李樂(lè)樂(lè)
(陜西地建房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)集團(tuán)有限責(zé)任公司 陜西西安 710075)
稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理,是指企業(yè)對(duì)潛在的及未來(lái)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別及籌劃,對(duì)于已經(jīng)出現(xiàn)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行合理的風(fēng)險(xiǎn)處理,確保企業(yè)一旦發(fā)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)能夠以最低的成本抵御風(fēng)險(xiǎn),減少企業(yè)運(yùn)營(yíng)成本,保障企業(yè)正常的運(yùn)營(yíng)環(huán)境。有效防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、降低稅收成本是企業(yè)集團(tuán)管理的主要目標(biāo),但部分企業(yè)并不重視稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn),提升了企業(yè)的稅收成本。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因主要為:一是只關(guān)注業(yè)務(wù)、銷(xiāo)售等環(huán)節(jié),對(duì)其中隱性的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)并不關(guān)注,或者缺乏對(duì)其了解,認(rèn)為稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不值得過(guò)多關(guān)注,使得企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不斷累積并最終爆發(fā),給企業(yè)帶來(lái)?yè)p失。二是企業(yè)在運(yùn)營(yíng)各類(lèi)項(xiàng)目時(shí),并不執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)管理制度,對(duì)各類(lèi)稅務(wù)指標(biāo)視而不見(jiàn),也沒(méi)有整合及剖析稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的材料,對(duì)企業(yè)未來(lái)應(yīng)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)造成不利影響。三是部分企業(yè)對(duì)發(fā)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)后的后果沒(méi)有充分認(rèn)識(shí),使得企業(yè)沒(méi)有稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)處理的應(yīng)急措施,一旦發(fā)生問(wèn)題,甚至不能第一時(shí)間找到風(fēng)險(xiǎn)因素及原因,處理起來(lái)無(wú)從下手,不能及時(shí)降低企業(yè)損失,影響企業(yè)良性健康發(fā)展。
外部宏觀環(huán)境因素企業(yè)集團(tuán)面臨的產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的外部因素有經(jīng)濟(jì)形勢(shì)、產(chǎn)業(yè)政策、法律法規(guī)、監(jiān)管要求,市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境、融資環(huán)境,以及現(xiàn)有稅收法規(guī)適用性、完整性,行業(yè)慣例等。具體來(lái)講,經(jīng)濟(jì)、政策、法規(guī)、執(zhí)法環(huán)境等一系列的變化,社會(huì)意識(shí)、稅務(wù)執(zhí)法都是產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的外部因素。為保持經(jīng)濟(jì)持續(xù)發(fā)展,我國(guó)稅收法規(guī)在很長(zhǎng)一段時(shí)間里存在調(diào)整與更新。企業(yè)集團(tuán)在對(duì)稅收相關(guān)知識(shí)認(rèn)知、運(yùn)用過(guò)程中,相關(guān)人員難免會(huì)因?yàn)樾抡叩膶?shí)行,在理解上有所偏差,為企業(yè)埋下風(fēng)險(xiǎn)隱患。
內(nèi)部管理因素企業(yè)集團(tuán)面臨產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部因素包括:企業(yè)集團(tuán)往往在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中,會(huì)進(jìn)行稅務(wù)規(guī)劃。這一過(guò)程中,企業(yè)集團(tuán)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的態(tài)度,經(jīng)營(yíng)理念、模式、發(fā)展戰(zhàn)略,業(yè)務(wù)流程,部門(mén)權(quán)責(zé)劃分、制衡,相關(guān)政策的設(shè)計(jì)與執(zhí)行、財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果、業(yè)績(jī)考核、監(jiān)督等都會(huì)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生一定的影響。
在國(guó)內(nèi)地產(chǎn)行業(yè)金融政策調(diào)整背景下,商業(yè)銀行逐步限制地產(chǎn)公司的金融貸款,地產(chǎn)公司為了獲取發(fā)展資金,可以通過(guò)使用借殼上市的方式來(lái)獲取上市的融資資金。上市融資也是地產(chǎn)公司與資本的高效結(jié)合的表現(xiàn),可以加快縮短上市時(shí)間,可以實(shí)現(xiàn)地產(chǎn)公司的資產(chǎn)重組,及縮短地產(chǎn)公司融資時(shí)間,也能夠促進(jìn)地產(chǎn)公司戰(zhàn)略調(diào)整,改變過(guò)去傳統(tǒng)經(jīng)營(yíng)機(jī)制,逐步通過(guò)上市方式,拓寬公司融資渠道。與IPO來(lái)講,借殼上市標(biāo)準(zhǔn)比較低,審批程序簡(jiǎn)單、時(shí)間快,而且成本較低。通過(guò)借殼上市,可以加快推動(dòng)企業(yè)宣傳,地產(chǎn)公司也可以通過(guò)該方案去進(jìn)入到資本市場(chǎng),獲得更大規(guī)模的資金融資。
地產(chǎn)公司在資本市場(chǎng),將公司內(nèi)資產(chǎn)轉(zhuǎn)變?yōu)榭赊D(zhuǎn)讓有價(jià)證券來(lái)獲取發(fā)展資金。資產(chǎn)證券化可以逐步使公司與外部的金融機(jī)構(gòu)聯(lián)合發(fā)行債券,向社會(huì)公眾發(fā)行債券,獲取發(fā)展資金。使用資產(chǎn)證券化方式,可以幫助地產(chǎn)公司獲取運(yùn)營(yíng)資金,之后,再將資金投入到企業(yè)項(xiàng)目開(kāi)發(fā)建設(shè)中。資產(chǎn)證券化可以在不增加公司內(nèi)部負(fù)債的基礎(chǔ)上獲取更多運(yùn)營(yíng)資金,從而優(yōu)化公司財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu),還低了公司運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。
地產(chǎn)公司私募基金是通過(guò)非公開(kāi)的方式,向特定的投資者募集發(fā)展資金,獲取的資金也會(huì)專(zhuān)門(mén)投向于地產(chǎn)公司的項(xiàng)目。近年,隨著國(guó)內(nèi)金融政策調(diào)控收緊,一些傳統(tǒng)商業(yè)銀行信貸及信托融資方式,受到了很多的限制,但是私募資金的融資方式門(mén)檻較低,比較靈活,就獲得了很多地產(chǎn)公司的青睞,也能夠增強(qiáng)投資者的信心。地產(chǎn)公司內(nèi)部私募基金就成了一種新型融資方式?;鹬饕且酝顿Y固定收益為主,且兼顧了地產(chǎn)行業(yè)的信托特征。
地產(chǎn)公司在不同的發(fā)展階段,可以用多種融資方式融資,對(duì)不同融資方式進(jìn)行整合,這樣才能滿足企業(yè)未來(lái)對(duì)項(xiàng)目開(kāi)發(fā)建設(shè)資金需求的目的。也能夠降低公司融資成本,地產(chǎn)公司成立初期通過(guò)應(yīng)用股權(quán)投資的方式,來(lái)獲取發(fā)展資金,降低公司的融資成本,也可以有效地吸收一些投資者加入。在公司內(nèi),實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)分成,獲取股權(quán)的資金,達(dá)到積累原始資本的目的。在公司未來(lái)長(zhǎng)期經(jīng)營(yíng)中,要獲取銀行信貸,地產(chǎn)公司以提高信用方式來(lái)吸收投資資金。在企業(yè)經(jīng)營(yíng)的成熟期,可以使用信托融資方式,組建國(guó)內(nèi)外投資基金的方式,在衰退期間,也可以通過(guò)使用收縮投資的方式,吸收那些資金雄厚的企業(yè)或者外部投資機(jī)構(gòu)加盟,以獲取最優(yōu)運(yùn)營(yíng)資本,降低融資成本。
地產(chǎn)公司的融資風(fēng)險(xiǎn)變大,融資成本也會(huì)增加,可見(jiàn)風(fēng)險(xiǎn)與成本有直接的關(guān)聯(lián)。地產(chǎn)公司要在經(jīng)營(yíng)中避免負(fù)債率增高,而給公司帶來(lái)更多的財(cái)務(wù)資金壓力和風(fēng)險(xiǎn)。通過(guò)控制公司內(nèi)部的負(fù)債率,合理選擇負(fù)債融資。結(jié)合地產(chǎn)公司實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況,及根據(jù)公司內(nèi)部融資能力水平、運(yùn)營(yíng)水平來(lái)尋求多樣化的融資方式,進(jìn)而實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管控,全面內(nèi)控,實(shí)現(xiàn)對(duì)項(xiàng)目建設(shè)全周期的資金控制,加快資金回流,保證資金使用效率最大,提升企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì),提高公司核心競(jìng)爭(zhēng)能力和風(fēng)險(xiǎn)抵抗能力。
新常態(tài)下,經(jīng)濟(jì)環(huán)境復(fù)雜,財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素多,加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)具有深遠(yuǎn)意義。通過(guò)正文分析可知道,當(dāng)前房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀并不樂(lè)觀,不僅缺乏專(zhuān)業(yè)審計(jì)人才,更沒(méi)有完善內(nèi)部審計(jì)機(jī)制,難以實(shí)現(xiàn)預(yù)期審計(jì)目標(biāo)。因此,房地產(chǎn)集團(tuán)企業(yè)應(yīng)強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性,更新內(nèi)部審計(jì)制度,提高審計(jì)人員綜合素質(zhì)。