分析國有企業(yè)的預算優(yōu)化

文/馬文靜（山東中科先進技術有限公司）

預算管理對國有企業(yè)未來戰(zhàn)略導向規(guī)劃有著重要影響與意義。預算管理的優(yōu)化可以促進國有企業(yè)規(guī)避經營風險，促進企業(yè)資產資源的整合，使得戰(zhàn)略目標得以實現(xiàn)。國有企業(yè)預算管理一方面可以指導企業(yè)資源資金達成分配的合理性、科學性，推動企業(yè)運營業(yè)務的有序開展，另一方面可以有效控制企業(yè)資產成本，提升國有企業(yè)的整體管理水平，有效管控企業(yè)經營風險，推動企業(yè)良好的戰(zhàn)略導向發(fā)展。

一、國有企業(yè)預算的特點分析

國有企業(yè)預算的特點在于目標制定的雙重性。國有企業(yè)具備商業(yè)與工業(yè)性質，國有企業(yè)戰(zhàn)略目標不僅要考量盈利因素、經濟活力、市場競爭力、資本提升價值，更需要關注民生發(fā)展。因此企業(yè)戰(zhàn)略目標與企業(yè)預算管理目標具備制定雙重性。

國有企業(yè)預算的特點在于考核的雙重性。國有企業(yè)不僅要關注資金運轉、資源配置、資產盈利等財務指標，還需要關注企業(yè)創(chuàng)新、社會價值等非財務指標，因此國有企業(yè)應當依據(jù)戰(zhàn)略定位及企業(yè)導向發(fā)展設置差異化考核，促進國家利益、國有企業(yè)管理者利益、企業(yè)經濟效益三者的有效平衡。

國有企業(yè)預算的特點在于制度適用的雙重性。國有企業(yè)既受到國有資產政策與法規(guī)約束，也需要受到企業(yè)公司法規(guī)的約束管理[1]。在社會職能與企業(yè)價值層面所追求的目標比重有所不同，國有企業(yè)一方面要遵循國家政策意志，另一方面還需要遵循行業(yè)市場規(guī)則[2]。

二、國有企業(yè)預算優(yōu)化的意義

國有企業(yè)預算優(yōu)化可促進企業(yè)戰(zhàn)略目標達成。預算管理優(yōu)化可以促進預算管理全過程、全方位、全員性參與，實現(xiàn)計劃、管控、協(xié)調、考核的綜合職能價值，促進國有企業(yè)運營各環(huán)節(jié)中預算管理的全面貫徹與落實，使得企業(yè)資金達成最大化利用率、資源達成最優(yōu)化配置。通過預算管理機制可促進預算指標的進一步實現(xiàn)，為實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標提供有力保障。

國有企業(yè)預算優(yōu)化可促進企業(yè)內外部資源整合。預算優(yōu)化可以有效整合企業(yè)內外部資源，最大化做好資源的利用、協(xié)調、統(tǒng)籌處理，企業(yè)在業(yè)務生產運營各環(huán)節(jié)可以在預算編制指導下實現(xiàn)資源的合理分配，并針對經營關鍵環(huán)節(jié)加大資金資源的投入，促進企業(yè)運營資源的最大化使用率，有效提升企業(yè)經濟效益，推進企業(yè)進一步實現(xiàn)經營目標。

國有企業(yè)預算優(yōu)化可促進企業(yè)控制經營風險。預算管理指標制定需要結合企業(yè)運營實際情況、行業(yè)市場趨勢、經濟環(huán)境等綜合因素，通過預算合理分析及科學預測來構建完善的預算機制，將企業(yè)經營風險因素加以分析，有效識別企業(yè)經營風險問題，制定風險預案來進行風險防范管理，從而規(guī)避企業(yè)經營風險。通過預算管理機制的執(zhí)行與監(jiān)測來加強對企業(yè)風險的進一步管控，有效保障企業(yè)資金成本安全。

國有企業(yè)預算優(yōu)化可促進企業(yè)挖潛增效。國有企業(yè)在年初編制預算目標，通過預算機制科學細分經營目標來強化執(zhí)行力度，利用信息化系統(tǒng)加強對預算數(shù)據(jù)控制與反饋，從而提升全面預算管理效率，挖掘國有企業(yè)生產經營潛力。通過預算來降低企業(yè)成本、提升經濟效益，可有效促進企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃的進一步實現(xiàn)。

國有企業(yè)預算優(yōu)化可促進企業(yè)職工工作積極性。預算優(yōu)化強調全員參與，通過預算目標的分解落實到各部門崗位職責的方方面面，從而更好地挖掘職工價值，激發(fā)企業(yè)職工工作積極性與熱情，促進企業(yè)經營發(fā)展與職工收益達成雙贏局面[2]。

三、國有企業(yè)預算中的問題

（一）資金管理方式比較粗放

資金管理方式比較粗放是國有企業(yè)預算存在的問題之一。國有企業(yè)一直秉持日清日結原則來操作資金上劃或下?lián)芰鞒?，但對于預算管理思想認知不足，僅僅將資金管理作為工作日常內容開展，并沒有對資金預算管理產生深刻認知與重視，這就導致國有企業(yè)資金預算管理工作的片面性。第一，沒有與決策融合。預算管理資金收支與投資計劃都與企業(yè)生產經營決策息息相關。如若脫離決策設立的計劃，對企業(yè)未來的生產決策發(fā)展也沒有任何指導意義。第二，沒有細化目標。年度資金收支計劃與投資預算需要細化分解成月度計劃目標，從而實現(xiàn)對往來應收賬款的全面跟蹤與監(jiān)管。如若沒有做好細化目標工作，會導致企業(yè)對資金情況無法明確掌握，無法實現(xiàn)資金在企業(yè)業(yè)務流程中達成最大化利用目標。第三，缺乏數(shù)據(jù)分析。企業(yè)需要加強對往來賬目的精準分析，從而對到期的款項開展明確跟進、監(jiān)管工作。如若對企業(yè)收支項目分析力度不足，導致數(shù)據(jù)分析工作變得流于形式，所呈現(xiàn)的財務報表數(shù)據(jù)無法發(fā)揮出指導企業(yè)生產經營決策導向價值，不利于企業(yè)未來可持續(xù)性發(fā)展。

（二）財務信息系統(tǒng)欠缺溝通

財務信息系統(tǒng)欠缺溝通是國有企業(yè)預算存在的問題之一。隨著科學技術的進步，公司已引用相關系統(tǒng)來實現(xiàn)資金信息化管理，但系統(tǒng)之間的關聯(lián)與貫通性仍需改善。一方面資金管理系統(tǒng)要實現(xiàn)與企業(yè)業(yè)務系統(tǒng)的關聯(lián)，加強對資金預算數(shù)據(jù)的收集與處理，另一方面資金管理系統(tǒng)要貫通財務系統(tǒng)，加強資金預算數(shù)據(jù)的分析與總結。只有預算數(shù)據(jù)實現(xiàn)前后共享處理，才能推動資金全流程、全面管控目標達成。系統(tǒng)之間缺乏關聯(lián)性與貫通性會導致信息無法實現(xiàn)業(yè)務層面審批、預算層面分析、資金項目結算、財務數(shù)據(jù)處理等集成化操作管理。系統(tǒng)之間可操作性不強會引發(fā)后續(xù)資金預算執(zhí)行力度不足的弊端，導致反饋不及時、會損耗大量時間及人力物力財力資源[3]。

（三）預算編制欠缺合理依據(jù)

預算編制欠缺合理依據(jù)是國有企業(yè)預算存在的問題之一。預算編制標準與依據(jù)需要遵循科學性、合理性原則，需要將涉及重要項目管理的具體量、價設定統(tǒng)一的金額標準。以此定額標準為基點，才能落實后續(xù)各部門預算管理工作責任，確保企業(yè)資金管理落實到各崗位工作方方面面。但國有企業(yè)對預算指標的編制存在主觀性較強的問題，只依據(jù)往年業(yè)務項目數(shù)據(jù)來預估當年預算金額數(shù)據(jù)，并不能切合企業(yè)實際經營目標。主觀臆斷性容易導致預算編制的片面性，缺少細化標準的預算指標無法在企業(yè)預算管理流程中體現(xiàn)出實際應用價值，容易導致控制方法與力度不足問題，對后續(xù)資金撥付管理、預算決算分析等工作造成一定的難度與影響。如若企業(yè)不明確預算管理工作的定義及權責，無法構建科學預算管理體系與氛圍，會導致預算管理流于形式，并易引發(fā)企業(yè)各部門資金運營矛盾，限制企業(yè)未來長遠發(fā)展。

（四）預算欠缺合理管控機制

預算欠缺合理管控機制是國有企業(yè)預算存在的問題之一。資金預算管理應當采取完善的系統(tǒng)管控體系來加強對資金事項的事后分析、數(shù)據(jù)整合工作。通過考核評價指標將資金管理目標進一步細化，通過內部控制考核來引發(fā)企業(yè)部門及職工對資金預算管理的重視。但實際上企業(yè)考核評價體系欠缺，使得資金管理目標無法進一步量化，沒有考核也沒有獎懲的機制無法將資金預算管理與績效考核進行掛鉤，導致資金預算管理執(zhí)行力度不足。欠缺合理考核與激勵手段，會使得資金預算體系形同虛設。此外企業(yè)還存在資金預算松弛現(xiàn)象，為了規(guī)避資金預算壓力而一味將預算編制的需求金額設定過高，遠遠超過企業(yè)業(yè)務實際所需執(zhí)行的資金量，并不能充分發(fā)揮資金預算的約束價值，不利于企業(yè)生產經營發(fā)展[4]。

四、國有企業(yè)預算優(yōu)化的對策

（一）培養(yǎng)預算文化

針對國有企業(yè)資金管理方式比較粗放的問題，企業(yè)應當培養(yǎng)預算文化，提倡全員參與的理念。建設良好的企業(yè)預算文化對國有企業(yè)長遠發(fā)展有著重要的影響與意義。當前發(fā)展階段的國有企業(yè)可從以下方面開展預算管理文化建設：

第一，重視意識。高級管理人員應當重視資金預算管理工作，明確認知預算管理開展的意義與可行性，加強對預算管理工作進度的關注，積極采取措施解決企業(yè)業(yè)務中遇到的預算問題，堅定不移地支持企業(yè)資金的預算管理推行工作。

第二，完善體系。企業(yè)從上至下要明確認知資金預算管理的必要性及意義，構建完善資金預算管理體系并細化預算管理目標到各部門崗位職責中，通過預算目標的量化來推進預算管理的執(zhí)行力度。企業(yè)要定期召開相關預算管理理念會議，宣傳預算管理理念與思維，使得各部門崗位人員可以具備預算管理思想并在崗位職責內容中落實預算管理工作細節(jié)。

第三，及時跟進。在資金預算管理執(zhí)行工作中，要及時跟蹤資金預算情況，積極聽取各部門在執(zhí)行層面的意見，結合企業(yè)實際發(fā)展情況做好預算分析工作。

（二）健全預算方式

針對國有企業(yè)預算編制欠缺合理依據(jù)的問題，企業(yè)應當健全預算方式，確保預算的最終精準性。國有企業(yè)在預算編制中應當加強對企業(yè)內外部環(huán)境的情況分析，結合企業(yè)管理需求開展對預算環(huán)境及歷史預算數(shù)據(jù)的評估，從而制定更為科學、合理的預算指標，提升預算指標數(shù)據(jù)的準確性，進而再經過細化預算管理指標來考量適宜的、合理的預算編制方式，確保企業(yè)管理戰(zhàn)略目標制定更為合理。預算方式不能拘泥于一種方式或單純借鑒行業(yè)企業(yè)經驗，而是應當綜合考量企業(yè)行業(yè)實際發(fā)展狀況，結合企業(yè)實際發(fā)展需求，依據(jù)生產業(yè)務類型來適宜選擇預算編制方式。合理運用增量預算、零基預算、項目預算、滾動預算、定期預算等方式，結合企業(yè)過程、結果、對手、行業(yè)情況進行對照分析，從中摸索適宜企業(yè)發(fā)展的預算編制方式，探究出適宜國有企業(yè)自身發(fā)展需求的預算編制管理路徑，從而確保國有企業(yè)的戰(zhàn)略決策得到良好導向發(fā)展。

（三）加強執(zhí)行力度

針對國有企業(yè)預算欠缺合理管控機制的問題，企業(yè)應當加強執(zhí)行力度，重視預算審批與績效考核制度。只有加強管控機制的落實才能促進企業(yè)提升預算管理水平。

第一，規(guī)范審批機制。目前國有企業(yè)多是集中式資金支出管理，為了更好地適應企業(yè)業(yè)務發(fā)展需求，需要加強對資金支出的嚴格審核。針對目前國有企業(yè)預算審批混亂的局面，應當采用規(guī)范預算審批流程來強化預算執(zhí)行力度，避免出現(xiàn)超預算或預算外執(zhí)行審批的問題。健全審批機制首先要明確月度資金預算支出額度，該額度需要遵循企業(yè)實際運營情況，編制合理的資金收支方案，包括月度資金計劃明細、月度資金支出計劃等。在預算內支出層面，預算審批制度要簡化資金審批支出流程，遵循審批機制，加強資金支出的審核。在超預算支出層面，需要了解企業(yè)運營實際情況，并做好審批流程及權限的動向調查，依據(jù)流程嚴格進行審批工作。在預算外支出層面，需要結合預算外支出情況來明確具體流程及權限，重新依據(jù)實際情況履行相應流程進行審批。國有企業(yè)應當制定完善的預算管理審批體系，在做好全面調研的基礎上，依據(jù)反饋的實際情況，遵循預算機制開展工作。在執(zhí)行實施中不斷完善預算審批機制，加強預算執(zhí)行力度。

第二，完善考核制度。國有企業(yè)可通過完善考核制度來加強對整體預算管理的約束作用。完善預算考核管理體系，一方面可以檢驗預算管理的實際執(zhí)行效果，檢驗預算體系是否適用企業(yè)管理發(fā)展，另一方面可通過推動預算管理工作來促進企業(yè)資金達成最大化管理效率，加強各部門考核與預算管理之間的關聯(lián)。考核可從日?？己撕驮露瓤己藘煞矫骟w現(xiàn)：日常考核是檢驗各部門預算編制細化目標下具體執(zhí)行情況，包括與預算編制目標的準確度、上報記錄、及時反饋等，這些基礎數(shù)據(jù)可以為預算考核打好信息基礎。月度考核是以月末項目的執(zhí)行率為基點進行全面預算管理模塊考核，強化各部門在考核制度約束下預算制度的有效落實，使得預算機制可以將責任具體落實到各部門崗位工作內容中，促進預算管理考核目標與企業(yè)發(fā)展決策戰(zhàn)略目標達成一致性。此外，考核機制與職工薪酬福利相關。通過考核可激發(fā)職工工作的良好導向與積極性，以企業(yè)戰(zhàn)略目標為發(fā)展才會避免各部門只關注局部利益的短視行為，促進職工在考核機制下加強自身工作規(guī)范，將預算理念落實到工作的方方面面，促進職工福利與企業(yè)經濟效益達成雙贏。

（四）提升分析能力

針對國有企業(yè)財務信息系統(tǒng)欠缺溝通的問題，企業(yè)應當提升分析能力，建設全面、全過程掌控預算管理的信息化系統(tǒng)。預算管理系統(tǒng)應當與企業(yè)生產經營業(yè)務環(huán)節(jié)相連接、相貫通，確保預算管理系統(tǒng)可以滲入每一個環(huán)節(jié)，發(fā)揮信息控制與反饋職能。預算管理信息化系統(tǒng)的全面性可以促進財務報銷、數(shù)據(jù)分析、資產管理多環(huán)節(jié)數(shù)據(jù)的處理、分析與整合，從而實現(xiàn)預算事中控制目標。且全面信息化預算系統(tǒng)可通過各環(huán)節(jié)的貫通設置超額預警，確保預算目標與執(zhí)行的可運用、可操作性，做好預算管理的事前監(jiān)測。全面性預算管理可以對企業(yè)運營執(zhí)行情況的數(shù)據(jù)進行分析與檢查，從中找出差異并及時采取措施改進，促進預算管理系統(tǒng)全面性發(fā)揮事前、事中、事后的控制與約束管理職能[5]。

五、結束語

預算管理對國有企業(yè)內部管理有著核心指導作用，國有企業(yè)應當培養(yǎng)預算文化、推進預算管理文化建設，優(yōu)化企業(yè)資金預算的呈現(xiàn)效果；健全預算方式、挖掘企業(yè)預算管理潛力，促進企業(yè)預算管理水平的整體提升；加強執(zhí)行力度、重視預算全面執(zhí)行力的管理，促進企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略目標；提升分析能力，構建信息控制及反饋機制，強化預算管理系統(tǒng)的事后反饋價值。國有企業(yè)應當通過預算優(yōu)化策略來提升成本控制與風險防范，促進企業(yè)健康可持續(xù)發(fā)展。

相關鏈接

國有企業(yè)作為一種生產經營組織形式，同時具有商業(yè)類和公益類的特點，其商業(yè)性體現(xiàn)為追求國有資產的保值和增值，其公益性體現(xiàn)為國有企業(yè)的設立通常是為了實現(xiàn)國家調節(jié)經濟的目標，起著調和國民經濟各個方面發(fā)展的作用。

按照國有資產管理權限劃分，國有企業(yè)分為中央企業(yè)（由中央政府監(jiān)督管理的國有企業(yè)）和地方企業(yè)（由地方政府監(jiān)督管理的國有企業(yè)）。對于個別中央企業(yè)在國家社會經濟發(fā)展過程中所承擔的責任較為特殊，歸屬于國務院直屬管理，這些中央企業(yè)屬于正部級。