國有企業(yè)內(nèi)控管理及財務(wù)風(fēng)險防范分析

◎王凱

近年來，越來越多的國有企業(yè)開始重視內(nèi)控管理，將其作為保障企業(yè)資產(chǎn)完整、提高企業(yè)經(jīng)營效益、優(yōu)化企業(yè)管理流程、實現(xiàn)企業(yè)預(yù)期經(jīng)營目標的重要途徑。就當前國有企業(yè)內(nèi)控管理工作進行分析，其具有價值控制和綜合控制兩方面的優(yōu)勢，一方面能夠最大程度上實現(xiàn)企業(yè)預(yù)算、考核以及風(fēng)險管理，協(xié)調(diào)企業(yè)各部門、各崗位之間的平衡關(guān)系，推動企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展；另一方面能夠針對企業(yè)財務(wù)管理中存在的風(fēng)險問題進行優(yōu)化和控制，實現(xiàn)企業(yè)綜合價值指標。因此，在互聯(lián)網(wǎng)背景下對國有企業(yè)內(nèi)控管理以及財務(wù)風(fēng)險防范措施進行分析十分必要，是提高企業(yè)決策科學(xué)性、可行性的重要依據(jù)。

一、國有企業(yè)內(nèi)控管理和財務(wù)風(fēng)險概述

在日益激烈的市場環(huán)境下，國家對國有企業(yè)的監(jiān)管及巡視力度持續(xù)增強，此時國有企業(yè)內(nèi)控管理的重要性越來越突出。另外，國有企業(yè)作為我國經(jīng)濟重要組成的國有企業(yè)必須要實施科學(xué)、合理的內(nèi)控管理，從根源上杜絕財務(wù)風(fēng)險問題的發(fā)生，提高企業(yè)核心競爭力，這對國有企業(yè)發(fā)展以及市場經(jīng)濟體制的完善有著重要的推進作用。就國有企業(yè)內(nèi)控管理分析，其要點如下。

1.國有企業(yè)內(nèi)控管理的特點。

首先，國有企業(yè)在開展內(nèi)控管理的同時，要明確企業(yè)經(jīng)營和發(fā)展的目的，確保內(nèi)控管理的有序落實。一方面，為了推動企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展，及時全面地了解企業(yè)財務(wù)、管理現(xiàn)狀，準確把握企業(yè)實際會計信息，保證財務(wù)管理效率。另一方面，國有企業(yè)開展內(nèi)控管理的目的在于實現(xiàn)企業(yè)預(yù)計經(jīng)營目標。

其次，在國有企業(yè)開展內(nèi)控管理的時候要明確內(nèi)控管理的相關(guān)內(nèi)容，即：風(fēng)險評估、信息核查、活動監(jiān)督、環(huán)境控制以及制度優(yōu)化等。在具體管理工作中以企業(yè)實際發(fā)展目標為基礎(chǔ)，以內(nèi)部控制管理活動優(yōu)化為核心，積極建立完善、科學(xué)的內(nèi)控管理措施，保證企業(yè)會計信息的真實性和準確性。

最后，為了確保國有企業(yè)財產(chǎn)安全性和完整性，企業(yè)內(nèi)控管理工作中可以構(gòu)建全面、嚴格、系統(tǒng)的控制和管理制度，特別是在企業(yè)采購、生產(chǎn)、銷售等環(huán)節(jié)，更是要嚴格控制，確保信息安全和準確。

2.國有企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的表現(xiàn)。

隨著社會經(jīng)濟的飛速發(fā)展，各企業(yè)之間的競爭越來越激烈，無論是中小企業(yè)、大型企業(yè)還是國有企業(yè)，面對日益復(fù)雜的市場環(huán)境必然會出現(xiàn)各種不同的財務(wù)風(fēng)險問題。這些財務(wù)風(fēng)險問題的產(chǎn)生原因多種多樣，在具體工作中該如何有效規(guī)避財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生，提高企業(yè)財務(wù)預(yù)防、應(yīng)對、抵御和規(guī)避能力，就需要企業(yè)管理人員明確財務(wù)風(fēng)險的具體表現(xiàn)。

首先，債務(wù)比例過高。在社會經(jīng)濟發(fā)展的新時期，國有企業(yè)在經(jīng)營中面臨的問題越來越多，其中債務(wù)所占的比例不斷增加，造成企業(yè)在經(jīng)營中需要面對很大的債務(wù)，這些債務(wù)大多都需要在規(guī)定的期限內(nèi)償還。但是目前大多數(shù)國有企業(yè)很難在規(guī)定期限內(nèi)償還債務(wù)，造成債務(wù)比例越來越大，產(chǎn)生惡性循環(huán)的現(xiàn)象，最終導(dǎo)致面臨嚴重的債務(wù)危機。即便是在融資之后，也需要盡快償還債務(wù)，只有這樣才能保證企業(yè)有足夠的流動資金，才能推動企業(yè)穩(wěn)步發(fā)展。

其次，資金回收風(fēng)險問題。目前，無論是哪個行業(yè)的企業(yè)，在經(jīng)營中都需要一定的流動資金，這些流動資金處于不斷投入、回收的系統(tǒng)循環(huán)過程，其在企業(yè)總體資金中占有很大的比例，對于國有企業(yè)來說做好流動資產(chǎn)管理顯得格外重要。但是在不少國有企業(yè)流動資金轉(zhuǎn)化的時候，由于流動周期、金額的不確定性，造成國有企業(yè)流動資產(chǎn)存在回收風(fēng)險，如果這些應(yīng)收賬款得不到及時的回收，必然引起國有企業(yè)流動資金占用和資金成本上升，甚至是引起資金周轉(zhuǎn)困難甚至是導(dǎo)致生產(chǎn)停滯，最終引發(fā)企業(yè)財務(wù)風(fēng)險。

再次，投資風(fēng)險。少部分國有企業(yè)管理者開展投資工作期間，存在并不重視財務(wù)風(fēng)險的狀況，沒有制定科學(xué)的風(fēng)險預(yù)警機制，導(dǎo)致投資過程中出現(xiàn)較大的風(fēng)險漏洞，嚴重的情況下還會致使庫房出現(xiàn)產(chǎn)品積壓現(xiàn)象，增加國有企業(yè)各項費用支出，降低其的經(jīng)濟效益。

最后，存貨流動性問題。資金流動是保證企業(yè)正常、穩(wěn)定運行的基礎(chǔ)，也是需要充足資金來配合的過程，只有國有企業(yè)具備充足的資金，才能靈活、科學(xué)、有效地規(guī)避各種財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生，確保企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展。但是由于存貨流動本身存在一定的不確定性，在財務(wù)風(fēng)險規(guī)避中一旦不能有效應(yīng)對，這些隱藏的危機必然會引起企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的擴大，進而引起巨額損失，甚至造成企業(yè)倒閉。

二、國有企業(yè)內(nèi)控管理及財務(wù)風(fēng)險管理中存在的問題

1.內(nèi)部控制管理問題。

部分國有企業(yè)存在內(nèi)控管理嚴重混亂的狀況，就這一現(xiàn)象出現(xiàn)的原因進行分析，發(fā)現(xiàn)主要與管理決策等缺乏科學(xué)性等有著密切關(guān)系，致使國有企業(yè)部門資源分配和管理制度無法發(fā)揮出自身作用，下級與上級之間的關(guān)系存在嚴重不明確的現(xiàn)象。除此之外，國有企業(yè)還存在內(nèi)部控制機制不完善的狀況，導(dǎo)致其無法落實到具體工作中，很多管理人員還沒有認識到內(nèi)部控制的重要性，使得很多工作無法順利進行，嚴重降低企業(yè)內(nèi)部管理工作水平。

2.國有企業(yè)財務(wù)風(fēng)險問題。

詳細了解國有企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理工作的實際狀況，發(fā)現(xiàn)其資金結(jié)構(gòu)存在嚴重不合理的狀況，這一情況不僅會降低國有企業(yè)的財務(wù)償付能力，還會增加企業(yè)的經(jīng)濟壓力，致使企業(yè)出現(xiàn)嚴重的財務(wù)風(fēng)險。同時，根據(jù)財務(wù)部門數(shù)據(jù)報告顯示，我國國有企業(yè)的投資成本較大，但是，經(jīng)濟效益卻非常低，利潤總額呈現(xiàn)逐漸下降的趨勢，增加了國有企業(yè)出現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險的概率。除此之外，部分國有企業(yè)還存在盲目投資狀況，這一狀況也會增加國有企業(yè)出現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險的概率，其進行項目投資期間，并沒有做好分析和前期調(diào)研工作，嚴重降低了國有企業(yè)決策的科學(xué)性，甚至還會導(dǎo)致投資出現(xiàn)失敗等狀況，不僅無法提高企業(yè)的經(jīng)濟效益，甚至還會增加財務(wù)風(fēng)險。

國有企業(yè)存在缺乏完善財務(wù)風(fēng)險控制制度的狀況，現(xiàn)有的財務(wù)風(fēng)險控制制度無法滿足市場發(fā)展需求，嚴重降低了財務(wù)風(fēng)險控制工作的水平。同時，財務(wù)風(fēng)險控制制度不科學(xué)，還會使得國有企業(yè)無法準確預(yù)見市場、了解經(jīng)濟實時變化狀況，一旦出現(xiàn)嚴重的財務(wù)風(fēng)險，國有企業(yè)無法第一時間采取最佳解決措施，不僅會降低其的經(jīng)濟效益，甚至還會給國有企業(yè)正常經(jīng)營造成不利影響。

三、國有企業(yè)內(nèi)控管理優(yōu)化措施

在市場經(jīng)濟體制日趨成熟的新時期，國有企業(yè)歷經(jīng)多年的洗禮和發(fā)展，在內(nèi)控管理工作上已經(jīng)取得了不菲的成績，但是其中還存在一定不足之處，針對上述國有企業(yè)內(nèi)控管理特征，有計劃地開展優(yōu)化控制，推動國有企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。

1.營造科學(xué)的內(nèi)控環(huán)境。

實事求是是國有企業(yè)開展管理工作的基礎(chǔ)，是所有企業(yè)構(gòu)建內(nèi)部控制制度都必須要遵循的原則。在國有企業(yè)管理工作中，只有充分、科學(xué)地掌握了企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀，才能有計劃、有目的的制定管理策略，才能給企業(yè)發(fā)展提供動力。一個企業(yè)的發(fā)展核心在于擁有高素質(zhì)、敬業(yè)心強、責(zé)任心強的內(nèi)部員工，只有營造出行之有效的內(nèi)控環(huán)境、科學(xué)愉悅的工作氛圍，才能激發(fā)員工工作積極性，才能保證企業(yè)高效、合理的運轉(zhuǎn)，才能推動企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展。在此背景下，即便企業(yè)存在發(fā)生小問題，也能及時發(fā)現(xiàn)并給予解決，保證企業(yè)科學(xué)預(yù)轉(zhuǎn)。對于企業(yè)經(jīng)營中出現(xiàn)的不正?，F(xiàn)象，嚴格按照企業(yè)現(xiàn)行規(guī)章制度進行處理，形成按照規(guī)章制度辦事的良好內(nèi)部控制環(huán)境。

為了更好地鞏固企業(yè)內(nèi)部環(huán)境和維持企業(yè)管理穩(wěn)定性，需要企業(yè)管理人員不定期地對企業(yè)內(nèi)部環(huán)境進行排查，及時檢查其中存在的問題并且加以處理，協(xié)調(diào)企業(yè)各個部門之間的工作效率，研究和制定出科學(xué)、有效的企業(yè)內(nèi)部管理方法。面對日期激烈的市場競爭，企業(yè)在做好內(nèi)控管理優(yōu)化的同時，要建立完善科學(xué)的風(fēng)險評估管理機制，將其作為管理風(fēng)險、采取風(fēng)險的規(guī)避依據(jù)，降低經(jīng)營管理活動中風(fēng)險的發(fā)生率，確保國有企業(yè)良性、有序發(fā)展。

2.開展考核監(jiān)督制度。

國有企業(yè)在內(nèi)部管理控制工作中，需要構(gòu)建相應(yīng)的監(jiān)督管理機制，考核和分析所有控制措施是否合理，各項管理指標是否合規(guī)。目前，常見的進度措施很多，如國有企業(yè)經(jīng)濟利益考核、薪酬制度考核、職務(wù)消費考核、離任審計等，這些制度的實施都能有效遏制國有企業(yè)管理人員以及員工的違法違規(guī)行為。針對國有企業(yè)內(nèi)控管理措施，還要定期優(yōu)化審查、評估策略。另外，監(jiān)管部門要定期開展檢查，并且組織學(xué)習(xí)與交流活動，讓各個部門之間、員工之間相互交流，彼此了解，最后形成氛圍活躍、環(huán)境輕松的工作模式。國有企業(yè)在開展工作的時候，要積極探究，深入分析和制定激勵制度，增強員工工作積極性和主動性，使得高層管理人員也充分認識到內(nèi)控的重要性，進而促進企業(yè)發(fā)展。

3.提高員工的風(fēng)險意識。

風(fēng)險意識是企業(yè)管理中急需要注意的事項，也是企業(yè)管理人員需要重視的內(nèi)容。國有企業(yè)作為國民經(jīng)濟的重要組成，所有員工都需要具備良好的風(fēng)險意識。通常情況下，企業(yè)在經(jīng)營中極容易出現(xiàn)財務(wù)問題，這些風(fēng)險問題一旦出現(xiàn)必然給企業(yè)發(fā)展帶來威脅。財務(wù)風(fēng)險主要是利用現(xiàn)有的財政政策和企業(yè)現(xiàn)行管理會計制度來進行分析、判斷，并且提前做好財務(wù)風(fēng)險規(guī)避措施，提高企業(yè)員工對財務(wù)風(fēng)險的認識，做到防患于未然。

4.恰當處理財務(wù)風(fēng)險。

國有企業(yè)在發(fā)展之中，必然會面臨各種各樣的財務(wù)風(fēng)險問題，如何正確有效地規(guī)避這些風(fēng)險，是當今財務(wù)管理工作面臨的重點，也是國有企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展的基礎(chǔ)。在具體工作中，采用科學(xué)、合理的方法進行財務(wù)風(fēng)險規(guī)避，努力將財務(wù)風(fēng)險損失降到最低限度，獲取最大的社會經(jīng)濟效益。首先，國有企業(yè)在工作中要強化管理監(jiān)督機制，設(shè)置獨立、專業(yè)的財務(wù)風(fēng)險監(jiān)督部門；其次，及時對企業(yè)經(jīng)營中存在的財務(wù)風(fēng)險問題進行處理，權(quán)衡利弊、查缺補漏、最后，充分利用資本投資的方式來優(yōu)化財務(wù)風(fēng)險，提高企業(yè)效益。

5.健全內(nèi)部控制制度。

國有企業(yè)要想提升內(nèi)部控制工作水平，就要結(jié)合時代發(fā)展需求，完善內(nèi)部控制制度，不斷提升其的完整性，并將其落實到具體內(nèi)控管理工作中，以期能夠有效提高內(nèi)部控制管理工作水平，以提升國有企業(yè)的經(jīng)濟效益。除此之外，國有企業(yè)還要建立完善的內(nèi)部控制監(jiān)督機制，優(yōu)化內(nèi)部控制管理體系，并將其落實到具體工作中，避免國有企業(yè)經(jīng)營期間出現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險。另外，國有企業(yè)還要根據(jù)規(guī)定標準開展會計控制評估工作，以減少財務(wù)風(fēng)險事件。

四、國有企業(yè)財務(wù)風(fēng)險防范措施分析

1.加強財會部門的內(nèi)控管理，明確資金預(yù)算。

財會部門無亂是在中小型企業(yè)還是國有企業(yè)、大型企業(yè)都不容忽視，其在資金預(yù)算、資金監(jiān)管、繳稅納稅等方便發(fā)揮著至關(guān)重要的作用。財會部門在工作中需要明確企業(yè)資金流動和預(yù)算的準確性、科學(xué)性和有效性，在對整個資金預(yù)算做了全面分析的同時，通過企業(yè)發(fā)展需要有序開展資金細化分配，讓資金流向得到有效地保障，從而提高資金使用效率。另外，國有企業(yè)財務(wù)部門在工作中還要重視投資管理和控制活動，對企業(yè)資金運行情況及時進行定位和優(yōu)化，只有這樣才能確保資金在運行中得到各部門的配合，避免紕漏的發(fā)生，保障企業(yè)整體效益。

2.建立財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制。

企業(yè)中一個最重要的工作是對未知的風(fēng)險進行預(yù)警與控制，財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制的建立有利于國有企業(yè)更好的抵制財務(wù)危機，防范財務(wù)風(fēng)險，企業(yè)要建立起完善的風(fēng)險防御體系。首先，需要明確財務(wù)危機的來源，財務(wù)風(fēng)險的多元性，最后確保財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制的建立。其次，在建立了財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制以后，就需要落實風(fēng)險防御體系。落實防御風(fēng)險機制，需要建立起一個隨時隨地能夠掌握財務(wù)情況的系統(tǒng)，根據(jù)具體的財務(wù)情況進行取舍，對財務(wù)風(fēng)險進行分析與預(yù)判。財務(wù)風(fēng)險情況涉及很多方面，例如資產(chǎn)情況、資金流動、虧損情況等等。風(fēng)險預(yù)警也要對市場有足夠的了解，及時對市場中出現(xiàn)的問題進行分析和解決，對財務(wù)情況進行監(jiān)管。

3.加強牽制機制的建設(shè)。

在現(xiàn)有很多企業(yè)中都存在牽制機制，部門之間的互相牽制，環(huán)節(jié)的互相牽制，員工與員工之間的牽制，企業(yè)與企業(yè)之間的互相牽制。牽制機制的存在可以有效降低風(fēng)險。牽制機制能夠防止一個部門決策出現(xiàn)失誤，也可以避免部門的暗地操作，防止不必要的損失。國有企業(yè)的財務(wù)管理牽涉到方方面面，為了最大程度上地降低風(fēng)險，提高效率，需要加強牽制機制的建設(shè)，在各個環(huán)節(jié)上都應(yīng)該進行一定的規(guī)范，最大程度發(fā)揮牽制機制的作用。牽制機制可以加強各個部門之間的合作，提高各個部門的工作效率，進行資源最大化合理分配，降低風(fēng)險機率，保障國有資產(chǎn)的安全性。

4.建立預(yù)警預(yù)控的內(nèi)控系統(tǒng)。

預(yù)警預(yù)控系統(tǒng)有利于財務(wù)安全管理，內(nèi)控系統(tǒng)的建立能夠及時對超出資金預(yù)算、出現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險的情況進行干預(yù)。當超過預(yù)警機制時，可以通過預(yù)警機制的內(nèi)控系統(tǒng)進行阻止，及時制止財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生，避免損失。如資金預(yù)警預(yù)控系統(tǒng)，對超出資金預(yù)算的部分能夠及時給予不同等級的警報，防止資金隨意流出。資金不足時，內(nèi)控系統(tǒng)進行封鎖，不讓資金繼續(xù)流出，資金充足時，減少資金流出量，超過資金流入量也會進行報警。完善的預(yù)警預(yù)控內(nèi)控系統(tǒng)還可以確保風(fēng)險防御機制和牽制機制的正常進行。

5.增強內(nèi)部約束機制。

國有企業(yè)在財務(wù)風(fēng)險防范控制中，應(yīng)該充分發(fā)揮基層黨組織的監(jiān)督和管理職能，實現(xiàn)自上而下的部門監(jiān)督與自下而上的員工民主監(jiān)督，杜絕企業(yè)貪污腐敗行為的發(fā)生，減少國有企業(yè)資產(chǎn)損失。在具體工作中，對財務(wù)部門開展科學(xué)合理的管理工作，確保財務(wù)報表所反映的財務(wù)信息都是真實準確的，減少因認為更改財務(wù)報表引起的各種財務(wù)風(fēng)險問題。

五、結(jié)束語

總之，在全球經(jīng)濟一體化趨勢下，國內(nèi)外市場競爭都在不斷激烈，國有企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中面臨的問題也越來越突出。國有企業(yè)因自身存在特殊性，其在工作中需要每一個內(nèi)控環(huán)節(jié)都發(fā)揮應(yīng)有作用，對內(nèi)控管理中存在的不足之處要及時改進和處理。另外，國有企業(yè)需要加強內(nèi)控管理能力，這樣才能夠有效避免國有企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險，確保國有資產(chǎn)保值增值，降低國有資產(chǎn)的損失，獲得更大的經(jīng)濟效益，從而實現(xiàn)企業(yè)的發(fā)展壯大。