如何融合開展重大工程建設項目負責人經(jīng)濟責任審計

◆夏文琴 李成/中央軍委審計署武漢審計中心

重大工程建設項目具有投資規(guī)模大、施工管理難、群眾關(guān)注多等特點，對社會發(fā)展發(fā)揮了重要作用。重大工程建設項目組織實施，對領(lǐng)導干部指揮管理、履行責任和抵御廉政風險能力是一個嚴峻考驗。融合開展重大工程建設項目負責人經(jīng)濟責任審計，是落實審計監(jiān)督全覆蓋、推動經(jīng)濟責任審計轉(zhuǎn)型的具體體現(xiàn)。

一、提高政治站位“謀審”

一是貫徹習主席重要指示的實際舉措。習主席指出，要加大對重要部門、重點領(lǐng)域、重大工程領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任審計力度，努力實現(xiàn)審計監(jiān)督全覆蓋；越是重點工程，越要防范貪污腐??；要總結(jié)教訓、堵塞漏洞，進一步加強重點工程監(jiān)督管理。習主席也反復強調(diào)，有權(quán)必有責、有責必擔當、失責必追究，對一些領(lǐng)導干部習慣于拍腦袋決策、拍胸脯蠻干、拍屁股走人的問題要追究其責任。習主席系列重要指示精神，為開展重大工程建設項目負責人經(jīng)濟責任審計確立了根本指導。開展重大工程建設項目負責人經(jīng)濟責任審計，要重點查糾項目負責人及所在單位黨委違規(guī)決策、不作為慢作為和監(jiān)管不力導致工程管理混亂等問題，切實加強對項目負責人經(jīng)濟權(quán)力的監(jiān)督和制約，把權(quán)力關(guān)進制度的“籠子”里。

二是落實黨中央部署要求的具體行動。中共中央《中國共產(chǎn)黨問責條例》明確提出，重大工程要實行終身問責，對失職失責行為，不論其責任人是否調(diào)離、轉(zhuǎn)崗、提拔或退休，都應嚴肅問責。開展重大工程建設項目負責人經(jīng)濟責任審計，是工程建設審計的重要組成部分，是賦予新時代審計人的使命任務，對于彌補工程建設審計短板弱項，規(guī)范工程建設管理秩序，提高工程建設完成的質(zhì)量和效益，有著十分重要的意義。

三是拓展經(jīng)濟責任審計職能任務的必然趨勢。開展單位黨委班子成員經(jīng)濟責任審計，程序較為繁瑣，內(nèi)容比較寬泛，在正風肅紀高壓態(tài)勢下，違規(guī)違紀問題不斷減少，但不作為、慢作為、消極怠政方面問題又有所抬頭。開展重大工程建設項目負責人經(jīng)濟責任審計，是將基本建設審計任務和經(jīng)濟責任審計任務結(jié)合融合、捆綁實施，既拓展了經(jīng)濟責任審計的職能任務，又能夠在發(fā)現(xiàn)重點行業(yè)領(lǐng)域突出問題、提出意見建議方面發(fā)揮重要作用。

二、創(chuàng)新方式方法“組審”

一是方式要“活”。重大工程建設項目規(guī)劃審批環(huán)節(jié)多，領(lǐng)導管理層級復雜，對于審計誰、審計什么、怎么審計沒有現(xiàn)成的規(guī)律可循，必須從頭開始，逐項梳理，精準前行。首先，既不能固步自封，被現(xiàn)有的經(jīng)責審計模式束縛手腳不敢作為，又不能天馬行空，偏離經(jīng)濟責任審計的總體框架任意妄為；其次，在現(xiàn)有的政策法規(guī)制度基礎上，既要依法依規(guī)審計，又要結(jié)合當時需求產(chǎn)生大環(huán)境、方案調(diào)整大背景下，尊重客觀，做到事實清楚、證據(jù)充分、定性準確；最后，要勇于創(chuàng)新方式方法，改變“就賬查問題、對事不對人”的傳統(tǒng)審計思維，將“事”與“人”緊密掛鉤，客觀準確界定責任。

二是實施要“融”。重大工程建設項目負責人經(jīng)濟責任審計與其他審計統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，加強與重大工程建設專項審計、工程管理審計、單位財經(jīng)管理審計等統(tǒng)籌融合，采取“1+N”模式，即派出一個審計組，融合多項審計任務。在審計實施中，一個通知、一個方案、一次進點、一份報告。分成若干個審計小組，明確責任分工，既相互配合、密切協(xié)同，又齊頭并進、各自側(cè)重，實現(xiàn)查證信息和審計成果共生共享，采取出具“審計報告+責任清單”模式，提交審計成果，歸口整理移交檔案，共同完成好審計任務。

三是范圍要“清”。重大工程建設項目時間跨度一般比較長，從論證批復到竣工驗收少則3至5年，多則5至8年。開展重大工程建設項目負責人經(jīng)濟責任審計，需要按照整個時間脈絡對工程建設項目進行梳理，全面了解整個過程中的經(jīng)濟決策和工程管理情況，期間工程指揮部或領(lǐng)導小組負責人及相關(guān)經(jīng)辦人員可能發(fā)生變化，給審計查證和責任的認定工作會帶來很大難度，需要進一步加以細化區(qū)分。

四是定責要“準”。按照對問題的結(jié)果發(fā)生起關(guān)鍵性作用，準確區(qū)分直接責任、主要領(lǐng)導責任和重要領(lǐng)導責任。對項目負責人在改革創(chuàng)新中的失誤和錯誤，經(jīng)綜合分析研判，可遵循依紀依法、容糾并舉等原則免責或從輕定責，進一步鼓勵探索創(chuàng)新，支持擔當作為。

三、突出重點內(nèi)容“施審”

一是審責任清單。以責任落實和制度執(zhí)行情況為重點，圍繞項目負責人職責，重點審查黨的路線方針政策執(zhí)行落實情況，項目建設規(guī)劃、年度投資計劃、建設進度計劃等主持編制及組織實施，征地、設計與施工、資金籌措與財務開支等重大問題研究決策，簽發(fā)的工程建設中各種重要指令，項目的交（竣）工驗收，工程質(zhì)量、安全、進度、投資和環(huán)保，項目建設期間工程指揮部黨風廉政建設，工程管理及施工調(diào)度等重要會議以及協(xié)調(diào)各方關(guān)系情況。

二是審經(jīng)濟決策。以貫徹落實決策部署和權(quán)力運行情況為重點，從招投標、施工管理到竣工結(jié)算，聚焦權(quán)力運行和責任落實，全面審計重大工程建設項目負責人貫徹執(zhí)行財經(jīng)政策制度和上級決策部署、組織參與重大經(jīng)濟決策、履行財經(jīng)管理監(jiān)督職責、完成建設任務績效、遵守黨風廉政建設有關(guān)規(guī)定情況，深入查糾重大工程建設項目中存在的規(guī)劃計劃執(zhí)行不力，違規(guī)決策導致?lián)p失浪費，截留挪用、套取資金私設小金庫等各類違規(guī)違紀問題，切實糾治行業(yè)風氣，規(guī)范工程建設管理秩序，促進重大工程建設項目負責人正確用權(quán)、擔當作為、依法管理、廉潔自律。

三是審工程管理。以財務收支管理和黨風廉政建設情況為重點，盯住權(quán)、順著錢、核好物。關(guān)注征地（拆遷）補償，是否存在侵占國家利益或以經(jīng)濟補償名義輸送個人利益問題；關(guān)注招標投標，是否存在把關(guān)不嚴，或插手干預第三方招標工作造成圍標串標問題；關(guān)注施工管理，是否規(guī)范有序，有無施工管理人員與招投標文件不符的問題；關(guān)注簽證變更，有無領(lǐng)導干部授意指使變更，或隨意變更，造成損失浪費問題；關(guān)注資金管理，是否有超比例撥付進度款和虛列工程管理費的問題；關(guān)注工程造價，是否存在高估冒算等問題。

四、嚴格質(zhì)量標準“管審”

一是扎實開展審前調(diào)查。安排足夠的時間和人員，就地開展審前調(diào)查，全面摸清重大工程建設項目的項目負責人職責任務、經(jīng)濟責任清單和實施決策與情況，掌握工程建設和財務運行管理基本情況，發(fā)揮聯(lián)網(wǎng)審計在數(shù)據(jù)收集、審計作業(yè)和模型分析方面的優(yōu)勢，運用現(xiàn)有的基本建設審計模型發(fā)現(xiàn)疑點線索，分析研判主要問題和查證方向，合理進行人員分工，精確制定實施方案。

二是精準捕捉審中時機。發(fā)現(xiàn)疑點線索，要迅速作出判斷，及時核實情況，不留串通時間。一旦發(fā)現(xiàn)工程采購有圍標串標嫌疑，且存在價格虛高的情況，必須立即做出反應鎖定疑點：一方面，組織人員對經(jīng)辦人員進行問詢談話；另一方面，要到供應商處取得相應的原始采購合同、資金支付憑證、銀行流水等資料，固定證據(jù)鏈，確保在短時間內(nèi)取得突破。

三是跟蹤落實審后治理。強化督促整改，將審計報告抄送相關(guān)單位，加強紀檢監(jiān)察、巡視巡查、行業(yè)清查等多部門協(xié)作，形成整改合力；適時組織回訪，定期進行問題整改檢查，跟進制度機制完善，通報整改結(jié)果；注重成果轉(zhuǎn)化，查找重大工程建設項目管理中的薄弱環(huán)節(jié)和體制機制障礙，系統(tǒng)分析重大工程建設領(lǐng)域相關(guān)改革舉措落地成效，為改進重大工程建設管理提供合理依據(jù)。

五、拓展有效路徑“強審”

一是“頂層”設計。加強謀劃部署，走轉(zhuǎn)型之路，將重大工程項目負責人經(jīng)濟責任審計作為一項常態(tài)化任務，推動經(jīng)濟責任審計轉(zhuǎn)型發(fā)展。實施“一案一引一圖一例”，即：制定工作方案，定目標、劃重點；下發(fā)操作指引，指方向、教方法；明確推進圖，列計劃、明節(jié)點；推送典型案例，抓線索、求突破。

二是“數(shù)據(jù)”支撐。堅持科技強審，走創(chuàng)新之路，更好發(fā)揮大數(shù)據(jù)審計優(yōu)勢，提升審計監(jiān)督效能。拓展數(shù)據(jù)收集領(lǐng)域，加強金融、稅收、工商、造價等數(shù)據(jù)的采集力度。充分發(fā)揮數(shù)據(jù)精準導航作用，探索常態(tài)化非現(xiàn)場分析新模式，運用關(guān)聯(lián)分析、圖斑分析等新方法，采取谷歌地圖熱點分析等新技術(shù)，提高查核問題、評價判斷、宏觀分析的能力。

三是“集智”攻關(guān)。合理配置資源，走精兵之路，解決審計力量不足與任務繁重的矛盾。根據(jù)重大工程項目特點，著力構(gòu)建具備核查問題、信息應用、分析研究、審計管理等能力為一體的戰(zhàn)斗隊，既能排兵布陣打好“陣地戰(zhàn)”，也能集中優(yōu)勢兵力打好“殲滅戰(zhàn)”。強化跟蹤督導，每日召開“諸葛亮會”，集思廣益，群策群力，攻堅克難。