企業(yè)內(nèi)部控制與財務風險防范措施研究

張友明

（中廣核核電運營有限公司，廣東 深圳 518000）

一、正確認識企業(yè)財務風險和內(nèi)部控制

（一）財務風險及其基本特征

企業(yè)財務風險是指企業(yè)在經(jīng)營過程中，因缺乏有效的經(jīng)營管理，從而影響企業(yè)財務狀況的不確定性。在企業(yè)經(jīng)營管理中，外部環(huán)境和企業(yè)內(nèi)部人員成本、管理成本等因素都會導致企業(yè)的最終財務收入不佳，誘發(fā)企業(yè)財務風險。因此，為了防止出現(xiàn)財務風險，很有必要認識財務風險特征，了解引發(fā)企業(yè)財務風險的潛在因素。財務風險特征通常有：①風險因素不確定性。企業(yè)的內(nèi)外部環(huán)境隨著經(jīng)濟的快速發(fā)展不斷發(fā)生變化，企業(yè)的財務風險因周圍環(huán)境的變化而變化。因此，企業(yè)財務風險存在很大的不確定性。②風險因素客觀存在。企業(yè)只要在經(jīng)營，任何時刻都面臨著風險，經(jīng)營風險不受主觀意志的影響，運營商只有采取有效的控制管理，才能規(guī)避風險，把風險程度降低。③企業(yè)風險存在于經(jīng)濟活動的所有環(huán)節(jié)。只有采取有針對性的防控措施才能合理地規(guī)避防范風險。

（二）影響企業(yè)財務風險的因素

影響企業(yè)發(fā)生財務風險的因素也是多方面的，主要因素有：①整體經(jīng)濟形勢。企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動與國際國內(nèi)經(jīng)濟環(huán)境影響息息相關。整體經(jīng)濟利好，消費能力提高，企業(yè)的利潤也會相應增加。②經(jīng)濟政策的影響。根據(jù)國家相關經(jīng)濟政策，政府扶持某些行業(yè)發(fā)展，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營獲得政策支持，企業(yè)的經(jīng)營利潤良好，財務風險相對較小。③所在的地域影響。在不同的地區(qū)經(jīng)營，企業(yè)的產(chǎn)品效益與地區(qū)差別有所不同。④企業(yè)經(jīng)營理念的差異。有些企業(yè)盲目擴大經(jīng)營規(guī)模，購置大量生產(chǎn)設備，企業(yè)一旦出現(xiàn)資金回收不及時，有可能導致資金鏈斷裂，企業(yè)面臨巨大的財務風險。⑤缺乏風險防控意識。雖然在經(jīng)營活動中隨時都存在財務風險，但如果企業(yè)具有強烈的風險防范意識，風險是可控的，當出現(xiàn)財務風險時，經(jīng)營者正確快速識別并采取措施降低財務風險，可最大限度減少企業(yè)損失。

（三）企業(yè)內(nèi)部控制的含義及其基本要素

企業(yè)內(nèi)部控制是對企業(yè)經(jīng)營項目是否合法、企業(yè)財務報告是否規(guī)范等內(nèi)容進行有效管理和控制。企業(yè)針對有效管理財務風險需要企業(yè)對內(nèi)部控制風險的要素進行分析，以促進企業(yè)有效管理風險。全面了解內(nèi)部控制要素是正確實施內(nèi)部控制管理的核心內(nèi)容，內(nèi)部控制要素分為以下五個方面：①優(yōu)化企業(yè)實行內(nèi)部控制的工作，營造積極向上的企業(yè)文化氛圍。②風險評估環(huán)節(jié)。風險評估是企業(yè)分析應對可能存在的風險的重要環(huán)節(jié)，在市場競爭環(huán)境中進行風險評估，有利于改善企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營環(huán)境，提高企業(yè)風險識別能力。③控制的方法。企業(yè)應明確授權(quán)分工，完善會計制度等具體控制方法，嚴格實施內(nèi)部控制。④信息暢通條件。包括收集信息和溝通渠道機制，企業(yè)及時收集內(nèi)部控制相關的信息，提高企業(yè)內(nèi)控效率。⑤內(nèi)部控制的監(jiān)督制度。對發(fā)現(xiàn)的問題能夠及時改進的制度保障。發(fā)揮監(jiān)督作用，促使企業(yè)不斷優(yōu)化內(nèi)部控制制度。各要素之間緊密關聯(lián)，相互促進內(nèi)部控制發(fā)揮作用。

二、企業(yè)加強內(nèi)部控制防范財務風險的重要作用

通過上述分析財務風險與內(nèi)部控制的相關特性，增強了企業(yè)對財務風險因素和內(nèi)部控制要素的認識，很有必要進一步強化內(nèi)控預防企業(yè)財務風險，避免企業(yè)發(fā)生經(jīng)濟損失的重要作用。企業(yè)加強內(nèi)部控制管理財務風險的重要作用體現(xiàn)在以下幾個方面：

（一）有利于強化管理層重視財務風險管控的思想認識

強化風險管理理念，增強財務風險管理意識，采取有效的內(nèi)部控制，及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)財務風險的潛在風險點，結(jié)合企業(yè)的實際情況，定期對潛在的財務風險進行預測和評估，認真分析并提出有針對性的、科學合理的解決方案，及時控制各種阻礙企業(yè)健康發(fā)展的潛在風險。

（二）有利于改進財務風險控制質(zhì)量

建立在進一步完善現(xiàn)有企業(yè)內(nèi)部控制管理制度、嚴格要求企業(yè)財務管理人員規(guī)范行為的基礎上，促使企業(yè)各項管理工作圍繞保證財務部門提供的有效數(shù)據(jù)信息的真實可靠，進一步提高企業(yè)決策的質(zhì)量。

（三）有利于優(yōu)化企業(yè)資源

企業(yè)內(nèi)部控制要與企業(yè)發(fā)展規(guī)模相結(jié)合，合理設置的職能部門，可以充分發(fā)揮不相容職責的作用，有效地預防和監(jiān)督財務職務風險的發(fā)生，優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部環(huán)境。

三、財務風險和內(nèi)部控制管理中普遍存在的問題

（一）運用內(nèi)部控制管控財務風險的意識不強

當前，仍有不少企業(yè)對內(nèi)部控制的認識不到位，不能充分理解內(nèi)部控制的作用，既沒有理解內(nèi)部控制對財務風險管理的影響，也不重視通過財務風險管理促進內(nèi)部控制管理制度建設的作用。在企業(yè)實際經(jīng)營活動中，管理者的風險意識較弱，缺乏正確運用內(nèi)部控制手段知識技能，因此，企業(yè)管理層不能正確處理兩者之間的有機聯(lián)系，在財務風險管理不能充分發(fā)揮內(nèi)部控制的作用，從而影響內(nèi)部控制在財務風險管理中的效果。

（二）忽視全員參與預算管理是控制財務風險的重要手段

很多企業(yè)錯誤地認為預算與企業(yè)經(jīng)營沒有實質(zhì)性關聯(lián)，全員參與預算管理呈現(xiàn)下降趨勢。企業(yè)的管理者片面地認為預算管理只是財務部門的職責，預算機構(gòu)人員都是有財務管理部門的人員，企業(yè)很少動員其他部門的人員參與預算管理，長期這樣容易導致企業(yè)的預算編制偏離企業(yè)經(jīng)營實際情況，預算的可執(zhí)行性大打折扣，效果不盡人意，預算執(zhí)行結(jié)果的評價機制不健全，影響企業(yè)預算控制管理的有效性。

（三）財務資金管理存在風險隱患

企業(yè)資金配置是財務風險的多發(fā)點，財務風險是客觀存在的，不合理的資本配置一旦不能滿足企業(yè)當前經(jīng)營和發(fā)展的資金需求，就會引發(fā)潛在的財務風險，影響企業(yè)的正常運轉(zhuǎn)，進一步阻礙企業(yè)的健康發(fā)展。與此同時，如果企業(yè)的決策層不能全面準確地掌握相關的財務數(shù)據(jù)，容易在資本運營過程中出現(xiàn)資金配置的重大錯誤，將大大增加企業(yè)正常運行的風險。

（四）缺乏對企業(yè)內(nèi)部控制的執(zhí)行監(jiān)督機制

內(nèi)部控制的監(jiān)督制度也是控制財務風險的重要環(huán)節(jié)。很多企業(yè)雖然建立了內(nèi)部控制制度，但缺乏有效的監(jiān)督評價管理制度，不能確保內(nèi)部控制工作的有效實施。相當一部分企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督存在缺陷，缺乏監(jiān)督力度、評價機制不健全，在一定程度上抑制了內(nèi)部控制。監(jiān)督評價方面帶有強烈的主觀性，不能客觀評價企業(yè)的內(nèi)部控制的執(zhí)行的效果。

四、企業(yè)加強內(nèi)部控制有效防范財務風險的具體措施

（一）營造內(nèi)部控制環(huán)境

第一，企業(yè)管理理念上必須重視運用內(nèi)部控制管理財務風險的理念，進一步強化內(nèi)部控制的意識，重視企業(yè)風險管理，完善企業(yè)員工共同參與內(nèi)部控制，從思想上形成財務風險管理意識。第二，定期舉辦培訓，學習相關的知識，扎實推進企業(yè)各項內(nèi)控管理財務風險管理制度的實施。第三，部門設置上，從企業(yè)內(nèi)部抽調(diào)風險管理和內(nèi)部控制專業(yè)知識豐富的人員，建立相對獨立的風險控制管理部門，專門負責預防和控制財務風險，進一步提高內(nèi)部控制管理風險的辦事效率。

（二）積極引導全體員工共同參與實施全面預算管理

全面預算管理是科學評估內(nèi)部控制財務風險的有效手段。整合企業(yè)財務部門和非財務部門的可用資源，增進企業(yè)各部門之間的交流與協(xié)調(diào)。全面預算管理是企業(yè)全面實行內(nèi)部控制的全局性工作，在預算管理活動每個環(huán)節(jié)的管理過程中，全體員工都是企業(yè)實施預算管理的執(zhí)行者，因此，提高全體員工對預算管理的正確理解是企業(yè)順利實施預算管理的主要部分。具體措施，一是明確崗位職責，權(quán)責權(quán)利與義務相統(tǒng)一，引導全體員工參與預算管理活動并落實到每一位員工，共同為分解細化預算目標出謀劃策，逐步提高預算管理的可執(zhí)行性。二是建立預算管理考核機制，獎優(yōu)懲劣，激發(fā)企業(yè)員工參與預算管理活動的主動性和積極性，使企業(yè)的預算管理在每一項經(jīng)濟活動中能夠得到貫徹實施。

（三）建立財務風險預警機制

第一，全面樹立風險管理的意識。開展企業(yè)內(nèi)部的風險管理知識的比賽，針對企業(yè)全體員工全面樹立風險管理意識，具備有效識別各種潛在風險的能力，全面提高財務風險管理的效率。第二，建立一個全面覆蓋的風險預警機制，從事前進行風險預測和風險識別，事中進行風險評估和風險預防、事后進行風險監(jiān)督和評價，既要關注企業(yè)內(nèi)部風險，也要關注外部環(huán)境，全面提高企業(yè)風險管控的能力。第四，風險管理不再一朝一夕，需要常抓不懈。人才是全面提升風險管理的重要資源，培養(yǎng)具有綜合素養(yǎng)的復合型人才，為風險管理提供人才支持。

（四）優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制風險管理監(jiān)督機制

第一，健全內(nèi)部監(jiān)控機制，進一步明確職責，使財務風險管理工作不留盲區(qū)，確保有效實施全方位監(jiān)控。第二，保持各級各部門之間的溝通渠道暢通，確保信息傳輸?shù)臅r效性。第三，建立企業(yè)內(nèi)部問責機制。企業(yè)決策層依靠信息進行決策。建立各部門定期如實報告信息制度，財務部門必須做好數(shù)據(jù)信息綜合分析工作，提供準確可靠的相關數(shù)據(jù)信息，確保數(shù)據(jù)真實有效。

五、結(jié)束語

加強內(nèi)部控制與財務風險管理要提高財務風險防范的意識，在確保內(nèi)部控制實施的基礎上，優(yōu)化內(nèi)部資源配置，提高財務管理水平，提高企業(yè)經(jīng)濟效率，促進企業(yè)的快速發(fā)展。實施內(nèi)部控制與財務風險管理促進企業(yè)實施全面預算管理，不斷優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境，建立全面覆蓋企業(yè)各項經(jīng)濟活動的財務風險預警機制，全面提升企業(yè)內(nèi)部控制財務風險管理的效率，為推動企業(yè)的健康可持續(xù)性發(fā)展提供高質(zhì)量的服務。