現(xiàn)代企業(yè)全面預(yù)算管理的優(yōu)化路徑

◎胡海艷

前言

現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展過程中面臨的內(nèi)外部環(huán)境發(fā)生了較大的變化，傳統(tǒng)預(yù)算管理的范圍也有了一定的擴(kuò)展?；谶@種情況下，企業(yè)需要加強(qiáng)對全面預(yù)算管理工作的重視，并與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)相結(jié)合，強(qiáng)化對企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動的有效監(jiān)管，促進(jìn)企業(yè)財務(wù)管理效率和水平的提升。而且在全面預(yù)算管理工作中，還要遵循成本效益和可持續(xù)發(fā)展的原則，即通過資源的優(yōu)化配置，減少資源的損耗，確保企業(yè)能夠以最小的投入獲取最大的利益。并立足于自身的發(fā)展的實(shí)際，科學(xué)合理制定企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，實(shí)現(xiàn)企業(yè)資金的合理利用，為企業(yè)的健康、可持續(xù)發(fā)展提供重要的保障。

一、全面預(yù)算管理的內(nèi)涵和重要意義

1.全面預(yù)算管理的內(nèi)涵。

預(yù)算管理工作是基于企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)作為出發(fā)點(diǎn)，對企業(yè)未來一段時間的經(jīng)營活動進(jìn)行全面預(yù)測，并科學(xué)配置企業(yè)現(xiàn)有資源，加強(qiáng)對預(yù)算執(zhí)行過程的有效管控，針對預(yù)算完成情況和預(yù)算目標(biāo)之間的差異來調(diào)整企業(yè)經(jīng)營活動，以此來促進(jìn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，為企業(yè)各項(xiàng)管理活動的開展提供重要的依據(jù)。

2.實(shí)施全面預(yù)算管理的重要意義。

（1）推動企業(yè)對現(xiàn)有資源的整合和優(yōu)化配置。

企業(yè)全面預(yù)算管理實(shí)施過程中，通過合理利用企業(yè)現(xiàn)有資源，并對資源進(jìn)行優(yōu)化配置。在實(shí)際預(yù)算編制過程中，其作為對現(xiàn)有資源進(jìn)行梳理和再分配的過程。并通過對各項(xiàng)預(yù)算的編制和執(zhí)行，實(shí)現(xiàn)對企業(yè)經(jīng)營活動的全面管控，實(shí)現(xiàn)企業(yè)資源的優(yōu)化配置，為企業(yè)資源的高效利用打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

（2）促進(jìn)部門間密切的溝通和協(xié)調(diào)。

全面預(yù)算管理要求企業(yè)全員參與，各部門要重視自己預(yù)算目標(biāo)的同時，還要對其他部門的預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行關(guān)注，并能夠?qū)ζ渌块T的目標(biāo)對本部門目標(biāo)的影響進(jìn)行及時和準(zhǔn)確的評估。企業(yè)通過預(yù)算編制，進(jìn)一步強(qiáng)化部門的聯(lián)系，各部門和各層級之間通過有效的溝通和交流，確保企業(yè)總體戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

（3）防范企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險。

企業(yè)通過預(yù)算編制并設(shè)立具體的預(yù)算目標(biāo)，管理者針對實(shí)際經(jīng)營結(jié)理與預(yù)算目標(biāo)之間進(jìn)行比較，并對出現(xiàn)的異常情況進(jìn)行分析，及時發(fā)現(xiàn)經(jīng)營中存在的問題和風(fēng)險，并制定切實(shí)可行的措施加以應(yīng)對，及時對經(jīng)營戰(zhàn)略進(jìn)行調(diào)整，有效的規(guī)避風(fēng)險，促進(jìn)企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。

（4）有助于完善企業(yè)績效考核制度。

企業(yè)通過設(shè)立具體的預(yù)算目標(biāo)，并對預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行分解，各部門則要承擔(dān)與預(yù)算目標(biāo)相關(guān)的責(zé)任，定期對實(shí)際結(jié)果與預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行比較，實(shí)現(xiàn)對各部門績效的有效評估。企業(yè)也可以采取多元化的績效考評方式，助力于企業(yè)員工工作積極性的提高。

二、企業(yè)全面預(yù)算管理過程中存在的問題

1.企業(yè)全面預(yù)算管理意識不強(qiáng)。

對于現(xiàn)代企業(yè)而言，在發(fā)展過程中需要重視管理會計理論的應(yīng)用，并在企業(yè)經(jīng)營發(fā)展過程中引入全面預(yù)算管理，借助于預(yù)算指標(biāo)控制企業(yè)經(jīng)營活動，規(guī)范企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的同時，還能夠?qū)崿F(xiàn)資金的科學(xué)分配和管理，實(shí)現(xiàn)對企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的有效防控。企業(yè)在全面預(yù)算管理實(shí)施過程中還應(yīng)通過分析企業(yè)外界影響因素，對預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行調(diào)整，以此來對企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行有效監(jiān)控。但當(dāng)前大部分企業(yè)自身全面預(yù)算管理意識缺乏，對全面預(yù)算管理工作的重要性認(rèn)識不到位，嚴(yán)重制約了全面預(yù)算管理工作的有序開展，也無法在企業(yè)內(nèi)部營造良好的全面預(yù)算管理氛圍。

2.缺乏戰(zhàn)略性目標(biāo)。

企業(yè)全面預(yù)算管理可以對各方面的問題進(jìn)行整合，并與企業(yè)實(shí)際經(jīng)營情況相結(jié)合，實(shí)施綜合性的管控，從而確保企業(yè)既定戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。但在具體實(shí)施過程中，大部分企業(yè)全面預(yù)算工作由財務(wù)部門負(fù)責(zé)，同時也沒有針對具體的管理目標(biāo)提出相應(yīng)的要求，一些企業(yè)過于關(guān)注短期收益，對戰(zhàn)略發(fā)展意義缺乏重視，這也導(dǎo)致具體的預(yù)算管理與企業(yè)的發(fā)展需求不相符。

3.財務(wù)預(yù)算編制方式單一。

大部分企業(yè)預(yù)算編制工作開展過程中，多采用增量預(yù)算方式，這種預(yù)算編制方法操作簡單，編制體系更容易，但預(yù)算編制方式單一，針對各項(xiàng)目及部門落實(shí)的指標(biāo)一致，無法有效約束員工行為，也無法精細(xì)化把控預(yù)算內(nèi)容。另外，預(yù)算編制過程中，財務(wù)部門針對性不足，資金分配欠缺合理性，這也導(dǎo)致企業(yè)資金存在浪費(fèi)問題。企業(yè)對預(yù)算編制工作認(rèn)知不夠淮安入，這也會對預(yù)算管理工作的有序開展帶來較大的影響。

4.預(yù)算執(zhí)行能力有待提升。

企業(yè)通常是由財務(wù)部門分析預(yù)算管理工作的開展情況，但受到了財務(wù)部門權(quán)限的制約，會對預(yù)算權(quán)威性帶來一定的影響。再加之財務(wù)部門與其他部門之間信息溝通存在不順暢的問題，這也導(dǎo)致全面預(yù)算管理計劃無法落實(shí)到實(shí)處，從而對預(yù)期目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)帶來較大的影響。導(dǎo)致這種情況的主要原因是由于預(yù)算管理模式欠缺科學(xué)性，預(yù)算方案存在不合理的現(xiàn)象，這必然會對預(yù)算執(zhí)行帶來不利影響。

5.預(yù)算管理信息化程度不高。

企業(yè)全面預(yù)算管理工作中要求實(shí)現(xiàn)預(yù)算數(shù)據(jù)的高效收集、匯總和分析，但當(dāng)前一些企業(yè)并沒有建立預(yù)算管理信息化平臺，預(yù)算編制信息化程度不高現(xiàn)象較為普遍。如在實(shí)際編制編制過程中存在過多的電子模板表格，經(jīng)編填和審核時易出現(xiàn)問題。而且表格功能不全面，對比分析無法獲得理想的效果，這也影響了工作效率，對預(yù)算工作進(jìn)程帶來不利影響。在沒有先進(jìn)預(yù)算編制系統(tǒng)支持下，全面預(yù)算編制和調(diào)整仍以手工操作為主，預(yù)算編制效率和質(zhì)量得不到保證，同時財務(wù)信息的安全也無法保障。

6.內(nèi)控體系不完善。

當(dāng)前部分企業(yè)財務(wù)內(nèi)控體系不完善，在具體實(shí)施過程中，理論指標(biāo)和組織結(jié)構(gòu)都存在不合理的情況，內(nèi)控管理無法落實(shí)到位。這也導(dǎo)致全面預(yù)算管理理念無法在企業(yè)各個環(huán)節(jié)中有效滲漏，嚴(yán)重影響了全面預(yù)算管理工作價值的發(fā)揮，易引發(fā)企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險。另外，還存在監(jiān)管管理不到位的情況，甚至沒有設(shè)置專門的監(jiān)督管理部門，這也對財務(wù)內(nèi)控活動的有效性帶來較大的影響。

三、現(xiàn)代企業(yè)全面預(yù)算管理的優(yōu)化路徑

1.強(qiáng)化對全面預(yù)算管理重要性的認(rèn)識。

企業(yè)為了提高全面預(yù)算管理工作的整體水平，在日常工作中，需要加強(qiáng)對企業(yè)員工全面預(yù)算管理相關(guān)知識的培訓(xùn)，加深員工對全面預(yù)算管理的認(rèn)識，并進(jìn)一步提升對全面預(yù)算管理對企業(yè)經(jīng)營發(fā)展重要性的認(rèn)知，端正員工的態(tài)度，使其積極主動的參與到全面預(yù)算管理工作中來。特別是對于企業(yè)管理層，更需要加強(qiáng)對全面預(yù)算管理工作的重視，并發(fā)揮示范帶頭作用，組織做好預(yù)算編制和預(yù)算執(zhí)行工作，更好的發(fā)揮出全面預(yù)算管理工作的實(shí)際效能。

2.構(gòu)建完善的預(yù)算管理體系。

企業(yè)全面預(yù)算管理工作的開展，需要加快構(gòu)建完善的預(yù)算管理體系，以此為全面預(yù)算管理工作開展的重要基礎(chǔ)。在實(shí)際編制預(yù)算時，宜通過分析財務(wù)數(shù)據(jù)，并與往期數(shù)據(jù)和市場需求相結(jié)合，科學(xué)預(yù)測企業(yè)下年度發(fā)展情況。預(yù)算編制還要盡可能的與企業(yè)的基本情況相結(jié)合，合理進(jìn)行規(guī)劃設(shè)計。企業(yè)還要站在全局的角度，積極借鑒其他企業(yè)的成功經(jīng)驗(yàn)，合理設(shè)置預(yù)算指標(biāo)，并劃定具體的預(yù)警范圍，建立健全預(yù)警機(jī)制，確保各部門預(yù)算執(zhí)行都能夠達(dá)到預(yù)期的效果。并通過預(yù)算預(yù)警體系，加強(qiáng)對預(yù)算執(zhí)行過程的監(jiān)管。另外，還要重視預(yù)算考核體系的優(yōu)化，基于預(yù)算執(zhí)行情況與考核掛鉤，激發(fā)企業(yè)員工工作的積極性。

3.增強(qiáng)預(yù)算編制的科學(xué)性。

（1）促進(jìn)業(yè)務(wù)鏈和價值鏈的融合。

在當(dāng)前有企業(yè)預(yù)算管理工作中，預(yù)算編制不合理是較為普遍的一種問題。預(yù)算編制是全面預(yù)算管理體系中較為重要的環(huán)節(jié)，對于預(yù)算管理工作的整體質(zhì)量具有直接的影響。當(dāng)前企業(yè)預(yù)算編制過程中，由于企業(yè)業(yè)務(wù)鏈和價值鏈結(jié)合不緊密，存在各自獨(dú)立和分離的情況?；谶@種情況下編制的預(yù)算報表也無法將企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的預(yù)算需求更準(zhǔn)確的反映出來，對各經(jīng)濟(jì)項(xiàng)目和業(yè)務(wù)能夠獲得的經(jīng)誻效益也無法科學(xué)預(yù)測。基于這種情況下，企業(yè)需要促進(jìn)業(yè)務(wù)鏈與價值鏈的融合，將企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或是經(jīng)濟(jì)項(xiàng)目與所能夠獲得的期望效益相結(jié)合。在實(shí)際預(yù)算報表編制過程中，比較業(yè)務(wù)實(shí)際資金需求和所獲效益，確保投入的資金能夠獲得期望的效益。因此在實(shí)際預(yù)算編制過程中，需要對業(yè)務(wù)需求加以重視，并根據(jù)以往實(shí)際需求進(jìn)行期望預(yù)算，盡可能減少預(yù)算誤差，實(shí)現(xiàn)對企業(yè)預(yù)算資金的嚴(yán)格把控，提高預(yù)算資金的使用效率。企業(yè)在獲得期望效益的基礎(chǔ)上制定具體的財務(wù)預(yù)算計劃，確保投入和產(chǎn)出比的合理性。特別是在預(yù)算編制時還要將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)與對應(yīng)的效益進(jìn)行有效融合，使預(yù)算報表與企業(yè)經(jīng)營發(fā)展戰(zhàn)略相符，從而為企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略的順利實(shí)施起到積極的推動作用。

（2）選用先進(jìn)的預(yù)算編制方法。

在全面預(yù)算管理工作體系構(gòu)建過程中，需要重視引進(jìn)先進(jìn)的預(yù)算編制方法。具體要立足于企業(yè)預(yù)算編制的需求，建立現(xiàn)代化的預(yù)算編制方法體系，確保企業(yè)預(yù)算編制的科學(xué)性。企業(yè)在采用預(yù)算編制方法時，應(yīng)有選擇性進(jìn)行應(yīng)用，這樣才有利于企業(yè)預(yù)算編制的效率和質(zhì)量。對于企業(yè)預(yù)算管理人員，需要對各類預(yù)算編制方法準(zhǔn)確進(jìn)行掌握，確保預(yù)算報表形式的準(zhǔn)確性。預(yù)算管理人員要主動對先進(jìn)的財務(wù)信息分析處理和預(yù)算編制方法進(jìn)行學(xué)習(xí)，促進(jìn)企業(yè)財務(wù)會計信息處理效率的提升，并對更高效和科學(xué)的預(yù)算編制方式來為企業(yè)預(yù)算管理工作提供有效指導(dǎo)。在預(yù)算編制方法選擇時，宜立足于市場，做好信息采集和分析工作，并征求各部門的意見，建立預(yù)算編制及時調(diào)整機(jī)制，學(xué)習(xí)先進(jìn)企業(yè)預(yù)算編制經(jīng)驗(yàn)，強(qiáng)化預(yù)算管理信息化建設(shè)，重視信息化預(yù)算編制方式的應(yīng)用，進(jìn)一步提高企業(yè)預(yù)算編制的現(xiàn)代化水平，確保預(yù)算編制工作的科學(xué)性和有效性。

4.加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行過程控制。

全面預(yù)算管理具有較強(qiáng)的系統(tǒng)性，為了能夠更好的發(fā)揮出全面預(yù)算的重要作用，需要加強(qiáng)對預(yù)算執(zhí)行過程的控制。在實(shí)際預(yù)算控制工作中，應(yīng)以企業(yè)預(yù)算指標(biāo)為標(biāo)準(zhǔn)，通過分解預(yù)算指標(biāo)，加大對經(jīng)營過程的管控，并實(shí)施執(zhí)行差異分析，確保企業(yè)經(jīng)營與預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)保持一致。企業(yè)預(yù)算目標(biāo)確定后，應(yīng)層層細(xì)化預(yù)算指標(biāo)，并將責(zé)任落實(shí)到各部門，各部門再進(jìn)行細(xì)化，具體到每一季度甚至是月度。完成預(yù)算指標(biāo)分解后，各部門要指定指標(biāo)控制責(zé)任人，并動態(tài)對負(fù)責(zé)的指標(biāo)實(shí)施監(jiān)控，對指標(biāo)執(zhí)行結(jié)果與預(yù)算目標(biāo)的差異進(jìn)行實(shí)時比較，及時發(fā)現(xiàn)異常并上報。財務(wù)部門也需要加強(qiáng)對預(yù)算執(zhí)行情況的有效監(jiān)管，嚴(yán)格把控預(yù)算進(jìn)度和預(yù)算費(fèi)用。

在實(shí)際預(yù)算執(zhí)行過程中，企業(yè)各預(yù)算責(zé)任部門應(yīng)對預(yù)算執(zhí)行情況及時檢查和跟蹤，針對實(shí)際執(zhí)行結(jié)果與預(yù)算目標(biāo)的差異進(jìn)行比較和分析，并對預(yù)算執(zhí)行過程中存在的問題制定具體的解決方案，定期進(jìn)行匯報，并形成預(yù)算執(zhí)行情況分析報告，上報給上級預(yù)算管理部門，從而為動態(tài)控制預(yù)算執(zhí)行情況提供重要的依據(jù)。

5.完善全面預(yù)算績效考核制度。

績效考核作為全面預(yù)算管理工作中較為重要的一個環(huán)節(jié)，在績效考核缺失的情況下，必然會增加預(yù)算目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的難度。在企業(yè)全面預(yù)算績效考核實(shí)施過程中，不僅要制定完善的考核制度，還要制定合理的評價指標(biāo)，并結(jié)合員工自身的特點(diǎn)，實(shí)施具有針對性的考核方法。企業(yè)具體可以根據(jù)不同崗位和不同工作級別制定具有差異性的績效考核方法，如針對企業(yè)基層員工和管理人員宜應(yīng)用月度績效考核方法，中高層管理人員可以將月度績效與年度績效相結(jié)合，針對企業(yè)負(fù)責(zé)人則要采用年度績效與任何內(nèi)績效兌現(xiàn)相結(jié)合的考評方法，確?？冃Э己私Y(jié)果的真實(shí)性和合理性。

企業(yè)在實(shí)際績效考核實(shí)施過程中，宜先制定評價指標(biāo)，具體要以企業(yè)預(yù)算目標(biāo)分解后各部門指標(biāo)與各部門工作特點(diǎn)相結(jié)合，即要有財務(wù)指標(biāo)，還要有非財務(wù)指標(biāo)。企業(yè)在針對各部門具體考評時，宜對實(shí)際各項(xiàng)指標(biāo)與企業(yè)制定的標(biāo)準(zhǔn)值進(jìn)地比較，獲得各項(xiàng)指標(biāo)對應(yīng)的分?jǐn)?shù)，再根據(jù)各項(xiàng)指標(biāo)所占比重加權(quán)平境外，以此來得到各部門的綜合分?jǐn)?shù)。實(shí)際考評結(jié)果要與員工薪酬和職位進(jìn)行掛鉤，并要與獎懲機(jī)制相結(jié)合，針對表現(xiàn)優(yōu)異的員工給予獎勵，反之則要加以處罰，通過獎罰并舉，以此來激發(fā)員工工作的積極性。

6.建立完善全面預(yù)算管理信息化系統(tǒng)。

隨著網(wǎng)絡(luò)技術(shù)和大數(shù)據(jù)技術(shù)的發(fā)展，這也為企業(yè)建立完善的全面預(yù)算管理信息化系統(tǒng)提供了有效的技術(shù)支持。這就要求現(xiàn)代企業(yè)應(yīng)加快構(gòu)建全面預(yù)算管理信息系統(tǒng)，加大資源的投入力度，搭建全面預(yù)算管理信息化平臺，實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部各部門之間信息的順暢傳遞，并以信息化形式記錄下企業(yè)預(yù)算編制的全過程，能夠企業(yè)的投資、經(jīng)營、生產(chǎn)和資金等活動密切聯(lián)系起來，在實(shí)現(xiàn)有效監(jiān)控和控制的基礎(chǔ)上，信息也實(shí)現(xiàn)了便捷的互換和高效的共享。

企業(yè)全面預(yù)算管理信息化系統(tǒng)的構(gòu)建，將其企業(yè)企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)、ERP、數(shù)倉等系統(tǒng)進(jìn)行有效銜接，可以高效完成預(yù)算基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的采集和匯總，為企業(yè)預(yù)算編制提供重要的數(shù)據(jù)保障。同時還能夠?qū)崟r掌握企業(yè)預(yù)算執(zhí)行情況和預(yù)算目標(biāo)進(jìn)度，提高全面預(yù)算的管控力度，為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)決策提供可靠的數(shù)據(jù)支持。

7.強(qiáng)化內(nèi)控管理。

企業(yè)針對預(yù)算管理的監(jiān)督，應(yīng)以財務(wù)內(nèi)控作為切入點(diǎn)，具體要與預(yù)算管理要求相結(jié)合，制定完善的內(nèi)控制度體系，在企業(yè)內(nèi)部創(chuàng)建一個良好的財務(wù)內(nèi)控環(huán)境。同時還要建立專門的預(yù)算管理部門，確保預(yù)算工作的有效性和科學(xué)性。在實(shí)際預(yù)算管理工作實(shí)施過程中，需要加強(qiáng)對預(yù)算執(zhí)行情況的有效監(jiān)控，一旦發(fā)現(xiàn)異常及時上報，并對預(yù)算方案進(jìn)行調(diào)整，降低經(jīng)營風(fēng)險發(fā)生的機(jī)率。還要根據(jù)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略綜合評估企業(yè)經(jīng)營活動風(fēng)險，及時找出潛在隱患，并采取切實(shí)可行的措施加以處理。另外，還要強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)管，確保預(yù)算管理工作能夠充分的發(fā)揮出應(yīng)有價值。

四、結(jié)束語

對于現(xiàn)代企業(yè)而言，隨著發(fā)展規(guī)模的不斷擴(kuò)大，需要加強(qiáng)對全面預(yù)算管理工作的重視。全面預(yù)算管理作為企業(yè)重要的管理工具和管理手段，通過將企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)和企業(yè)年度計劃有效協(xié)調(diào)起來，并整合企業(yè)各部門的目標(biāo)，從而推動企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。因此企業(yè)在日常運(yùn)營過程中，應(yīng)增強(qiáng)企業(yè)員工對全面預(yù)算管理工作的認(rèn)識，并通過建立健全全面預(yù)算管理機(jī)制，加大對預(yù)算執(zhí)行過程的管控，并將預(yù)算執(zhí)行分析和考核作為工作的重要內(nèi)容，以此來推動全面預(yù)算管理工作的有序?qū)嵤?，進(jìn)一步促進(jìn)企業(yè)管理工作水平的提升，為企業(yè)的健康、長遠(yuǎn)發(fā)展打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。