企業(yè)稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)及防控分析

◎田周蕊

企業(yè)在遵守國(guó)家稅法相關(guān)規(guī)定的前提下依法、合規(guī)且科學(xué)、高效地開展稅務(wù)籌劃工作，對(duì)投資、籌資、收入分配等各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行統(tǒng)籌管理與細(xì)致安排，可以有效降低企業(yè)納稅總額，緩解企業(yè)資金負(fù)擔(dān)，從而保證企業(yè)有更加充裕的資金投入到科技創(chuàng)新與業(yè)務(wù)拓展中。但就目前企業(yè)稅務(wù)籌劃實(shí)踐而言，受制于傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)及財(cái)務(wù)管理理念、風(fēng)險(xiǎn)防控理論，企業(yè)稅務(wù)籌劃過(guò)程中依然存在諸多風(fēng)險(xiǎn)因素，如稅務(wù)籌劃意識(shí)不足導(dǎo)致其基礎(chǔ)較為薄弱，稅務(wù)籌劃人才風(fēng)險(xiǎn)防范能力較低、風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制不健全、政策變化導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)籌劃前瞻性不足等。為提升稅務(wù)籌劃的科學(xué)性、可行性與有效性，企業(yè)需牢固樹立與時(shí)俱進(jìn)的稅務(wù)籌劃意識(shí)，立足實(shí)際、顧全大局、著眼未來(lái)，依靠完善系統(tǒng)的稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理體系有效規(guī)避各類風(fēng)險(xiǎn)。

一、企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)涵

稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)源于企業(yè)稅務(wù)籌劃行為的發(fā)生，貫穿于稅務(wù)籌劃全過(guò)程之中，并且是普遍、客觀存在的風(fēng)險(xiǎn)事件。若想真正防范企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)，便需要領(lǐng)會(huì)稅務(wù)籌劃及稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)涵。

稅務(wù)籌劃是指企業(yè)按照國(guó)家稅法相關(guān)規(guī)定等結(jié)合自身經(jīng)營(yíng)內(nèi)容、業(yè)務(wù)范圍、日常經(jīng)濟(jì)活動(dòng)等對(duì)各類稅務(wù)項(xiàng)目進(jìn)行策劃與安排，以此達(dá)成降低納稅總額、減輕稅負(fù)、合規(guī)合法利用國(guó)家納稅優(yōu)惠政策目標(biāo)的管理活動(dòng)。稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)是指因內(nèi)部或外部因素導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)籌劃失敗而付出代價(jià)、承擔(dān)損失的可能性。從稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)概念及內(nèi)涵層面來(lái)看，稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)具有客觀性、泛在性的特點(diǎn)。其一，企業(yè)作為納稅人，其稅務(wù)籌劃的目標(biāo)及流程具有較強(qiáng)的主觀性與前瞻性，而企業(yè)內(nèi)部管理環(huán)境、外部經(jīng)營(yíng)環(huán)境時(shí)刻處于變化之中，可能偏離企業(yè)的預(yù)測(cè)與研判，此種主觀行為與客觀環(huán)境因素之間的矛盾勢(shì)必會(huì)造成稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)；其二，稅務(wù)籌劃的目標(biāo)在于利用稅收相關(guān)政策、降低納稅總額或規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，在稅務(wù)籌劃過(guò)程中，因稅務(wù)籌劃人員對(duì)稅法規(guī)定的理解、專業(yè)技能、風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)等都會(huì)影響稅務(wù)籌劃成果，所以很容易出現(xiàn)稅務(wù)籌劃結(jié)果脫離預(yù)期目標(biāo)的情況，或是導(dǎo)致企業(yè)部分經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所納稅額不滿足稅法及行政執(zhí)法需求，或是未能切實(shí)降低企業(yè)納稅總額，從而使企業(yè)陷入法律風(fēng)險(xiǎn)及資金風(fēng)險(xiǎn)。

二、企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)類型

企業(yè)在開展稅務(wù)籌劃工作時(shí)，受到內(nèi)部管理因素及外部環(huán)境因素的影響，可能導(dǎo)致稅務(wù)籌劃方案失敗。按照影響因素可將企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)劃分為以下四大類型：

（一）管理意識(shí)因素誘發(fā)的稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)

思想決定行為，意識(shí)決定形態(tài)。管理意識(shí)是各項(xiàng)管理活動(dòng)組織開展的頂層設(shè)計(jì)與指導(dǎo)思想，決定著管理活動(dòng)的實(shí)效性及有效性。目前由企業(yè)管理意識(shí)誘發(fā)的稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)主要體現(xiàn)為兩大方面：其一，企業(yè)管理層對(duì)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)防范的重視程度不足，將管理焦點(diǎn)集中在業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)性風(fēng)險(xiǎn)、資產(chǎn)負(fù)債風(fēng)險(xiǎn)之上，尚未針對(duì)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、預(yù)警及防范等制定較為完善的指導(dǎo)方針、管理?xiàng)l例、規(guī)章制度等，難以形成由上至下、上率下行的稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控氛圍，導(dǎo)致稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)難發(fā)現(xiàn)、難評(píng)估、難控制；其二，部分企業(yè)對(duì)稅務(wù)籌劃的思想認(rèn)知水平偏低，將稅務(wù)籌劃視作降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本的核心策略，在稅務(wù)籌劃目標(biāo)上過(guò)于追求降低納稅總額，將會(huì)導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)籌劃走入誤區(qū)，并可能會(huì)導(dǎo)致企業(yè)陷入法律與經(jīng)濟(jì)糾紛風(fēng)險(xiǎn)之中，不利于企業(yè)的健康、穩(wěn)定發(fā)展。

（二）人員因素引發(fā)的稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)

工作人員是企業(yè)稅務(wù)籌劃方案制定與執(zhí)行的參與者，其所制定的稅務(wù)籌劃方案直接決定了企業(yè)涉稅行為類型、納稅總額。因此，稅務(wù)籌劃人員專業(yè)技能、風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)、風(fēng)險(xiǎn)防范能力、對(duì)稅務(wù)籌劃的認(rèn)知、對(duì)政策法規(guī)的了解程度等直接影響稅務(wù)籌劃方案的合法性、合規(guī)性、合理性與有效性。目前部分企業(yè)稅務(wù)籌劃工作由財(cái)務(wù)工作人員承擔(dān)，其知識(shí)與技能結(jié)構(gòu)與專業(yè)稅務(wù)人員差異性較大，在制定稅務(wù)籌劃方案時(shí)可能出現(xiàn)如下風(fēng)險(xiǎn)事件：首先，策劃及籌劃水平不足，難以綜合考慮稅收政策方針、法律發(fā)揮、宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境、內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理等各類因素，缺乏稅務(wù)籌劃的前瞻性，難以制定出安全可行、高質(zhì)量的稅務(wù)籌劃方案，從而加大企業(yè)稅務(wù)籌劃的失敗概率；其次，稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)貫穿于稅務(wù)籌劃的全過(guò)程之中，部分稅務(wù)籌劃人員缺乏事中控制及事后補(bǔ)救能力，難以結(jié)合實(shí)際情況調(diào)整涉稅行為種類、計(jì)稅方法等，導(dǎo)致稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)事件頻發(fā)且發(fā)生后難以得到有效、及時(shí)的控制；最后，在企業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)背景下，財(cái)務(wù)人員工作任務(wù)量較大，會(huì)將精力投入到收支核算等本職工作中，導(dǎo)致稅務(wù)籌劃工作質(zhì)量及效率偏低，從而為稅務(wù)籌劃帶來(lái)較大風(fēng)險(xiǎn)。

（三）管理機(jī)制因素引發(fā)的稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)

管理機(jī)制是指管理系統(tǒng)的結(jié)構(gòu)及其運(yùn)行機(jī)理。目前由管理機(jī)制誘發(fā)的企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)主要為稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別及評(píng)估機(jī)制不健全，對(duì)待稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)防控以主觀臆斷、經(jīng)驗(yàn)驅(qū)動(dòng)為主，隨意性及盲目性較大，難以發(fā)掘潛藏在企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)、業(yè)務(wù)活動(dòng)中的各類型稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)，再加上稅務(wù)籌劃相關(guān)部門崗位設(shè)置不完善、職能體系不健全，很容易出現(xiàn)責(zé)任推諉的現(xiàn)象，不利于企業(yè)稅務(wù)籌劃工作的有序、有效開展，并會(huì)為企業(yè)稅務(wù)籌劃工作帶來(lái)巨大的安全隱患。除此之外，對(duì)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估是精準(zhǔn)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的必要條件，但部分企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制不完善，難以集中力量解決最迫切、影響最深遠(yuǎn)、后果最嚴(yán)重的風(fēng)險(xiǎn)事件，導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)籌劃陷入多元風(fēng)險(xiǎn)之中。

（四）關(guān)聯(lián)因素導(dǎo)致的稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)為納稅主體，稅務(wù)機(jī)關(guān)為行政執(zhí)法主體，二者共同圍繞稅法、納稅政策方針等進(jìn)行經(jīng)營(yíng)與行政執(zhí)法，但在實(shí)踐中可以發(fā)現(xiàn)，即便是企業(yè)所認(rèn)為的合法的納稅行為，最終可否真正實(shí)施還需要相關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定其合法性。二者對(duì)稅法、政策方針理解的偏差會(huì)加劇企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)。究其根本在于企業(yè)缺乏稅務(wù)籌劃內(nèi)外部信息溝通體系。一方面與稅務(wù)機(jī)關(guān)、其他相關(guān)部門等缺乏有效的外部溝通，難以敏銳洞察稅務(wù)相關(guān)優(yōu)惠政策與宏觀環(huán)境變化，若企業(yè)只按照主觀判斷進(jìn)行稅務(wù)籌劃，勢(shì)必會(huì)加劇主觀行為與客觀環(huán)境因素間的矛盾，進(jìn)而加大企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)；另一方面，企業(yè)涉稅事物管理需要內(nèi)部多部門、多崗位的協(xié)同配合，如果企業(yè)內(nèi)部信息不對(duì)稱、涉稅信息傳輸不暢，便難以及時(shí)反饋、解決稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，勢(shì)必會(huì)制約企業(yè)稅務(wù)籌劃的安全性。

三、企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)防范策略

基于對(duì)企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)涵及基本類型的分析，建議企業(yè)采取以下策略有效防范稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)，提升稅務(wù)籌劃方案的可行性、有效性及合理性，以此充分發(fā)揮稅務(wù)籌劃在緩解企業(yè)納稅負(fù)擔(dān)中的作用。

（一）樹立正確的稅務(wù)籌劃及風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

伴隨著企業(yè)現(xiàn)代化發(fā)展，其經(jīng)營(yíng)范圍有所延伸、規(guī)模有所擴(kuò)大，在經(jīng)營(yíng)發(fā)展中包含諸多涉稅環(huán)節(jié)，且納稅總額較為龐大，因此稅務(wù)籌劃將成為企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)管理中不可或缺的重要環(huán)節(jié)。企業(yè)管理者需樹立正確的稅務(wù)籌劃及風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。首先，牢固樹立法治意識(shí)，認(rèn)識(shí)到納稅是經(jīng)濟(jì)主體應(yīng)盡的義務(wù)及所需承擔(dān)的責(zé)任，依法納稅能夠樹立良好的企業(yè)形象，擴(kuò)大企業(yè)的社會(huì)效益，從而為企業(yè)的健康穩(wěn)定發(fā)展積蓄力量。同時(shí)，要科學(xué)區(qū)分合理避稅與逃稅、漏稅，對(duì)稅務(wù)籌劃的合法性與合規(guī)性形成清晰認(rèn)知。其次，講求系統(tǒng)性與成本效益性。企業(yè)管理者需要將稅務(wù)籌劃納入日常經(jīng)營(yíng)管理規(guī)劃中，切實(shí)解決稅務(wù)籌劃與經(jīng)營(yíng)管理“兩張皮”的問(wèn)題，與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)、經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)同步部署稅務(wù)籌劃目標(biāo)，不僅需要依靠稅務(wù)籌劃降低納稅總額，還需要借助稅務(wù)籌劃優(yōu)化企業(yè)涉稅行為、涉稅事物管理，從而在保證企業(yè)合法、合規(guī)的前提下助推企業(yè)達(dá)成價(jià)值最大化目標(biāo)。最后，正視稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)與收益并存是客觀存在的事實(shí)，收益越大，風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)及影響程度便越高。企業(yè)管理者需發(fā)揮自身“領(lǐng)頭羊”作用，積極引入現(xiàn)代稅務(wù)籌劃及風(fēng)險(xiǎn)防控理論，由上至下宣傳稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)防范必要性與迫切性，并完善稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)規(guī)章制度、實(shí)施細(xì)則等，以此形成上率下行、上行下效的稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控氛圍。

（二）完善稅務(wù)籌劃人才隊(duì)伍建設(shè)

人才是企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)防范的基礎(chǔ)與保障。為解決目前企業(yè)稅務(wù)籌劃人才匱乏、知識(shí)與結(jié)構(gòu)難以適應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)防控需求的問(wèn)題，建議企業(yè)從以下三方面入手完善稅務(wù)籌劃人才隊(duì)伍建設(shè)：

1.成立專業(yè)的稅務(wù)籌劃工作小組。

稅務(wù)籌劃工作小組由稅務(wù)工作人員、財(cái)務(wù)工作人員、風(fēng)險(xiǎn)管理人員等構(gòu)成，小組成員共同分析企業(yè)目前稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)類型及來(lái)源，密切關(guān)注國(guó)家稅務(wù)相關(guān)政策法規(guī)的變化，發(fā)揮自身專業(yè)優(yōu)勢(shì)與工作經(jīng)驗(yàn)采取協(xié)同行動(dòng)，在企業(yè)的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)與規(guī)劃部署下就各項(xiàng)涉稅事物進(jìn)行策劃與安排，提前介入企業(yè)業(yè)務(wù)工作。成立稅務(wù)籌劃工作小組可以提升稅務(wù)籌劃的權(quán)威性與獨(dú)立性，增強(qiáng)各部門、各崗位人員對(duì)稅務(wù)籌劃及稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)防范的配合與重視程度，從而解決稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)防范邊緣化、淺層化的問(wèn)題。

2.加大人才培養(yǎng)及引進(jìn)力度。

針對(duì)企業(yè)現(xiàn)有稅務(wù)籌劃工作小組人員，需加強(qiáng)培訓(xùn)，拓寬工作人員稅務(wù)籌劃及風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)知識(shí)視野，提升稅務(wù)籌劃工作人員實(shí)踐操作能力。同時(shí)，要定期就國(guó)家稅務(wù)相關(guān)政策、法規(guī)解讀與落實(shí)開展研討會(huì)議，稅務(wù)籌劃工作小組各抒己見、群策群力，分析客觀環(huán)境因素變化對(duì)企業(yè)稅務(wù)籌劃實(shí)際效益、風(fēng)險(xiǎn)的影響與應(yīng)對(duì)措施，以此精準(zhǔn)確定稅務(wù)籌劃切入點(diǎn)，有效規(guī)避稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)。此外，要積極引入人才以建立梯度式稅務(wù)籌劃工作隊(duì)伍。由內(nèi)部選拔年輕人員作為稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理儲(chǔ)備資源；從高校、社會(huì)等招聘人才以擴(kuò)充稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理隊(duì)伍；允許稅務(wù)籌劃工作小組內(nèi)成員輪崗，幫助其找到適合自身的崗位工作，以此形成完善的稅務(wù)籌劃人才隊(duì)伍。

3.健全績(jī)效考核制度。

人崗匹配是做好稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理的前端環(huán)節(jié)，若想使工作人員在稅務(wù)籌劃及風(fēng)險(xiǎn)防范上深耕細(xì)作，便需要與公開、公正、公平的績(jī)效管理調(diào)動(dòng)人員的工作積極性。為此，需要按照稅務(wù)籌劃及風(fēng)險(xiǎn)防范相關(guān)崗位技能標(biāo)準(zhǔn)、工作任務(wù)量及工作難度等制定層次性與差異化的績(jī)效考核指標(biāo)體系，完善績(jī)效目標(biāo)執(zhí)行監(jiān)督、績(jī)效評(píng)價(jià)及分析、績(jī)效反饋機(jī)制，以真實(shí)反映工作人員實(shí)績(jī)及貢獻(xiàn)價(jià)值，并加強(qiáng)績(jī)效考核結(jié)果應(yīng)用，將其與工作人員自身利益掛鉤，制定相應(yīng)的獎(jiǎng)懲激勵(lì)機(jī)制進(jìn)一步提高工作人員對(duì)本職工作的認(rèn)知與配合程度，以此防范由人員因素誘發(fā)的企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)。

（三）健全稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制

1.稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別機(jī)制。

稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)廣泛、客觀存在于企業(yè)稅務(wù)籌劃工作開展的全過(guò)程之中，全面識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，將風(fēng)險(xiǎn)事件準(zhǔn)確歸集于涉稅行為及稅務(wù)籌劃環(huán)節(jié)之中，有助于精準(zhǔn)防范稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別，建議企業(yè)引入大數(shù)據(jù)技術(shù)手段。主要原因在于伴隨著企業(yè)規(guī)模與業(yè)務(wù)范圍的逐漸擴(kuò)大，其涉稅行為愈加龐雜，風(fēng)險(xiǎn)集中環(huán)節(jié)也更加多樣，各個(gè)環(huán)節(jié)與活動(dòng)內(nèi)產(chǎn)生的多源異構(gòu)數(shù)據(jù)具有大數(shù)據(jù)的特點(diǎn)，若沿用傳統(tǒng)的人工分析與處理技術(shù)將導(dǎo)致稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別不全面、效率低。應(yīng)用大數(shù)據(jù)技術(shù)手段，全面收集涉稅行為、稅務(wù)籌劃環(huán)節(jié)的數(shù)據(jù)，采用聚類分析法、風(fēng)險(xiǎn)集中度模型等可以構(gòu)建稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)與風(fēng)險(xiǎn)成因間的隱性關(guān)聯(lián)，幫助稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理人員精準(zhǔn)把握風(fēng)險(xiǎn)類型、影響因素、成因等，并以此為依據(jù)采取更加有效的風(fēng)險(xiǎn)防范措施。

2.稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制。

稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是確定本階段風(fēng)險(xiǎn)防范要點(diǎn)的關(guān)鍵機(jī)制。在此建議企業(yè)以風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別環(huán)節(jié)為基礎(chǔ)引入PDCA循環(huán)管理圈。首先，依靠風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別提煉影響程度、危害程度等排名前十的稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)，制定完善的稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制制度及實(shí)施方案。其次，執(zhí)行稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制方案，注重收集有關(guān)方案執(zhí)行情況的信息。再次，回溯稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制方案執(zhí)行過(guò)程、執(zhí)行方法及執(zhí)行成果，評(píng)價(jià)方案的可行性與合理性，將其中成功經(jīng)驗(yàn)制度化、程序化與標(biāo)準(zhǔn)化，并納入到企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理體系中。最后，重新識(shí)別并評(píng)價(jià)企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)，再次提煉排名前十風(fēng)險(xiǎn)事件并進(jìn)入下一循環(huán)，可以保證稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估與控制機(jī)制時(shí)刻處于動(dòng)態(tài)調(diào)整及良性循環(huán)之中，從而對(duì)企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題逐個(gè)擊破。

（四）建立稅務(wù)籌劃信息溝通體系

由關(guān)聯(lián)因素誘發(fā)的企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的本質(zhì)成因在于企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)、相關(guān)部門缺乏外部有效溝通，內(nèi)部缺乏完善的涉稅信息傳遞機(jī)制。為改善此種現(xiàn)狀，建議企業(yè)建立稅務(wù)籌劃信息溝通體系。

其一為企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)籌劃信息溝通體系：由企業(yè)管理層結(jié)合企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)、經(jīng)營(yíng)管理方向等確定稅務(wù)籌劃目標(biāo)。稅務(wù)籌劃工作小組對(duì)目標(biāo)進(jìn)行細(xì)化分流，形成各個(gè)崗位協(xié)同配合的稅務(wù)籌劃工作機(jī)制，并制定稅務(wù)籌劃方案供管理層審批。稅務(wù)部門、財(cái)務(wù)部門、人力資源管理部門聯(lián)合，跟蹤式、全過(guò)程、動(dòng)態(tài)化監(jiān)督稅務(wù)籌劃方案執(zhí)行情況，從中全面收集財(cái)務(wù)信息、涉稅信息、績(jī)效信息等。同時(shí)，打通企業(yè)內(nèi)部各部門、各信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)鏈路，督促各部門實(shí)時(shí)上傳涉稅信息，稅務(wù)籌劃工作小組密切關(guān)注信息變化，并采取事前干預(yù)、事中調(diào)整的措施優(yōu)化改進(jìn)稅務(wù)籌劃方案，以此防患于未然，切實(shí)做到對(duì)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)及早發(fā)現(xiàn)、及早分析、及早控制。

其二為企業(yè)外部稅務(wù)籌劃信息溝通體系：一方面與稅務(wù)機(jī)關(guān)建立有效溝通關(guān)系，向稅務(wù)機(jī)關(guān)了解稅收法規(guī)、稅收優(yōu)惠政策的變化與方向，向稅務(wù)機(jī)關(guān)咨詢涉稅行為劃分、計(jì)稅方法等是否合法合規(guī)等，通過(guò)良好的稅企溝通可以緩解主觀行為與客觀環(huán)境因素矛盾，盡量縮小企業(yè)與稅收機(jī)關(guān)對(duì)政策法規(guī)理解的偏差；另一方面，依托供應(yīng)鏈防范稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)與上下游企業(yè)的溝通與協(xié)作，增強(qiáng)相互之間的信任程度，保證合同、票據(jù)等及時(shí)傳遞，為企業(yè)稅務(wù)籌劃工作提供便利，并切實(shí)降低企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)。

四、結(jié)束語(yǔ)

稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)源于企業(yè)稅務(wù)籌劃行為的發(fā)生，廣泛、普遍存在于企業(yè)稅務(wù)籌劃全過(guò)程之中，主要指企業(yè)稅務(wù)籌劃失敗所付出代價(jià)、遭受損失的可能性。目前企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)主要包括由管理意識(shí)、人員因素、管理機(jī)制及關(guān)聯(lián)因素誘發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)。為提升稅務(wù)籌劃安全性、切實(shí)發(fā)揮稅務(wù)籌劃降低納稅總額、緩解企業(yè)納稅負(fù)擔(dān)的作用，建議企業(yè)樹立正確的稅務(wù)籌劃與風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，不斷完善稅務(wù)籌劃人才隊(duì)伍建設(shè)，健全稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別及評(píng)估機(jī)制，并建立稅務(wù)籌劃內(nèi)外部信息溝通體系。