農(nóng)業(yè)科研單位優(yōu)化內部控制的對策研究

關 昕

（中國農(nóng)業(yè)科學院農(nóng)業(yè)質量標準與檢測技術研究所，北京 100081）

1 農(nóng)業(yè)科研單位內部控制的概念和意義

內部控制指的是單位在運行過程中，構建的能夠互相制約的組織形式和職責劃分制度。為了保證單位資產(chǎn)的完整性以及所獲取信息和數(shù)據(jù)的準確性和安全性，在內部開展的自我管理、評估控制、規(guī)劃決策等一系列手段，目標是提升自身的管理能力，對單位運行中的不規(guī)范流程甚至違法活動進行規(guī)范，保證單位經(jīng)濟效益和社會效益的最大化。內部控制體系的嚴格落實，可以保證單位的健康穩(wěn)定發(fā)展。

首先，農(nóng)業(yè)科研單位加強內部控制是規(guī)范內部管理的需要。建立健全單位內部控制體系，規(guī)范單位工作人員的日常行為，可以有效提高單位的管理效率，促進單位公共服務質量的提升；可以不斷優(yōu)化單位內設機構職能和人員崗位職責，為單位領導者決策提供依據(jù)。其次，在農(nóng)業(yè)科研單位內開展內部控制，可以有效控制單位日?；顒拥拈_展，針對各部門的業(yè)務狀況進行分析，便于管理者對單位資源進行科學合理的配置和優(yōu)化，不斷完善各項設施，提高單位的服務質量，推動提高單位的核心競爭力，有助于提升單位的經(jīng)濟效益和社會服務效益[1]。最后，由于農(nóng)業(yè)科研外部環(huán)境的變化，使單位面臨的挑戰(zhàn)和風險不斷增多，為單位業(yè)務的開展和項目的進行帶來了風險，因此，單位要不斷加強和完善內部控制，有效避免風險的發(fā)生，保證單位健康可持續(xù)的發(fā)展。

2 農(nóng)業(yè)科研單位內部控制的特征

2.1 制度保障和理論基礎較為成熟

經(jīng)過多年的發(fā)展，內部控制已經(jīng)形成了較為成熟的理論，即控制理論。2012 年財政部印發(fā)《行政事業(yè)單位內部控制規(guī)范（試行）》，農(nóng)業(yè)科研單位依據(jù)這一規(guī)范對經(jīng)濟活動進行控制，在理念方法和技術流程方面已經(jīng)較為成熟?？蒲袉挝蝗绻霕嫿茖W完善的內部控制體系，還需要制定有效的規(guī)章制度，只有在規(guī)范化、標準化的內部控制制度下，農(nóng)業(yè)科研單位的內部控制體系才能有效運行，才能有效監(jiān)督和制約單位各項活動的進行。

2.2 覆蓋面廣且協(xié)調力強

從農(nóng)業(yè)科研單位的角度來說，內部控制覆蓋的業(yè)務流程較多，主要包括人力資源、科研活動、成果轉化、財務核算和內部審計等，因為涉及面較廣，內部控制制度的落實需要單位各個部門協(xié)同配合。隨著控制環(huán)境等因素的變化，農(nóng)業(yè)科研單位需要對內部控制制度進行不斷地優(yōu)化和調整，才能滿足內控控制的有效性、全面性、重要性、合理性等要求。

2.3 具有清晰的目標

內部控制活動需要具備清晰的目標，依據(jù)發(fā)現(xiàn)的問題制定針對性的應對措施。內部控制措施的制定，可能是為了堵塞漏洞，規(guī)范業(yè)務管理，也可能是為了保證單位資產(chǎn)的安全完整，不管是偏重哪一方面，都是為了保證單位正常的運行，從而推動單位的發(fā)展[2]。

2.4 理論與實踐、管理與控制有效結合

農(nóng)業(yè)科研單位內部控制不僅要重視理論更新，而且還要重視與實踐的有效結合，利用理論知識為實踐提供指導，在實踐中不斷完善和優(yōu)化理論。此外，各項業(yè)務活動與控制也要相互結合，兩者要互相依存，相互推動，保證農(nóng)業(yè)科研單位內部控制管理水平的提升。

3 農(nóng)業(yè)科研單位加強內部控制的措施

3.1 構建標準化規(guī)范化內控流程

針對當前農(nóng)業(yè)科研事業(yè)單位內部控制建設情況，應先全面梳理單位經(jīng)濟業(yè)務，結合單位實際，按照重要性等內部控制原則，完善內部控制制度細則，確保單位各項經(jīng)濟活動都在內部控制制度覆蓋范圍內，避免部分經(jīng)濟活動游離于制度規(guī)范外。同時，也要結合信息化建設，將內部控制做到扁平化，結合財務流程、業(yè)務流程、組織結構的調整等優(yōu)化內部控制流程，控制各事項的開展。而且在事項完成以后，要組織專門的機構或人員進行考核和評價，落實責任到具體，并總結經(jīng)驗和不足，推動內部決策流程的不斷優(yōu)化，促進單位建立科學民主的決策機制，提高單位內部控制水平，在保證內部控制工作有效落實的同時，提升其權威性[3]。

3.2 構建內部控制協(xié)調聯(lián)動機制

農(nóng)業(yè)科研單位內部控制是一項系統(tǒng)工程，需要各部門積極參與，形成合力整體推進，內部控制的落實還需農(nóng)業(yè)科研單位建立健全內部控制協(xié)調聯(lián)動機制。具體從以下幾方面出發(fā)：一是明確分工。根據(jù)內設機構情況，明確內部控制管理牽頭部門和參與部門，細化崗位職責，將相關責任落實到具體個人，加強內部控制工作的組織和協(xié)調。二是加強溝通與協(xié)作。各部門要及時溝通和交流在內部控制實施過程中出現(xiàn)的問題和新情況，研究問題成因，由單位牽頭部門組織開展“會診”，共同研究制定有效策略來完善內部控制，更好地發(fā)揮內部控制職能作用，防范風險隱患；內部控制管理人員要深入到科研、成果轉化等業(yè)務一線，對各項業(yè)務流程和職能進行深入地了解，加強人事、科研、財務等管理部門和科研團隊等業(yè)務單元之間的協(xié)作交流，對內部控制流程中涉及的全部崗位的職責權限進行明確，及時發(fā)現(xiàn)業(yè)務活動開展中存在風險的節(jié)點，制定相應的措施保證內部控制得以有效執(zhí)行，充分利用內控手段解決好單位日常工作中的難點和重點問題，保證單位健康高效有序運轉。三是要建立科學有效的內部控制監(jiān)督體系。一方面，農(nóng)業(yè)科研單位要建立加強內審管理。在單位內部設立專門的內部控制監(jiān)督審計部門，配備專業(yè)的內審人員，明確崗位職責，保證內部審計部門的獨立性和權威性，并充分利用外部審計手段實現(xiàn)對內部控制落實情況的監(jiān)督。通過內部監(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)單位內部控制制度制定和執(zhí)行層面存在的問題和漏洞，督促牽頭部門完善制度，再造流程，推動單位內部管理水平進一步提升。另一方面，借助外部審計來完善監(jiān)督評價機制，減少因為長期工作所帶來的內部審計主觀性過強問題，不斷提高監(jiān)督報告結果的有效性，為單位管理者提供準確的信息來分析實際內部控制運行和落實情況，從而制定出科學有效的措施，更好地發(fā)揮內部控制作用。

3.3 加強內部控制信息化建設

信息化是內部控制措施落地的有效途徑，尤其是在當前信息技術快速發(fā)展的時代，大數(shù)據(jù)技術的革新為單位推進內部控制信息化奠定了良好的基礎。在內部控制工作中，要充分發(fā)揮信息化技術的優(yōu)勢，加快推進信息化建設進程。實踐中，農(nóng)業(yè)科研單位應先加快財務管理信息化建設，推進業(yè)財融合、財務共享中心的建設，通過頂層設計、資源整合，打破單位中存在的信息“孤島”現(xiàn)象，實現(xiàn)數(shù)據(jù)的實時共享。再將內部控制措施嵌入信息系統(tǒng)，固化管理流程，構建縱橫貫通、互聯(lián)共享的一體化內部控制信息平臺。通過“制度流程化、流程表單化、表單信息化”，真正實現(xiàn)制度管人、流程管事，有效防控風險，提升管理效率的管理目標。

3.4 加強管理隊伍能力建設

單位內部控制的有效開展，不但需要完善的內部控制制度提供依據(jù)，還需要專業(yè)的內部控制人員的積極配合。一方面，農(nóng)業(yè)科研單位要定期組織內控人員進行專業(yè)化知識、信息化管理知識等的培訓，保證內部控制管理人員專業(yè)水平和綜合素質的提升，從而提高他們內部控制措施的操作水平，為內部控制體系的運行奠定基礎。另一方面，內部控制體系的構建也需要農(nóng)業(yè)科研單位所有員工和部門的共同參與，內部控制牽頭部門的履職盡責發(fā)揮起著至關重要的作用。內部控制牽頭部門人員要組織各部門人員學習內控知識，了解內控理念，明確內控對單位發(fā)展的重要性，提高各部門人員內控意識。同時，不斷提高內部控制業(yè)務管理能力，加強內控部門對內部控制參與部門的溝通，及時就存在的問題進行分析，解決參與部門的疑惑，提高部門間的協(xié)同效應，從全局把控內部控制制度的執(zhí)行情況和落地效果。

4 總結

農(nóng)業(yè)科研單位的內部控制工作是一個長期的優(yōu)化過程，農(nóng)業(yè)科研單位要根據(jù)單位實際情況，提高內部控制管理人員的綜合能力，設立專門的內部控制管理機構，嚴格執(zhí)行內部控制流程，加強與業(yè)務工作的對接，從思想、制度、人才以及信息化等維度推進科研單位內部控制制度的完善和優(yōu)化，保證單位內部控制功能的有效發(fā)揮，從而促進農(nóng)業(yè)科研單位穩(wěn)健發(fā)展，實現(xiàn)預期管理目標。