內(nèi)部控制審計(jì)對(duì)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的影響

任風(fēng)蓮

(呼和浩特眾環(huán)工貿(mào)股份有限公司，內(nèi)蒙古 呼和浩特 010080)

受到全球經(jīng)濟(jì)危機(jī)的影響，各公司在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，面臨了較大的風(fēng)險(xiǎn)，很多知名公司都受到了國際市場的影響直接倒閉。究其原因，很重要的因素是由于缺乏必要的內(nèi)部控制體系，對(duì)外部風(fēng)險(xiǎn)缺少系統(tǒng)性的防控，從而導(dǎo)致股票下跌等一系列的問題。

內(nèi)部控制制度用一種強(qiáng)制的方式嵌入到公司經(jīng)營管理中去，為進(jìn)一步提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量提供保障。當(dāng)前，各企業(yè)內(nèi)部控制信息披露工作還普遍存在一些問題，這就需要內(nèi)部控制審計(jì)充分發(fā)揮其應(yīng)有的監(jiān)督效果，確保公司披露出的內(nèi)部控制信息客觀真實(shí)，優(yōu)化會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。

1 相關(guān)理論概述

1.1 內(nèi)部控制審計(jì)

公司的高層管理人員根據(jù)監(jiān)管部門提供的標(biāo)準(zhǔn)，進(jìn)行對(duì)公司內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和執(zhí)行，對(duì)執(zhí)行的效果展開系統(tǒng)的評(píng)價(jià)，并將內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告提供給外部信息使用者，目的是避免公司出具的自我評(píng)價(jià)報(bào)告的主觀性。由外部獨(dú)立審計(jì)師結(jié)合對(duì)公司內(nèi)部控制的了解，收集相關(guān)證據(jù)，展開系統(tǒng)的評(píng)價(jià)，得出相應(yīng)的審計(jì)意見，最終生成內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告。在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中，包括責(zé)任界定、審計(jì)依據(jù)、審計(jì)方法、審計(jì)范圍、審計(jì)結(jié)論等。

1.2 會(huì)計(jì)信息質(zhì)量

人們對(duì)于會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的評(píng)價(jià)并沒有一個(gè)具象的指標(biāo)，往往根據(jù)會(huì)計(jì)信息的特征這一判斷方法來衡量其質(zhì)量。對(duì)于會(huì)計(jì)信息質(zhì)量特征衡量的指標(biāo)包括真實(shí)、可靠、使用、合理、關(guān)聯(lián)等方面。會(huì)計(jì)信息質(zhì)量特征不單單表示內(nèi)部會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的需求，更多的也會(huì)指導(dǎo)后續(xù)會(huì)計(jì)信息的計(jì)量報(bào)告和處理原則等，這也是會(huì)計(jì)信息相關(guān)理論中不可忽視的重要內(nèi)容。通過分析會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的特征，可以進(jìn)一步加深對(duì)會(huì)計(jì)信息的認(rèn)知，更好的展開經(jīng)濟(jì)決策，以實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)目標(biāo)。

2 內(nèi)部控制審計(jì)影響會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的機(jī)理

2.1 內(nèi)部控制能降低公司經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)

在企業(yè)經(jīng)營與發(fā)展中，實(shí)施合理、有效的內(nèi)部控制，不僅會(huì)增強(qiáng)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防范能力，提高企業(yè)的經(jīng)營效率，降低企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，還會(huì)為企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、合法性等提供有力保證。否則，上市公司會(huì)選擇性地進(jìn)行內(nèi)部控制信息披露，披露對(duì)公司有利的內(nèi)部控制信息，隱瞞不利的信息。導(dǎo)致使用者的信息不對(duì)稱，誤導(dǎo)投資方向，使有些優(yōu)質(zhì)的上市公司長期得不到資本市場與投資者的認(rèn)可，逐漸失去改進(jìn)內(nèi)部控制、提高披露會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的原動(dòng)力，給資本市場的健康、有序發(fā)展帶來極大負(fù)面影響。

為保證上市公司披露的內(nèi)部控制信息質(zhì)量，內(nèi)控審計(jì)要保證高度的獨(dú)立性，主動(dòng)承擔(dān)重任，學(xué)習(xí)與借鑒先進(jìn)的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，保證內(nèi)部控制信息披露的質(zhì)量，提升內(nèi)部控制審計(jì)的可靠性。

2.2 內(nèi)部控制審計(jì)能保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)

內(nèi)部控制審計(jì)能有效地監(jiān)督公司內(nèi)部控制工作，從而影響到公司會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。借助內(nèi)部控制審計(jì)，能進(jìn)一步保證公司披露的內(nèi)部控制信息真實(shí)合理，準(zhǔn)確區(qū)分優(yōu)勢公司，也能通過內(nèi)部控制審計(jì)，傳遞公司高質(zhì)量信息。會(huì)計(jì)信息披露需要聘請(qǐng)外部獨(dú)立審計(jì)師展開審計(jì)工作，確保會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，這也是公司結(jié)構(gòu)變化中不可缺少的內(nèi)容，更是后續(xù)各個(gè)監(jiān)督主體展開監(jiān)督的必要條件，確保企業(yè)契約能有效地執(zhí)行。

為保證內(nèi)部控制審計(jì)與會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，獨(dú)立審計(jì)需要有獨(dú)立性強(qiáng)、專業(yè)能力高的工作人員來擔(dān)任，充分保證資本市場會(huì)計(jì)信息披露制度的有序運(yùn)行。只有企業(yè)獨(dú)立審計(jì)中發(fā)揮出來的巨大作用得到資本市場的充分認(rèn)可，才能給企業(yè)帶來更大的發(fā)展空間，且企業(yè)在資本市場會(huì)計(jì)信息披露的質(zhì)量得到了提升，還能從資本市場中實(shí)現(xiàn)資源優(yōu)化配置。

2.3 內(nèi)部控制審計(jì)能保持公司形象

為了可以有效地提高企業(yè)披露會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量，要從源頭抓起，對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)信息的產(chǎn)生過程進(jìn)行嚴(yán)格監(jiān)控，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)信息的工作流程做到有效的監(jiān)督和控制。

在同一企業(yè)財(cái)務(wù)信息披露過程中，企業(yè)內(nèi)部控制信息披露自身也存在著是否需要審計(jì)的問題，比如，企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，就是企業(yè)實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制審計(jì)的一種有效的外部監(jiān)督手段，能在很大程度上確保企業(yè)披露內(nèi)部控制信息的真實(shí)性與準(zhǔn)確性。

在企業(yè)管理層，外部獨(dú)立審計(jì)師有資格對(duì)內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告實(shí)施鑒證，借此來對(duì)企業(yè)管理層相關(guān)的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制工作發(fā)表認(rèn)定意見。外部獨(dú)立審計(jì)師能測試企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制有效性，并對(duì)管理層的正確性與公允性進(jìn)行有效認(rèn)定與判斷，所以對(duì)于企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)信息，如果沒有經(jīng)過外部獨(dú)立審計(jì)師對(duì)其進(jìn)行再審計(jì)，企業(yè)披露出的內(nèi)部控制信息很可能是一些沒有用的或者避重就輕的信息，這對(duì)于投資者非常不利。

有些內(nèi)部控制比較好的企業(yè)為了與劣質(zhì)企業(yè)區(qū)分開來，會(huì)主動(dòng)宣傳自己的內(nèi)部控制審計(jì)工作，樹立起自己良好的企業(yè)形象，繼而達(dá)到獲取資本市場與投資者的認(rèn)可的目的。為了進(jìn)一步避免外部獨(dú)立審計(jì)師對(duì)內(nèi)部審計(jì)提出更多的問題，而對(duì)企業(yè)造成不良影響，所以許多企業(yè)也在不斷地提高自己的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量和內(nèi)部控制審核質(zhì)量，有效地防止這兩項(xiàng)工作出現(xiàn)問題，這樣才能保證企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量得到根本性提升。

3 內(nèi)部控制審計(jì)視角下會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的提升策略

3.1 優(yōu)化企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)結(jié)構(gòu)

在現(xiàn)在的企業(yè)經(jīng)營與發(fā)展中，會(huì)計(jì)信息在企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部管理工作中是非常重要的工作。隨著市場經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，在現(xiàn)代企業(yè)激烈的競爭中，人們對(duì)企業(yè)的會(huì)計(jì)信息更加重視，因?yàn)檫@可以保證企業(yè)健康的發(fā)展，并且對(duì)企業(yè)的相關(guān)財(cái)務(wù)信息做到非常清晰的反映，對(duì)于優(yōu)化企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)結(jié)構(gòu)也有著非常重要的作用。

在這樣的環(huán)境下，要不斷提高注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專業(yè)能力和職業(yè)操守，同時(shí)對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)結(jié)構(gòu)進(jìn)行不斷地改善，從而促使會(huì)計(jì)信息質(zhì)量得到不斷地提升。保證企業(yè)可以更好地發(fā)展的同時(shí)，維護(hù)好市場各方面的經(jīng)濟(jì)利益，確保市場經(jīng)濟(jì)秩序的正常和穩(wěn)定。

在企業(yè)審計(jì)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化過程中，需要不斷學(xué)習(xí)先進(jìn)的審計(jì)理念和方法，確保審計(jì)工作和會(huì)計(jì)信息質(zhì)量做到很好地適應(yīng)。

另外，在對(duì)企業(yè)進(jìn)行管理時(shí)，相關(guān)的工作人員應(yīng)該對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)工作和會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的關(guān)系做到深刻的認(rèn)識(shí)，從而對(duì)優(yōu)化審計(jì)工作做到有順序的安排，同時(shí)推動(dòng)相關(guān)部門之間的有效溝通和合作，對(duì)各種財(cái)務(wù)信息都做到準(zhǔn)確、清晰的把握，不斷創(chuàng)新審計(jì)技術(shù)，保證其可以跟上現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)發(fā)展的步伐，對(duì)于會(huì)計(jì)信息質(zhì)量一直都可以做到有效的監(jiān)督和管理，從而保證這兩項(xiàng)工作的質(zhì)量和效率。

3.2 加強(qiáng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的綜合能力發(fā)展

在企業(yè)的內(nèi)部控制審計(jì)工作實(shí)踐中，審計(jì)人員的素質(zhì)會(huì)直接影響到企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)的質(zhì)量，從而對(duì)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量造成影響。簡單來說，要想提高企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，提高注冊(cè)會(huì)計(jì)師的綜合素質(zhì)是必不可少的。他們不僅要有嫻熟的技術(shù)，同時(shí)還要有很高的職業(yè)操守。

完善相關(guān)的培訓(xùn)教學(xué)體制，給注冊(cè)會(huì)計(jì)師或者是審計(jì)工作人員提供培訓(xùn)教育的機(jī)會(huì)，促使注冊(cè)會(huì)計(jì)師與審計(jì)人員的政治素質(zhì)、業(yè)務(wù)素質(zhì)等綜合素質(zhì)得到提升。企業(yè)要為注冊(cè)會(huì)計(jì)或?qū)徲?jì)人員的學(xué)習(xí)與進(jìn)步提供良好的環(huán)境與渠道，確保他們可以對(duì)各種新的知識(shí)做到詳細(xì)的理解，對(duì)各種新的技能做到掌握，令他們的審計(jì)技能得到最大限度地提升，給提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量創(chuàng)造出必要的條件。

另外，還要注重對(duì)他們的道德修養(yǎng)進(jìn)行有效的培養(yǎng)，來避免他們的工作受到其他因素的影響，保證這項(xiàng)工作的獨(dú)立性，防止在審計(jì)中受到主觀思想的影響，造成會(huì)計(jì)信息質(zhì)量問題。

3.3 推動(dòng)上市企業(yè)的內(nèi)部控制審計(jì)工作

對(duì)上市公司來說，內(nèi)部控制審計(jì)工作十分重要，直接影響著企業(yè)的未來發(fā)展。所以，在上市公司的發(fā)展過程中，一定要做好相關(guān)的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量和內(nèi)部控制審計(jì)工作，通過對(duì)自身信息的披露，讓這項(xiàng)工作充分發(fā)揮作用。對(duì)于一些監(jiān)督比較薄弱的投資項(xiàng)目，在沒有第三方對(duì)其進(jìn)行監(jiān)督的情況下，可以通過增加其披露信息的數(shù)量，來對(duì)信息做到更多的了解，從而減少投資過程中的風(fēng)險(xiǎn)。另外，在市場經(jīng)濟(jì)大環(huán)境下，企業(yè)通過內(nèi)部控制審計(jì)自愿地對(duì)自己的會(huì)計(jì)信息進(jìn)行有效的披露，并確保其真實(shí)性、及時(shí)性等，對(duì)于推動(dòng)整個(gè)市場更加健康的發(fā)展有著非常重要的作用。

3.4 增強(qiáng)社會(huì)審計(jì)監(jiān)督職能

對(duì)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所相關(guān)工作者來說，需要有較高地法律法規(guī)意識(shí)與道德素養(yǎng)，增強(qiáng)審計(jì)與會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量意識(shí)、責(zé)任意識(shí)、風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，而不是單純追求經(jīng)濟(jì)利益。

由于我國對(duì)于會(huì)計(jì)信息質(zhì)量與審計(jì)的社會(huì)監(jiān)督長期處在低效狀態(tài)，有的注冊(cè)會(huì)計(jì)師與事務(wù)所可能會(huì)出現(xiàn)同企業(yè)合謀的情況，也就是說注冊(cè)會(huì)計(jì)師和客戶聯(lián)合在一起進(jìn)行作弊。為了避免這一情況出現(xiàn)，要增強(qiáng)社會(huì)審計(jì)監(jiān)督職能，提高注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)素養(yǎng)，讓他們意識(shí)到這項(xiàng)工作的重要性，如果僅僅為了一己之私，不僅可能觸犯相關(guān)的法律，毀掉自己，同時(shí)也有損企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。

所以，注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)工作應(yīng)該保持一個(gè)剛正不阿的態(tài)度，對(duì)企業(yè)的相關(guān)會(huì)計(jì)信息進(jìn)行有效的披露，避免其中出現(xiàn)弄虛作假的行為。另外，要加強(qiáng)相關(guān)市場環(huán)境營造，只要整個(gè)市場氛圍變好了，那么企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督管理工作自然會(huì)得到有效的提升。確保企業(yè)的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，可以為企業(yè)長久可持續(xù)發(fā)展奠定良好基礎(chǔ)。

4 結(jié)束語

公司披露會(huì)計(jì)信息，增加內(nèi)部控制及外部審計(jì)的重要性，能避免公司披露信息有失公允。內(nèi)部控制能有效地挑選出優(yōu)質(zhì)公司，通過主動(dòng)內(nèi)部控制審計(jì)，能樹立優(yōu)質(zhì)公司形象，在資本市場中占據(jù)優(yōu)勢地位，獲得相應(yīng)利益。

公司為了避免內(nèi)部控制審計(jì)給公司帶來的不利影響，需要加大內(nèi)部控制的建設(shè)力度，避免有意操控披露信息，同時(shí)加大外部審計(jì)的范圍，進(jìn)一步提高公司的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。保證內(nèi)外部信息傳遞順暢，確保市場投資者正確判斷，實(shí)現(xiàn)對(duì)信息的高效利用，做出正確的選擇，推動(dòng)市場可持續(xù)發(fā)展。