新形勢下商業(yè)銀行稅務(wù)籌劃淺析

摘要：賦稅是任何企業(yè)開展經(jīng)營活動(dòng)中所需要承擔(dān)的責(zé)任，納稅也是企業(yè)成本結(jié)構(gòu)中的重要內(nèi)容。企業(yè)做好稅務(wù)籌劃工作，不僅有助于優(yōu)化企業(yè)成本支出結(jié)構(gòu)，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提升，也有助于企業(yè)自身的合規(guī)經(jīng)營和形象樹立。新形勢下，商業(yè)銀行做好稅務(wù)籌劃工作有著重要意義和作用，本文針對(duì)新形勢下商業(yè)銀行稅務(wù)籌劃的重要性及其具體措施建議展開探討。

關(guān)鍵詞：新形勢;商業(yè)銀行;稅務(wù)籌劃;重點(diǎn)策略

對(duì)于任何企業(yè)而言，在經(jīng)營發(fā)展的過程中都需要承擔(dān)相應(yīng)的賦稅責(zé)任，賦稅既是企業(yè)履行社會(huì)責(zé)任的重要體現(xiàn)，也是企業(yè)應(yīng)盡的義務(wù)。同時(shí)，稅金支出也是企業(yè)成本支出的重要內(nèi)容之一，做好稅務(wù)籌劃，不僅有助于優(yōu)化企業(yè)成本支出結(jié)構(gòu)，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提升，也有助于企業(yè)自身的合規(guī)經(jīng)營和形象樹立。商業(yè)銀行作為非一般性企業(yè)，在稅務(wù)籌劃方面也面臨著特殊的要求，尤其是合規(guī)性要求。本文針對(duì)商業(yè)銀行的經(jīng)營發(fā)展特點(diǎn)，就商業(yè)銀行稅務(wù)籌劃的作用及如何有效開展商業(yè)銀行稅務(wù)籌劃工作進(jìn)行論述。

一、稅務(wù)籌劃對(duì)于商業(yè)銀行的意義

稅務(wù)籌劃也叫納稅籌劃，商業(yè)銀行的稅務(wù)籌劃作為銀行整個(gè)財(cái)務(wù)計(jì)劃的組成部分，主要就是商業(yè)銀行根據(jù)自身的經(jīng)營形式、特點(diǎn)，來籌劃銀行的所得稅、增值稅以及其他各種稅種的繳納，對(duì)商業(yè)銀行能夠更好地執(zhí)行國家的各項(xiàng)政策，并發(fā)揮金融在我國社會(huì)市場經(jīng)濟(jì)中的宏觀調(diào)節(jié)作用，都有著非常深遠(yuǎn)的意義。

（一）商業(yè)銀行履行社會(huì)責(zé)任的體現(xiàn)

稅收是我國財(cái)政的主要來源，是國家發(fā)揮宏觀調(diào)控和公共服務(wù)職能的重要保障，商業(yè)銀行在堅(jiān)持合規(guī)性的前提下做好稅務(wù)籌劃，合理規(guī)范繳納稅金，是對(duì)國家相關(guān)政策的有效執(zhí)行，也是商業(yè)銀行社會(huì)責(zé)任履行的重要體現(xiàn)。

（二）優(yōu)化商業(yè)銀行成本支出結(jié)構(gòu)

稅金支出是商業(yè)銀行重要的成本支出，同時(shí)稅金支出也和商業(yè)銀行稅收籌劃的能力有著重要聯(lián)系。商業(yè)銀行如果具備較高的稅務(wù)籌劃水平，能夠高效開展稅務(wù)籌劃工作，將有助于商業(yè)銀行在履行國家政策要求的前提下，不斷優(yōu)化自身成本支出結(jié)構(gòu)，提高自身經(jīng)濟(jì)效益。

（三）有助于商業(yè)銀行合規(guī)經(jīng)營發(fā)展

經(jīng)營納稅不僅是每個(gè)企業(yè)應(yīng)盡的義務(wù)，也有相關(guān)國家政策和制度作為依據(jù)。商業(yè)銀行作為以資金業(yè)務(wù)為主，且和經(jīng)濟(jì)發(fā)展、儲(chǔ)戶利益、股東利益息息相關(guān)的非一般性企業(yè)，其更應(yīng)當(dāng)要在經(jīng)營發(fā)展的過程中貫徹落實(shí)合規(guī)經(jīng)營發(fā)展的理念。商業(yè)銀行做好稅務(wù)籌劃工作，積極履行賦稅義務(wù)，確保賦稅活動(dòng)的規(guī)范性，將有助于商業(yè)銀行更加合規(guī)經(jīng)營發(fā)展。

二、商業(yè)銀行稅務(wù)籌劃的相關(guān)對(duì)策建議

（一）密切關(guān)注國家稅收政策變化趨勢

當(dāng)前，隨著我國社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，金融市場客觀形勢的不斷變化，商業(yè)銀行所面臨的內(nèi)外部經(jīng)營環(huán)境也在不斷發(fā)生變化。為此，商業(yè)銀行在開展稅務(wù)籌劃工作的過程中，應(yīng)當(dāng)要積極關(guān)注外部形勢，尤其是相關(guān)政策形勢，要充分及時(shí)收集和商業(yè)銀行經(jīng)營相關(guān)的國家稅收政策，以及監(jiān)管部門、人民銀行所提出的相關(guān)監(jiān)管指引，在此基礎(chǔ)上，結(jié)合商業(yè)銀行實(shí)際情況來對(duì)商業(yè)銀行稅務(wù)管理制度、稅務(wù)籌劃工作方案進(jìn)行動(dòng)態(tài)調(diào)整。同時(shí)，商業(yè)銀行在進(jìn)行稅務(wù)籌劃的過程中，要加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，充分考慮在稅收籌劃過程中有可能遇到的相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，對(duì)其作出全面評(píng)估，并制定相應(yīng)的防范策略。

（二）加強(qiáng)商業(yè)銀行與稅務(wù)機(jī)關(guān)的交流溝通，減少涉稅風(fēng)險(xiǎn)

我國的稅法工作具有強(qiáng)制性的特點(diǎn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以根據(jù)具體情況來判斷商業(yè)銀行的涉稅行為是否合法。但是不同地區(qū)的稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)工作業(yè)務(wù)的管理、國家稅法的理解會(huì)有一定的差異，所以會(huì)導(dǎo)致各地稅務(wù)機(jī)關(guān)的實(shí)際執(zhí)行情況不同。因此，商業(yè)銀行管理者以及各級(jí)分行主管，應(yīng)該與當(dāng)?shù)氐亩悇?wù)機(jī)關(guān)加強(qiáng)交流溝通，并保持密切的聯(lián)系，保證商業(yè)銀行的稅務(wù)籌劃能夠有效的執(zhí)行。同時(shí)，通過與稅務(wù)機(jī)關(guān)的交流與溝通，商業(yè)銀行還可以及時(shí)了解稅務(wù)部門的各項(xiàng)工作流程，及早獲取國家頒布的最新稅收政策信息，使商業(yè)銀行能夠及時(shí)的調(diào)整稅收籌劃的方案，預(yù)防和減少涉稅風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。

（三）加強(qiáng)稅務(wù)籌劃合規(guī)性建設(shè)

首先是要遵守相關(guān)法律法規(guī)。商業(yè)銀行在稅務(wù)籌劃過程中，應(yīng)當(dāng)要認(rèn)識(shí)到稅務(wù)籌劃的目標(biāo)是在符合現(xiàn)行法律法規(guī)政策的前提下，通過科學(xué)合理的方式來實(shí)現(xiàn)應(yīng)繳納稅金的降低，因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)要遵守法律法規(guī)，不能通過一些不合規(guī)或者犯法的方式比如“賬外賬”“瞞報(bào)漏報(bào)”等方式來進(jìn)行涉說財(cái)務(wù)的管理。其次，要制定與稅法相一致的內(nèi)部稅務(wù)籌劃制度。由于我國市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，以及商業(yè)銀行市場競爭的不斷增加，現(xiàn)階段很多商業(yè)銀行涉說財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)規(guī)范已經(jīng)暴露出了諸多的不完善之處，難以完全匹配客觀形勢的需要。所以商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)在聚焦變化、立足實(shí)際的基礎(chǔ)上，不斷提高企業(yè)規(guī)范化稅務(wù)籌劃的水平，推動(dòng)商業(yè)銀行內(nèi)部稅務(wù)籌劃制度的完善，提高與稅法和一些行業(yè)法規(guī)的一致性。

（四）利用現(xiàn)代化信息技術(shù)提高稅務(wù)籌劃水平

隨著信息技術(shù)的不斷發(fā)展，商業(yè)銀行要積極利用現(xiàn)代化信息技術(shù)提高稅務(wù)籌劃水平。一是可以加強(qiáng)利用計(jì)算機(jī)系統(tǒng)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，對(duì)具有重復(fù)性、規(guī)律性的涉稅事項(xiàng)進(jìn)行自動(dòng)控制，將稅務(wù)申報(bào)納入計(jì)算機(jī)系統(tǒng)管理，利用有關(guān)報(bào)表軟件提高稅務(wù)申報(bào)的準(zhǔn)確性。二是可以建立年度稅務(wù)日歷，自動(dòng)提醒相關(guān)責(zé)任人完成涉稅業(yè)務(wù)，并跟蹤和監(jiān)控工作完成情況。三是可以建立稅務(wù)文檔管理數(shù)據(jù)庫，采用合理的流程和可靠的技術(shù)對(duì)涉稅信息資料安全存儲(chǔ)。四是可以利用信息管理系統(tǒng)，提高法律法規(guī)的收集、處理及傳遞的效率和效果，動(dòng)態(tài)監(jiān)控法律法規(guī)的執(zhí)行。在此過程中需要注意，涉及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)的記錄、收集、處理、傳遞和保存應(yīng)當(dāng)符合稅法和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的要求。

三、結(jié)論

綜上所述，在當(dāng)前市場競爭日益激烈的背景下，稅務(wù)籌劃水平如何也直接影響著商業(yè)銀行的經(jīng)營發(fā)展水平，在商業(yè)銀行稅務(wù)籌劃中，所有的稅務(wù)籌劃活動(dòng)均應(yīng)具有合理的商業(yè)目的，并符合稅法規(guī)定;同時(shí)，商業(yè)銀行各項(xiàng)經(jīng)營決策和日常經(jīng)營活動(dòng)應(yīng)當(dāng)考慮稅收因素的影響，符合稅法規(guī)定。本文針對(duì)商業(yè)銀行稅務(wù)籌劃對(duì)策展開相關(guān)思考，希望提供一些有益參考和借鑒。

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作者簡介：龍瓊鳳（1988.12-），女，貴州省臺(tái)江縣，學(xué)歷大學(xué)本科，中級(jí)會(huì)計(jì)師，研究方向：商業(yè)銀行會(huì)計(jì)。