工業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制管理體系優(yōu)化策略

◎張燕

引言：

內(nèi)部控制管理體系在工業(yè)企業(yè)內(nèi)部的落地實施，能夠有效監(jiān)督管理企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理工作，及時發(fā)掘財務(wù)管理活動中存在的風(fēng)險與不足，制定完善的優(yōu)化改進策略，提升工業(yè)企業(yè)經(jīng)營管理實力。受企業(yè)內(nèi)控環(huán)境薄弱、信息化建設(shè)程度不足等問題影響，當(dāng)前工業(yè)企業(yè)在實際的工作推進過程依舊存在部分問題尚待解決，需要工業(yè)企業(yè)重新樹立客觀且正確的認(rèn)知，積極探索當(dāng)前內(nèi)部控制管理體系的優(yōu)化措施。

一、工業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制發(fā)展方向

在工業(yè)企業(yè)發(fā)展進程中，以企業(yè)經(jīng)營盈利、公司各環(huán)節(jié)治理、會計信息質(zhì)量等等多方面探尋內(nèi)部控制是研究趨勢，以財務(wù)管理為中心、健全的內(nèi)部控制執(zhí)行措施為紐帶，實現(xiàn)業(yè)務(wù)與財務(wù)的有機結(jié)合，在企業(yè)內(nèi)部構(gòu)成統(tǒng)一整體。信息化時代背景下，企業(yè)的內(nèi)部控制體系要帶有自身特色，實現(xiàn)內(nèi)控自信，應(yīng)當(dāng)以高控制、嚴(yán)管理、低風(fēng)險為發(fā)展方向。高控制即為強有力的內(nèi)部控制策略，根據(jù)工業(yè)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃，將內(nèi)部控制落實效果及時上報至相關(guān)部門進行審核，有效約束企業(yè)各項活動，確保執(zhí)行策略符合發(fā)展要求。嚴(yán)管理即為確保內(nèi)部控制各項管理制度滲透至企業(yè)經(jīng)營管理各個方面，進一步強化審核機制，對管理活動落實并監(jiān)督審查，避免不規(guī)范行為，保障工業(yè)企業(yè)內(nèi)部資產(chǎn)安全。低風(fēng)險即為內(nèi)部控制在企業(yè)內(nèi)部的落實應(yīng)當(dāng)遵循低風(fēng)險發(fā)展目標(biāo)指引，在風(fēng)險防控視角下設(shè)有預(yù)警防線，保障企業(yè)內(nèi)部各項經(jīng)營管理及業(yè)務(wù)活動的穩(wěn)定持續(xù)開展。

二、推動內(nèi)部控制體系的健全對工業(yè)企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的意義

（一）保障工業(yè)企業(yè)穩(wěn)定可持續(xù)的發(fā)展

工業(yè)企業(yè)在實際的日常生產(chǎn)經(jīng)營進程中，會受到來自各方因素的影響，內(nèi)部影響尚可對其進行改進，外部影響卻極難預(yù)測判斷，因此，在實際的經(jīng)營管理及業(yè)務(wù)開展進程中，需要借助內(nèi)部控制體系，來貫穿到企業(yè)經(jīng)濟活動的抉擇、實施和監(jiān)督檢查，再修訂優(yōu)化，最終形成適合自己企業(yè)本身、行之有效的內(nèi)控體系，規(guī)范各項經(jīng)濟活動的開展，才能更好地保證各項業(yè)務(wù)按照制度規(guī)定進行，實現(xiàn)預(yù)期經(jīng)營目標(biāo)。內(nèi)部控制活動的順利開展，能夠體現(xiàn)內(nèi)控的全面、全員、全過程的特征和優(yōu)勢。與此同時，內(nèi)部控制工作對于提升企業(yè)管理層決策的科學(xué)性與合理性也意義重大，企業(yè)應(yīng)當(dāng)基于自身發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃，完善內(nèi)部控制體系，推動企業(yè)實現(xiàn)穩(wěn)定健康發(fā)展。

（二）規(guī)范工作流程，降低經(jīng)營風(fēng)險

目前我國宏觀經(jīng)濟形勢處于在貿(mào)易變局、技術(shù)變局、結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型時期，內(nèi)部控制活動在工業(yè)企業(yè)內(nèi)部的落實，加強企業(yè)風(fēng)險的預(yù)判，能夠有效實現(xiàn)經(jīng)營管理風(fēng)險的降低，提高企業(yè)市場競爭力。當(dāng)前部分工業(yè)企業(yè)在經(jīng)營管理進程中，對于風(fēng)險管控工作重視程度不足，導(dǎo)致工業(yè)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營風(fēng)險，從生產(chǎn)過程風(fēng)險、采購銷售供應(yīng)鏈風(fēng)險、財務(wù)現(xiàn)金流風(fēng)險等等。內(nèi)部控制活動進一步規(guī)范了各項工作流程，通過完善的規(guī)章制度規(guī)避不規(guī)范操作，有效避免內(nèi)部、外部因素為企業(yè)帶來的經(jīng)濟損失。對工業(yè)企業(yè)內(nèi)部資金使用流程落實全方位監(jiān)督管控，切實提升工業(yè)企業(yè)資金利用率，保障資金安全。同時，優(yōu)化完善的內(nèi)部控制體系，落實好業(yè)務(wù)開展及經(jīng)營管理全流程監(jiān)督管控工作，及時發(fā)掘潛在的風(fēng)險隱患，制定科學(xué)合理的應(yīng)對措施，進一步提升工業(yè)企業(yè)經(jīng)營管理質(zhì)量。

（三）減低生產(chǎn)經(jīng)營成本，保障會計信息真實性

內(nèi)部控制在工業(yè)企業(yè)內(nèi)部的全面落實，能夠有效降低當(dāng)前行業(yè)環(huán)境下工業(yè)企業(yè)經(jīng)營成本，助力企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)的更好實現(xiàn)?；て髽I(yè)管理層在發(fā)展進程中，應(yīng)當(dāng)引進現(xiàn)代化經(jīng)營管理思維，基于自身發(fā)展需求，實現(xiàn)內(nèi)部管理模式的進一步優(yōu)化與創(chuàng)新，推動財務(wù)管理精細(xì)化、規(guī)范化，實現(xiàn)財務(wù)管理工作質(zhì)量的全面提升，有效規(guī)避員工不規(guī)范行為，盡可能減少企業(yè)內(nèi)部不必要支出，降低生產(chǎn)經(jīng)營成本，提升經(jīng)濟效益。此外，內(nèi)部控制的全面落實，能夠進一步規(guī)范工業(yè)企業(yè)各項經(jīng)濟活動，落實全流程監(jiān)督管控，實現(xiàn)會計信息數(shù)據(jù)真實性與準(zhǔn)確性的全面提升，為管理層決策提供有效支撐，避免盲目決策給工業(yè)企業(yè)帶來的不良影響。從源頭上掐斷化工企業(yè)內(nèi)部不正之風(fēng)的滋生與蔓延，充分發(fā)揮內(nèi)部控制監(jiān)督管理職能，強化企業(yè)綜合實力，促進化工企業(yè)于當(dāng)前市場經(jīng)濟形勢下維持高效穩(wěn)定的運轉(zhuǎn)。

三、工業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制體系存在問題

（一）缺乏良好內(nèi)控落實環(huán)境

良好的落實環(huán)境是保障內(nèi)部控制體系穩(wěn)定運行的基礎(chǔ)，當(dāng)前部分工業(yè)企業(yè)內(nèi)部缺乏良好的內(nèi)部控制落實環(huán)境。首先由于企業(yè)管理理念落后或生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)的限制，缺乏正確的內(nèi)部控制意識，尤其設(shè)計企業(yè)文化，風(fēng)險管控等方面，員工對其缺乏正確認(rèn)知，是因為管理層也并未發(fā)揮自身引導(dǎo)職能。其次，在實際的經(jīng)營管理進程中將工作重心放在業(yè)務(wù)水平提升方面，過于重視生產(chǎn)及銷售環(huán)節(jié)，忽視了內(nèi)部管理體系的建設(shè)，缺乏健全的內(nèi)部控制管理體系，同時在實際日常經(jīng)營管理及業(yè)務(wù)開展工作中，企業(yè)內(nèi)部各部門難以共同的控制和監(jiān)督，缺乏應(yīng)有的風(fēng)險防控意識，在一定程度上阻礙了內(nèi)部控制體系的構(gòu)建與完善。

（二）內(nèi)部控制體系健全程度不足

部分化工企業(yè)在發(fā)展進程中，過于關(guān)注業(yè)務(wù)水平提升，卻在一定程度刪忽視了內(nèi)部控制體系建設(shè)工作的推進。導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部員工，在實現(xiàn)內(nèi)部控制機制落實過中無章可循，工作流程規(guī)范程度也有待提升。部分化工企業(yè)內(nèi)部控制體系執(zhí)行力度不足，導(dǎo)致內(nèi)控制度形同虛設(shè)，難以充分發(fā)揮其價值。此外部分化工企業(yè)基于人員精簡、節(jié)約人力成本等因素考慮，在內(nèi)部控制體系落實過程中存在較為嚴(yán)重的一人兼任多崗現(xiàn)象，崗位職權(quán)混亂，易出現(xiàn)監(jiān)守自盜、私自挪用企業(yè)資金的現(xiàn)象，嚴(yán)重影響工業(yè)企業(yè)健康發(fā)展。

（三）預(yù)算及成本管控體系尚待健全

部分工業(yè)企業(yè)存在較為嚴(yán)重的盲目投資現(xiàn)象，資金回收方面缺乏強有力的監(jiān)督管控。首先，從預(yù)算編制角度而言，在實際的全面預(yù)算管理工作落實過程中，并未充分體現(xiàn)其全面性、全員性、全過程化，導(dǎo)致預(yù)算控制力度不足。其次部分企業(yè)并未以自身發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)為指引落實預(yù)算編制活動，到時預(yù)算編制難于滿足企業(yè)現(xiàn)階段發(fā)展需求。與此同時，部分工業(yè)企業(yè)存在成本管控體系科學(xué)性不足的問題，企業(yè)在業(yè)務(wù)開展過程中，無論是以客戶需求為中心還是產(chǎn)品研發(fā)為中心，均需大量資源投入，因此在此過程中成本問題較為嚴(yán)峻，但部分工業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制制度細(xì)則不夠完善，對于項目成本缺乏追蹤監(jiān)督，加上相關(guān)責(zé)任也未細(xì)化，崗位權(quán)責(zé)不夠明晰，成本控制較為寬松，成本超支問題時有發(fā)生。

（四）信息系統(tǒng)功能模塊不完善

信息時代下，借助信息工具來提高管理水平是當(dāng)前多數(shù)企業(yè)經(jīng)營管理的重要選擇，這也使得企業(yè)組織結(jié)構(gòu)從原本的“金字塔”式向“扁平化”過渡，原則上企業(yè)所建設(shè)的內(nèi)部控制制度也需隨之調(diào)整，但實踐中，部分工業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)模塊功能不夠健全，不完善的系統(tǒng)模塊導(dǎo)致信息失真，無法有效規(guī)范系統(tǒng)運行到企業(yè)各項業(yè)務(wù)活動，內(nèi)部控制并未發(fā)揮真實價值。與此同時，部分工業(yè)企業(yè)在業(yè)務(wù)開展進程中，缺乏主動性，加之部分管理層缺乏應(yīng)有的風(fēng)險防控意識，導(dǎo)致業(yè)務(wù)流程中各項風(fēng)險問題頻發(fā)。

（五）監(jiān)督管理機制匱乏

健全的監(jiān)督管理機制，能夠更好地推動內(nèi)部控制工作在工業(yè)企業(yè)內(nèi)部的充分落實，當(dāng)前部分工業(yè)企業(yè)在發(fā)展進程中，將自身關(guān)注重點放在經(jīng)濟效益提升之上，并未充分意識到審計工作開展的積極作用。審計部門設(shè)置獨立性不足，并未給予審計部門充足的權(quán)限，員工在實際工作落實過程中難以發(fā)揮審計監(jiān)督管理職能，加之部分工業(yè)企業(yè)審計人員知識儲備并未緊跟時代發(fā)展步伐實現(xiàn)更新，綜合素質(zhì)不足難以滿足審計工作落實需求，企業(yè)內(nèi)控的管理信息技術(shù)比較落后，比如在預(yù)算、生產(chǎn)、供應(yīng)鏈、人力資源等管理系統(tǒng)還存在不足，受傳統(tǒng)管理思維影響對于內(nèi)部控制落實效果評估不足，沒有有效的控制手段。部分工業(yè)企業(yè)在實際的工作推進過程中，多采用采用事后監(jiān)督模式，無法及時捕捉業(yè)務(wù)推進過程中存在的財務(wù)風(fēng)險，對其缺乏實質(zhì)性管控，難以提升工業(yè)企業(yè)內(nèi)部資產(chǎn)安全性。

四、工業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制管理體系優(yōu)化策略

（一）優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境

就目前工業(yè)企業(yè)實際經(jīng)營管理模式而言，企業(yè)首先應(yīng)當(dāng)從思想意識方面著手，管理層首先明確內(nèi)部控制重要意義，進一步強化企業(yè)全員內(nèi)部控制意識，充分發(fā)揮管理層引導(dǎo)能力，在企業(yè)內(nèi)部落實好宣傳教育工作，提升內(nèi)部控制管理體系建設(shè)的重視程度[4]。在實際的經(jīng)營管理經(jīng)常中，以風(fēng)險防控意識為導(dǎo)向，實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制文化氛圍的創(chuàng)建，進一步強調(diào)責(zé)任人在內(nèi)部控制活動落實過程中的重要作用以及核心地位。其次，合理設(shè)置相關(guān)崗位，嚴(yán)格遵循不相容崗位相互分離原則，優(yōu)化工作流程，保障工作流程的規(guī)范性以及嚴(yán)謹(jǐn)性。通過完善的規(guī)章制度，對員工工作行為實現(xiàn)有效約束，確保各項工作活動的開展符合規(guī)范，在工業(yè)企業(yè)內(nèi)部自上而下為內(nèi)部控制體系的構(gòu)建與完善營造良好氛圍。

（二）健全內(nèi)部控制體系

化工企業(yè)在自身發(fā)展進程中，應(yīng)當(dāng)基于自身發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)指引，實現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)的明確，并進一步實現(xiàn)內(nèi)部控制體系的建立健全，為企業(yè)內(nèi)部員工工作落實提供有效指引，避免工作流程不規(guī)范影響內(nèi)部控制效果。同時，合理設(shè)置相關(guān)工作崗位，在實際的劃分過程中嚴(yán)格遵循不相容崗位相互分離機制，確保各崗位員工能夠各司其職，充分發(fā)揮自身價值，助力工業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制全面落實。切實保障企業(yè)內(nèi)部資產(chǎn)安全，實現(xiàn)化工企業(yè)價值最大化。

（三）強化預(yù)算管理及成本管控機制建設(shè)

工業(yè)企業(yè)在業(yè)務(wù)開展前，應(yīng)當(dāng)深入市場落實好調(diào)研分析工作，充分了解業(yè)務(wù)開展過程中可能涉及的原材料供應(yīng)鏈問題，樹立正確的經(jīng)營管理意識。進一步加大專項預(yù)算投入力度，根據(jù)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃，進一步實現(xiàn)預(yù)算管理目標(biāo)的明確?？茖W(xué)落實預(yù)算編制工作，合理配置企業(yè)內(nèi)部資金，保障項目研發(fā)工作資金充足，充分發(fā)揮內(nèi)部控制活動工作價值。有效實現(xiàn)成本管控機制的健全，針對業(yè)務(wù)開展全流程制定行之有效的成本管控手段，明確成本控制工作中各崗位員工職責(zé)與權(quán)限。在進行相關(guān)崗位設(shè)置，嚴(yán)格遵循不相容崗位互相分離原則，例如設(shè)計業(yè)務(wù)經(jīng)辦與授權(quán)審批工作，應(yīng)當(dāng)將其分離開來，確保工作流程的規(guī)范性。落實監(jiān)督管理機制，尤其涉及人力資源管控及產(chǎn)品生產(chǎn)環(huán)節(jié)，充分發(fā)揮工業(yè)企業(yè)內(nèi)外部審計工作的價值，將內(nèi)部控制相關(guān)理念貫徹到工業(yè)企業(yè)日常經(jīng)營管理進程之中。

（四）建立健全信息化管理體系，強化風(fēng)險防控能力

工業(yè)企業(yè)應(yīng)當(dāng)充分把握信息化時代帶來的機遇，構(gòu)建全面且系統(tǒng)的內(nèi)部控制信息化管理體系，明確企業(yè)經(jīng)營管理及業(yè)務(wù)流程，健全信息系統(tǒng)模塊、程序等，在提高企業(yè)管理效率的同時，保證內(nèi)部控制職能的有效發(fā)揮，提高企業(yè)管理質(zhì)量。實踐中，工業(yè)企業(yè)可以自行在市場上選擇貼合自身業(yè)務(wù)情況的ERP系統(tǒng)、內(nèi)部控制系統(tǒng)等，并結(jié)合實際業(yè)務(wù)流程、需求等，對系統(tǒng)功能進行優(yōu)化。企業(yè)也可以選擇定制，邀請第三方專業(yè)機構(gòu)結(jié)合企業(yè)實際情況制定系統(tǒng)功能、程序、模塊等，使其更符合企業(yè)管理所需。以A企業(yè)為例，該企業(yè)近年來營業(yè)額節(jié)節(jié)攀升，為了實現(xiàn)更好地發(fā)展，進一步壯大企業(yè)發(fā)展規(guī)模，管理層決定引進OA系統(tǒng)作為企業(yè)信息化協(xié)同管理的系統(tǒng)軟件。經(jīng)多方考察后，被華天動力OA魔方架構(gòu)、量體裁衣的產(chǎn)品設(shè)計理念所吸引，在與其的進一步溝通協(xié)調(diào)中，認(rèn)為華天動力OA系統(tǒng)其簡潔、易用、實用的風(fēng)格，完全符合A企業(yè)經(jīng)營管理需求。合同簽訂后，華天動力協(xié)同OA系統(tǒng)專家團隊進駐A企業(yè)進行實地調(diào)研，充分分析化工企業(yè)的中、高層管理者所面臨的問題，以組織中“人、事件、資源”之間的協(xié)同關(guān)系為核心，應(yīng)用智慧工作流引擎，解決化工企業(yè)所面臨的核心問題，制定最貼合企業(yè)現(xiàn)狀的管理流程：

1.智能表單：設(shè)計符合已有工作習(xí)慣的表單，數(shù)據(jù)穿透式報表，支持復(fù)雜的物料產(chǎn)品自動化管理，解決物料繁多難管，數(shù)據(jù)統(tǒng)計難的問題；

2.流程管理：安全控制審批流程，嚴(yán)格控制監(jiān)督物料安全和生產(chǎn)流程，加強安全生產(chǎn)；

3.協(xié)同工作：制定協(xié)同工作解決方案，形成每個崗位的快速反應(yīng)與溝通管理，讓各崗位工作更好地相互配合，促進生產(chǎn)提升效率；

4.固定資產(chǎn)管理：針對該企業(yè)有較多產(chǎn)品的庫存，制作表單+流程化管理，對產(chǎn)品數(shù)量變更做及時響應(yīng)和審批，實現(xiàn)自動化動態(tài)管理固定資產(chǎn)。

同時，工業(yè)企業(yè)還需同步加強對人員能力的培養(yǎng)，幫助員工提升自身綜合素質(zhì)，強化企業(yè)內(nèi)部復(fù)合型人才儲備，為信息化管理系統(tǒng)的充分利用打造一支優(yōu)秀的工作隊伍，推動內(nèi)部控制體系更好落實。在這過程中，為更好地促進員工工作積極性以及合理規(guī)范員工行為，防控操作風(fēng)險，工業(yè)企業(yè)還需健全績效管理機制，制定合理的獎懲機制，根據(jù)各崗位權(quán)責(zé)將相關(guān)責(zé)任落實到個人，進行考評，將考評結(jié)果和個人崗位升遷、績效工資等掛鉤，借此來達到激勵人員工作效率的目的。

（五）完善內(nèi)部監(jiān)督管理機制，強化績效考核

工業(yè)企業(yè)在發(fā)展進程中，應(yīng)當(dāng)充分認(rèn)知監(jiān)督管理制度完善對于推動內(nèi)部控制工作落實的重要意義，強化企業(yè)內(nèi)部審計重視程度，明確內(nèi)部審計工作開展對于提升誒不控制有效性的促進作用。根據(jù)工業(yè)企業(yè)經(jīng)營管理規(guī)模，在企業(yè)內(nèi)部設(shè)置審計部門，切實保障其獨立性與權(quán)威性，確保工作流程的規(guī)范性，充分發(fā)揮內(nèi)部審計工作價值。對各職能部門工作落實效果進行全面且合理的評估，切實提升各職能部門配合度。建立健全審計機制，針對工業(yè)企業(yè)各項經(jīng)濟活動開展，實現(xiàn)全流程家督管控，及時發(fā)揮潛在風(fēng)險，并制定完善的應(yīng)對措施。強化工業(yè)企業(yè)內(nèi)部績效考核機制，根據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)指引明確考核目標(biāo)。設(shè)置科學(xué)合理的績效考核標(biāo)準(zhǔn)，將考核評估結(jié)果與員工薪酬福利體系相關(guān)聯(lián)，全面提升企業(yè)全員對于內(nèi)部控制落實的重視程度。

五、結(jié)語

強化內(nèi)部控制建設(shè)不僅是工業(yè)企業(yè)實現(xiàn)自身經(jīng)營管理水平提升必然選擇，也是當(dāng)前企業(yè)實現(xiàn)行業(yè)競爭力提升的重要途徑。近年來，工業(yè)行業(yè)競爭愈發(fā)激烈，若想于風(fēng)云變幻的市場經(jīng)濟環(huán)境之下，實現(xiàn)穩(wěn)定健康發(fā)展，企業(yè)務(wù)必要明確自身生產(chǎn)經(jīng)營管理進程中存在的不足之處，制定科學(xué)、系統(tǒng)、全面的改進策略，強化內(nèi)部控制體系建設(shè)水平，加大信息化建設(shè)投入力度，優(yōu)化風(fēng)險管控能力，全面提升企業(yè)經(jīng)營管理水平，進而實現(xiàn)業(yè)務(wù)水平及核心競爭力的提升。