醫(yī)院招標(biāo)采購(gòu)的內(nèi)部控制體系優(yōu)化與效果評(píng)價(jià)研究

◎李建新

隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，醫(yī)院的經(jīng)營(yíng)方式也隨之發(fā)生變化，在新醫(yī)改背景下，醫(yī)院若要在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中獲得發(fā)展機(jī)遇，向著良性的方向發(fā)展，就要不斷地對(duì)自身的管理模式進(jìn)行改革。其中，采購(gòu)行為對(duì)醫(yī)院的利潤(rùn)有著較大的影響，并且，近些年來，招標(biāo)采購(gòu)在逐漸成為了醫(yī)院采購(gòu)行為的主要方式，因此，做好招標(biāo)采購(gòu)的內(nèi)部控制工作，就能夠在較大程度上節(jié)約成本，提高利潤(rùn)，對(duì)醫(yī)院各方面的資源進(jìn)行優(yōu)化配置，從而提升醫(yī)院的核心競(jìng)爭(zhēng)能力，拓展醫(yī)院的發(fā)展空間。

一、醫(yī)院招標(biāo)采購(gòu)的內(nèi)部控制體系優(yōu)化與效果評(píng)價(jià)的研究意義

1.理論意義

隨著行政事業(yè)單位內(nèi)部控制相關(guān)文件的相繼出臺(tái)，學(xué)者們逐步重視行政事業(yè)單位內(nèi)控體系和內(nèi)控效果評(píng)價(jià)的研究，但對(duì)公立醫(yī)院招標(biāo)采購(gòu)的內(nèi)控體系和內(nèi)控效果評(píng)價(jià)的研究較少。本文希望在已有研究的基礎(chǔ)上，嘗試以一個(gè)具體案例作為研究對(duì)象，針對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題和漏洞進(jìn)行完善，并對(duì)完善后的內(nèi)控體系的預(yù)期效果進(jìn)行評(píng)價(jià)。這將豐富公立醫(yī)院招標(biāo)采購(gòu)內(nèi)部控制體系研究的案例，同時(shí)也希望由此帶動(dòng)對(duì)行政事業(yè)單位其他業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制的研究。

2.實(shí)踐意義

醫(yī)療體制改革穩(wěn)步推進(jìn)，社會(huì)資本進(jìn)入基層醫(yī)療。在地方財(cái)政赤字嚴(yán)重、對(duì)公立醫(yī)院撥款減少的情況下，私立醫(yī)院的崛起對(duì)公立醫(yī)院的生存發(fā)展提出了巨大的挑戰(zhàn)。近年來，與采購(gòu)相關(guān)的腐敗案件相繼曝光，在社會(huì)上產(chǎn)生了極為惡劣的影響，暴露出公立醫(yī)院招標(biāo)采購(gòu)中存在較大的尋租空間，內(nèi)控體系中亦存在諸多問題。因此，加強(qiáng)公立醫(yī)院內(nèi)部控制已變得十分緊迫，加強(qiáng)招標(biāo)采購(gòu)的內(nèi)部控制建設(shè)，不僅能夠降低采購(gòu)成本，而且還能夠提升醫(yī)院整體管理水平，保證醫(yī)療服務(wù)質(zhì)量。

二、醫(yī)院招標(biāo)采購(gòu)內(nèi)部控制體系存在的問題

1.招標(biāo)采購(gòu)內(nèi)部控制環(huán)境不理想

A醫(yī)院在招標(biāo)采購(gòu)環(huán)境方面存在如下問題：首先是沒有設(shè)立內(nèi)控管理部門，對(duì)招標(biāo)采購(gòu)行為進(jìn)行管理，并且，現(xiàn)有的內(nèi)控制度也沒有得到有效執(zhí)行，致使招標(biāo)采購(gòu)的內(nèi)部控制工作形成虛設(shè)；其次，醫(yī)院在人力資源的管理工作中存在問題，由于招標(biāo)采購(gòu)需要綜合能力較強(qiáng)的工作人員，不僅要子解各種醫(yī)療設(shè)備、藥品、試劑及其它醫(yī)用產(chǎn)品，而且，也需要掌握一些醫(yī)學(xué)專業(yè)方面的知識(shí)，還要學(xué)習(xí)與招標(biāo)活動(dòng)相關(guān)的法律法規(guī)，因此，該項(xiàng)工作對(duì)個(gè)人能力的要求是十分嚴(yán)格的，但A醫(yī)院現(xiàn)有的招標(biāo)采購(gòu)工作人員不具備上述能力，尤其是對(duì)于采購(gòu)法律法規(guī)的學(xué)習(xí)，醫(yī)院也很少給予關(guān)注；最后，對(duì)于招標(biāo)采購(gòu)行為進(jìn)行內(nèi)部控制的意識(shí)有待加強(qiáng)，沒有建立有效的內(nèi)部控制制度，對(duì)緊急采購(gòu)行為進(jìn)行管控。

2.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制缺失

對(duì)于醫(yī)院而言，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制是不可缺少的，該機(jī)制直接影響到醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)利益。目前，A醫(yī)院在招標(biāo)采購(gòu)的過程中，沒有針對(duì)采購(gòu)行為，建立相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，在醫(yī)院內(nèi)部，沒有設(shè)立專門的科室及工作人員，對(duì)招標(biāo)采購(gòu)活動(dòng)中存在的風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行預(yù)測(cè)與評(píng)價(jià)。在現(xiàn)有的相關(guān)制度中，也沒有對(duì)招標(biāo)采購(gòu)工作的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估做出具體的規(guī)定，在這種情況下，醫(yī)院在進(jìn)行招標(biāo)采購(gòu)時(shí)，如果遇到各方面要求較高的采購(gòu)項(xiàng)目，如物品涉及到的專業(yè)性較強(qiáng)，并且采購(gòu)行為所涉及到的事項(xiàng)較為復(fù)雜，采購(gòu)的時(shí)間也較為緊迫，但風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作人員沒有對(duì)此進(jìn)行準(zhǔn)確的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，就無法掌握采購(gòu)行為中的風(fēng)險(xiǎn)因素，從而使采購(gòu)活動(dòng)缺乏相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施，很可能會(huì)造成采購(gòu)活動(dòng)的失敗，甚至給醫(yī)院造成經(jīng)濟(jì)損失。

3.控制活動(dòng)缺乏有效性與規(guī)范性

內(nèi)部控制活動(dòng)能夠有效地規(guī)范醫(yī)院的招標(biāo)采購(gòu)活動(dòng)，但A醫(yī)院在內(nèi)部控制活動(dòng)方面，缺乏有效性與規(guī)范性，具體問題如下：一是在采購(gòu)預(yù)算管理工作中存在著不規(guī)范的行為，在A醫(yī)院的預(yù)算管理工作中，全面預(yù)算管理的工作模式還沒有得到有效的實(shí)施，尤其是對(duì)于大型醫(yī)療設(shè)備的采購(gòu)預(yù)算，在采購(gòu)之前，相關(guān)工作人員均未列出采購(gòu)項(xiàng)目的清單，因此，預(yù)算部門的工作人員也就無法對(duì)此進(jìn)行管理。在對(duì)醫(yī)院現(xiàn)階段的采購(gòu)需求進(jìn)行分析時(shí)，只是由各科室以局面的形式提出采購(gòu)申請(qǐng)，然后由醫(yī)院的領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行討論，在這個(gè)過程中，沒有關(guān)注到有些采購(gòu)需求的條件是非?？量痰?，供應(yīng)商是無法滿足其要求的，因此，招標(biāo)活動(dòng)的公平性與公正性有待加強(qiáng)。另外，在緊急采購(gòu)工作上，也沒有建立相應(yīng)的制度，致使在進(jìn)行緊急采購(gòu)活動(dòng)時(shí)，有些商家蓄意抬高價(jià)格，造成醫(yī)院采購(gòu)成本的增加。

4.信息傳遞渠道堵塞

信息傳遞渠道保持暢通，能夠在較大程度上提高招標(biāo)采購(gòu)的工作效率。但對(duì)于A醫(yī)院而言，在具體的工作中，由于招標(biāo)辦的管理人員是新任職的，在此之前，沒有從事過醫(yī)療設(shè)備的采購(gòu)工作，對(duì)于招標(biāo)采購(gòu)活動(dòng)沒有任何經(jīng)驗(yàn)。因此，在招標(biāo)采購(gòu)活動(dòng)前期詢價(jià)的過程中，沒有合適的供應(yīng)商可供咨詢，在這種情況下，就不能夠采購(gòu)到性價(jià)比較高的產(chǎn)品，對(duì)此，有些供應(yīng)商會(huì)主動(dòng)地與各科室聯(lián)系，與之建立直接的供需關(guān)系，進(jìn)而產(chǎn)生營(yíng)私舞弊、吃回扣等現(xiàn)象，影響醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)利益。另外，信息來源較多也在一定程度上影響了有效的信息溝通渠道，致使招標(biāo)辦在處理當(dāng)前的采購(gòu)項(xiàng)目時(shí)，由于信息堵塞，其它科室在不知情的情況下，又提交了相同的采購(gòu)需求。

5.內(nèi)部監(jiān)督力度不強(qiáng)

一般情況下，對(duì)醫(yī)院招標(biāo)采購(gòu)活動(dòng)進(jìn)行內(nèi)部監(jiān)督時(shí)，會(huì)涉及到四個(gè)方面的監(jiān)督，一是來自審計(jì)部門的監(jiān)督；二是來自紀(jì)檢監(jiān)察的監(jiān)督；三是來自招標(biāo)領(lǐng)導(dǎo)小組的監(jiān)督；四是來自會(huì)計(jì)監(jiān)督及職工的監(jiān)督。由于目前A醫(yī)院的審計(jì)科只有科長(zhǎng)一名工作人員，在醫(yī)院各項(xiàng)業(yè)務(wù)不斷增加的情況下，是不能夠有足夠的時(shí)間與精力去處理這些審計(jì)監(jiān)督工作的；在紀(jì)檢監(jiān)察工作中，A醫(yī)院沒有針對(duì)具體的招標(biāo)內(nèi)容，開展監(jiān)督工作；在招標(biāo)領(lǐng)導(dǎo)小組所負(fù)責(zé)的監(jiān)督工作中，由于A醫(yī)院價(jià)格信息的收集工作存在問題，致使招標(biāo)領(lǐng)導(dǎo)小組不能夠做出正確決策；A醫(yī)院的職工缺乏對(duì)采購(gòu)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督的意識(shí)，對(duì)于采購(gòu)設(shè)備的使用情況，也較少進(jìn)行反饋。

三、醫(yī)院招標(biāo)采購(gòu)內(nèi)部控制體系的優(yōu)化

1.改善內(nèi)部控制環(huán)境

在進(jìn)行內(nèi)部控制環(huán)境的改善工作時(shí)，要根據(jù)A醫(yī)院的實(shí)際情況制度工作計(jì)劃，使內(nèi)部控制工作在招標(biāo)采購(gòu)活動(dòng)中發(fā)揮積極的作用。在具體工作中，首先要對(duì)組織結(jié)構(gòu)進(jìn)行優(yōu)化，對(duì)內(nèi)部控制部門的職能進(jìn)行改進(jìn)，使其與各部門進(jìn)行良好的合作，對(duì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行完善，對(duì)內(nèi)部控制的流程進(jìn)行優(yōu)化，在這個(gè)過程中，還要將招標(biāo)辦、總務(wù)科、財(cái)務(wù)室等部門結(jié)合到一起，針對(duì)招標(biāo)采購(gòu)活動(dòng)，做好該項(xiàng)活動(dòng)的內(nèi)部控制工作；其次，要加強(qiáng)招標(biāo)采購(gòu)工作的人才隊(duì)伍建設(shè)工作，在該項(xiàng)工作中，要做好兩個(gè)方面的工作，一方面要為招標(biāo)采購(gòu)工作配置足夠的人力資源，對(duì)于A醫(yī)院而言，至少要增加3名招標(biāo)采購(gòu)工作人員，才能夠滿足當(dāng)前的工作需求。另一方面，還要對(duì)這些工作人員進(jìn)行技能教育及思想教育工作，提高其綜合素質(zhì)與工作能力，培養(yǎng)其廉潔意識(shí)，避免因受到利益誘惑而做出不法行為，從而提高人才隊(duì)伍的質(zhì)量。

2.建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制

對(duì)于A醫(yī)院而言，若要建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，首先要建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)，設(shè)置專門的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作人員，提高其招標(biāo)采購(gòu)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，并做好各環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)工作，同時(shí)，對(duì)于商業(yè)機(jī)密要嚴(yán)格進(jìn)行保密；其次，要制度科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)管理方案。在該項(xiàng)工作中，要結(jié)合市場(chǎng)環(huán)境的變化，就具體的招標(biāo)采購(gòu)項(xiàng)目進(jìn)行分析，對(duì)其中存在的風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行預(yù)測(cè)，從而增強(qiáng)內(nèi)部控制能力。另外，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)還需要及時(shí)總結(jié)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的方法，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)源進(jìn)行排查，促進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)因素的快速鎖定；再次，并針對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)因素，制定相應(yīng)的規(guī)避措施，有效地應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)，將風(fēng)險(xiǎn)因素的干擾降至最低，另外，如果風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估部門的工作人員發(fā)現(xiàn)招標(biāo)采購(gòu)的過程中，存在著營(yíng)私舞弊、不正當(dāng)?shù)睦娼粨Q等行為，就要及時(shí)地將這一情況報(bào)告給上級(jí)部門，以便于及時(shí)處理違反規(guī)定的工作人員；最后，從中標(biāo)項(xiàng)目的價(jià)格入手，當(dāng)中標(biāo)項(xiàng)目的價(jià)格較市場(chǎng)價(jià)格嚴(yán)重偏低時(shí)，應(yīng)及時(shí)明確原因，避免招標(biāo)采購(gòu)活動(dòng)出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)。

3.改進(jìn)控制活動(dòng)

A醫(yī)院要對(duì)內(nèi)部控制活動(dòng)進(jìn)行改進(jìn)，在具體工作中，可以從以下三個(gè)方面入手：首先，做好醫(yī)院的全面預(yù)算工作。對(duì)預(yù)算編制工作進(jìn)行規(guī)范，醫(yī)院管理人員應(yīng)采取以財(cái)務(wù)部門為主導(dǎo)、各部門合作的方式，在遵守預(yù)算管理制度的前提下，對(duì)醫(yī)院預(yù)算工作的執(zhí)行情況進(jìn)行分析，并根據(jù)醫(yī)院未來的工作計(jì)劃，制定全面預(yù)算的編制工作；二是做好招標(biāo)合同的審批工作。在招標(biāo)采購(gòu)合同的簽訂工作中，審計(jì)工作人員要嚴(yán)格遵照兩個(gè)方面的內(nèi)容，一方面要遵照招標(biāo)文件的要求，另一方面要遵照投標(biāo)文件的應(yīng)答，根據(jù)這兩個(gè)要點(diǎn)，決定是否簽訂合同，并且，在這個(gè)過程中，審計(jì)工作人員還要對(duì)合同中的條款進(jìn)行核對(duì)，檢驗(yàn)其是否與招標(biāo)、投標(biāo)文件相符；三是要制定緊急采購(gòu)制度，一方面要建立緊急采購(gòu)標(biāo)準(zhǔn)，該標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)適用于下列情況：第一，在醫(yī)療設(shè)備出現(xiàn)故障時(shí)，并且這種設(shè)備具有不可替代性。第二，在醫(yī)院進(jìn)行急救時(shí)，發(fā)現(xiàn)設(shè)備倉(cāng)庫(kù)中無庫(kù)存的醫(yī)療用品。第三，醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)要求及時(shí)采購(gòu)的醫(yī)療用品；另一方面，要建立有效的緊急采購(gòu)申請(qǐng)審批程序，在審批程序上，只需要設(shè)置職能科室、分管領(lǐng)導(dǎo)、主要領(lǐng)導(dǎo)三層審批程序即可，以滿足緊急采購(gòu)活動(dòng)的需求。

4.提高信息溝通效率

目前，A醫(yī)院要提高信息溝通的效率，在開展該項(xiàng)工作時(shí)，要從兩個(gè)方面著手，一是建立有效的招標(biāo)采購(gòu)信息系統(tǒng)，利用信息技術(shù)，建立一個(gè)數(shù)據(jù)傳送平臺(tái)，在這個(gè)平臺(tái)上，要集成所有采購(gòu)項(xiàng)目的信息，并且，該平臺(tái)要與應(yīng)收賬款、預(yù)算等系統(tǒng)結(jié)合起來，使招標(biāo)采購(gòu)預(yù)算工作的質(zhì)量得以提升，使信息溝通更加有效，從而提高整個(gè)招標(biāo)采購(gòu)工作的質(zhì)量；二是致力于信息溝通渠道的拓展，使招標(biāo)采購(gòu)信息的公布更加及時(shí)、更加準(zhǔn)確，促使供應(yīng)商充分地了解到醫(yī)院的采購(gòu)需求，從而做好投標(biāo)的準(zhǔn)備，為醫(yī)院提供合適的醫(yī)療產(chǎn)品。另外，還要增加信息的發(fā)布渠道，A醫(yī)院應(yīng)利用多種信息發(fā)布渠道，使更多的供應(yīng)商了解到醫(yī)院的招標(biāo)采購(gòu)信息?？梢园l(fā)揮互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)的優(yōu)勢(shì)，利用各種網(wǎng)站、社交平臺(tái)及APP等進(jìn)行招標(biāo)采購(gòu)信息的發(fā)布，如微博、微信群、相關(guān)貼吧及QQ群等，增加信息公布的范圍。

5.提高內(nèi)部監(jiān)督效果

首先，A醫(yī)院要提高內(nèi)部監(jiān)督的實(shí)力，若要做好該項(xiàng)工作，就要從審計(jì)工作人員入手，一方面要增加審計(jì)部門的工作人員，使審計(jì)隊(duì)伍得以擴(kuò)充，并設(shè)置培訓(xùn)課程，對(duì)這些審計(jì)工作人員的進(jìn)行培訓(xùn)，提升其專業(yè)水平與工作技能，以滿足日益增加的工作需求，另一方面要增強(qiáng)審計(jì)工作人員的責(zé)任心，使其具備較強(qiáng)的責(zé)任意識(shí)，從而提高審計(jì)工作的效率與質(zhì)量；其次，A醫(yī)院要對(duì)其內(nèi)部的監(jiān)督活動(dòng)進(jìn)行強(qiáng)化，在該項(xiàng)工作中，一方面管理人員要對(duì)過程審計(jì)工作引起足夠的重視，在進(jìn)行招標(biāo)采購(gòu)時(shí)，審計(jì)部門要與采購(gòu)人員合作，共同對(duì)招標(biāo)采購(gòu)活動(dòng)進(jìn)行可行性認(rèn)證，在這個(gè)過程中，對(duì)采購(gòu)工作人員進(jìn)行監(jiān)督，確定其采購(gòu)程序是否符合醫(yī)院的相關(guān)規(guī)定，本次招標(biāo)采購(gòu)行為是否具有可行性。另一方面，審計(jì)部門加強(qiáng)與各部門之間的合作，在監(jiān)督工作上，與紀(jì)檢監(jiān)察、會(huì)計(jì)監(jiān)督、招標(biāo)領(lǐng)導(dǎo)小組及職工監(jiān)督等監(jiān)督力量形成合力，促進(jìn)監(jiān)督工作的進(jìn)展。另外，審計(jì)工作人員要堅(jiān)持獨(dú)立審計(jì)的工作原則，從而使審計(jì)工作充分發(fā)揮監(jiān)督作用，體現(xiàn)該項(xiàng)工作的公平性與公正性。

四、有效性評(píng)價(jià)結(jié)果

內(nèi)部控制環(huán)境：該項(xiàng)優(yōu)化措施獲得最高評(píng)分，為4.82分。因?qū)M織結(jié)構(gòu)進(jìn)行了優(yōu)化，對(duì)采購(gòu)部門人才隊(duì)伍，進(jìn)行了專業(yè)的培訓(xùn)，提高了其處理專業(yè)水平，并增強(qiáng)其預(yù)防提風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)，使內(nèi)部控制的效果得到增強(qiáng)；風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估：該項(xiàng)優(yōu)化措施得分為4.20分，為5項(xiàng)優(yōu)化措施中的最低得分。評(píng)價(jià)組的專家一致認(rèn)為A醫(yī)院為規(guī)模較小的醫(yī)院，在招標(biāo)采購(gòu)的金額上，僅能達(dá)到800萬左右，不應(yīng)花費(fèi)大量成本成立風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)構(gòu)；控制活動(dòng)：該項(xiàng)優(yōu)化措施的得為為4.56分，在該項(xiàng)措施中，涉及到了影響采購(gòu)活動(dòng)的三個(gè)要素，一是對(duì)預(yù)算工作進(jìn)行管理；二是對(duì)采購(gòu)行為與結(jié)果進(jìn)行嚴(yán)格的驗(yàn)收；三是針對(duì)緊急情況，制定緊急臨采制度，因此，該項(xiàng)措施提高了內(nèi)部控制工作的效果，尤其是有效的全面預(yù)算措施，在采購(gòu)工作中，該項(xiàng)措施能夠有效地降低采購(gòu)成本，保障采購(gòu)工作的質(zhì)量。信息與溝通：該項(xiàng)措施的得分為4.24分，評(píng)價(jià)小組的專家認(rèn)為該項(xiàng)措施雖然在一定程度上能夠提高內(nèi)部控制工作的效果，對(duì)醫(yī)院招標(biāo)采購(gòu)工作的進(jìn)展具有促進(jìn)作用，但所建立信息系統(tǒng)的成本是比較高的，并該系統(tǒng)在安裝相關(guān)設(shè)備時(shí)，由于A醫(yī)院信息技術(shù)建設(shè)工作的影響，致使在對(duì)各項(xiàng)接口進(jìn)行連接時(shí)，會(huì)產(chǎn)生較高的費(fèi)用。因此，對(duì)于A醫(yī)院而言，該項(xiàng)措施實(shí)施的可能性較?。粌?nèi)部監(jiān)督：該項(xiàng)措施的得分為4.47，監(jiān)督活動(dòng)是招標(biāo)采購(gòu)內(nèi)部控制工作中不可缺少的一頂措施，對(duì)當(dāng)前A醫(yī)院審計(jì)部門的實(shí)際情況進(jìn)行分析可以得知，增加審計(jì)部門的工作人員，并且在審計(jì)活動(dòng)方面進(jìn)行加強(qiáng)，能夠從本質(zhì)上解決分析采購(gòu)中的不規(guī)范行為，提高內(nèi)控的效果。評(píng)價(jià)小組的專家對(duì)A醫(yī)院招標(biāo)采購(gòu)內(nèi)部控制體系優(yōu)化措施的有效性進(jìn)行了評(píng)價(jià)，一方面肯定了優(yōu)化措施在體系中能夠有效運(yùn)行，另一方面結(jié)合A醫(yī)院的發(fā)展階段，提出了一些意見?？傮w而言，A醫(yī)院優(yōu)化后招標(biāo)采購(gòu)內(nèi)部控制體系是有效的。

五、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，醫(yī)院招標(biāo)采購(gòu)是一項(xiàng)直接影響到醫(yī)院整體利潤(rùn)的工作，因此，要對(duì)招標(biāo)采購(gòu)內(nèi)部控制體系進(jìn)行優(yōu)化，并對(duì)優(yōu)化效果進(jìn)行評(píng)價(jià)，使招標(biāo)采購(gòu)的工作質(zhì)量得以提升。在具體工作中，可以通過采取以下措施，對(duì)招標(biāo)采購(gòu)工作進(jìn)行優(yōu)化：一是改善內(nèi)部控制環(huán)境，提高管理工作的質(zhì)量；二是建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，有效預(yù)測(cè)、規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)；三是改進(jìn)控制活動(dòng)，有效節(jié)約采購(gòu)成本；四是提高信息溝通效率，充分發(fā)揮信息的作用；五是提高內(nèi)部監(jiān)督效果，確保招標(biāo)采購(gòu)內(nèi)部控制工作的有效性。在有效性評(píng)價(jià)環(huán)節(jié)中，專家組根據(jù)實(shí)際運(yùn)行情況，對(duì)優(yōu)化措施給予了好評(píng)。