財務風險防控視角下的行政事業(yè)單位財務管理分析

◎劉玉華王皞

行政事業(yè)單位財務管理工作開展過程中，通過規(guī)范財務管理各項工作流程，可推動各項工作按照規(guī)定有序開展，提升各項支出有序性，降低出現(xiàn)其他財務風險問題的幾率。同時，財務管理工作開展過程中也應當加強對風險防控工作的重視，根據(jù)行政事業(yè)單位常見的財務風險問題做好財務管理工作，可有效提升財務管理質(zhì)量。

一、行政事業(yè)單位財務風險分析

行政事業(yè)單位財務風險的突發(fā)性較強，同時受到其出現(xiàn)機制和形勢的影響，一旦出現(xiàn)可能無法避免，繼而給財務管理人員工作帶來極大的沖擊，特別是在沒有完善風險預警機制的行政事業(yè)單位，一旦出現(xiàn)財務風險問題，財務管理人員很難快速做出應對，導致出現(xiàn)較大財務風險損失。其次，行政事業(yè)單位工作開展過程中，主要通過上級財政撥款來獲得資金，因而沒有及時健全風險防范機制，再加上行政事業(yè)單位財務工作任務負擔重，在管理過程中可能會存在不同程度的管理問題，特別是在收支預算管理環(huán)節(jié)和資產(chǎn)管理環(huán)節(jié)，其各項數(shù)據(jù)跟進的及時性不高，沒有及時將各項資金利用起來，導致資金無法充分發(fā)揮其原有價值，嚴重者甚至會導致國有資產(chǎn)流失，將嚴重影響行政事業(yè)單位各項工作質(zhì)量。再次，財務風險具備較強的客觀性，它與工作人員個人意志之間的關(guān)聯(lián)性較弱。行政事業(yè)單位雖然缺乏市場運營能力，但是也會受到風險的沖擊，導致出現(xiàn)不同程度的損失。在對風險出現(xiàn)形勢和風險特征進行分析時可以發(fā)現(xiàn)，盡管風險出現(xiàn)原因和形式等不可控，但是行政事業(yè)單位工作人員也應當加強對財務風險的重視，通過完善財務風險預警機制和評估機制，對可能存在的財務風險進行判斷并及時處理，將財務風險造成的損失降到最低。最后，行政事業(yè)單位財務管理人員應當加強對風險全過程跟蹤的重視，通過定期預估風險，可及時發(fā)現(xiàn)隱蔽的風險隱患并及時處理，進一步降低風險出現(xiàn)的幾率，提升行政事業(yè)單位風險防范能力。

二、行政事業(yè)單位財務管理存在的問題

（一）財務風險防控意識不足

要想降低行政事業(yè)單位財務風險，就必須調(diào)動單位所有干部職工的風險防控意識，引導其在工作過程中及時判斷可能存在的風險隱患，這樣才能提升單位整體財務風險防控效果。而這就需要行政事業(yè)單位管理人員加強對干部職工風險防控意識培訓的重視，通過多樣化培訓，引導其了解風險防控特點，并在風險防控意識引導下主動開展風險防控工作。但是實際開展過程中可以發(fā)現(xiàn)，很多干部職工單方面將風險管控責任劃給了財務管理科室，認為財務風險防控和自己的關(guān)聯(lián)性不強，自己經(jīng)手的業(yè)務不存在財務風險。也有部分干部職工認為行政事業(yè)單位只依賴財政撥款開展各項工作，因而不存在太多財務風險，單位整體經(jīng)營情況十分穩(wěn)定，不存在其他類型的風險問題，只需要按照政策要求開展財務管理工作即可，沒有形成對財務風險管控的正確認識。后期工作開展過程中出現(xiàn)財務管理問題時，該類職工也無法快速確定解決方案，導致很多工作推進受到影響。最后，當前行政事業(yè)單位財務管理工作開展過程中主要依靠財務管理科室單獨開展財務管理工作，與其他員工之間的配合相對較少，一定程度上降低了風險防控質(zhì)量。

（二）預算管理制度不健全

行政事業(yè)單位財務管理工作開展過程中，必須及時完善相應制度體制，以此來提升財務風險識別能力，并快速做出應對措施，提高整體風險管理水平。但是當前行政事業(yè)單位并沒有及時完善預算管理制度，其預算管理制度和單位各項財務工作之間的匹配性相對較弱，同時存在更新不及時問題，很多都是直接照搬上級財務防控要求，而沒有考慮本單位的實際情況，其管理制度并不詳細，更多與管理人員意志掛鉤，而沒有落實到真正推行環(huán)節(jié)，給財務風險防控工作帶來了一定的消極影響。當前，很多行政事業(yè)單位在經(jīng)費預算工作開展過程中使用零基預算法開展工作，但是制度要求使用基數(shù)法開展財務風險管理工作，在經(jīng)費調(diào)度環(huán)節(jié)可能會受到其使用的預算方法的影響，導致而出現(xiàn)一系列問題。最后，由于行政事業(yè)單位財務預算管理工作缺乏詳細的制度支撐，在過程管理環(huán)節(jié)缺乏完整的依據(jù)，財務監(jiān)管措施也無法快速落實到位，因而可能有部分工作人員受到人情等外界因素的影響而放寬工作要求，導致財務管理工作的嚴謹性下降，影響了財務工作質(zhì)量。

（三）財務管理人員綜合素質(zhì)不高

財務管理人員應當是行政事業(yè)單位最了解財務風險的人員，其各項工作與財務風險之間存在極為密切的聯(lián)系。一定程度上講，財務管理人員的綜合素質(zhì)直接決定了事業(yè)單位財務風險防控能力。而在對財務風險管理人員進行分析時可以發(fā)現(xiàn)，受到其所學專業(yè)限制和實踐水平等的影響，行政事業(yè)單位財務管理人員綜合素質(zhì)并不平衡，部分專業(yè)素質(zhì)較強的管理人員更多開展日常事務性工作而沒有太多關(guān)注財務風險管控，也沒有及時對外參加交流培訓來了解最新的財務風險防控信息，導致財務管理科室在應對財務風險問題時缺乏充分的經(jīng)驗，無法為其他部門提供全方位的風險管控幫助，需要事業(yè)單位管理人員加強重視，及時提升財務管理人員綜合素質(zhì)。

三、行政事業(yè)單位財務風險管控措施

（一）提升單位職工財務風險防范意識

行政事業(yè)單位財務管理工作開展過程中，必須加強對財務風險預警機制建設(shè)的重視，通過引導管理人員了解財務工作的重要性。在此基礎(chǔ)上制定財務風險防控方案來向單位職工和管理人員等宣傳財務風險的特征，并引導其主動形成財務風險防范意識。行政事業(yè)單位領(lǐng)導人員在工作過程中必須以身作則，加強對各科室財務風險防控制度學習工作的重視，督促單位職工主動了解財務風險特點并參與到風險防控體系建設(shè)中，以此來對行政事業(yè)單位財務管理工作可能出現(xiàn)的風險問題做出更全面的防范，進一步提升財務風險內(nèi)控效果[3]。其次，在行政事業(yè)單位推進相應經(jīng)濟事項時，財務科室應當聯(lián)合經(jīng)濟事項相關(guān)科室，對可能存在的風險問題進行預估，在此基礎(chǔ)上開啟風險防控機制，并及時落實不同責任人的工作責任，將其與財務風險預估制度和行政事業(yè)單位獎懲制度結(jié)合，可有效提升參與人員的工作責任感。最后，行政事業(yè)單位財務風險防控工作開展過程中，也應該加強對會計從業(yè)人員職業(yè)道德培訓的重視，結(jié)合會計基礎(chǔ)工作規(guī)范化建設(shè)要求，引導會計人員及時調(diào)整工作模式，以保障工作質(zhì)量為目標，在相應工作規(guī)范的指導下開展各項管理工作，不斷提升自身業(yè)務水平，更好地落實各項財務風險預警措施，保障行政事業(yè)單位財務管理穩(wěn)定性。

（二）健全信息溝通機制

行政事業(yè)單位要想進一步防范財務風險，就必須加強對信息公開透明的重視，結(jié)合行政事業(yè)單位各項工作特征，主動向社會公開單位信息，可以讓更多公民參與進來，可有效提升行政事業(yè)單位職工工作責任感，以更加規(guī)范的方式開展各項工作，減少非必要的財務風險問題。在該過程中，行政事業(yè)單位管理人員也應當及時調(diào)整其信息公開方式和范圍，并在統(tǒng)一標準的指導下編輯公開信息，這樣才能保障公開信息的規(guī)范性。另一方面，行政事業(yè)單位應當加強對信息溝通機制的重視，結(jié)合常見的信息溝通機制特征及行政事業(yè)單位特點，在保留原有信息溝通機制的基礎(chǔ)上，通過分解財務內(nèi)控目標來明確各個科室和崗位的工作職責和工作要點，并引導其責任機制指導下，主動與相關(guān)科室溝通，打造新型自上而下的雙向溝通機制，可進一步提升溝通有效性。最后，財務部門也要加強與其他部門之間的聯(lián)系，并鼓勵業(yè)務存在關(guān)聯(lián)性的部門主動與彼此聯(lián)系，以此來提升橫向溝通及時性，推動各項工作有序開展，減少因信息溝通不及時出現(xiàn)財務風險問題的幾率。

（三）落實財務監(jiān)督工作

財務監(jiān)督是保障各項工作規(guī)范開展的強力工具，對提升財務信息準確性具有積極作用。為此，行政事業(yè)單位必須重點開展信息審核工作，根據(jù)內(nèi)部財務信息特征來對行政事業(yè)單位各項支出進行審核，以此來收集更加規(guī)范準確的財務信息，為領(lǐng)導人員決策提供必要的依據(jù)[4]。其次，行政事業(yè)單位也應當積極開展反腐倡廉建設(shè)活動，結(jié)合權(quán)限分離要求，及時完善監(jiān)督權(quán)和執(zhí)行權(quán)及決策權(quán)的對應管理人員和管理范圍，并將全過程反腐機制貫穿到行政事業(yè)單位各項工作中，嚴厲打擊貪污腐敗行為，重點管理行政事業(yè)單位的大額支出，可有效提升財務監(jiān)督質(zhì)量。最后，行政事業(yè)單位財務監(jiān)督工作開展過程中也應當加強與內(nèi)部科室的聯(lián)系，引導其主動落實財務內(nèi)控要求，打造更加系統(tǒng)的內(nèi)控網(wǎng)絡。此外，行政事業(yè)單位紀檢部門和審計人員也應當加強對自身工作重點的認識，定期了解單位財務內(nèi)控工作推進情況，并及時找出其推進過程中存在的不足，及時優(yōu)化，進一步提升財務內(nèi)控體系系統(tǒng)性。

（四）提升財務管理人員綜合素質(zhì)

行政事業(yè)單位財務管理工作開展過程中，應當根據(jù)財務人員發(fā)展要求和風險防控重點，定期組織財務管理人員對外參加培訓，引導其主動掌握各項業(yè)務操作重點和財務風險隱患監(jiān)督方法，并將其與各環(huán)節(jié)工作重點結(jié)合起來，可有效提升財務管理人員整體業(yè)務水平。其次，行政事業(yè)單位應當加強對財務管理團隊建設(shè)工作的重視，結(jié)合財務管理工作特點，選拔專業(yè)對口且綜合素質(zhì)較高的工作人員參與財務管理工作，通過適當培訓，引導其了解財務管理重點，并掌握相應的系統(tǒng)操作技能，重點對其進行道德品質(zhì)培訓，提升其工作責任感，引導其以規(guī)范的方式開展各項財務管理工作，保障自身工作規(guī)范性。其次，行政事業(yè)單位管理人員也要加強對新形勢的重視，結(jié)合財務內(nèi)部管理數(shù)據(jù)，及時組織業(yè)務科室和財務管理人員開展數(shù)據(jù)核算工作，并對各項數(shù)據(jù)變化特征進行分析，快速找出業(yè)務經(jīng)辦過程中存在的風險問題，打造健全的風險預警管理機制，可進一步提升財務風險防控質(zhì)量。最后，行政事業(yè)單位財務風險防范工作開展過程中，應當加強對單位各類軟件的重視，結(jié)合財務管理系統(tǒng)和人事管理系統(tǒng)及業(yè)務系統(tǒng)特征，及時將其整合起來，可以進一步暢通財務風險信息監(jiān)管渠道，并方便財務管理人員制定更加全面的財務分析管理數(shù)據(jù)，以此做出的財務風險評估也會更具可靠性。此外，行政事業(yè)單位也應當積極組織外部審計，通過第三方來快速找出財務管理工作中存在的安全隱患并解決。

（五）合理設(shè)置財務崗位

為推動行政事業(yè)單位財務管理工作以更加規(guī)范有序的方式開展，行政事業(yè)單位管理人員必須及時與政工、財務等科室溝通，結(jié)合財務管理工作重點和財務崗位重點工作方向開展崗位設(shè)置工作。一方面要加強對單位實際情況的重視，結(jié)合財務管理崗位工作要求和崗位人員變化來適當補充或調(diào)整人員比例。另一方面，在設(shè)置財務管理崗位時也要加強對權(quán)責劃分工作的重視，根據(jù)不同崗位的工作重點和工作權(quán)力來對其進行適當優(yōu)化，明確財務管理崗位之間的制衡關(guān)系，并通過適當調(diào)整，引導財務管理人員在制度約束下開展各項工作，避免出現(xiàn)行政事業(yè)單位職能不相容等問題。為避免職工權(quán)力過大，行政事業(yè)單位財務管理工作開展過程中也應當加強對崗位對應責任人的重視，避免同一職工同時承擔多項財務管理崗位，提高財務審核等環(huán)節(jié)工作規(guī)范性，保障各崗位財務人員的工作連接緊密性，以此來提升財務管理崗位有序性。最后，行政事業(yè)單位財務管理工作開展過程中也應當加強對職工工作能力的重視，從職工工作能力和工作愿景入手，結(jié)合具體財務管理崗位對工作人員專業(yè)技能和工作素質(zhì)提出的要求，為財務管理人員分配合適的崗位，引導其正確認識自身工作職責和權(quán)限，更加規(guī)范地開展各項工作，保障其整體工作質(zhì)量。

（六）做好預算管理

行政事業(yè)單位財務管理工作開展過程中必須加強對預算管理工作的重視，結(jié)合預算編制過程中經(jīng)常出現(xiàn)的資產(chǎn)分析不準確問題、業(yè)務科室配合度問題等，結(jié)合各項業(yè)務特征及資金支出要求來開展預算編制工作，保障各項資金分配有序性。同時，行政事業(yè)單位管理人員必須加強對預算管控工作的重視，結(jié)合其工作過程中出現(xiàn)的預算管控偏差，及時與業(yè)務部門溝通，及時將審查信息落實到位，可有效提升預算資金管理規(guī)范性，降低出現(xiàn)資金濫用等問題的幾率，推動資金管理工作以有序方式開展，減少非必要的財務管理風險。

（七）完善內(nèi)控制度

行政事業(yè)單位財務管理工作開展過程中，管理人員必須加強對內(nèi)控制度的重視，根據(jù)行政事業(yè)單位工作要求開展風險管控工作，可快速理清財務風險出現(xiàn)的原因并解決。行政事業(yè)單位在制定財務內(nèi)控制度時必須加強對內(nèi)部稽核制度的重視，結(jié)合審計工作要點和各科室之間的業(yè)務聯(lián)系等，確定牽制制度，以此來約束相關(guān)部門的工作權(quán)力，引導其以規(guī)范方式開展各項工作，可有效提升財務內(nèi)控管理有序性。財務管理人員在工作過程中應當加強對財務管理程序的重視，及時落實財務監(jiān)管方案，以此來快速發(fā)現(xiàn)財務工作異常問題并解決，避免造成不必要的損失。

（八）靈活應用信息技術(shù)

行政事業(yè)單位各項工作開展過程中也應當加強對財務風險防控工作的重視，結(jié)合風險防控目標，及時設(shè)置相應的警戒線開展風險預防工作，明確各項風險特點并將其在財務管理信息平臺上體現(xiàn)出來，進一步密切財務部門和業(yè)務部門之間的聯(lián)系，提高各項信息傳遞及時性，可有效提升信息利用價值，減少后期出現(xiàn)信息不統(tǒng)一等問題的幾率，將財務管理風險降到最低。

結(jié)語：

行政事業(yè)單位財務管理工作開展過程中，財務管理人員必須加強對其自身工作方式和風險監(jiān)測機制的重視，以提高行政事業(yè)單位抗風險能力為目標開展財務科室綜合建設(shè)工作，利用信息技術(shù)搭建線上一體化平臺，以此來暢通財務科室和業(yè)務科室溝通機制，并通過引進優(yōu)秀人才、優(yōu)化人才配置等方式，形成強效財務管理風險聯(lián)動防范機制，提升全體工作人員風險防范意識，引導其以更加規(guī)范的方式開展各項工作，切實提升財務風險管控質(zhì)量。