大數(shù)據(jù)時(shí)代高?？蒲薪?jīng)費(fèi)績(jī)效影響與審計(jì)思考

沈凡凡

【關(guān)鍵詞】 科研經(jīng)費(fèi); 績(jī)效; 影響因素; 審計(jì); 大數(shù)據(jù)

【中圖分類(lèi)號(hào)】 F239? 【文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼】 A? 【文章編號(hào)】 1004-5937（2022）03-0092-06

一、引言

中央審計(jì)委員會(huì)的成立對(duì)推進(jìn)審計(jì)全覆蓋總目標(biāo)有著重要作用。在此方向指導(dǎo)下，各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)正在圍繞大數(shù)據(jù)技術(shù)建設(shè)審計(jì)信息化系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)的共享和集中存儲(chǔ)[ 1 ]。當(dāng)前，被審計(jì)單位的數(shù)據(jù)可達(dá)TB甚至PB級(jí)別，包括電子數(shù)據(jù)、文檔數(shù)據(jù)及各類(lèi)報(bào)表等結(jié)構(gòu)化和非結(jié)構(gòu)化大數(shù)據(jù)，如何利用大數(shù)據(jù)技術(shù)挖掘出潛在的審計(jì)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)已成為一個(gè)重要問(wèn)題。

隨著我國(guó)創(chuàng)新型國(guó)家戰(zhàn)略的持續(xù)推進(jìn)，科學(xué)研究項(xiàng)目與日俱增，高校作為教育體系和國(guó)家科技的重要組成部分，肩負(fù)著科研的重大使命和責(zé)任。為提高科研經(jīng)費(fèi)使用效益，高校科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)成為學(xué)校管理的一項(xiàng)重要內(nèi)容。近年來(lái)，高?？蒲薪?jīng)費(fèi)進(jìn)賬逐年增加，并且經(jīng)費(fèi)的來(lái)源日趨多元化，經(jīng)費(fèi)管理越來(lái)越復(fù)雜。經(jīng)費(fèi)的預(yù)算執(zhí)行和使用都呈現(xiàn)出非結(jié)構(gòu)化特點(diǎn)，比如預(yù)算執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)主要是文字文本類(lèi)型的文件、經(jīng)費(fèi)的使用和報(bào)銷(xiāo)為紙質(zhì)憑證或電子憑證，種類(lèi)繁多，共同構(gòu)成高校科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)大數(shù)據(jù)。這些多類(lèi)型的數(shù)據(jù)使審計(jì)難度增大，審計(jì)效率降低。因此，通過(guò)高校科研經(jīng)費(fèi)績(jī)效審計(jì)可以實(shí)現(xiàn)科研資源的合理配置，最終能夠提高科研績(jī)效產(chǎn)出[ 2 ]。

本文運(yùn)用大數(shù)據(jù)視角分析方法，對(duì)高?？蒲薪?jīng)費(fèi)績(jī)效影響因素進(jìn)行分析和研究，探尋影響高校科研績(jī)效的重要因素，進(jìn)而為審計(jì)重點(diǎn)提供依據(jù)。本文的學(xué)術(shù)貢獻(xiàn)在于：一是探索大數(shù)據(jù)視角的科研數(shù)據(jù)分析框架、假設(shè)和模型;二是通過(guò)實(shí)證分析考察高?？蒲薪?jīng)費(fèi)與科研資源投入產(chǎn)出之間的關(guān)系，揭示績(jī)效水平低下的重要影響因素;三是展示大數(shù)據(jù)對(duì)分析高?？?jī)效水平的作用，以及給出高校科研活動(dòng)的審計(jì)建議對(duì)策，具有較強(qiáng)的可推廣性和可操作性。

二、文獻(xiàn)回顧

（一）大數(shù)據(jù)技術(shù)在審計(jì)中的應(yīng)用

近年來(lái)，審計(jì)署和各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)均在規(guī)劃大數(shù)據(jù)技術(shù)在審計(jì)中的應(yīng)用思路，理論界從不同角度探討了大數(shù)據(jù)審計(jì)的應(yīng)用方法。陽(yáng)杰和應(yīng)里孟[ 3 ]提出運(yùn)用大數(shù)據(jù)思維方式挖掘?qū)徲?jì)線索，進(jìn)而獲取審計(jì)證據(jù)。彭沖等[ 4 ]提出利用海量交通管理大數(shù)據(jù)，探索大數(shù)據(jù)環(huán)境下的數(shù)據(jù)式績(jī)效審計(jì)模式，通過(guò)理論和實(shí)務(wù)方式分析了審計(jì)實(shí)踐的過(guò)程。牛艷芳等[ 1 ]提出審計(jì)大數(shù)據(jù)網(wǎng)絡(luò)分析平臺(tái)建設(shè)框架，并以實(shí)例說(shuō)明財(cái)政資金的分析效果。陳偉[ 5 ]提出采用大數(shù)據(jù)技術(shù)進(jìn)行業(yè)務(wù)連續(xù)性管理審計(jì)方法，包括大數(shù)據(jù)可視化分析和多數(shù)據(jù)源綜合分析技術(shù)的應(yīng)用。還有學(xué)者提出采用大數(shù)據(jù)審計(jì)構(gòu)建模型，并通過(guò)數(shù)據(jù)活化模型解決PPP項(xiàng)目審計(jì)。

上述研究有助于理解大數(shù)據(jù)審計(jì)方法，但其視角局限于理論框架和模型探索，缺乏大數(shù)據(jù)技術(shù)的真實(shí)應(yīng)用與分析。

（二）高校科研經(jīng)費(fèi)績(jī)效審計(jì)研究

隨著科研經(jīng)費(fèi)投入力度的增大，科研經(jīng)費(fèi)的管理和績(jī)效產(chǎn)出越來(lái)越重要。許多學(xué)者從科研經(jīng)費(fèi)管理、科研績(jī)效評(píng)價(jià)體系和影響績(jī)效因素等角度進(jìn)行了探討。王杰敏[ 6 ]從科研經(jīng)費(fèi)管理的問(wèn)題、原因和對(duì)策三方面進(jìn)行了研究。戴露斯[ 7 ]從管理學(xué)視角分析了科研經(jīng)費(fèi)的管理制度、預(yù)算管理、經(jīng)費(fèi)使用過(guò)程管理等，提出多方位系統(tǒng)的科研經(jīng)費(fèi)管理對(duì)策建議。趙越瑤[ 8 ]采用專(zhuān)家訪談、問(wèn)卷調(diào)查、層次分析法和模糊綜合分析等方法建立績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系。吳清林[ 9 ]在經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性基礎(chǔ)上構(gòu)建了財(cái)會(huì)類(lèi)科研經(jīng)費(fèi)績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，并對(duì)東部、中部和西部的高校進(jìn)行了分析。賈明春[ 2 ]從實(shí)證分析角度探討了高?？蒲锌?jī)效影響因素。王海妮[ 10 ]運(yùn)用模糊層次綜合評(píng)價(jià)法，構(gòu)建高校科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部控制管理評(píng)價(jià)體系。賈敬全和汪佩霞[ 11 ]從科研投入、科研管理和科研成果等方面建立績(jī)效評(píng)價(jià)體系，在此基礎(chǔ)上運(yùn)用模糊綜合評(píng)價(jià)和層次分析法判別經(jīng)費(fèi)績(jī)效。王昊[ 12 ]構(gòu)建科研投入、科研運(yùn)行和科研成果等科研績(jī)效綜合影響因素，通過(guò)單層、多級(jí)綜合評(píng)價(jià)科研資金使用效率。胡百靈等[ 13 ]從科研經(jīng)費(fèi)、科研效率、社會(huì)評(píng)價(jià)和學(xué)習(xí)成長(zhǎng)等角度探索科研績(jī)效綜合評(píng)價(jià)方法，認(rèn)為應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)科研績(jī)效評(píng)價(jià)及管理。張川和張濤[ 14 ]將科研經(jīng)費(fèi)支出績(jī)效分為科研經(jīng)費(fèi)使用績(jī)效和科研單位經(jīng)費(fèi)管理績(jī)效，使用問(wèn)卷調(diào)查分析了預(yù)算控制影響因素，表明制度設(shè)計(jì)和內(nèi)部監(jiān)督對(duì)科研經(jīng)費(fèi)支出績(jī)效具有顯著正向影響。

上述研究表明，高校科研經(jīng)費(fèi)績(jī)效的相關(guān)成果非常豐富，然而，從大數(shù)據(jù)視角進(jìn)行分析和研究的并不多。因此，本研究將采用大數(shù)據(jù)分析技術(shù)，探尋高?？蒲薪?jīng)費(fèi)績(jī)效的影響因素，力圖呈現(xiàn)大數(shù)據(jù)視角下的科研績(jī)效分析和審計(jì)新思路，為實(shí)務(wù)界和理論界提供參考。

三、研究框架、理論假設(shè)與模型構(gòu)建

（一）基于大數(shù)據(jù)視角的科研數(shù)據(jù)分析框架

在大數(shù)據(jù)環(huán)境下，高?？蒲薪?jīng)費(fèi)績(jī)效影響因素可以采用大數(shù)據(jù)技術(shù)實(shí)現(xiàn)對(duì)海量科研數(shù)據(jù)的深度提取和分析，從而發(fā)現(xiàn)新模型，并能根據(jù)時(shí)間的推移進(jìn)行動(dòng)態(tài)預(yù)測(cè)因素的變化。為此，本文構(gòu)建了基于大數(shù)據(jù)視角的科研數(shù)據(jù)分析框架結(jié)構(gòu)（如圖1所示），包括基礎(chǔ)數(shù)據(jù)源、大數(shù)據(jù)分析模型和數(shù)據(jù)可視化三部分。其中，基礎(chǔ)數(shù)據(jù)源主要為科研經(jīng)費(fèi)績(jī)效相關(guān)的數(shù)據(jù)，大數(shù)據(jù)分析模型為本文構(gòu)建的模型假設(shè)，數(shù)據(jù)可視化是針對(duì)大數(shù)據(jù)技術(shù)提取的數(shù)據(jù)進(jìn)行展示。

1.基礎(chǔ)數(shù)據(jù)源

為了客觀評(píng)價(jià)高校科研經(jīng)費(fèi)績(jī)效情況，本文將選取研究者普遍使用的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)作為評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，數(shù)據(jù)來(lái)源將從歷年公開(kāi)數(shù)據(jù)集中獲取，包括教育部科學(xué)技術(shù)司發(fā)布的《高等學(xué)?？萍冀y(tǒng)計(jì)資料匯編》①數(shù)據(jù)和中國(guó)校友會(huì)網(wǎng)發(fā)布的《中國(guó)大學(xué)評(píng)價(jià)研究報(bào)告》②數(shù)據(jù)。對(duì)這些數(shù)據(jù)進(jìn)行“清洗”，采用包括去除和補(bǔ)全缺失數(shù)據(jù)、修復(fù)錯(cuò)誤內(nèi)容、去除不需要的數(shù)據(jù)和關(guān)聯(lián)性驗(yàn)證等大數(shù)據(jù)技術(shù)方法，進(jìn)而獲取歷年數(shù)據(jù)中各個(gè)關(guān)鍵字段信息。其中，高?？萍蓟顒?dòng)的數(shù)據(jù)包括科研人員數(shù)量、全時(shí)人員數(shù)量、科研經(jīng)費(fèi)撥入和支出額度、專(zhuān)著、學(xué)術(shù)論文、成果授獎(jiǎng)的數(shù)量等。中國(guó)大學(xué)評(píng)價(jià)研究報(bào)告中的數(shù)據(jù)包括中國(guó)大學(xué)排名前100強(qiáng)排行榜和評(píng)分情況。

2.大數(shù)據(jù)分析模型

為了從海量基礎(chǔ)數(shù)據(jù)源中發(fā)現(xiàn)審計(jì)疑點(diǎn)，構(gòu)建基于數(shù)據(jù)挖掘的大數(shù)據(jù)分析模型，采用機(jī)器學(xué)習(xí)、人工神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)、決策樹(shù)和貝葉斯模型，實(shí)現(xiàn)對(duì)審計(jì)電子數(shù)據(jù)的分類(lèi)、統(tǒng)計(jì)、關(guān)聯(lián)規(guī)則學(xué)習(xí)、時(shí)間序列、回歸、聚類(lèi)等數(shù)據(jù)挖掘分析。

3.數(shù)據(jù)可視化

將基礎(chǔ)數(shù)據(jù)源中的數(shù)據(jù)，通過(guò)大數(shù)據(jù)分析模型分析后，以多元化、圖形化方式進(jìn)行展示。從不同維度觀察數(shù)據(jù)，對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行更深入分析，從而獲取和發(fā)現(xiàn)審計(jì)疑點(diǎn)。

（二）理論假設(shè)提出

1.科技人力

科技人力包括教學(xué)與科研人員、研究與發(fā)展人員。其中，科研人員與全時(shí)人員是高?？萍既肆Y源的核心力量，全國(guó)各大高校每年都在引進(jìn)科研人員。根據(jù)關(guān)系績(jī)效理論，關(guān)系績(jī)效行為能夠促進(jìn)群體與組織績(jī)效。當(dāng)科研人員數(shù)量增多時(shí)，科研人員之間會(huì)有相互聯(lián)系、相互協(xié)調(diào)、相互合作的行為。當(dāng)這些行為發(fā)展到一定程度時(shí)，將會(huì)激發(fā)人員的科研創(chuàng)新水平，進(jìn)而促進(jìn)科研經(jīng)費(fèi)績(jī)效的提升。另外，許多研究者也將科技人力列為績(jī)效的主要影響因素?？梢?jiàn)，高?？萍既肆Φ臄?shù)量、質(zhì)量決定高校的活力和發(fā)展水平，是實(shí)現(xiàn)高校服務(wù)社會(huì)的重要因素。因此，本文提出假設(shè)1、假設(shè)2。

H1：在其他條件相同情況下，高?？蒲腥藛T的數(shù)量對(duì)科研經(jīng)費(fèi)績(jī)效提升產(chǎn)生積極影響。

H2：在其他條件相同情況下，高校全時(shí)人員的數(shù)量對(duì)科研經(jīng)費(fèi)績(jī)效提升產(chǎn)生積極影響。

2.科研經(jīng)費(fèi)

科研經(jīng)費(fèi)為高?？蒲谢顒?dòng)提供必要的物質(zhì)保障?？蒲谢顒?dòng)的各個(gè)環(huán)節(jié)都需要經(jīng)費(fèi)的支撐。根據(jù)自我決定理論，在充分認(rèn)識(shí)個(gè)人需要和環(huán)境信息的基礎(chǔ)上，個(gè)體對(duì)自己行為做出自由選擇?？蒲腥藛T以科研成果規(guī)劃為導(dǎo)向，為完成某項(xiàng)科研任務(wù)，在科研經(jīng)費(fèi)支出過(guò)程中會(huì)將經(jīng)費(fèi)用于與成果相關(guān)的業(yè)務(wù)?？蒲腥藛T為完成科研活動(dòng)，需要從多種渠道獲取經(jīng)費(fèi)以支撐其研究活動(dòng)。在內(nèi)部動(dòng)機(jī)、外部動(dòng)機(jī)和個(gè)人需要相互作用下，科研經(jīng)費(fèi)績(jī)效會(huì)逐漸產(chǎn)生?；谝陨戏治?，科研經(jīng)費(fèi)的撥入和支出數(shù)額對(duì)科研成果及科技轉(zhuǎn)換產(chǎn)生正向影響，進(jìn)而促進(jìn)科研經(jīng)費(fèi)績(jī)效的提升。因此，本文提出假設(shè)3、假設(shè)4。

H3：在其他條件相同情況下，高?？蒲薪?jīng)費(fèi)支出的額度對(duì)科研經(jīng)費(fèi)績(jī)效提升產(chǎn)生積極影響。

H4：在其他條件相同情況下，高?？蒲薪?jīng)費(fèi)撥入的額度對(duì)科研經(jīng)費(fèi)績(jī)效提升產(chǎn)生積極影響。

3.科技成果

科技成果是高校科研活動(dòng)過(guò)程中的產(chǎn)物，包括專(zhuān)著、學(xué)術(shù)論文和成果授獎(jiǎng)等，是推動(dòng)高校科研發(fā)展的重要手段，是衡量高校科研實(shí)力的重要指標(biāo)。根據(jù)目標(biāo)設(shè)置理論，科技成果的目標(biāo)導(dǎo)向?qū)萍既藛T有激勵(lì)作用，并將其逐漸轉(zhuǎn)化為自身需要。在科技成果的績(jī)效考核下，科技人員會(huì)將專(zhuān)著、學(xué)術(shù)論文和成果授獎(jiǎng)等外在激勵(lì)設(shè)定為自身需要。當(dāng)個(gè)體內(nèi)在激勵(lì)增強(qiáng)時(shí)，將會(huì)促進(jìn)科研經(jīng)費(fèi)績(jī)效的提升?；谏鲜龇治?，科技成果的數(shù)量對(duì)科研績(jī)效提升產(chǎn)生正向影響。因此，本文提出假設(shè)5—假設(shè)7。

H5：在其他條件相同情況下，高校出版專(zhuān)著的數(shù)量對(duì)科研經(jīng)費(fèi)績(jī)效提升產(chǎn)生積極影響。

H6：在其他條件相同情況下，高校發(fā)表學(xué)術(shù)論文的數(shù)量對(duì)科研經(jīng)費(fèi)績(jī)效提升產(chǎn)生積極影響。

H7：在其他條件相同情況下，高校獲得成果授獎(jiǎng)的數(shù)量對(duì)科研經(jīng)費(fèi)績(jī)效提升產(chǎn)生積極影響。

（三）模型構(gòu)建

根據(jù)前述假設(shè)可知，科研經(jīng)費(fèi)績(jī)效是由科研資源投入和科研資源產(chǎn)出共同構(gòu)成的?？蒲匈Y源投入是決定因素，科研資源產(chǎn)出是導(dǎo)向因素?？蒲匈Y源投入包括科研人員、全時(shí)人員和科研經(jīng)費(fèi)支出等要素?？蒲匈Y源產(chǎn)出包括專(zhuān)著、學(xué)術(shù)論文、成果授獎(jiǎng)和科研經(jīng)費(fèi)撥入等要素?？蒲匈Y源投入能夠推動(dòng)科研資源的產(chǎn)出形式不斷演化與完善，同樣，科研資源產(chǎn)出也會(huì)促進(jìn)科研資源投入的發(fā)展和資源優(yōu)化組合。在個(gè)人需要與外部動(dòng)機(jī)的影響下，科研經(jīng)費(fèi)績(jī)效呈現(xiàn)迭代式上升發(fā)展趨勢(shì)。根據(jù)這些要素之間的相互關(guān)系，得到高?？蒲薪?jīng)費(fèi)績(jī)效影響因素關(guān)系模型，如圖2所示。

四、基于大數(shù)據(jù)視角的分析

（一）大數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)分析

為了評(píng)價(jià)高?？蒲薪?jīng)費(fèi)績(jī)效情況，用SPSS軟件對(duì)2018年中國(guó)大學(xué)排行榜100強(qiáng)進(jìn)行統(tǒng)計(jì)性分析，得到如表1所示的統(tǒng)計(jì)性結(jié)果。高校的評(píng)價(jià)總分值能反映高校的績(jī)效水平，其最大值為100，最小值為62.84，平均分卻僅有67.59，離最高分的距離較大。平均值的95%置信區(qū)間下限為66.23，上限為68.95。由此說(shuō)明，高?？蒲薪?jīng)費(fèi)的績(jī)效水平較低。

高校評(píng)價(jià)的波動(dòng)值包括方差47.17、標(biāo)準(zhǔn)偏差6.87、全距37.16?？梢?jiàn)，方差較大，說(shuō)明不同高校之間的科研水平相差較大，績(jī)效水平低的高校需要重點(diǎn)審計(jì)和關(guān)注。全距較長(zhǎng)，說(shuō)明績(jī)效水平最好的高校和績(jī)效水平最低的高校之間差距較大。

統(tǒng)計(jì)性數(shù)據(jù)中偏度為2.65，大于0，說(shuō)明數(shù)據(jù)的分布呈現(xiàn)非正態(tài)分布，表現(xiàn)為右偏，說(shuō)明績(jī)效水平較低的高校較多。統(tǒng)計(jì)性數(shù)據(jù)中峰度為8.59，大于0，反映數(shù)據(jù)分布曲線的陡峭程度較大，說(shuō)明績(jī)效水平高的高校和低的高校之間差距較大，導(dǎo)致數(shù)據(jù)分布陡峭。

綜上可知，高?？?jī)效水平整體偏低，說(shuō)明其科研活動(dòng)過(guò)程中存在一定問(wèn)題，需要重點(diǎn)審計(jì)和發(fā)現(xiàn)審計(jì)疑點(diǎn)及問(wèn)題。

（二）科研經(jīng)費(fèi)績(jī)效與影響因素的線性回歸分析

為了檢驗(yàn)科研經(jīng)費(fèi)績(jī)效水平和各個(gè)影響因素之間的關(guān)系，用SPSS軟件對(duì)2018年中國(guó)大學(xué)排行榜100強(qiáng)和2017年高?？萍蓟顒?dòng)情況中的7個(gè)自變量進(jìn)行線性回歸分析，其運(yùn)行結(jié)果如表2、表3所示。

由表2可知，R方為0.467，說(shuō)明擬合度效果較好。調(diào)整后R方為0.155，說(shuō)明自變量對(duì)科研績(jī)效水平的解釋率為15.5%。標(biāo)準(zhǔn)估算錯(cuò)誤為7.48406，說(shuō)明自變量不能解釋因變量的程度較低。綜合分析，部分自變量和因變量之間關(guān)系密切，能夠較好地解釋它們之間的關(guān)系。

由表3可知，自變量與科研經(jīng)費(fèi)績(jī)效之間的關(guān)聯(lián)程度不一樣，自變量科研人員的數(shù)量、研究與發(fā)展全時(shí)人員的數(shù)量、科研經(jīng)費(fèi)支出的額度、科研經(jīng)費(fèi)撥入的額度和專(zhuān)著數(shù)量的標(biāo)準(zhǔn)回歸系數(shù)都是正數(shù)，說(shuō)明科研績(jī)效與這些變量是正相關(guān)的，即這些要素的投入越多，產(chǎn)出的績(jī)效水平越高?？梢?jiàn)，H5成立。另外，自變量學(xué)術(shù)論文的數(shù)量和成果授獎(jiǎng)數(shù)量的標(biāo)準(zhǔn)回歸系數(shù)為負(fù)數(shù)，說(shuō)明科研績(jī)效與這兩個(gè)變量負(fù)相關(guān)，即學(xué)術(shù)論文的數(shù)量和成果授獎(jiǎng)與科研績(jī)效沒(méi)有明顯關(guān)系，H6和H7未通過(guò)檢驗(yàn)。同時(shí)說(shuō)明學(xué)術(shù)論文的數(shù)量和成果授獎(jiǎng)數(shù)量偏少。

從顯著性上看，科研經(jīng)費(fèi)的撥入和支出額度的顯著性最強(qiáng)，說(shuō)明科研經(jīng)費(fèi)對(duì)科研活動(dòng)的實(shí)施非常重要，印證了科研經(jīng)費(fèi)績(jī)效審計(jì)的重要性。專(zhuān)著和學(xué)術(shù)論文的顯著性較弱，說(shuō)明高?？蒲谢顒?dòng)過(guò)程中這兩項(xiàng)產(chǎn)出較低。

（三）科研經(jīng)費(fèi)績(jī)效與科研資源投入的線性回歸分析

為進(jìn)一步探明科研經(jīng)費(fèi)績(jī)效與科研資源投入之間的關(guān)系，用SPSS軟件對(duì)績(jī)效水平和科研資源投入的3個(gè)自變量做進(jìn)一步線性回歸分析，其運(yùn)行結(jié)果如表4和表5所示。

由表4可知，R方為0.243，說(shuō)明擬合度效果一般。調(diào)整后R方為0.101，說(shuō)明自變量對(duì)科研績(jī)效水平的解釋率為10.1%。標(biāo)準(zhǔn)估算錯(cuò)誤為7.72040，說(shuō)明自變量不能解釋因變量的程度較低。綜合分析，部分自變量能夠解釋對(duì)因變量的影響。

由表5可知，科研資源投入自變量科研人員的數(shù)量、研究與發(fā)展全時(shí)人員的數(shù)量、科研經(jīng)費(fèi)支出的額度均與績(jī)效水平相關(guān)。其中，科研人員的數(shù)量和科研經(jīng)費(fèi)支出額度的標(biāo)準(zhǔn)回歸系數(shù)都是正數(shù)，說(shuō)明科研績(jī)效與科研人員和科研經(jīng)費(fèi)支出變量是正相關(guān)的，即科研人員的數(shù)量以及科研經(jīng)費(fèi)支出越多，產(chǎn)出的績(jī)效水平越高?？蒲薪?jīng)費(fèi)的有效支出能夠激活科研人員的積極性，共同促進(jìn)科研績(jī)效的增長(zhǎng)。同時(shí)，研究與發(fā)展全時(shí)人員數(shù)量的標(biāo)準(zhǔn)回歸系數(shù)為負(fù)數(shù)，說(shuō)明科研績(jī)效與這個(gè)變量負(fù)相關(guān)，即研究與發(fā)展全時(shí)人員不是高?？蒲锌?jī)效產(chǎn)生的主要人員，僅為科研人員的補(bǔ)充和擴(kuò)展，對(duì)科研績(jī)效水平的提升沒(méi)有顯著影響。因此高校想通過(guò)擴(kuò)充全時(shí)人員來(lái)提升科研績(jī)效時(shí)，需謹(jǐn)慎考慮其帶來(lái)的影響。

（四）科研經(jīng)費(fèi)績(jī)效與科研資源產(chǎn)出的線性回歸分析

為進(jìn)一步探明科研經(jīng)費(fèi)績(jī)效與科研資源產(chǎn)出之間的關(guān)系，用SPSS軟件對(duì)績(jī)效水平和科研資源產(chǎn)出的4個(gè)自變量做線性回歸分析，其運(yùn)行結(jié)果如表6和表7所示。

由表6可知，同前述分析一樣，部分自變量能夠解釋對(duì)因變量的影響。

由表7可知，自變量科研經(jīng)費(fèi)撥入的額度和專(zhuān)著數(shù)量的標(biāo)準(zhǔn)回歸系數(shù)都是正數(shù)，說(shuō)明科研經(jīng)費(fèi)撥入和專(zhuān)著數(shù)量對(duì)績(jī)效水平影響較重，即科研經(jīng)費(fèi)的撥入額度和出版專(zhuān)著數(shù)量越多，產(chǎn)出的績(jī)效水平越高。高校可以擴(kuò)展多種渠道，獲取更多科研經(jīng)費(fèi)的撥入，進(jìn)而促進(jìn)經(jīng)費(fèi)績(jī)效的轉(zhuǎn)化。同時(shí)，學(xué)術(shù)論文的數(shù)量和成果授獎(jiǎng)數(shù)量的標(biāo)準(zhǔn)回歸系數(shù)為負(fù)數(shù)，說(shuō)明科研績(jī)效與這兩個(gè)變量呈負(fù)相關(guān)，即學(xué)術(shù)論文的數(shù)量和成果授獎(jiǎng)對(duì)科研績(jī)效水平?jīng)]有明顯效果，也表明學(xué)術(shù)論文成果轉(zhuǎn)化為成果授獎(jiǎng)的數(shù)量偏少，高校在鼓勵(lì)增加學(xué)術(shù)論文發(fā)表數(shù)量的同時(shí)，應(yīng)更加注重論文的創(chuàng)新質(zhì)量和產(chǎn)業(yè)化轉(zhuǎn)化質(zhì)量。

（五）科研經(jīng)費(fèi)績(jī)效、科研資源投入、科研資源產(chǎn)出相關(guān)性檢驗(yàn)

為探索科研經(jīng)費(fèi)績(jī)效與科研資源投入、產(chǎn)出各變量間的關(guān)系，選取非參數(shù)檢驗(yàn)中的Spearman檢驗(yàn)方法，相關(guān)性檢驗(yàn)結(jié)果如表8所示。當(dāng)顯著性水平為0.05時(shí)，科研經(jīng)費(fèi)績(jī)效與科研人員、科研經(jīng)費(fèi)支出、科研經(jīng)費(fèi)撥入、專(zhuān)著顯著正相關(guān)。這一點(diǎn)與回歸分析（三）（四）中的結(jié)論非常吻合，進(jìn)一步說(shuō)明了檢驗(yàn)結(jié)果的穩(wěn)健性。結(jié)果表明，科研人員是績(jī)效產(chǎn)生的主要?jiǎng)恿Γ蒲薪?jīng)費(fèi)是科研活動(dòng)實(shí)施過(guò)程中必備的資源，而專(zhuān)著成果對(duì)績(jī)效產(chǎn)生有一定的貢獻(xiàn)，這些因素可以作為選擇性計(jì)量指標(biāo)。

五、結(jié)論和審計(jì)建議

本文以海量科研電子數(shù)據(jù)為對(duì)象，從大數(shù)據(jù)視角分析和挖掘?qū)徲?jì)線索，深入探究績(jī)效水平與高校科研資源投入產(chǎn)出之間的關(guān)鍵影響因素，可知優(yōu)化各相關(guān)影響因素是提升高?？蒲锌?jī)效水平的重大探索。由此形成如下研究結(jié)論：

一是高校績(jī)效水平整體偏低，不同高校之間的績(jī)效水平差異較大。

二是高?？蒲腥藛T數(shù)量、科研經(jīng)費(fèi)額度和專(zhuān)著出版數(shù)量的增加，對(duì)科研績(jī)效的提升都有積極促進(jìn)作用。

三是科研經(jīng)費(fèi)支出投入會(huì)激發(fā)科研人員的活力，科研經(jīng)費(fèi)支出和科研人員等科研資源的投入能促進(jìn)科研績(jī)效的提升。

四是科研經(jīng)費(fèi)撥入和專(zhuān)著等科研資源產(chǎn)出能反映科研績(jī)效的提升，而學(xué)術(shù)論文和成果授獎(jiǎng)卻較少，說(shuō)明科研經(jīng)費(fèi)雖然增加了，但科技成果的轉(zhuǎn)化效率依然比較低。

綜合實(shí)證分析的結(jié)論，本文提出如下審計(jì)建議：

一是完善高校科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部審計(jì)制度，加大科研經(jīng)費(fèi)的資助力度，擴(kuò)展經(jīng)費(fèi)來(lái)源渠道。通過(guò)大數(shù)據(jù)視角下的分析可知，科研經(jīng)費(fèi)撥入顯著性水平為0.971，科研經(jīng)費(fèi)支出顯著性水平為0.712?？蒲薪?jīng)費(fèi)對(duì)學(xué)校各項(xiàng)事業(yè)的發(fā)展具有顯著性作用。然而科研績(jī)效水平提升效果并不明顯，說(shuō)明高校科研經(jīng)費(fèi)管理制度和資源配置存在問(wèn)題，也反映出科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算的執(zhí)行效率很低。因此需要完善高校科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部審計(jì)制度，明確經(jīng)費(fèi)使用權(quán)限范圍，加強(qiáng)經(jīng)費(fèi)的監(jiān)督，保證經(jīng)費(fèi)使用過(guò)程中按照規(guī)定支出，分析和審查科研經(jīng)費(fèi)產(chǎn)生的效益性。除此之外，高校應(yīng)當(dāng)整合各方面資源，擴(kuò)展科研經(jīng)費(fèi)來(lái)源渠道，依托大數(shù)據(jù)技術(shù)推動(dòng)弱勢(shì)學(xué)科的經(jīng)費(fèi)投入。在保證經(jīng)費(fèi)充足的情況下，優(yōu)化經(jīng)費(fèi)管理和使用制度，讓內(nèi)部審計(jì)貫穿科研經(jīng)費(fèi)使用的全過(guò)程，發(fā)揮科研經(jīng)費(fèi)使用的最大效益性。

二是強(qiáng)化科研人員激勵(lì)約束體系，加強(qiáng)學(xué)術(shù)論文與成果授獎(jiǎng)數(shù)量和質(zhì)量引導(dǎo)?？蒲腥藛T學(xué)術(shù)活動(dòng)過(guò)程受審計(jì)部門(mén)監(jiān)督和管理。通過(guò)學(xué)?？蒲星闆r審計(jì)，發(fā)現(xiàn)阻礙科研發(fā)展的突出問(wèn)題，進(jìn)而解決科研人員與各部門(mén)間的突出矛盾，營(yíng)造良好的科研氛圍。由于學(xué)術(shù)論文和成果授獎(jiǎng)是科研活動(dòng)過(guò)程中的重要產(chǎn)物，提升其質(zhì)量和數(shù)量對(duì)高?？?jī)效水平有著重要作用，而當(dāng)前高校的學(xué)術(shù)論文和成果授獎(jiǎng)產(chǎn)出較少，對(duì)績(jī)效水平的貢獻(xiàn)不大。因此，高校應(yīng)當(dāng)充分利用現(xiàn)有資源，制定合理的管理和激勵(lì)機(jī)制，引導(dǎo)教師發(fā)表高水平論文，進(jìn)而產(chǎn)生優(yōu)秀的科技成果。

三是探索大數(shù)據(jù)審計(jì)創(chuàng)新模式，促進(jìn)高校科研經(jīng)費(fèi)績(jī)效水平與科研資源投入產(chǎn)出協(xié)同發(fā)展?？蒲匈Y源的投入產(chǎn)出之間存在明顯的失衡現(xiàn)象，同時(shí)高校的科研經(jīng)費(fèi)績(jī)效水平整體偏低，為了快速分析和診斷出問(wèn)題，大數(shù)據(jù)技術(shù)為審計(jì)工作提供了機(jī)遇和變革。高校審計(jì)工作應(yīng)該推動(dòng)高?？蒲薪?jīng)費(fèi)審計(jì)大數(shù)據(jù)系統(tǒng)構(gòu)建，通過(guò)運(yùn)用大數(shù)據(jù)分析方法，以數(shù)據(jù)為驅(qū)動(dòng)，探索建立大數(shù)據(jù)審計(jì)創(chuàng)新模式，深入挖掘可疑線索。通過(guò)快速審計(jì)的時(shí)效性，促進(jìn)高?？蒲薪?jīng)費(fèi)的監(jiān)督與管理，完善制定合理的科研管理制度，在實(shí)踐中探索績(jī)效水平與科研資源投入產(chǎn)出的協(xié)同機(jī)制，保障科研活動(dòng)過(guò)程的良性推進(jìn)，促進(jìn)高?？蒲薪?jīng)費(fèi)績(jī)效水平的提升。

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