)基本上是利用EXCEL等工具開(kāi)展同比、環(huán)比、結(jié)構(gòu)分析等簡(jiǎn)單統(tǒng)計(jì)分析，缺乏對(duì)機(jī)器學(xué)習(xí)、人工智能、數(shù)學(xué)優(yōu)化等智能分析技術(shù)以及計(jì)量經(jīng)濟(jì)建模方法的應(yīng)用，沒(méi)有搭建涵蓋預(yù)算、工程、資產(chǎn)、電價(jià)、核算等業(yè)務(wù)的綜合財(cái)務(wù)分析模型，影響了財(cái)務(wù)分析的效率和質(zhì)量，不利于項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理工作的深入。二是管理制度流程有待健全，制度執(zhí)行檢查缺乏量化工具。如項(xiàng)目必要性審查主要依靠人工判斷，項(xiàng)目執(zhí)行規(guī)范性主要依靠各種財(cái)務(wù)檢查，項(xiàng)目投運(yùn)后的效果和效益評(píng)價(jià)主要是抽樣檢查、未能實(shí)現(xiàn)全覆蓋等等。未能充分利用項(xiàng)目全過(guò)程業(yè)務(wù)大數(shù)據(jù)，實(shí)現(xiàn)對(duì)項(xiàng)目全過(guò)程業(yè)務(wù)和風(fēng)險(xiǎn)的在線分析和監(jiān)測(cè)。三是信息系統(tǒng)功能尚需完善，業(yè)財(cái)數(shù)據(jù)價(jià)值有待深度挖掘。尤其是在綜合財(cái)務(wù)分析和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警方面有待進(jìn)一步加強(qiáng)，如經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)仿真預(yù)測(cè)、準(zhǔn)許收入清算預(yù)測(cè)、投資能力預(yù)測(cè)、項(xiàng)目執(zhí)行動(dòng)態(tài)預(yù)警等。因此，有必要開(kāi)展相關(guān)預(yù)測(cè)預(yù)警等功能的關(guān)鍵技術(shù)研究與系統(tǒng)建設(shè)應(yīng)用，保障財(cái)務(wù)綜合分析常態(tài)化。

三、基于智慧財(cái)務(wù)的電網(wǎng)企業(yè)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管控應(yīng)用

為優(yōu)化項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管控工作，適應(yīng)大數(shù)據(jù)與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理相融合的發(fā)展趨勢(shì)，國(guó)網(wǎng)江蘇電力有限公司開(kāi)展了基于智慧財(cái)務(wù)的電網(wǎng)企業(yè)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管控研究。以經(jīng)營(yíng)、管理問(wèn)題為導(dǎo)向，以財(cái)務(wù)建模和數(shù)學(xué)優(yōu)化等技術(shù)為手段，開(kāi)展了基于價(jià)值創(chuàng)造和風(fēng)險(xiǎn)防控的財(cái)務(wù)綜合分析關(guān)鍵技術(shù)研究與應(yīng)用，建立了綜合財(cái)務(wù)分析模型體系，在項(xiàng)目管理的全過(guò)程進(jìn)行精準(zhǔn)的風(fēng)險(xiǎn)管控。

（一）項(xiàng)目?jī)?chǔ)備階段風(fēng)險(xiǎn)管控

項(xiàng)目?jī)?chǔ)備是項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管控的首要環(huán)節(jié)，也是做實(shí)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管控的基石。儲(chǔ)備項(xiàng)目質(zhì)量的優(yōu)劣，將直接決定公司計(jì)劃和預(yù)算資金的有效安排，決定后續(xù)的項(xiàng)目管理和預(yù)算執(zhí)行。項(xiàng)目必要性、經(jīng)濟(jì)性審查是實(shí)現(xiàn)精準(zhǔn)投資、合理壓降投資成本的關(guān)鍵措施，是確保項(xiàng)目預(yù)算投入真實(shí)性、有效性的重要關(guān)口。

國(guó)網(wǎng)江蘇電力有限公司利用自然語(yǔ)言識(shí)別技術(shù)，進(jìn)行項(xiàng)目關(guān)聯(lián)分析，來(lái)管控項(xiàng)目?jī)?chǔ)備階段的風(fēng)險(xiǎn)。首先，利用自然語(yǔ)言識(shí)別技術(shù)，自動(dòng)提取項(xiàng)目名稱(chēng)和項(xiàng)目?jī)?nèi)容中關(guān)鍵信息作為項(xiàng)目標(biāo)簽。其次，依據(jù)項(xiàng)目標(biāo)簽，采用統(tǒng)計(jì)分析技術(shù)，對(duì)當(dāng)年項(xiàng)目開(kāi)展關(guān)聯(lián)分析，一方面識(shí)別拆分立項(xiàng)，另一方面識(shí)別項(xiàng)目之間關(guān)聯(lián)特征，構(gòu)建項(xiàng)目集群，搭建項(xiàng)目集群效益評(píng)價(jià)模型，并開(kāi)展項(xiàng)目集群效益評(píng)價(jià)。通過(guò)對(duì)當(dāng)年項(xiàng)目和歷史項(xiàng)目開(kāi)展跨年度關(guān)聯(lián)分析，識(shí)別重復(fù)投資、過(guò)度投資、不合理投資項(xiàng)目。

項(xiàng)目關(guān)聯(lián)分析有三個(gè)要點(diǎn)：一是杜絕重復(fù)項(xiàng)目。將存在電氣聯(lián)系的變電站、線路和電網(wǎng)一、二次設(shè)備，以及同一辦公樓、供電所、營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)等區(qū)域或資產(chǎn)上的項(xiàng)目進(jìn)行關(guān)聯(lián)，結(jié)合歷史項(xiàng)目庫(kù)，篩除重復(fù)建設(shè)改造、邊投邊改、連年改造的項(xiàng)目，減少投資浪費(fèi)。

二是統(tǒng)籌項(xiàng)目時(shí)序。根據(jù)項(xiàng)目間時(shí)序制約關(guān)系，綜合把控項(xiàng)目物資招標(biāo)采購(gòu)、設(shè)計(jì)、批復(fù)、施工等進(jìn)度，優(yōu)化工作時(shí)序，避免設(shè)施設(shè)備閑置、縮短用戶(hù)等待時(shí)間、提高用戶(hù)滿(mǎn)意程度、爭(zhēng)取盡快回收投資?；?xiàng)目、技改項(xiàng)目等需停電作業(yè)的項(xiàng)目相互協(xié)調(diào)配合，爭(zhēng)取利用同一停電窗口，完成多項(xiàng)施工任務(wù)，減少用戶(hù)停電次數(shù)，避免因頻繁停電導(dǎo)致的用戶(hù)投訴和售電量損失。

三是提升效率效益。對(duì)內(nèi)容相近的項(xiàng)目進(jìn)行分組關(guān)聯(lián)，便于綜合比較單項(xiàng)間的必要性、緊迫性和經(jīng)濟(jì)性等信息，結(jié)合比較結(jié)果，對(duì)分組項(xiàng)目進(jìn)行優(yōu)選，爭(zhēng)取投資效率效益最優(yōu)。

（二）項(xiàng)目可行性研究階段風(fēng)險(xiǎn)管控

可行性研究是確定進(jìn)行項(xiàng)目前具有決定性意義的工作，是在投資決策之前，對(duì)擬開(kāi)展項(xiàng)目的全面技術(shù)經(jīng)濟(jì)分析。精準(zhǔn)項(xiàng)目投資決策依賴(lài)于具有科學(xué)性的可行性研究結(jié)果。

進(jìn)行項(xiàng)目可行性研究階段風(fēng)險(xiǎn)管控，需要構(gòu)建科學(xué)的可行性研究財(cái)務(wù)效益評(píng)價(jià)模型?？紤]電網(wǎng)工程項(xiàng)目特點(diǎn)，電網(wǎng)工程項(xiàng)目可研財(cái)務(wù)效益評(píng)價(jià)主要開(kāi)展盈利能力評(píng)價(jià)、償債能力評(píng)價(jià)及可持續(xù)能力評(píng)價(jià)。其中盈利能力評(píng)價(jià)選取財(cái)務(wù)內(nèi)部收益率、財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值、靜態(tài)投資回收期、總投資收益率等指標(biāo)，償債能力評(píng)價(jià)選取借款償還期、利息備付率、償債備付率、資產(chǎn)負(fù)債率等指標(biāo)。利用財(cái)務(wù)測(cè)算模型，預(yù)測(cè)企業(yè)在未來(lái)運(yùn)營(yíng)期各年的損益表、資產(chǎn)負(fù)債表、現(xiàn)金流量表，計(jì)算項(xiàng)目建設(shè)期及運(yùn)營(yíng)期各年的凈現(xiàn)金流量、項(xiàng)目財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值等評(píng)價(jià)指標(biāo)，評(píng)價(jià)項(xiàng)目的可行性。

進(jìn)一步地，通過(guò)敏感性分析，考慮對(duì)投資項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益有重要影響的指標(biāo)因素，分析、計(jì)算它們的敏感程度，進(jìn)而評(píng)估項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)，有針對(duì)性地提質(zhì)增效。一是找出影響項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益變動(dòng)的敏感性因素，分析敏感性因素變動(dòng)的原因，并為進(jìn)一步分析提供依據(jù)。影響電網(wǎng)規(guī)劃方案經(jīng)濟(jì)性的不確定因素很多，可以選擇在成本、收益構(gòu)成中所占比重較大以及其他預(yù)計(jì)可能會(huì)對(duì)規(guī)劃項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效果評(píng)價(jià)指標(biāo)有較大影響的、同時(shí)又是在整個(gè)規(guī)劃項(xiàng)目壽命周期內(nèi)有可能發(fā)生較大變動(dòng)或者在確定性分析中采用的該因素的數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性較差的因素，作為敏感性因素。一般對(duì)電網(wǎng)項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)性影響較大的因素有電價(jià)、固定資產(chǎn)投資以及電網(wǎng)運(yùn)行成本等。二是研究不確定性因素敏感程度，即某種因素或多種因素同時(shí)變化時(shí)，導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)效果評(píng)價(jià)指標(biāo)的變化程度。也可通過(guò)不確定性因素極限值的分析來(lái)判斷項(xiàng)目承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的能力。三是比較多方案的敏感性大小，以便在經(jīng)濟(jì)效益值相似的情況下，從中選出不敏感的投資方案。

（三）項(xiàng)目執(zhí)行階段風(fēng)險(xiǎn)管控

項(xiàng)目執(zhí)行是將分配的財(cái)務(wù)資源轉(zhuǎn)變?yōu)閮r(jià)值創(chuàng)造活動(dòng)的有效途徑，項(xiàng)目執(zhí)行的規(guī)范性和有效性直接決定著價(jià)值轉(zhuǎn)化的時(shí)間長(zhǎng)短和金額大小。為實(shí)現(xiàn)價(jià)值最大化目標(biāo)，從項(xiàng)目建設(shè)全生命周期的角度出發(fā)，搭建投資進(jìn)度、預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度、轉(zhuǎn)資進(jìn)度以及決算進(jìn)度等風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警監(jiān)測(cè)模型，對(duì)項(xiàng)目執(zhí)行過(guò)程的規(guī)范性和有效性進(jìn)行全面持續(xù)監(jiān)測(cè)，防范由于缺乏項(xiàng)目執(zhí)行在線監(jiān)督帶來(lái)的預(yù)算執(zhí)行不到位、轉(zhuǎn)資和決算不及時(shí)、準(zhǔn)許收入核減等風(fēng)險(xiǎn)。

1、投資進(jìn)度風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)。國(guó)網(wǎng)江蘇電力有限公司通過(guò)構(gòu)建目標(biāo)管控曲線的方法，構(gòu)建投資、進(jìn)度、成本、資金目標(biāo)曲線與實(shí)際曲線，對(duì)項(xiàng)目執(zhí)行階段的投資進(jìn)度風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理。通過(guò)實(shí)際發(fā)生曲線與目標(biāo)曲線橫向?qū)Ρ?、不同業(yè)務(wù)實(shí)際發(fā)生曲線之間縱向?qū)Ρ龋瑯?gòu)建覆蓋項(xiàng)目建設(shè)全過(guò)程的財(cái)務(wù)監(jiān)測(cè)網(wǎng)絡(luò)，全面、及時(shí)監(jiān)測(cè)項(xiàng)目執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)，保障投資計(jì)劃按時(shí)完成。

首先，采集項(xiàng)目施工進(jìn)度計(jì)劃、造價(jià)權(quán)重等數(shù)據(jù)，按照“分部分項(xiàng)工程-里程碑計(jì)劃節(jié)點(diǎn)-單體工程-項(xiàng)目整體”自下而上的測(cè)算邏輯構(gòu)建建設(shè)進(jìn)度目標(biāo)曲線，測(cè)算項(xiàng)目建設(shè)期內(nèi)各月的計(jì)劃完工百分比；其次，以建設(shè)進(jìn)度為基礎(chǔ)，以項(xiàng)目總投資預(yù)算為總控，繪制目標(biāo)成本曲線；在成本目標(biāo)曲線模型的基礎(chǔ)上，收集不同類(lèi)型物資、服務(wù)付款條款，梳理物資、服務(wù)資金支付特點(diǎn)和規(guī)律，編制各項(xiàng)費(fèi)用資金支付的付款條件、付款時(shí)間以及付款比例規(guī)則標(biāo)準(zhǔn)，按照“成本進(jìn)度+支付承諾期”構(gòu)建資金目標(biāo)曲線；最后，依托建設(shè)進(jìn)度、成本、資金目標(biāo)曲線，基于工程建設(shè)進(jìn)度計(jì)劃以及項(xiàng)目含稅概算，構(gòu)建工程投資進(jìn)度目標(biāo)曲線模型。

以目標(biāo)曲線作為管控標(biāo)準(zhǔn)，從投資實(shí)際進(jìn)度與目標(biāo)進(jìn)度差異，投資進(jìn)度與建設(shè)進(jìn)度、成本進(jìn)度間差異兩個(gè)角度出發(fā)，構(gòu)建偏差閾值測(cè)算模型。根據(jù)確定的閾值標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)執(zhí)行偏差超過(guò)閾值區(qū)間的項(xiàng)目進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)測(cè)、預(yù)警，督促業(yè)務(wù)部門(mén)采取措施、及時(shí)解決問(wèn)題，推動(dòng)項(xiàng)目按投資計(jì)劃如期完成。

2、預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)。國(guó)網(wǎng)江蘇電力有限公司依托目標(biāo)管控曲線創(chuàng)新預(yù)算執(zhí)行分析方法，通過(guò)兩個(gè)維度的對(duì)比分析，發(fā)現(xiàn)和定位項(xiàng)目全鏈條各專(zhuān)業(yè)管理問(wèn)題。

一是進(jìn)行實(shí)際成本入賬進(jìn)度與成本目標(biāo)管控曲線對(duì)比分析。首先，借助確定的預(yù)實(shí)偏差閾值標(biāo)準(zhǔn)，鎖定異常項(xiàng)目。其次，利用項(xiàng)目工程全過(guò)程成本進(jìn)度目標(biāo)曲線圖，直觀地觀察異常項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度偏離預(yù)期完成目標(biāo)程度，查詢(xún)導(dǎo)致偏差的費(fèi)用類(lèi)別，分析成本進(jìn)度滯后原因。最后，核實(shí)問(wèn)題原因并及時(shí)處理，如對(duì)工程投產(chǎn)后剩余工程物資未及時(shí)清理、工程結(jié)余物資未及時(shí)退庫(kù)，建筑安裝施工費(fèi)、設(shè)計(jì)費(fèi)等服務(wù)類(lèi)合同未及時(shí)結(jié)算、工程前期受阻導(dǎo)致預(yù)算完成不達(dá)標(biāo)等問(wèn)題，督促項(xiàng)目建設(shè)管理單位及時(shí)整改等。

二是進(jìn)行實(shí)際成本入賬進(jìn)度與實(shí)際建設(shè)進(jìn)度、投資進(jìn)度對(duì)比分析。首先，根據(jù)確定的閾值標(biāo)準(zhǔn)，準(zhǔn)確定位異常項(xiàng)目。其次，觀察異常項(xiàng)目實(shí)際成本進(jìn)度與建設(shè)部門(mén)的工程建設(shè)進(jìn)度、發(fā)展部門(mén)的投資完成進(jìn)度曲線偏離程度，當(dāng)財(cái)務(wù)部門(mén)的成本入賬進(jìn)度嚴(yán)重提前或滯后建設(shè)進(jìn)度和投資進(jìn)度時(shí)，督促項(xiàng)目建設(shè)管理單位明確問(wèn)題成因，及時(shí)整改，推動(dòng)項(xiàng)目順利執(zhí)行。

通過(guò)數(shù)據(jù)對(duì)比分析及時(shí)發(fā)現(xiàn)偏差、協(xié)同業(yè)務(wù)部門(mén)及時(shí)整改，能夠有效推進(jìn)投資預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度，強(qiáng)化工程過(guò)程管控，應(yīng)對(duì)預(yù)算執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)。

3、項(xiàng)目轉(zhuǎn)資進(jìn)度風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)。項(xiàng)目轉(zhuǎn)資滯后會(huì)影響固定資產(chǎn)管理、拖延后續(xù)決算進(jìn)度，影響收入實(shí)現(xiàn)。為實(shí)現(xiàn)轉(zhuǎn)資率目標(biāo)，確保準(zhǔn)許收入實(shí)現(xiàn)，國(guó)網(wǎng)江蘇電力有限公司研究建立轉(zhuǎn)資率監(jiān)測(cè)預(yù)警模型，加強(qiáng)對(duì)工程轉(zhuǎn)資實(shí)時(shí)監(jiān)控和動(dòng)態(tài)預(yù)警。

一是在投資計(jì)劃、投資預(yù)算編制階段，根據(jù)計(jì)劃投產(chǎn)時(shí)間等信息，測(cè)算編制本年度各月轉(zhuǎn)資計(jì)劃，并按照全年轉(zhuǎn)資率目標(biāo)，對(duì)業(yè)務(wù)部門(mén)投資項(xiàng)目安排提出建議。二是在項(xiàng)目建設(shè)階段，應(yīng)用目標(biāo)進(jìn)度曲線和實(shí)際進(jìn)度曲線，一方面對(duì)各月、各單位、各項(xiàng)目實(shí)際轉(zhuǎn)資與計(jì)劃轉(zhuǎn)資差異進(jìn)行實(shí)時(shí)對(duì)比，對(duì)各項(xiàng)目偏差進(jìn)行預(yù)警和通報(bào)，督促前端業(yè)務(wù)部門(mén)查找原因、采取措施，加快轉(zhuǎn)資工作；另一方面，基于工程實(shí)際進(jìn)度與計(jì)劃進(jìn)度差異，動(dòng)態(tài)調(diào)整后期各項(xiàng)目轉(zhuǎn)資計(jì)劃，測(cè)算對(duì)全年轉(zhuǎn)資率目標(biāo)的影響，督促前端業(yè)務(wù)部門(mén)采取有效措施，彌補(bǔ)轉(zhuǎn)資率缺口。

4、項(xiàng)目決算進(jìn)度風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)。為提升電網(wǎng)基建項(xiàng)目竣工決算及時(shí)率，充分利用運(yùn)檢、調(diào)度、營(yíng)銷(xiāo)的設(shè)備數(shù)據(jù)及運(yùn)行數(shù)據(jù)，國(guó)網(wǎng)江蘇電力有限公司搭建項(xiàng)目投運(yùn)監(jiān)測(cè)模型，對(duì)工程實(shí)際投運(yùn)情況開(kāi)展監(jiān)測(cè)。首先，對(duì)已到達(dá)計(jì)劃投運(yùn)時(shí)間的項(xiàng)目，從數(shù)據(jù)系統(tǒng)中采集數(shù)據(jù)，判別項(xiàng)目投運(yùn)的真實(shí)性。其次，針對(duì)已真實(shí)投運(yùn)項(xiàng)目，督促業(yè)務(wù)部門(mén)及時(shí)結(jié)算，財(cái)務(wù)部門(mén)加快竣工決算。針對(duì)已決算項(xiàng)目，開(kāi)展實(shí)際結(jié)算、決算與計(jì)劃結(jié)算、決算時(shí)間、金額差異分析。通過(guò)監(jiān)測(cè)工程投運(yùn)情況，促進(jìn)項(xiàng)目及時(shí)完成決算，加速收入實(shí)現(xiàn)，提高運(yùn)營(yíng)效率。

（四）預(yù)算執(zhí)行質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)管控

為提升預(yù)算考核評(píng)價(jià)精益化水平，國(guó)網(wǎng)江蘇電力有限公司構(gòu)建了預(yù)算執(zhí)行質(zhì)量評(píng)價(jià)分析模型，對(duì)公司各單位預(yù)算投入完成質(zhì)量、經(jīng)濟(jì)性產(chǎn)出質(zhì)量、非經(jīng)濟(jì)性產(chǎn)出質(zhì)量開(kāi)展評(píng)價(jià)，揭示了各單位預(yù)算指標(biāo)完成背后的質(zhì)量差異。

其中，預(yù)算投入完成質(zhì)量模型按照預(yù)算類(lèi)型、項(xiàng)目建設(shè)目標(biāo)等維度統(tǒng)計(jì)各專(zhuān)項(xiàng)預(yù)算預(yù)算內(nèi)項(xiàng)目、超預(yù)算項(xiàng)目、預(yù)算調(diào)整項(xiàng)目、未執(zhí)行項(xiàng)目數(shù)量以及金額，依據(jù)不同項(xiàng)目類(lèi)型的權(quán)重，計(jì)算各專(zhuān)項(xiàng)預(yù)算執(zhí)行質(zhì)量得分，揭示各專(zhuān)項(xiàng)預(yù)算執(zhí)行質(zhì)量以及預(yù)算投入對(duì)公司戰(zhàn)略目標(biāo)的貢獻(xiàn)度。通過(guò)預(yù)算投入質(zhì)量評(píng)價(jià)模型能夠?qū)I(yè)務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況、預(yù)算下達(dá)后項(xiàng)目執(zhí)行情況及預(yù)算調(diào)整后項(xiàng)目執(zhí)行情況有很好的宏觀把握，對(duì)各單位業(yè)務(wù)預(yù)算執(zhí)行質(zhì)量進(jìn)行量化評(píng)判，輔助業(yè)務(wù)預(yù)算執(zhí)行考核和業(yè)務(wù)預(yù)算執(zhí)行優(yōu)化提升。

經(jīng)濟(jì)性產(chǎn)出質(zhì)量評(píng)價(jià)模型通過(guò)選取公司關(guān)鍵成果指標(biāo)，如利潤(rùn)總額、凈資產(chǎn)收益率和EVA等效益性指標(biāo)，和資產(chǎn)負(fù)債率、現(xiàn)金流量等結(jié)構(gòu)性指標(biāo)，計(jì)算指標(biāo)構(gòu)成因子實(shí)際與預(yù)算偏差對(duì)指標(biāo)偏差影響貢獻(xiàn)度?？紤]因子調(diào)整系數(shù)后，量化指標(biāo)構(gòu)成因子實(shí)際與預(yù)算偏差對(duì)指標(biāo)質(zhì)量影響得分，輔助管理者把握關(guān)鍵影響因子及弱勢(shì)因子，有針對(duì)性地制定管理策略。

非經(jīng)濟(jì)性產(chǎn)出質(zhì)量評(píng)價(jià)模型圍繞經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)、內(nèi)部運(yùn)營(yíng)、市場(chǎng)與客戶(hù)等公司經(jīng)營(yíng)管理重點(diǎn)的關(guān)注領(lǐng)域，開(kāi)展目標(biāo)值與實(shí)際值的差異分析，基于指標(biāo)差異調(diào)整系數(shù)進(jìn)行評(píng)分，實(shí)現(xiàn)對(duì)非經(jīng)濟(jì)性產(chǎn)出質(zhì)量的量化評(píng)價(jià)，支撐管理決策。

通過(guò)預(yù)算執(zhí)行質(zhì)量評(píng)價(jià)分析，以是否有利于公司可持續(xù)發(fā)展為目標(biāo)，量化指標(biāo)構(gòu)成因子實(shí)際與預(yù)算偏差對(duì)預(yù)算指標(biāo)完成質(zhì)量的影響，評(píng)價(jià)各單位專(zhuān)項(xiàng)預(yù)算投入質(zhì)量、預(yù)算投入經(jīng)濟(jì)性產(chǎn)出質(zhì)量和非經(jīng)濟(jì)性產(chǎn)出質(zhì)量，能夠?qū)崿F(xiàn)對(duì)各單位預(yù)算執(zhí)行質(zhì)量的綜合評(píng)價(jià)，推進(jìn)預(yù)算考核由重結(jié)果向重質(zhì)量轉(zhuǎn)變。

四、研究成效

國(guó)網(wǎng)江蘇電力有限公司調(diào)查研究公司預(yù)算資源配置和項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行管控的難點(diǎn)、痛點(diǎn)問(wèn)題，結(jié)合人工智能等新興技術(shù)進(jìn)行的基于智慧財(cái)務(wù)的電網(wǎng)企業(yè)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管控研究，在提升資源配置前瞻性和針對(duì)性、控制項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)以及提高預(yù)算質(zhì)量等方面取得了顯著成效。

一是構(gòu)建了基于智慧財(cái)務(wù)的、貫徹項(xiàng)目全過(guò)程的風(fēng)險(xiǎn)管控體系，實(shí)現(xiàn)了項(xiàng)目?jī)?chǔ)備階段有序管理、項(xiàng)目可行性研究階段科學(xué)評(píng)價(jià)、項(xiàng)目執(zhí)行階段及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并調(diào)整。通過(guò)投資進(jìn)度、預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度、轉(zhuǎn)資進(jìn)度以及決算進(jìn)度等風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警監(jiān)測(cè)應(yīng)用，及時(shí)發(fā)現(xiàn)項(xiàng)目執(zhí)行過(guò)程中存在的形象進(jìn)度、投資預(yù)算完成進(jìn)度、投資計(jì)劃完成進(jìn)度不匹配以及轉(zhuǎn)資、結(jié)算、決算不及時(shí)等問(wèn)題，同時(shí)為項(xiàng)目預(yù)算調(diào)整提供量化依據(jù)，提升了項(xiàng)目執(zhí)行的規(guī)范化和真實(shí)性，有效防范了由于缺乏在線監(jiān)督帶來(lái)的預(yù)算執(zhí)行不到位、轉(zhuǎn)資和決算不及時(shí)、準(zhǔn)許收入核減等風(fēng)險(xiǎn)，項(xiàng)目投資經(jīng)濟(jì)效益獲得有效提升。

二是構(gòu)建了預(yù)算執(zhí)行質(zhì)量評(píng)價(jià)分析模型，不斷提高預(yù)算質(zhì)量。對(duì)公司各單位預(yù)算投入完成質(zhì)量、經(jīng)濟(jì)性產(chǎn)出質(zhì)量、非經(jīng)濟(jì)性產(chǎn)出質(zhì)量開(kāi)展評(píng)價(jià)，以是否有利于公司高質(zhì)量可持續(xù)發(fā)展目標(biāo)為標(biāo)準(zhǔn)，揭示了各單位預(yù)算指標(biāo)完成背后的質(zhì)量差異，為提升預(yù)算考核評(píng)價(jià)精益化水平、實(shí)現(xiàn)預(yù)算考核由重結(jié)果到重質(zhì)量的轉(zhuǎn)變積累了經(jīng)驗(yàn)。

三是提高了公司管理水平，完善了考核機(jī)制。基于智慧財(cái)務(wù)的電網(wǎng)企業(yè)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管控體系有效促進(jìn)了電網(wǎng)企業(yè)項(xiàng)目管理的規(guī)范化和精益化，提高了項(xiàng)目全過(guò)程風(fēng)險(xiǎn)的可控性，使公司管理有了詳細(xì)的數(shù)據(jù)依據(jù)。為適應(yīng)管理需要，公司完善考核機(jī)制，改變單一的指標(biāo)導(dǎo)向，實(shí)行考評(píng)結(jié)合。優(yōu)化考核指標(biāo)，加大項(xiàng)目執(zhí)行真實(shí)性、規(guī)范性考核。同時(shí)，優(yōu)化評(píng)價(jià)體系，以資產(chǎn)為載體，開(kāi)展預(yù)算項(xiàng)目投入“效益、效率、效果”分析，評(píng)價(jià)項(xiàng)目目標(biāo)是否實(shí)現(xiàn)、項(xiàng)目執(zhí)行是否提升電網(wǎng)發(fā)展及公司發(fā)展等核心價(jià)值，論證項(xiàng)目的必要性和經(jīng)濟(jì)性，切實(shí)發(fā)揮預(yù)算優(yōu)化配置資源的功能。國(guó)網(wǎng)江蘇電力有限公司基于智慧財(cái)務(wù)的項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管控研究為行業(yè)提供了應(yīng)用新技術(shù)優(yōu)化項(xiàng)目管理工作、降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的經(jīng)驗(yàn)和示范?！?/p>