全方位推動會計管理高質(zhì)量發(fā)展及“雙一流”建設(shè)
——山西大學基于貫徹《山西省會計管理條例》實踐

■ 王 瑜

為全面貫徹《山西省會計管理條例》（以下簡稱《條例》）的進一步落實，山西大學根據(jù)山西省財政廳《關(guān)于對〈山西省會計管理條例〉實施情況進行調(diào)研的函》的精神，在規(guī)范會計行為、加強會計工作監(jiān)督和會計人員管理方面，積極行動，制訂方案，精心組織，強化措施，在加強經(jīng)濟管理和維護經(jīng)濟秩序中起到積極的作用，為高校依法增強會計管理能力，更好發(fā)揮財務(wù)管理服務(wù)師生、全方位推動高質(zhì)量發(fā)展及“雙一流”建設(shè)提供強有力的資金支持和財務(wù)保障。

一、嚴格遵守財務(wù)職責，探索會計信息化工作

（一）財務(wù)職責方面

貫徹執(zhí)行《會計法》《條例》以及國家有關(guān)財經(jīng)法律法規(guī)，結(jié)合學校工作實際，在推動學校內(nèi)涵式發(fā)展方面，進一步抓好整章建制工作，做到用制度教育人，用制度約束人，用制度提高財務(wù)工作的執(zhí)行力。一是根據(jù)學校發(fā)展建設(shè)規(guī)劃，制定學校的收入分配政策和經(jīng)費分配方案，統(tǒng)一編制學校綜合財務(wù)收支預(yù)、決算，并對預(yù)算執(zhí)行全過程進行控制與管理。二是規(guī)范預(yù)算的管理，提質(zhì)增效，促進有限資源發(fā)揮出最大效益，密切關(guān)注最新財務(wù)核算的要求，結(jié)合學校財務(wù)實際情況，起草或修訂相關(guān)的規(guī)章制度。三是建立健全會計工作制度和內(nèi)部控制管理制度，對學校各類經(jīng)濟活動進行財務(wù)監(jiān)控和管理，并對學校獨立核算單位財會業(yè)務(wù)進行指導(dǎo)和監(jiān)督。四是依法組織學校收入，做好收費項目申報、學費收繳和管理等工作，積極為學校發(fā)展建設(shè)籌措資金，統(tǒng)籌安排和調(diào)度學校各項經(jīng)費，努力提高資金使用效益。五是對學校經(jīng)濟活動進行分析和預(yù)測，防范風險。

（二）會計信息方面

積極探索推動學校會計信息化工作，推動會計信息系統(tǒng)與業(yè)務(wù)系統(tǒng)的有機融合，推動會計工作從傳統(tǒng)核算型向現(xiàn)代管理型轉(zhuǎn)變，逐步促進財務(wù)、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的融合與互聯(lián)?！稐l例》實施不久，學校財務(wù)系統(tǒng)全面升級改造，實現(xiàn)了網(wǎng)上預(yù)約報銷、網(wǎng)上查詢。山西大學計劃財務(wù)處微信公眾號的開通，關(guān)注人數(shù)已經(jīng)超過7 萬多人，實現(xiàn)了微信端學生自助繳費，收費自動對賬入賬，教師項目、工資收入查詢，經(jīng)費預(yù)算審批等功能。隨著財政非稅票據(jù)的電子化，學校實現(xiàn)了財政非稅票據(jù)與稅務(wù)票據(jù)的電子化?？蒲薪?jīng)費預(yù)算審批在微信端的實行和財務(wù)智能報銷投遞、退單柜的運行，極大地滿足了師生不排隊的愿望，同時也滿足了疫情防控要求無接觸式報銷，極大提升了廣大師生的財務(wù)報賬效率。學校實現(xiàn)網(wǎng)上報銷預(yù)算審批對接，以上財務(wù)信息化工作在山西省內(nèi)均具有首創(chuàng)性與引領(lǐng)性，在國內(nèi)也是較為先進的，得到了教育主管部門與同行們的高度贊賞與認可，實現(xiàn)了業(yè)財深度融合，為山西大學財務(wù)的高質(zhì)量高效率高水平發(fā)展保駕護航。

（三）會計人員方面

學校高度重視對會計專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格人員的培養(yǎng)，進一步完善會計人員結(jié)構(gòu)，截止到2022 年在編人員24 人，其中，具備中級以上18 人，占72%。正高級2 人，副高級3 人，在讀博士3 人，全國大中型企事業(yè)單位總會計師培養(yǎng)（高端班）1 人，山西省會計領(lǐng)軍人才項目培養(yǎng)3 人，注冊會計師1 人。

二、探索新模式新經(jīng)驗，歸納總結(jié)典型案例

《條例》實施以來，學校嚴格遵守各項規(guī)則，積極探索適合本校的會計管理新模式、新方法，不斷深化新時代教育評價改革，完善立德樹人體制機制，提高教育治理能力和水平，提高預(yù)算資金使用效益，強化支出責任，不斷完善預(yù)算管理方式，制定各項預(yù)算管理實施細則、管理辦法等制度。在實際工作中，也建立了一套相對規(guī)范、科學、合理的管理體系。2021 年的專項經(jīng)費績效自評工作尤為突出，并總結(jié)了一套行之有效的工作經(jīng)驗。

（一）反映資金績效，提出意見建議

《山西省財政廳關(guān)于開展2021年度省級部門預(yù)算項目支出績效自評工作的通知》下發(fā)后，學校高度重視，及時開展對2021 年度36 個省級預(yù)算項目的績效自評工作。從項目的總體目標、各項績效指標完成情況以及預(yù)算執(zhí)行情況等方面對預(yù)算資金產(chǎn)出和結(jié)果的經(jīng)濟性、效率性和效益性進行自我評價，如實反映財政支出政策和資金績效情況，提出改進意見和建議。

（二）量化指標數(shù)據(jù)，填報自評系統(tǒng)

學校按照財政廳要求，嚴格落實具體責任，明確任務(wù)，按照“誰主管、誰負責”的原則，將各個省級預(yù)算項目通知到具體實施部門進行填報；選取合適的評價方式方法，建立符合項目特點的績效評價體系；實事求是，嚴格按期初項目儲備所定的績效目標進行填報，評分合理、結(jié)果客觀、分析全面。同時，將各部門交回的自評報告進行匯總整理，充分量化具體指標數(shù)據(jù)，并及時填報自評系統(tǒng)。

（三）績效結(jié)果做依據(jù)，提高資金管理水平

學校將績效自評結(jié)果作為改進預(yù)算管理的重要依據(jù)，通過績效自評價，衡量項目績效目標設(shè)置的合理性，分析、檢驗項目預(yù)期目標的實現(xiàn)程度、資金使用效益，及時總結(jié)經(jīng)驗、分析問題、改進管理，并為以后年度資金安排提供參考，不斷提高財政資金管理水平和使用績效。

三、完善內(nèi)部控制制度，建立內(nèi)部控制體系

2015 年開始，財政部每年組織開展內(nèi)部控制評價工作，山西大學由2016 年的“中”至后來年份的“良好”再到2021 年的“優(yōu)秀”，實現(xiàn)了山西省高?！皟?yōu)秀”的“零突破”，是山西大學內(nèi)部控制工作的里程碑。近年來，連續(xù)被評為“典型案例”高校，為推動內(nèi)部控制建設(shè)工作發(fā)揮了重要作用。理論研究中，由最初的摸索學習，研讀國內(nèi)國外內(nèi)部控制前沿理論文獻和方法，到撰寫內(nèi)部控制相關(guān)論文，至2021 年申報中國教育會計學會課題，批準立項研究。5 年以來，山西大學內(nèi)部控制工作在理論和實踐上實現(xiàn)了由“跟跑”、“并跑”到“領(lǐng)跑”的跨越式進步。

（一）舉辦會議培訓，推進內(nèi)控工作

定期召開山西大學內(nèi)部控制領(lǐng)導(dǎo)小組會議和內(nèi)部控制工作組會議，組織紀檢委、審計處、資產(chǎn)處、基建處、法律事務(wù)辦公室、社科處、科技處、后勤處、教育發(fā)展基金會主要負責人及內(nèi)控工作人員參加會議，同時，就內(nèi)部控制工作內(nèi)容、方法和未來工作等進行培訓。通過召開全校范圍經(jīng)濟活動內(nèi)部控制推進會，使大家提高了內(nèi)控意識，有效推動了內(nèi)控工作的深入開展。為進一步改進內(nèi)控工作、優(yōu)化內(nèi)控環(huán)節(jié)、提高高校治理水平奠定了堅實的基礎(chǔ)。

（二）制定管理辦法，成立組織機構(gòu)

根據(jù)國家要求，結(jié)合學校內(nèi)部控制實際情況，通過向校領(lǐng)導(dǎo)及各部門負責人征求意見、針對提出的問題和意見溝通協(xié)調(diào)、反復(fù)修訂，制定《山西大學經(jīng)濟活動內(nèi)部控制管理辦法》《山西大學經(jīng)濟活動內(nèi)部控制實施細則》《山西大學經(jīng)濟活動內(nèi)部控制工作機構(gòu)》《山西大學經(jīng)濟活動內(nèi)部控制評價辦法》，并于2019 年6 月正式發(fā)布實施。成立了“山西大學內(nèi)部控制領(lǐng)導(dǎo)組”“山西大學內(nèi)部控制工作組”等工作機構(gòu)，為更好地開展內(nèi)部控制建設(shè)工作，按照14 個業(yè)務(wù)模塊，成立以主要業(yè)務(wù)部門為牽頭部門的工作小組。為推動學校內(nèi)部控制建設(shè)提供了制度保障和組織保障。

（三）分析存在問題，及時修正改進

按照財政部、山西省財政廳等上級部門的要求，從學校預(yù)算、收支、政府采購、資產(chǎn)、建設(shè)、合同等經(jīng)濟活動入手，梳理各業(yè)務(wù)流程，明確業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)。按照內(nèi)部控制要求，分析了內(nèi)部控制中存在的問題與失分點，對于存在風險點、沒有按照內(nèi)控規(guī)定執(zhí)行的業(yè)務(wù)，通過溝通協(xié)調(diào)、制定方案、提供模板的方式進行修正和改進，完善了部分流程和制度，確保不相容崗位和職責分離，在一定程度上完善了內(nèi)部治理機制。

（四）建立協(xié)調(diào)機制，完成編報工作

組織協(xié)調(diào)資產(chǎn)、基建、法律事務(wù)辦公室、審計、人事等全校各個部門，按照內(nèi)部控制要求編制《山西大學單位內(nèi)部控制報告》，精心部署安排，不斷加強溝通，建立協(xié)調(diào)機制，夯實責任分工，對數(shù)據(jù)進行審核把關(guān)，使內(nèi)控信息真實、完整，進一步強化內(nèi)部控制意識，通過編制、審核、匯總、報送等工作，確保年度編報工作圓滿完成。

（五）信息化耦合，課題研究立項

申報的中國教育會計學會項目《“業(yè)財融合”與高?！皟?nèi)部控制”信息化耦合研究：問題、機理與實現(xiàn)路徑》，經(jīng)課題立項專家評審組評審，中國教育會計學會審批，被列入中國教育會計學會2021 年度面上研究課題，獲批開展立項研究。該課題申報的成功是對過去內(nèi)控工作的總結(jié)，也是對未來內(nèi)控工作的指引，為今后更好地開展學校內(nèi)部控制實踐工作提供了有力的理論支撐和指導(dǎo)。

（六）為“典型案例高?！?，提供有效借鑒

在2021 年財政部組織開展的全國行政事業(yè)單位內(nèi)部控制評價工作中，山西大學內(nèi)部控制工作被評為“優(yōu)秀”，實現(xiàn)了山西省高?！皟?yōu)秀”的“零突破”，是山西大學內(nèi)部控制工作的里程碑，并且繼續(xù)被評為“典型案例高?！?，為其他高校內(nèi)部控制工作的開展提供了有效借鑒，為推動內(nèi)部控制建設(shè)工作發(fā)揮了重要作用。

四、強化會計隊伍建設(shè)，提高會計勝任能力

（一）加強服務(wù)意識

秉承計財處“為山大師生謀服務(wù)、為山大服務(wù)謀發(fā)展”的一貫理念，繼續(xù)發(fā)揚優(yōu)良傳統(tǒng)，強化服務(wù)意識，扎扎實實開展各項工作，努力做到讓部門、單位及師生滿意。在工作中堅持以“服務(wù)”為宗旨，強化素質(zhì)，提高辦事的實效性，不斷加強主動服務(wù)意識，改進工作能力和服務(wù)水平。

（二）加強隊伍建設(shè)

培養(yǎng)財務(wù)人員不斷更新觀念、創(chuàng)新思維，改進工作作風，加強理論業(yè)務(wù)修養(yǎng)，對待各項工作要未雨綢繆，以工作的超前性、預(yù)見性增加工作的主動性。一是完善績效考核制度。用績效考核制度鼓勵為學校發(fā)展做出突出成績的給與獎勵。二是用制度管人、用人，最大程度的發(fā)揮職工的綜合實力。三是注重財務(wù)人員的職業(yè)生涯規(guī)劃，為財務(wù)人員提供職業(yè)晉升的規(guī)劃，從而更好的激發(fā)主動性。四是健全會計隊伍的選拔、培養(yǎng)和使用機制，將業(yè)務(wù)素質(zhì)高的優(yōu)秀人才充實到會計隊伍中來。

（三）加強理論研究

堅持理論創(chuàng)新和理論聯(lián)系實際，指導(dǎo)會計理論工作者緊緊圍繞經(jīng)濟社會發(fā)展和會計中心工作實際，開展會計學術(shù)研究和理論創(chuàng)新，深入一線總結(jié)經(jīng)驗，形成理論指導(dǎo)，推動會計管理改革與發(fā)展。在國家級、全國中文核心期刊及省級會計專業(yè)刊物上發(fā)表論文30 多篇；在2021 年中國教育會計學會地方綜合大學分會七屆一次年會上提交論文10 篇；其中：《基于平衡積分卡的高校預(yù)算管理績效評價指標體系研究》論文獲中國教育會計學會學術(shù)論文二等獎；《業(yè)財融合與高校內(nèi)部控制信息化耦合研究：問題、機理與實現(xiàn)路徑》課題，獲中國教育會計學會研究課題二等獎；《高校智慧財務(wù)信息管理系統(tǒng)》榮獲中國教育會計領(lǐng)域研究成果二等獎，該成果在國內(nèi)教育會計領(lǐng)域具有一定的引領(lǐng)作用，也是山西省唯一一家獲獎單位。

（四）強化內(nèi)部監(jiān)督

《條例》實施后，學校用制度進行約束、監(jiān)督、管理，先后制定了《山西大學財務(wù)管理辦法》《山西大學財務(wù)報銷規(guī)定》《山西大學結(jié)余資金管理辦法》《山西大學公務(wù)卡使用管理辦法》《山西大學進一步規(guī)范科研經(jīng)費管理及報銷程序的意見》《山西大學學術(shù)會議開支標準和財務(wù)管理辦法》《會計憑證附件規(guī)范細則》《會計憑證摘要書寫要求》，2020 年制定了《山西大學科研差旅費管理辦法》，對《山西大學結(jié)余資金管理辦法》《山西大學預(yù)算管理辦法》辦法進行了修訂。

（五）簡化報銷流程

《條例》開始實施，科研經(jīng)費項目全部單獨立項、單獨核算，并納入新的科研財務(wù)系統(tǒng)統(tǒng)一管理，項目負責人嚴格按照項目預(yù)算支出經(jīng)費，全面推行公務(wù)卡結(jié)算支付，原則上不得使用現(xiàn)金支付。為了簡化和完善科研經(jīng)費審批報銷流程，科研經(jīng)費報銷實施項目負責人制，使用科研經(jīng)費單次購買1 萬元以下的計算機、打印機、照相機等設(shè)備，打印紙、圖書、文具等辦公用品，硒鼓、粉盒等低值易耗用品，以及單次購買5 萬元以下的專用設(shè)備、專用科研試劑、專用科研材料等費用，可在科研經(jīng)費項目中憑發(fā)票據(jù)實報銷。

（六）提高勝任能力

計財處實施投遞式報賬，從根本上解決了教職工排隊報賬問題，對投遞過程中遇見的問題、退單原因進行分析匯總，及時優(yōu)化流程，減少退單率。2021 年4 月份編寫了《山西大學財務(wù)服務(wù)手冊》，增強服務(wù)意識，優(yōu)化服務(wù)環(huán)境，簡化報銷流程，熟悉財經(jīng)制度、財務(wù)審批原則及程序，便于開展兄弟學校的交流學習，同時希望得到廣大師生的監(jiān)督。

（七）加強繼續(xù)教育

采取多種形式廣泛宣傳會計法律法規(guī)和準則制度，廣泛宣傳加強法制、依法理財、維護國家財經(jīng)紀律的重要意義，引導(dǎo)院所負責人重視、支持會計工作，引導(dǎo)各單位會計工作者學好用好會計法律知識、自覺樹立誠信理念，構(gòu)建學法、用法、守法長效機制。進一步掌握和領(lǐng)會新會計制度及相關(guān)財務(wù)規(guī)定的要點、精髓；把理論知識落實為具體行動，達到知行合一；結(jié)合本職工作，多途徑、多角度，開展理論與實踐相結(jié)合的學中干，干中學；提升業(yè)務(wù)能力，保證工作順利開展。每周五下午組織全處財務(wù)人員進行學習，一是針對會計基礎(chǔ)工作規(guī)范化培訓，在日常工作中出現(xiàn)的問題，拿出來，大家討論，找出具體解決的辦法，特別是疑難雜癥，共同商榷學習；二是針對政府會計制度、財政預(yù)算一體化、內(nèi)部控制制度、預(yù)算績效考評、財務(wù)報告進行培訓；三是針對新上崗人員的會計基礎(chǔ)工作進行面對面，手把手，傳幫帶的培養(yǎng)模式，夯實新入職人員的基本功。

學校緊緊圍繞“籌資、增效、創(chuàng)新、服務(wù)”八字方針，有效開展財務(wù)各項工作，解決工作標準、工作質(zhì)量、工作能力、工作成效等問題。對標“雙一流”高校，以預(yù)算管理、財務(wù)管理、內(nèi)控建設(shè)等工作為抓手，積極采取各項措施，推動學校財務(wù)工作提質(zhì)增效。加強預(yù)算引領(lǐng)，優(yōu)化資源配置；完善內(nèi)控制度，有效防范風險；依法合規(guī)組織收入，為學?！半p一流”建設(shè)和120 周年校慶提供有力的資金保障。