企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及其防范對(duì)策研究

翁婷婷

（廣州嶺南電纜股份有限公司，廣東 廣州 511480）

隨著社會(huì)的不斷發(fā)展，經(jīng)濟(jì)全球化趨勢(shì)也越來(lái)越明顯，我國(guó)的企業(yè)在運(yùn)營(yíng)當(dāng)中也逐漸找到屬于自身的經(jīng)營(yíng)模式。與此同時(shí)，我國(guó)的稅法在逐步進(jìn)行完善，有關(guān)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的內(nèi)容也得到了相應(yīng)的細(xì)化。隨著稅務(wù)系統(tǒng)的增值稅發(fā)票新系統(tǒng)、電子底賬、進(jìn)銷(xiāo)項(xiàng)比對(duì)系統(tǒng)、金三系統(tǒng)等大數(shù)據(jù)對(duì)納稅人信息進(jìn)行深度挖掘利用，稅務(wù)部門(mén)的征管能力也得到了很大的提升。企業(yè)中的每一個(gè)環(huán)節(jié)都與稅務(wù)有著緊密的聯(lián)系，同時(shí)，稅務(wù)問(wèn)題也成為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)中主要面對(duì)的問(wèn)題。基于企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)現(xiàn)存問(wèn)題，企業(yè)應(yīng)該制定行之有效的防范措施，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，提升企業(yè)價(jià)值。

一、企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)受宏觀環(huán)境、稅法更新、財(cái)務(wù)工作者業(yè)務(wù)水平的影響，涉稅行為未能有效地遵守稅法規(guī)定，從而導(dǎo)致企業(yè)多繳或少繳稅款，給企業(yè)發(fā)展帶來(lái)很多的不確定性。

影響企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的外部因素包含：一是受?chē)?guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化、法律法規(guī)不斷健全、信息技術(shù)不斷更新、執(zhí)法力度不斷加強(qiáng)的影響，企業(yè)財(cái)務(wù)工作者對(duì)會(huì)計(jì)新準(zhǔn)則、稅收新政策的理解和運(yùn)用不準(zhǔn)確，給企業(yè)帶來(lái)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致多繳稅款，承擔(dān)不必要的稅收負(fù)擔(dān)；二是受稅務(wù)行政自由裁量權(quán)的影響，相同的涉稅行為可能存在不同的裁定結(jié)果，給企業(yè)的經(jīng)營(yíng)造成不確定性。

影響企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部因素包含：一是來(lái)自財(cái)務(wù)人員沒(méi)有按照稅收法律的規(guī)定，在征稅期內(nèi)未按時(shí)申報(bào)繳納稅款，從而面臨補(bǔ)稅、罰款、加收滯納金，影響企業(yè)納稅信用等級(jí)的風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)又額外增加企業(yè)資金支出和經(jīng)營(yíng)壓力；二是隨著企業(yè)規(guī)模的不斷擴(kuò)大，業(yè)務(wù)范圍也變得復(fù)雜和新穎，涉及的稅務(wù)問(wèn)題也在逐漸增多，這也就要求企業(yè)應(yīng)該培養(yǎng)更加全面的專業(yè)人才，不僅要規(guī)范會(huì)計(jì)核算，深入研究與企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)相關(guān)的稅收政策，也要對(duì)法律、計(jì)算機(jī)等常用內(nèi)容有基礎(chǔ)了解，但是當(dāng)前部分企業(yè)忽視了專業(yè)人才的培養(yǎng)，管理者對(duì)財(cái)務(wù)工作未加以重視，導(dǎo)致人員素質(zhì)良莠不齊，為后續(xù)的企業(yè)發(fā)展帶來(lái)不利影響[1]；三是當(dāng)前企業(yè)管理者對(duì)于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控的意識(shí)較低，存在對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)細(xì)節(jié)沒(méi)有進(jìn)行合法合規(guī)性調(diào)整，對(duì)財(cái)務(wù)信息方面存在掌握不及時(shí)或者錯(cuò)誤等情況，從而誘發(fā)企業(yè)稅務(wù)危機(jī)。企業(yè)管理人員的水平對(duì)于企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范起到至關(guān)重要的作用，當(dāng)前一些企業(yè)中的管理層人員不具備良好的風(fēng)險(xiǎn)管控意識(shí)，相應(yīng)的知識(shí)儲(chǔ)備較少，當(dāng)企業(yè)真正面臨稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)很難在第一時(shí)間進(jìn)行管控，最終造成企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益受損，為后續(xù)的發(fā)展帶來(lái)更多的潛在影響。企業(yè)也應(yīng)該及時(shí)制定有效的管理體系，例如績(jī)效考核、人才管理制度等內(nèi)容，這些制度可以相互影響，為企業(yè)提供更有利的發(fā)展方向。但是，當(dāng)前一些企業(yè)的管理制度尚未健全，從而無(wú)法形成有效的管理體系，為企業(yè)的發(fā)展帶來(lái)潛在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

二、企業(yè)加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的意義

企業(yè)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展中，要面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也在逐漸提高，近年來(lái)很多知名企業(yè)也因稅收風(fēng)險(xiǎn)防控不夠嚴(yán)謹(jǐn)，從而面臨企業(yè)危機(jī)。因此，企業(yè)可以通過(guò)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范及時(shí)發(fā)現(xiàn)當(dāng)前稅務(wù)管理中存在的問(wèn)題，從宏觀角度上來(lái)看，這有利于企業(yè)的后續(xù)管理，降低企業(yè)在稅務(wù)方面的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)。良好的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范可以為企業(yè)帶來(lái)更大的經(jīng)濟(jì)效益。除此之外，企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范可以避免企業(yè)遭受不必要的經(jīng)濟(jì)損失。比如，企業(yè)的審計(jì)部門(mén)可以及時(shí)根據(jù)企業(yè)內(nèi)部情況，督促納稅進(jìn)程，減少企業(yè)因?yàn)槁├U稅金而被處罰的次數(shù)，也能進(jìn)一步減免稅務(wù)給企業(yè)帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)損失[2]。

企業(yè)通過(guò)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范可以提升企業(yè)的信用程度。信用是企業(yè)發(fā)展中不可或缺的元素，良好的風(fēng)險(xiǎn)防范可以避免企業(yè)遭受信用損失。稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)企業(yè)在一個(gè)完整的會(huì)計(jì)年度的稅務(wù)登記情況、賬簿憑證管理情況、納稅申報(bào)情況、稅款繳納情況、違反稅收法律和行政法規(guī)行為處理情況等進(jìn)行納稅信用等級(jí)評(píng)級(jí)，納稅信用等級(jí)被評(píng)為A級(jí)納稅人的企業(yè)，可享受稅務(wù)機(jī)關(guān)提供綠色通道或者專門(mén)人員幫助辦理涉稅事項(xiàng)、向社會(huì)公告年度A級(jí)納稅人名單等激勵(lì)措施。隨著大數(shù)據(jù)時(shí)代的來(lái)臨，稅務(wù)機(jī)關(guān)與銀行信息互通更加密切，稅務(wù)總局在全國(guó)推廣“銀稅互動(dòng)”的守信激勵(lì)措施，良好的納稅信用成為企業(yè)的金字招牌，可以享受銀行的貸款優(yōu)惠政策，進(jìn)行免擔(dān)保、無(wú)抵押的純信用貸款，為企業(yè)解決融資難的問(wèn)題，為企業(yè)持續(xù)發(fā)展帶來(lái)更多的資金支持。如果因?yàn)橐恍┰驘o(wú)法及時(shí)上繳稅金，會(huì)被稅務(wù)監(jiān)管部門(mén)納入偷稅漏稅企業(yè)，在這樣的情況下，企業(yè)不僅要支付額外的滯納金，也會(huì)影響到企業(yè)的信用程度，對(duì)今后的發(fā)展帶來(lái)不利影響。因此，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范應(yīng)該被企業(yè)管理者所重視，從根本角度入手，有效規(guī)避此類(lèi)現(xiàn)象的發(fā)生。

三、企業(yè)加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的有效措施

良好的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范可以為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和后續(xù)發(fā)展帶來(lái)積極作用。在企業(yè)真正面對(duì)稅務(wù)問(wèn)題時(shí)，要積極制定行之有效的管理策略，用正確的態(tài)度進(jìn)行對(duì)待，并在后續(xù)的發(fā)展過(guò)程中，及時(shí)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防控措施。

我國(guó)當(dāng)前的企業(yè)種類(lèi)較多，每種企業(yè)類(lèi)型可能遇到的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)形式也會(huì)有所差別。因此，企業(yè)在防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，應(yīng)該基于自身的發(fā)展角度以及發(fā)展方向，根據(jù)企業(yè)自身的發(fā)展情況制定有效的防范策略[3]。首先，企業(yè)在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控的過(guò)程中，要嚴(yán)格根據(jù)現(xiàn)有的法律法規(guī)開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。在制定稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范策略時(shí)，企業(yè)也應(yīng)該注重多方面的法律規(guī)定，避免與其他方面的法律內(nèi)容產(chǎn)生沖突，為自身發(fā)展帶來(lái)更多的問(wèn)題。從成本角度上來(lái)講，成本與經(jīng)濟(jì)效益之間有著緊密的聯(lián)系，企業(yè)大多采用成本效益原則，這種原則也是經(jīng)濟(jì)分析中常用的方式，可以合理地進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析。企業(yè)采用該原則可以衡量當(dāng)前的防范措施是否具有可實(shí)施的價(jià)值，如果企業(yè)發(fā)現(xiàn)當(dāng)前的方法無(wú)法幫助企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控，企業(yè)可以及時(shí)尋找更加合理的方案，從多角度出發(fā)，防止企業(yè)發(fā)生更大的經(jīng)濟(jì)危機(jī)。

企業(yè)防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)行為并不是脫離于企業(yè)發(fā)展的一種行為，而是要基于企業(yè)的整體角度出發(fā)。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范并不僅是稅務(wù)部門(mén)應(yīng)該面對(duì)的責(zé)任，而是企業(yè)內(nèi)部每一位員工都應(yīng)該參與的企業(yè)發(fā)展活動(dòng)。企業(yè)管理者要提高風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，通過(guò)建立或健全內(nèi)控機(jī)制不斷強(qiáng)化對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管控，對(duì)納稅申報(bào)工作實(shí)行多重審核，加強(qiáng)監(jiān)督管理，同時(shí)加強(qiáng)對(duì)全體員工的關(guān)于稅務(wù)知識(shí)的培訓(xùn)和普及，保證各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的物流、票流、資金流一致，有效防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

加強(qiáng)專業(yè)人才的培養(yǎng)，是防范企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的另一個(gè)重要手段。對(duì)于規(guī)模較大的大型集團(tuán)型企業(yè)，應(yīng)該設(shè)立專門(mén)的稅務(wù)管理部門(mén)，建立稅收風(fēng)險(xiǎn)管理體系，健全稅務(wù)管理制度，細(xì)化企業(yè)常規(guī)業(yè)務(wù)和非常規(guī)專項(xiàng)業(yè)務(wù)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。而對(duì)于企業(yè)規(guī)模較小的中小型企業(yè)，不設(shè)立專門(mén)的稅務(wù)部門(mén)，也應(yīng)設(shè)立稅務(wù)專員，深入研究稅收政策，防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)培養(yǎng)稅務(wù)專業(yè)人才，務(wù)必要結(jié)合企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)管理情況，要求稅務(wù)專業(yè)人員深入了解企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)、流程制度、銷(xiāo)售和采購(gòu)合同經(jīng)濟(jì)條款等，做到業(yè)財(cái)融合，培養(yǎng)復(fù)合型稅務(wù)人才。企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)工作者關(guān)于對(duì)稅務(wù)、會(huì)計(jì)、審計(jì)和經(jīng)濟(jì)理論的基礎(chǔ)知識(shí)和法律法規(guī)的培訓(xùn)，督促財(cái)務(wù)工作者對(duì)相關(guān)知識(shí)進(jìn)行分析和研究，培養(yǎng)刻苦鉆研的精神，企業(yè)管理者基于培訓(xùn)內(nèi)容，制定相關(guān)考核措施，促使員工在培訓(xùn)后立即進(jìn)行自我檢測(cè)，發(fā)現(xiàn)自身存在的問(wèn)題，加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防控能力。企業(yè)還可建立激勵(lì)機(jī)制，針對(duì)財(cái)務(wù)工作者通過(guò)努力為企業(yè)獲得A級(jí)納稅人榮譽(yù)、通過(guò)分析研究為企業(yè)稅務(wù)籌劃減免稅款等貢獻(xiàn)，企業(yè)可以從經(jīng)濟(jì)上、榮譽(yù)上、崗位職務(wù)上給予獎(jiǎng)勵(lì)，調(diào)動(dòng)財(cái)務(wù)工作者工作的積極性，從而為企業(yè)爭(zhēng)取更多的政策紅利，規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

財(cái)務(wù)工作者應(yīng)依托信息化手段精準(zhǔn)防控稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。稅務(wù)機(jī)關(guān)利用務(wù)網(wǎng)站、短信平臺(tái)、微信群等平臺(tái)，精細(xì)化推送各類(lèi)優(yōu)惠政策信息，財(cái)務(wù)工作者應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)各類(lèi)推送信息的學(xué)習(xí)和研究，還可利用電子稅務(wù)局平臺(tái)上的全國(guó)稅收票證查驗(yàn)、優(yōu)惠信息查詢、違法違章信息查詢、減稅減費(fèi)信息查詢、納稅信用狀態(tài)查詢中月度預(yù)評(píng)信息查詢等功能，對(duì)企業(yè)生產(chǎn)、銷(xiāo)售、申報(bào)、納稅等環(huán)節(jié)全方位分析，篩查疑點(diǎn)、發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，采取有效措施加以應(yīng)對(duì)。

四、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，隨著我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展以及完善，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)逐漸成為企業(yè)面對(duì)的主要問(wèn)題。企業(yè)在經(jīng)營(yíng)發(fā)展的過(guò)程中，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)存在于任何一個(gè)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)中，因此，企業(yè)為了更好地開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，以及獲得更大的收益，就要從多角度切入，加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范能力，制定有效的防范措施，全面降低企業(yè)未來(lái)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，保障企業(yè)形象以及信譽(yù)程度，消除稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可能為企業(yè)帶來(lái)的負(fù)面影響，為企業(yè)今后的發(fā)展奠定良好基礎(chǔ)。