內(nèi)控缺失下國(guó)企改革中的財(cái)務(wù)管理問(wèn)題研究

杜高正

（重慶交通運(yùn)輸控股（集團(tuán)）有限公司，重慶 401121）

國(guó)有企業(yè)在改革過(guò)程中，做好國(guó)有資產(chǎn)的保值增值工作是一項(xiàng)重要內(nèi)容。因此，在改革期間需要提升對(duì)國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的重視程度，根據(jù)企業(yè)自身情況制定合適的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)。同時(shí)，改革的過(guò)程中需要與各相關(guān)組織部門保持良好的溝通協(xié)調(diào)關(guān)系，確定好資產(chǎn)價(jià)值及未來(lái)如何籌集資金，以充分發(fā)揮資金的使用價(jià)值。內(nèi)控是在特殊的規(guī)定與標(biāo)準(zhǔn)下制定的一種行為標(biāo)準(zhǔn)，其目的是規(guī)范企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，避免企業(yè)在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中面臨風(fēng)險(xiǎn)。國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)管理之間存在密不可分的關(guān)系，基于內(nèi)控下分析國(guó)有企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作，能夠找到財(cái)務(wù)管理工作中存在的問(wèn)題，并采取相應(yīng)的措施提升內(nèi)部控制能力，優(yōu)化與改革財(cái)務(wù)管理工作，避免在企業(yè)發(fā)展過(guò)程中遇到的風(fēng)險(xiǎn)，保證國(guó)有企業(yè)資產(chǎn)充分發(fā)揮價(jià)值，促進(jìn)國(guó)有企業(yè)穩(wěn)健發(fā)展。

一、內(nèi)控下國(guó)有企業(yè)改革中財(cái)務(wù)管理存在的問(wèn)題

（一）資金籌集存在缺陷，融資風(fēng)險(xiǎn)防范能力不足

隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的不斷變化，國(guó)有企業(yè)內(nèi)部資金籌集管理自身的問(wèn)題也逐漸暴露出來(lái)，從當(dāng)前國(guó)有企業(yè)融資情況分析來(lái)看，有很多不確定因素提升了融資風(fēng)險(xiǎn)。首先，資本成本較高，融資結(jié)構(gòu)有待進(jìn)一步優(yōu)化。在國(guó)有企業(yè)擴(kuò)大規(guī)模，產(chǎn)生資金需求時(shí)，難以將留存收益這種成本較低的內(nèi)部資金價(jià)值有效地發(fā)揮出來(lái)，而大多都是采用外部籌資的方式，這樣一來(lái)，容易造成籌資效率低下、融資成本較高的情況。其次，制定的籌資方案與企業(yè)真實(shí)的資金需求不相符。沒有根據(jù)投資資金需求而一味地進(jìn)行籌資，不僅會(huì)造成籌資過(guò)多，出現(xiàn)資金冗余現(xiàn)象提升籌資成本，還會(huì)出現(xiàn)籌資不足，難以支撐企業(yè)經(jīng)營(yíng)與投資發(fā)展的需求，進(jìn)而無(wú)法實(shí)現(xiàn)效益最大化。財(cái)務(wù)信息不真實(shí)會(huì)提升企業(yè)的信譽(yù)成本，在開展籌資工作過(guò)程中，需要向?qū)Ψ教峁┱鎸?shí)的財(cái)務(wù)報(bào)告，有些企業(yè)為了得到籌資，會(huì)采用非法手段偽造財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息，做一些虛假的財(cái)務(wù)報(bào)表，對(duì)投資人進(jìn)行欺騙及誤導(dǎo)。最后，企業(yè)由此會(huì)受到行政處罰，使其信譽(yù)受損，對(duì)未來(lái)的籌資造成負(fù)面影響，為企業(yè)帶來(lái)?yè)p失。

（二）投資決策流程不夠科學(xué)，投資回報(bào)不理想

投資決策直接對(duì)企業(yè)日后發(fā)展有重要影響。當(dāng)前很多企業(yè)的投資行為并不科學(xué)，盲目投資與過(guò)度投資的行為比比皆是，有些國(guó)有企業(yè)管理者缺乏長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展眼光，為追求眼下的利益，忽略了投資成本與質(zhì)量，出現(xiàn)了盲目投資與擴(kuò)張的情況。由于管理理念陳舊，導(dǎo)致企業(yè)沒有建立一套科學(xué)完善的投資流程，對(duì)投資行為進(jìn)行約束與管理。在具體投資實(shí)踐過(guò)程中，沒有深入、全面地調(diào)查準(zhǔn)備投資行業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力、投資對(duì)象自身的實(shí)力及資質(zhì)，對(duì)整個(gè)市場(chǎng)環(huán)境沒有準(zhǔn)確地了解與認(rèn)識(shí)，最后出具的投資方案自然存在缺陷，在項(xiàng)目實(shí)踐操作過(guò)程中，沒有一套行之有效的投資風(fēng)險(xiǎn)控制體系，容易出現(xiàn)投資效率不理想的情況，難以保證企業(yè)投入的資金是否能夠保值或增值，更不用說(shuō)投資收益了。在缺乏科學(xué)完善的投資決策流程下，各個(gè)投資操作環(huán)節(jié)中沒有具體的責(zé)任承擔(dān)人，無(wú)法清晰地劃分責(zé)權(quán)，因此，難以實(shí)施投資決策責(zé)任制，這使企業(yè)面臨更大的投資風(fēng)險(xiǎn)[1]。

（三）資金管理有待規(guī)范，效率不高

現(xiàn)金流是企業(yè)維持日常運(yùn)營(yíng)的重要條件，企業(yè)的資金管理能力決定了企業(yè)的生命。雖然當(dāng)前很多國(guó)有企業(yè)已經(jīng)意識(shí)到資金管理對(duì)企業(yè)生存發(fā)展的重要性，但國(guó)有企業(yè)實(shí)際的資金管理情況并不理想。具體表現(xiàn)在以下方面。首先，資金管理效率有待提升，資金周轉(zhuǎn)循環(huán)速度不理想，難以發(fā)揮應(yīng)有的資金利用效率，造成資金流動(dòng)性與增值性十分低下。在銷售過(guò)程中，收現(xiàn)率十分低下，大部分的銷售收入都以應(yīng)收賬款的方式入賬。大多數(shù)國(guó)有企業(yè)沒有認(rèn)識(shí)到信用政策的重要性，在為客戶提供商業(yè)信用時(shí)，忽略了信用標(biāo)準(zhǔn)與信用期限問(wèn)題，從而對(duì)資金循環(huán)造成了不利影響。其次，雖然國(guó)有企業(yè)逐漸意識(shí)到加強(qiáng)資金使用與監(jiān)管工作的重要性，尤其是在對(duì)一些大額資金進(jìn)行支配時(shí)，制定了相應(yīng)的內(nèi)控制度對(duì)審批流程進(jìn)行進(jìn)一步規(guī)范。但當(dāng)前在國(guó)有企業(yè)資金使用與流程管理方面，依舊存在很大的風(fēng)險(xiǎn)。在實(shí)踐工作過(guò)程中，資金的審批流程沒有按照內(nèi)控要求規(guī)范操作，有些人為了一己私利，做出侵占國(guó)有資產(chǎn)、挪用公款的行為，不僅影響了資金的使用效率，還為貪腐提供了可乘之機(jī)[2]。

二、加強(qiáng)內(nèi)控建設(shè)，提升國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)管理的有效對(duì)策

（一）加強(qiáng)籌資控制，降低籌資風(fēng)險(xiǎn)

國(guó)有企業(yè)在改革過(guò)程中，需要對(duì)國(guó)有資本形式進(jìn)行有效改進(jìn)，以提升自身的信用度，從而降低籌資費(fèi)用，推動(dòng)國(guó)有企業(yè)籌資順利進(jìn)行。因此，國(guó)有企業(yè)必須提高籌資方面的內(nèi)控設(shè)置，盡快設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)與風(fēng)險(xiǎn)把控體制，以強(qiáng)化對(duì)籌資風(fēng)險(xiǎn)的防控能力。在落實(shí)到具體實(shí)踐操作中，需要做到如下幾點(diǎn)。首先，需要編制一套集資決策核實(shí)體制，要求每個(gè)環(huán)節(jié)都要遵循核實(shí)步驟操作，在實(shí)施階段要理清主體相應(yīng)的權(quán)責(zé)，并制定相應(yīng)的處罰對(duì)策以對(duì)相關(guān)負(fù)責(zé)人進(jìn)行約束。其次，要進(jìn)一步落實(shí)目標(biāo)資金投資的合理性分析及收益剖析，根據(jù)企業(yè)當(dāng)前的運(yùn)行發(fā)展情況，預(yù)測(cè)其日后的債務(wù)償還能力，制定出滿足企業(yè)發(fā)展前進(jìn)的目標(biāo)資本模型。對(duì)所有籌資方法產(chǎn)生的費(fèi)用與困難進(jìn)行分析對(duì)比，科學(xué)合理地對(duì)債務(wù)籌資與權(quán)益籌資的融入比進(jìn)行劃分，計(jì)算出正確的資產(chǎn)負(fù)債率及能夠?qū)嵤┑馁Y本單位。最后，企業(yè)要進(jìn)一步強(qiáng)化內(nèi)部控制運(yùn)行，避免由于內(nèi)部工作不到位所造成的虛假財(cái)務(wù)報(bào)告，同時(shí)，要高度重視企業(yè)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督功能，提升企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性，避免出現(xiàn)財(cái)務(wù)操作作假的情況[3]。

（二）更新財(cái)務(wù)管理理念與方法，完善內(nèi)控制度

從當(dāng)前國(guó)有企業(yè)管理情況分析來(lái)看，大部分企業(yè)采用的都是粗放型的管理模式。要想對(duì)企業(yè)內(nèi)部實(shí)施全面的控制管理，需要制定全新的管理模式，實(shí)施集約化管理。同時(shí)，要更新管理理念，要將事后管理轉(zhuǎn)變?yōu)槭虑?、事中及事后全程管理。不能只將管理工作放在?shí)際問(wèn)題發(fā)現(xiàn)后，而是應(yīng)從預(yù)防問(wèn)題及預(yù)測(cè)問(wèn)題方向入手，在問(wèn)題發(fā)生前就做好控制工作。在信息技術(shù)高速發(fā)展的背景下，需要企業(yè)在管理工作中，嘗試應(yīng)用信息化技術(shù)提升其工作質(zhì)量與效率。國(guó)有企業(yè)還可以利用互聯(lián)網(wǎng)優(yōu)勢(shì)，建立信息化財(cái)務(wù)管理，強(qiáng)化內(nèi)部控制工作[4]。

（三）將投資決策管控落實(shí)到位，降低投資風(fēng)險(xiǎn)

在很長(zhǎng)一段時(shí)間里，國(guó)有企業(yè)在投資方面缺乏完善的思考，使國(guó)有資產(chǎn)造成嚴(yán)重流失。因此，國(guó)有企業(yè)在投資伊始就要對(duì)投資行為進(jìn)行深入思考與分析，要制定較高的要求與標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合企業(yè)自身的實(shí)際情況，設(shè)置能夠滿足企業(yè)投資目標(biāo)及設(shè)定準(zhǔn)確的投資風(fēng)險(xiǎn)控制體系，要在投資前、過(guò)程中、投資后進(jìn)行全面的風(fēng)險(xiǎn)控制，切實(shí)有效地落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警與把控工作，規(guī)范投資標(biāo)準(zhǔn)與行為。要在投資伊始階段以科學(xué)合理的措施，對(duì)準(zhǔn)備投資的項(xiàng)目進(jìn)行評(píng)價(jià)。在投資過(guò)程中，需要設(shè)置企業(yè)投資行為標(biāo)準(zhǔn)化的內(nèi)控體制，提升對(duì)投資活動(dòng)的管控效率，讓每個(gè)投資環(huán)節(jié)的活動(dòng)都能夠按照規(guī)范的步驟進(jìn)行，在投資項(xiàng)目階段，要深入跟蹤對(duì)各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行再次評(píng)價(jià)，做好預(yù)測(cè)與總結(jié)歸納工作。制定風(fēng)險(xiǎn)管控辦法，以應(yīng)對(duì)投資過(guò)程中外部環(huán)境發(fā)生的變化，在降低投資風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)，保證企業(yè)投資收益[5]。

（四）規(guī)范資金管控，避免資金流失

國(guó)有企業(yè)做好資金管控事務(wù)，不但能夠保證資金盡快收回，還能提升資金的增值效率，有效避免一些人員出現(xiàn)廉政問(wèn)題。具體來(lái)說(shuō)，國(guó)有企業(yè)在思想意識(shí)上要提高對(duì)現(xiàn)金流的控制管理，切實(shí)有效地落實(shí)應(yīng)收賬款的管控問(wèn)題，設(shè)置行之有效的信用規(guī)范，保證在最快的速度內(nèi)將賬款回收。對(duì)設(shè)置好的現(xiàn)金管控內(nèi)控制度要嚴(yán)格地執(zhí)行，針對(duì)一些特殊的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或大額的現(xiàn)金收支，需要根據(jù)企業(yè)的內(nèi)部控制管理辦法及相應(yīng)的規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)，讓各管理層在職權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行逐層審核，嚴(yán)格避免越級(jí)審批情況，要在上級(jí)審核后才能進(jìn)行后續(xù)操作。此外，在現(xiàn)金收支方面，需要確保所有工作與資金都在透明環(huán)境下進(jìn)行，避免出現(xiàn)挪用公款，貪污腐敗現(xiàn)象，避免國(guó)有資產(chǎn)流失[6]。

三、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，在內(nèi)控視角下，國(guó)有企業(yè)改革需要重視財(cái)務(wù)管理工作的理念與方法，要對(duì)原有財(cái)務(wù)管理工作存在的問(wèn)題進(jìn)行分析，以提升國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作效率與內(nèi)部控制能力。國(guó)有企業(yè)要根據(jù)企業(yè)內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合自身實(shí)際情況，制定一套行之有效的財(cái)務(wù)管理體制，對(duì)當(dāng)前的財(cái)務(wù)管理工作進(jìn)行進(jìn)一步的優(yōu)化與革新，在提升國(guó)有資產(chǎn)使用價(jià)值的同時(shí)，促進(jìn)國(guó)有企業(yè)穩(wěn)健發(fā)展。