審計查出問題整改實踐和思考

◆鄭小玲/湖北省審計廳

2021年5月，習(xí)總書記主持召開中央審計委員會第四次會議，通過《關(guān)于建立健全審計查出問題整改長效機制的若干意見》。他指出，加強審計整改工作是全面推進(jìn)依法行政、建設(shè)法治政府的內(nèi)在需求，是規(guī)范管理、提升績效、完善制度、深化改革的重要舉措，也是維護(hù)審計權(quán)威性和黨委、政府公信力的必然要求。如何以高質(zhì)量整改發(fā)揮審計工作“治已病，防未病”重要作用，扎實務(wù)實做好審計“后半篇文章”，是需要審計部門結(jié)合實踐深入思考探索的重要課題。

一、審計查出問題整改中存在的主要問題

查看每年的審計整改報告和問題清單，總有部分問題未完成整改，甚至有的問題長年整改不到位。梳理分析這些整改不到位的問題，主要集中在以下三個方面。

一是因歷史原因造成難以立即整改。十八大以后，各級各部門對審計日益重視，但是對于需要真槍實彈動刀子的審計整改任務(wù)，還存在畏難思想。特別是需要整改的事項如果涉及前任，或者牽扯的利益群體多，推諉拖沓的現(xiàn)象時有發(fā)生。如某地2020年度省級預(yù)算執(zhí)行和其他財政收支審計查出問題整改情況的報告中，有7個部門單位1個多億未完成整改的事項均系歷史遺留問題，其中某個部門單位的業(yè)務(wù)大樓自2012年爛尾至今，每年的部門預(yù)算審計報告都指出該問題，該單位年年匯報正在整改中；還有的單位往來款項甚至超過20年，經(jīng)辦人員和對方單位都已失聯(lián)。

二是因現(xiàn)實矛盾造成無法近期整改。監(jiān)督管理部門對審計查出問題“一刀切”，沒有區(qū)分不同情況分類提出整改要求?？梢詫嵸|(zhì)整改的和只能出臺體制機制予以規(guī)范的；自己可以主動整改的和必須依賴上級部門出臺規(guī)定的等各種類別，要求按一個標(biāo)準(zhǔn)，在一個時間節(jié)點前完成整改，導(dǎo)致部分被審計單位只能被動應(yīng)付，為了提高整改率而出臺臨時性、應(yīng)付性整改措施。如某地2020年度省級預(yù)算執(zhí)行和其他財政收支的審計報告中指出，該地一鄉(xiāng)鎮(zhèn)污水處理廠存在運行負(fù)荷率低、運行效率不高的問題，據(jù)了解，該鄉(xiāng)鎮(zhèn)污水處理廠在立項時沒有太多資料可以參考，估算污水處理量時按鄉(xiāng)鎮(zhèn)戶籍人口進(jìn)行預(yù)計，造成設(shè)計規(guī)模偏大，建成后隨著城市化進(jìn)程的加速推進(jìn)，鄉(xiāng)鎮(zhèn)進(jìn)城務(wù)工人員越來越多，導(dǎo)致污水處理廠來水量始終不足，污水處理設(shè)施運行負(fù)荷率遠(yuǎn)低于設(shè)計規(guī)模。這類問題在審計指出問題后一年內(nèi)整改到位幾無可能。

三是因部門利益造成虛假不實整改。部分被審計單位上報已經(jīng)整改完畢的問題，沒有常態(tài)化的監(jiān)督檢查，核實其整改的真實性和完整性，或者有的當(dāng)時確實整改了，等到整改報告上交后，又恢復(fù)到整改前狀態(tài)，導(dǎo)致部分問題屢審屢犯，屢犯屢改，屢改屢有的惡性循環(huán)。譬如某地湖泊保護(hù)區(qū)的精養(yǎng)魚糖、建筑物、構(gòu)筑物未拆除問題，審計指出問題后，當(dāng)?shù)亓⒓磳⑦`規(guī)構(gòu)建筑物拆除，但是等到下次再去審計時，保護(hù)區(qū)內(nèi)仍有違法建筑。

二、存在問題的原因分析

一是認(rèn)識模糊。被審計單位對審計查出問題整改工作的重大意義認(rèn)識不足，政治站位不高，主動承擔(dān)責(zé)任推進(jìn)整改的意愿不強。特別是一些涉及跨地區(qū)跨部門問題、歷史遺留問題，或牽扯利益群體多的問題，個別地方和部門單位存在畏難情緒，不愿較真碰硬，虛心接受、誠懇檢討、拖而不改的現(xiàn)象比較普遍。

二是銜接不夠。不少地區(qū)在向人大提交審計查出問題的整改清單中，并未將審計報告中的整改建議納入表內(nèi)，而審計整改建議是審計組在充分取證、有效溝通后，提出的最符合客觀實際的整改建議。實踐中，部分單位上報整改情況時，卻并未依據(jù)審計整改建議落實整改，反而采取一些治標(biāo)不治本、甚至是輕描淡寫的承諾式措施實施整改，與審計整改建議風(fēng)馬牛不相及。這其中，既有不愿擔(dān)責(zé)、能拖一時就拖一時、放一放就過去了的被動應(yīng)付整改因素，也有因信息不對稱、銜接不順暢造成的整改責(zé)任單位難以全面準(zhǔn)確把握審計整改意見建議的原因，客觀上形成了你審你的我改我的，偏離審計發(fā)現(xiàn)問題整改要求，年年審年年改的“怪圈”。

三是跟蹤不夠。對于一些不可能一次性或短時間整改到位的問題，一些程序性違規(guī)已經(jīng)造成事實的問題，整改時大多以出臺制度規(guī)定，承諾后續(xù)不再觸犯等方式應(yīng)付整改。由于缺乏完善有效的后續(xù)跟蹤監(jiān)督機制，不少被審計單位就事論事，頭痛醫(yī)頭腳痛醫(yī)腳，治標(biāo)不治本，導(dǎo)致屢審屢犯問題反復(fù)發(fā)生。

三、加強審計整改的建議

審計查出問題的整改工作，其實質(zhì)是對國民經(jīng)濟(jì)運行和財政資金使用情況進(jìn)行“體檢”后，采取的針對性“治療”措施，其目的是解決已發(fā)生問題、扼殺苗頭性隱患、堵塞制度性漏洞、建立規(guī)范化機制，以保障經(jīng)濟(jì)運行安全和財政資金規(guī)范高效使用。發(fā)揮好審計的監(jiān)督警示作用，通過有約束力的審計整改，督促各級履行財政責(zé)任、維護(hù)財經(jīng)紀(jì)律，進(jìn)而推動國家治理能力現(xiàn)代化，支撐經(jīng)濟(jì)社會高質(zhì)量發(fā)展。

一是要強化政治擔(dān)當(dāng)形成合力。十三屆全國人大常委會第31次會議已表決通過關(guān)于修訂審計法的決定，自2022年1月1日起施行。新修訂的審計法中，進(jìn)一步強調(diào)和明確了被審計單位對審計查出問題的整改責(zé)任，規(guī)定了各級政府、有關(guān)主管單位和審計機關(guān)對被審計單位整改情況的監(jiān)督責(zé)任，是強化審計監(jiān)督、完善審計制度的法治保障。要不斷加強新審計法的宣傳學(xué)習(xí)教育，引導(dǎo)各級各部門深刻認(rèn)識審計整改工作的重大意義，明確各自肩負(fù)的政治責(zé)任，提高狠抓整改落實的政治自覺和政治擔(dān)當(dāng)。既要打好“預(yù)防針”，結(jié)合當(dāng)前具體問題的整改，建立臺帳逐項銷號，避免以后再犯；又要提高“免疫力”，主動克服部門利益牽絆，審計一點、規(guī)范一片，管住當(dāng)下、見效長遠(yuǎn)，從而形成主動抓主動改、合力抓合力改的真改實改氛圍。

二是要強化分類梳理精準(zhǔn)施策。一方面要做好統(tǒng)籌規(guī)劃，分類確定整改目標(biāo)。按審計發(fā)現(xiàn)的問題類型，指導(dǎo)被審計單位將問題清單區(qū)分為立行立改、分階段整改、持續(xù)整改，分類提出整改要求，分別確定整改標(biāo)準(zhǔn)。對于立行立改的事項，要求真改實改，必須全面整改；對于分階段整改事項，要求明確整改時限，建立整改臺賬，確保在規(guī)定的時間內(nèi)整改到位；對于持續(xù)整改事項，要求實行動態(tài)管理，及時跟進(jìn)被審計單位整改情況，實時掌握整改工作進(jìn)展。對每一個審計發(fā)現(xiàn)的問題，都要對賬銷號、徹底清零，堅決做到責(zé)任不落實不放過、問題不解決不放過、整改不到位不放過。另一方面要重視審計建議，將督辦整改責(zé)任落實到業(yè)務(wù)審計處室。設(shè)計整改清單時，在現(xiàn)行的表格中，將審計建議與分類整改類型、整改完成時限一并納入表內(nèi)。在匯總整改報告前，先由審計業(yè)務(wù)主審處室對被審計單位上報的整改清單和整改情況進(jìn)行核查，被審計單位報告已經(jīng)整改到位的，核查是否真改實改；正在整改的問題，是否確實是需要分階段整改或持續(xù)整改的事項；重點對照審計建議，核查整改的真實性和相關(guān)性，以確保整改效果，維護(hù)審計的權(quán)威性和嚴(yán)肅性。

三是要強化協(xié)調(diào)聯(lián)動跟蹤問效。審計整改問題表面上看是業(yè)務(wù)問題，實質(zhì)是政治問題、黨性問題、態(tài)度問題。抓好審計整改是堅持黨對審計工作集中統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)的具體行動，是貫徹落實黨中央和省委、省政府完善審計制度決策部署的重要舉措，是維護(hù)審計監(jiān)督嚴(yán)肅性和權(quán)威性的必然要求。要健全完善與人大監(jiān)督、紀(jì)檢監(jiān)察、行業(yè)監(jiān)管、公眾監(jiān)督相協(xié)調(diào)的聯(lián)動機制，加強對被審計單位整改報告的“回頭看”，了解已整改事項是否整改到位，整改效果如何；督促行業(yè)主管部門落實監(jiān)管責(zé)任，有力指導(dǎo)被審計單位完善制度、舉一反三、防微杜漸；嚴(yán)肅追責(zé)問責(zé)，將審計整改納入考核范疇；將審計整改作為落實全面從嚴(yán)治黨和黨風(fēng)廉政建設(shè)主體責(zé)任的重要抓手，納入年度工作考核機制，對于整改工作不到位的，相關(guān)部門要及時跟進(jìn)，啟動問責(zé)機制，切實有效地發(fā)揮懲戒警示作用。