房地產(chǎn)企業(yè)納稅籌劃問(wèn)題分析

李文茹

〔祥寶投資（成都）有限公司 四川成都 610041〕

一、房地產(chǎn)企業(yè)納稅籌劃概述

（一）房地產(chǎn)企業(yè)納稅籌劃內(nèi)涵

稅收籌劃最早起源在20世紀(jì)30年代的西方國(guó)家，歷經(jīng)數(shù)十年的不斷發(fā)展，稅收籌劃理論不斷健全完善。當(dāng)前世界上對(duì)于稅務(wù)籌劃的含義，并未能構(gòu)成一致的意見(jiàn)?？墒钦w來(lái)講，稅務(wù)籌劃是在符合國(guó)家法律條例的前提下，科學(xué)合理地降低應(yīng)交稅費(fèi)的操作。我國(guó)的稅務(wù)籌劃相對(duì)起步較晚，在借鑒發(fā)達(dá)國(guó)家有關(guān)稅務(wù)籌劃理念的前提下，相關(guān)專家學(xué)者對(duì)稅務(wù)籌劃概念定義“經(jīng)過(guò)對(duì)納稅業(yè)務(wù)展開(kāi)策劃，設(shè)置健全而又系統(tǒng)的納稅規(guī)劃方案，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)節(jié)約稅務(wù)的宗旨?！庇捎谑袌?chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展與進(jìn)步，房地產(chǎn)行業(yè)隨之迅猛發(fā)展，行業(yè)效益伴隨企業(yè)之間競(jìng)爭(zhēng)加劇，陸續(xù)呈現(xiàn)下降趨勢(shì)，稅務(wù)籌劃控制隨即發(fā)展。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制逐漸健全完善的形勢(shì)下，稅務(wù)籌劃是房地產(chǎn)企業(yè)主要的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)之一。企業(yè)要充分運(yùn)用當(dāng)下資源，在開(kāi)發(fā)當(dāng)中有效運(yùn)用資金，科學(xué)展開(kāi)稅務(wù)籌劃工作，加強(qiáng)企業(yè)的綜合競(jìng)爭(zhēng)力。當(dāng)前國(guó)家對(duì)房地產(chǎn)行業(yè)不斷進(jìn)行宏觀調(diào)控，企業(yè)資金來(lái)源受到約束，伴隨行業(yè)觀望形勢(shì)的不斷提升，成交量有所下降，企業(yè)資金緊缺現(xiàn)象逐漸加重。在此種狀況下，科學(xué)有效地展開(kāi)稅務(wù)籌劃降低稅務(wù)是十分關(guān)鍵的。房地產(chǎn)企業(yè)需要綜合自身的納稅狀況開(kāi)展稅務(wù)籌劃，要秉承綜合、全面、經(jīng)濟(jì)、事前籌劃等原則，對(duì)當(dāng)前行業(yè)稅務(wù)管理層面的相關(guān)問(wèn)題進(jìn)行分析，同時(shí)提出具體的策略，進(jìn)而規(guī)避企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)，減少房地產(chǎn)企業(yè)的稅務(wù)成本，做到企業(yè)效益最大化。

（二）房地產(chǎn)企業(yè)納稅籌劃特點(diǎn)

第一，籌劃指的是在納稅業(yè)務(wù)開(kāi)展之前，納稅主體經(jīng)過(guò)稅務(wù)籌劃決策，選用最低的稅負(fù)。在通常的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)當(dāng)中，納稅義務(wù)均是在應(yīng)稅行為完成之后才產(chǎn)生的，如此就為納稅主體展開(kāi)稅務(wù)籌劃提供一定的時(shí)間及機(jī)遇。例如，營(yíng)業(yè)稅在完成交易后才繳納，在發(fā)生至繳納的這一階段之內(nèi)，納稅主體都能夠?qū){稅方式進(jìn)行分析，選用稅費(fèi)額度最低的納稅方式。第二，合法性。稅務(wù)籌劃是國(guó)家為減少企業(yè)的稅負(fù)而實(shí)施的稅務(wù)政策。所以，稅務(wù)籌劃必須符合有關(guān)法律條例的各項(xiàng)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，這是稅務(wù)籌劃的先決條件。若未能遵循法律條例減少稅務(wù)，而出現(xiàn)偷稅、漏稅、逃稅的行為，就會(huì)受到相應(yīng)的法律制裁。企業(yè)稅務(wù)籌劃過(guò)程中，務(wù)必對(duì)是否嚴(yán)格根據(jù)國(guó)家法律條例規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)開(kāi)展稅費(fèi)繳納要高度警惕。第三，目的性。房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)籌劃具有明確的目標(biāo)，也就是減少企業(yè)的稅負(fù)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)。一方面，稅務(wù)籌劃最為直接的目標(biāo)就是減少企業(yè)稅負(fù)，體現(xiàn)在絕對(duì)或是相對(duì)降低繳稅金額。另一方面，稅務(wù)籌劃根本目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)，也就是讓企業(yè)實(shí)現(xiàn)最大化的價(jià)值。最佳的稅務(wù)籌劃是基于企業(yè)總體層面開(kāi)展構(gòu)建，做到綜合效益最多的宗旨。第四，普遍性。納稅主體在開(kāi)展納稅過(guò)程中，因?yàn)榧{稅主體、納稅目標(biāo)、納稅地點(diǎn)和納稅目的的差異，讓稅率及減免稅也有所區(qū)別。納稅主體在開(kāi)展納稅過(guò)程中，就可按照具體狀況選用稅負(fù)最低的繳稅方法。此種狀況的普遍存在就體現(xiàn)出稅務(wù)籌劃工作的普遍性。

二、房地產(chǎn)企業(yè)納稅籌劃的重要意義

房地產(chǎn)企業(yè)具有一定的規(guī)模，納稅類(lèi)型比較多，包括企業(yè)所得稅、土地增值稅、城市建設(shè)稅、營(yíng)業(yè)稅、契稅、印花稅等稅種。怎樣運(yùn)用納稅籌劃減少房地產(chǎn)企業(yè)的納稅成本，應(yīng)是房地產(chǎn)企業(yè)提升經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)的關(guān)鍵路徑。詳細(xì)而言，房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)籌劃作用主要包含兩個(gè)方面：首先，稅務(wù)籌劃可以減少房地產(chǎn)企業(yè)的納稅金額，做到企業(yè)效益最大化。經(jīng)過(guò)納稅籌劃不但可以做到現(xiàn)金流入不發(fā)生變化的前提下，降低現(xiàn)金的支出，還能夠在現(xiàn)金流出指定的前提下延緩流出的期限，通過(guò)貨幣時(shí)間價(jià)值得到無(wú)需成本的資金，提升企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)成效。其次，稅務(wù)籌劃可以提升房地產(chǎn)企業(yè)納稅意識(shí)及管理效率。因?yàn)榧{稅籌劃的開(kāi)展能夠讓納稅主體節(jié)省稅費(fèi)支出提供合法的路徑，讓房地產(chǎn)企業(yè)不會(huì)存在納稅違法的操作行為。科學(xué)有效的稅務(wù)籌劃，能夠體現(xiàn)企業(yè)一定的運(yùn)營(yíng)水平與能力，可以進(jìn)一步提升企業(yè)內(nèi)部管理水平及會(huì)計(jì)核算水平。因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)充分將納稅籌劃落到實(shí)處，靈活運(yùn)用稅收政策和企業(yè)相應(yīng)的規(guī)劃方案，降低稅負(fù)，推動(dòng)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

三、房地產(chǎn)企業(yè)納稅籌劃的相關(guān)問(wèn)題

（一）企業(yè)納稅籌劃及法律意識(shí)薄弱

完善并執(zhí)行稅法是國(guó)家政府強(qiáng)化宏觀調(diào)控的一種方式。依法繳稅是企業(yè)的根本義務(wù)?？墒钱?dāng)前部分房地產(chǎn)企業(yè)對(duì)于稅法和有關(guān)政策并沒(méi)有充分了解，通常僅對(duì)一些稅種規(guī)定有相應(yīng)的了解，對(duì)稅收方面的特殊標(biāo)準(zhǔn)及政策未能全面掌握，造成企業(yè)不能對(duì)自身稅務(wù)開(kāi)展科學(xué)的管控及籌劃，出現(xiàn)未能全面繳納稅費(fèi)或充分繳納稅費(fèi)的情況，一些企業(yè)還通過(guò)違法行為偷稅漏稅。其不但缺少充足的法律意識(shí)，另外一個(gè)主要因素就是企業(yè)稅務(wù)籌劃意識(shí)非常薄弱。我國(guó)的稅務(wù)籌劃起步較晚，稅務(wù)籌劃理論機(jī)制并不健全，未能構(gòu)建完善的體系，在具體發(fā)展過(guò)程中較為滯后。許多企業(yè)對(duì)稅務(wù)籌劃缺少明確的認(rèn)知，把稅務(wù)籌劃與偷稅、漏稅關(guān)聯(lián)在一起，把稅務(wù)籌劃的宗旨誤以為是讓納稅主體逃脫繳稅的義務(wù)，所以胡亂盲目地運(yùn)用。逃稅、偷稅不僅要面臨嚴(yán)格的法律懲處，還需要承擔(dān)由于偷稅逃稅對(duì)企業(yè)造成的運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)，如此導(dǎo)致的不良影響極有可能會(huì)讓企業(yè)發(fā)展受到極大的阻礙。房地產(chǎn)企業(yè)偷稅漏稅情況嚴(yán)重，根據(jù)有關(guān)調(diào)查結(jié)果顯示，我國(guó)有多家房地產(chǎn)企業(yè)運(yùn)用隱瞞收入、預(yù)收房款及價(jià)外費(fèi)用掛賬、售房款項(xiàng)抵欠工程款等形式，不進(jìn)行實(shí)際的申報(bào)納稅，此種情況并不在少數(shù)。伴隨依法納稅意識(shí)的增強(qiáng)，應(yīng)繳稅款逐漸受到房地產(chǎn)企業(yè)的關(guān)注，企業(yè)可經(jīng)過(guò)加強(qiáng)稅法意識(shí)，提升稅務(wù)籌劃水平規(guī)避非法偷稅漏稅行徑，切實(shí)開(kāi)展稅務(wù)籌劃工作，讓企業(yè)能夠降低稅負(fù)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)效益最大化。

（二）缺少健全的納稅籌劃?rùn)C(jī)制

當(dāng)前許多房地產(chǎn)企業(yè)以為稅務(wù)籌劃是需要通過(guò)財(cái)務(wù)部門(mén)開(kāi)展的工作，企業(yè)內(nèi)容并未構(gòu)建健全的稅務(wù)管理機(jī)制，企業(yè)決策者缺少與財(cái)務(wù)部門(mén)及業(yè)務(wù)部門(mén)之間的互相協(xié)調(diào)合作。因?yàn)閼?yīng)繳稅費(fèi)是通過(guò)財(cái)務(wù)部門(mén)來(lái)繳納，管理層會(huì)把對(duì)繳納稅費(fèi)或是稅務(wù)部門(mén)處罰，完全歸于財(cái)務(wù)部門(mén)人員的工作失職，并沒(méi)有提出科學(xué)有效的整改意見(jiàn)，這顯然是對(duì)于稅務(wù)籌劃理念的誤解。財(cái)務(wù)工作人員在繳稅過(guò)程中會(huì)與稅務(wù)部門(mén)產(chǎn)生關(guān)聯(lián)，可是僅僅是把企業(yè)運(yùn)營(yíng)生產(chǎn)過(guò)程中涉及的稅費(fèi)上繳到稅務(wù)部門(mén)而已，并未牽涉房地產(chǎn)企業(yè)運(yùn)行當(dāng)中的有關(guān)稅務(wù)決策。房地產(chǎn)業(yè)務(wù)的各個(gè)項(xiàng)目合同重點(diǎn)是通過(guò)企業(yè)決策人員、策劃部門(mén)及銷(xiāo)售部門(mén)負(fù)責(zé)的，并不是財(cái)務(wù)部門(mén)。房地產(chǎn)企業(yè)所包含的土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓、開(kāi)發(fā)建設(shè)及銷(xiāo)售等環(huán)節(jié)的稅務(wù)結(jié)果，重點(diǎn)還是憑借房地產(chǎn)企業(yè)決策人員的稅務(wù)籌劃工作。房地產(chǎn)企業(yè)把稅務(wù)籌劃工作直接推給財(cái)務(wù)部門(mén)，讓企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)只是利用單一的賬面數(shù)據(jù)開(kāi)展稅務(wù)籌劃工作，這顯然并不是合理有效的對(duì)策。企業(yè)在運(yùn)營(yíng)當(dāng)中，各個(gè)流程各個(gè)環(huán)節(jié)均產(chǎn)生稅務(wù)問(wèn)題。可是財(cái)務(wù)僅僅是對(duì)生產(chǎn)運(yùn)行結(jié)果展開(kāi)核算與體現(xiàn)，許多實(shí)際業(yè)務(wù)并不可單一通過(guò)財(cái)務(wù)部門(mén)操作。比如，某企業(yè)在稅務(wù)管理未能構(gòu)建獨(dú)立的稅務(wù)管理部門(mén)及稅務(wù)工作人員，有財(cái)務(wù)工作人員兼職稅務(wù)工作，稅務(wù)申報(bào)與核算等工作均通過(guò)財(cái)務(wù)工作人員單獨(dú)完成，缺少跨部門(mén)的協(xié)作交流，造成稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)過(guò)高，多次被稅務(wù)部門(mén)所處罰。

（三）缺少合理的納稅籌劃預(yù)先管理

房地產(chǎn)企業(yè)未能對(duì)稅務(wù)籌劃工作有所重視，造成企業(yè)決策人員缺少充足的稅務(wù)籌劃理念，往往是在事后稅負(fù)過(guò)重時(shí)，才經(jīng)過(guò)財(cái)務(wù)部門(mén)開(kāi)展賬目處理的方式處理稅務(wù)問(wèn)題，這也是房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)通常存在的問(wèn)題，是被稅務(wù)部門(mén)處罰的主要因素。企業(yè)稅費(fèi)一旦生成，再用財(cái)務(wù)部門(mén)賬目處理的方式去處理為時(shí)已晚，稅務(wù)籌劃工作更起不到效果。稅務(wù)籌劃主要是在事前展開(kāi)籌劃，并不是在之后進(jìn)行補(bǔ)救。預(yù)先進(jìn)行稅務(wù)籌劃對(duì)于企業(yè)決策者、財(cái)務(wù)部門(mén)與業(yè)務(wù)部門(mén)稅務(wù)籌劃水平及能力有一定的要求，若對(duì)房地產(chǎn)有關(guān)稅種的各項(xiàng)政策沒(méi)有全面了解，就會(huì)造成稅務(wù)籌劃失效。

（四）企業(yè)納稅籌劃工作人員整體素養(yǎng)有待提升

納稅籌劃工作有序開(kāi)展，對(duì)于房地產(chǎn)企業(yè)的長(zhǎng)久健康發(fā)展具有非常關(guān)鍵的作用。因?yàn)槎悇?wù)籌劃的專業(yè)性人才匱乏，很多企業(yè)都是由財(cái)務(wù)工作人員兼任納稅籌劃職務(wù)，不但增加工作壓力，而且對(duì)納稅籌劃的相關(guān)工作內(nèi)容也并未充分了解。納稅籌劃對(duì)從業(yè)者的專業(yè)性及職業(yè)素養(yǎng)具有很高的標(biāo)準(zhǔn)，缺乏專業(yè)技能的財(cái)會(huì)從業(yè)人員，很難勝任此項(xiàng)稅務(wù)籌劃工作。另外，在財(cái)務(wù)層面對(duì)稅務(wù)籌劃的相關(guān)工作進(jìn)行處理，還會(huì)造成一些問(wèn)題的出現(xiàn)。

四、房地產(chǎn)企業(yè)納稅籌劃具體措施

（一）房地產(chǎn)企業(yè)要提升稅收籌劃的意識(shí)

房地產(chǎn)企業(yè)若要完成好稅務(wù)籌劃工作，首先務(wù)必轉(zhuǎn)變觀念，形成良好的稅務(wù)籌劃意識(shí)，明確且重視稅務(wù)籌劃工作。例如，稅務(wù)籌劃不可以均由財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)，并且應(yīng)把重點(diǎn)放置在怎樣構(gòu)建健全的稅務(wù)籌劃體系，怎樣讓企業(yè)管理者、財(cái)務(wù)部門(mén)與業(yè)務(wù)部門(mén)展開(kāi)有效的協(xié)作，怎樣提升工作人員稅務(wù)籌劃水平等，讓企業(yè)在業(yè)務(wù)初期就開(kāi)展稅務(wù)籌劃工作。企業(yè)決策人員要把此項(xiàng)工作列入日程當(dāng)中，監(jiān)督各個(gè)部門(mén)間的互相協(xié)作，健全稅務(wù)籌劃監(jiān)管機(jī)制。房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)稅務(wù)籌劃有關(guān)人員的稅務(wù)優(yōu)惠政策的學(xué)習(xí)，充分掌握國(guó)家稅務(wù)各項(xiàng)政策，強(qiáng)化法律意識(shí)，在此前提下持續(xù)提升降低稅務(wù)成本意識(shí)，提高稅務(wù)籌劃工作的積極性，降低企業(yè)稅負(fù)。提升稅務(wù)籌劃意識(shí)是提升稅務(wù)籌劃水平的前提與推動(dòng)力。例如，某房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部員工因?yàn)楦邔庸芾砣藛T缺乏稅務(wù)籌劃意識(shí)，還依舊運(yùn)用以往的工作模式。很多員工只是單一地完成日常業(yè)務(wù)工作，不能積極主動(dòng)自發(fā)學(xué)習(xí)，造成其缺少稅務(wù)籌劃水平與能力。只有高層管理人員充分關(guān)注稅務(wù)籌劃工作，才可以有序進(jìn)行稅務(wù)籌劃工作的開(kāi)展。

（二）提升企業(yè)稅收籌劃水平

稅務(wù)籌劃工作人員的水平與能力，對(duì)于稅務(wù)籌劃成效具有決定性的影響。房地產(chǎn)企業(yè)在人才招聘過(guò)程中，要重視有稅法知識(shí)的專業(yè)人員，并且也需要運(yùn)用相應(yīng)的方法激勵(lì)財(cái)務(wù)工作人員強(qiáng)化稅務(wù)法律、政策等內(nèi)容的學(xué)習(xí)，對(duì)稅務(wù)有關(guān)新知識(shí)要及時(shí)更新與掌握，提高稅法的運(yùn)用能力，進(jìn)而提升稅務(wù)籌劃水平及能力，設(shè)置好相關(guān)運(yùn)營(yíng)環(huán)節(jié)，為防范與減少企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)奠定堅(jiān)實(shí)的根基。企業(yè)還需要強(qiáng)化與稅務(wù)部門(mén)的有效溝通，對(duì)稅務(wù)部門(mén)的工作流程深入了解，對(duì)部分模糊及新生概念的處理應(yīng)當(dāng)獲得稅務(wù)部門(mén)的認(rèn)可。針對(duì)部分企業(yè)員工不能勝任的工作，需要主動(dòng)邀約稅務(wù)籌劃的專業(yè)人士，例如注冊(cè)稅務(wù)師等人員進(jìn)行指導(dǎo)或直接操作，從而提升稅務(wù)籌劃的系統(tǒng)性及標(biāo)準(zhǔn)性，并且也能夠降低稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)性。例如某城建公司在一年當(dāng)中總共節(jié)約稅費(fèi)2455余萬(wàn)元，稅務(wù)籌劃的成效顯然是由于企業(yè)重視稅務(wù)籌劃工作，構(gòu)建稅務(wù)籌劃的專業(yè)隊(duì)伍，才可以讓稅務(wù)籌劃和企業(yè)總體管理有效融合，共同推動(dòng)總體管理效率的顯著提高。

（三）企業(yè)要做好事先籌劃

房地產(chǎn)企業(yè)必須將稅務(wù)籌劃放置在事前開(kāi)展。加強(qiáng)稅務(wù)籌劃工作的靈活性對(duì)于籌劃方案非常關(guān)鍵。國(guó)家有關(guān)稅務(wù)法律條例及政策在不斷調(diào)整與完善，做好事先籌劃工作，相關(guān)工作人員務(wù)必運(yùn)用發(fā)展眼光了解市場(chǎng)與法律政策的轉(zhuǎn)變，對(duì)政策調(diào)整導(dǎo)向進(jìn)行預(yù)測(cè)分析，加強(qiáng)稅務(wù)籌劃方案的靈活性及有效性，減少日后工作當(dāng)中產(chǎn)生的障礙。對(duì)政策預(yù)測(cè)具有相應(yīng)的限制及難度，稅務(wù)籌劃決策人員需要和業(yè)務(wù)部門(mén)及財(cái)務(wù)部門(mén)展開(kāi)有效溝通，從而構(gòu)建有效的方案，如果自己能力與水平不足，也可聘用有關(guān)專家開(kāi)展必要的工作指導(dǎo)。

（四）充分加強(qiáng)納稅籌劃人員的整體素養(yǎng)

納稅籌劃的參與人員，需要具有相應(yīng)的理論知識(shí)、專業(yè)技能及綜合素養(yǎng)，才可以有效處理稅務(wù)籌劃的相關(guān)工作。特別是在房地產(chǎn)企業(yè)當(dāng)中，必須引進(jìn)專業(yè)化人才，重視對(duì)人才的培養(yǎng)與儲(chǔ)備，對(duì)其專業(yè)知識(shí)架構(gòu)進(jìn)行更新，與此同時(shí)，還需要從業(yè)人員全面了解與掌握國(guó)家全新的稅務(wù)政策。并且需要其具有不斷學(xué)習(xí)的思維理念，持續(xù)擴(kuò)充各方面知識(shí)，提升綜合素養(yǎng)，以此順應(yīng)新時(shí)代房地產(chǎn)企業(yè)納稅籌劃工作的發(fā)展需求?；诟鱾€(gè)層面著手提升稅務(wù)籌劃從業(yè)人員的歸屬感及價(jià)值觀，做到企業(yè)思維理念與行動(dòng)切實(shí)一致，從而做到民主化與集中化的統(tǒng)一性。在稅務(wù)籌劃層面開(kāi)展分析，實(shí)質(zhì)上就是民主過(guò)程，需要相關(guān)負(fù)責(zé)人全面施展宏觀指導(dǎo)效用，明確劃分職責(zé)，把具體責(zé)任落到個(gè)人頭上，防止出現(xiàn)問(wèn)題后出現(xiàn)逃避推諉的情況。健全追責(zé)體系，提升負(fù)責(zé)人的責(zé)任感，讓其能夠充分意識(shí)到強(qiáng)化監(jiān)督稅務(wù)籌劃，保證工作順利進(jìn)行的必要性，以此加強(qiáng)稅務(wù)籌劃方案的合理性、科學(xué)性及可行性，從而快速實(shí)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展目標(biāo)，進(jìn)一步推動(dòng)房地產(chǎn)企業(yè)的長(zhǎng)久穩(wěn)健發(fā)展。

（五）全面意識(shí)到稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)

房地產(chǎn)企業(yè)當(dāng)前的市場(chǎng)環(huán)境、交易行為逐漸復(fù)雜化，稅務(wù)政策的轉(zhuǎn)變速度也逐漸加快，讓房地產(chǎn)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)逐漸提升。房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)重點(diǎn)源自政策變化風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)、運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)、執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)、成本風(fēng)險(xiǎn)、核算風(fēng)險(xiǎn)等。企業(yè)稅務(wù)籌劃的宗旨不但是節(jié)約稅費(fèi)，降低稅負(fù)，還需要減少企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而推動(dòng)企業(yè)的穩(wěn)健發(fā)展。稅務(wù)籌劃工作不合理不僅無(wú)法達(dá)到有效節(jié)稅的目的，還會(huì)受到法律嚴(yán)格制裁，讓房地產(chǎn)企業(yè)遭受極大的經(jīng)濟(jì)損失及不良影響。所以，房地產(chǎn)企業(yè)開(kāi)展稅務(wù)籌劃不但預(yù)知可能獲得的效益，還需要對(duì)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)有一定的了解，做好風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)評(píng)估。企業(yè)自身納稅包含多種關(guān)系，稅務(wù)籌劃決策人員與執(zhí)行人員都需要具備充足的風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)，明確了解當(dāng)中的風(fēng)險(xiǎn)和可能造成的后果。房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)當(dāng)持續(xù)提升方案設(shè)計(jì)者的水平及能力，對(duì)稅務(wù)政策變化要及時(shí)關(guān)注，盡量減少稅務(wù)籌劃操作風(fēng)險(xiǎn)。房地產(chǎn)企業(yè)需要遵循成本效益的根本原則，綜合自身狀況持續(xù)改進(jìn)稅務(wù)籌劃方案，同時(shí)構(gòu)建科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)隱患開(kāi)展預(yù)警監(jiān)控。因?yàn)槎悇?wù)部門(mén)在執(zhí)法方面有著一定的自由裁量權(quán)，所以企業(yè)應(yīng)當(dāng)及時(shí)和稅務(wù)部門(mén)進(jìn)行有效溝通。唯有如此，稅務(wù)籌劃方案才會(huì)充分完成，提高房地產(chǎn)企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力。

五、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，稅務(wù)籌劃是一項(xiàng)先進(jìn)的企業(yè)管理理念，需要決策人員在開(kāi)展各種項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)活動(dòng)過(guò)程中，把稅務(wù)因素當(dāng)作先決條件考量，同時(shí)需要企業(yè)全面意識(shí)并防控稅務(wù)籌劃可能造成的風(fēng)險(xiǎn)隱患。在日益激烈的行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)中，房地產(chǎn)企業(yè)運(yùn)用稅務(wù)籌劃能夠科學(xué)、有效地降低稅負(fù)壓力，進(jìn)而減少企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本提高效益，提升企業(yè)的綜合競(jìng)爭(zhēng)力，做到企業(yè)價(jià)值最大化。稅務(wù)籌劃有利于促進(jìn)房地產(chǎn)企業(yè)積極發(fā)展。企業(yè)為實(shí)現(xiàn)發(fā)展，要儲(chǔ)備具有稅務(wù)籌劃水平與能力的人才團(tuán)隊(duì)，同時(shí)構(gòu)建科學(xué)的體系進(jìn)行管理及監(jiān)督。