稅收視角看巴彥淖爾市現(xiàn)代化奶業(yè)振興

張 薇

(內(nèi)蒙古自治區(qū)稅務(wù)局 稅收科學(xué)研究所，內(nèi)蒙古 呼和浩特 010012)

2018年，國(guó)辦印發(fā)《關(guān)于推進(jìn)奶業(yè)振興保障乳品質(zhì)量安全的意見(jiàn)》，從國(guó)家層面明確了奶業(yè)振興的總體要求和具體措施。近兩年，內(nèi)蒙古接連出臺(tái)了一系列推進(jìn)奶業(yè)振興發(fā)展政策，不斷加強(qiáng)優(yōu)質(zhì)奶源基地建設(shè)，打造加工企業(yè)集群，發(fā)揮奶農(nóng)和企業(yè)主體作用，提高奶業(yè)現(xiàn)代化水平。巴彥淖爾地處內(nèi)蒙古西部河套平原，奶業(yè)發(fā)展具有自然環(huán)境優(yōu)越、飼草飼料資源豐富、奶牛養(yǎng)殖基礎(chǔ)較好等得天獨(dú)厚的優(yōu)勢(shì)。

1 巴彥淖爾市奶業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀

巴彥淖爾地處北緯40度農(nóng)作物種植黃金帶上，農(nóng)牧業(yè)資源得天獨(dú)厚，是國(guó)家重要的糧油生產(chǎn)基地、全國(guó)最大的有機(jī)原奶加工基地。截至2019年底，巴彥淖爾市有規(guī)?；槠菲髽I(yè)8家，年產(chǎn)鮮奶64萬(wàn)t，其中有機(jī)原奶產(chǎn)量38萬(wàn)t，從而帶動(dòng)了相關(guān)行業(yè)的發(fā)展，全市種植優(yōu)質(zhì)牧草近6.7萬(wàn)hm2，有牧場(chǎng)77處，奶牛存欄14.4萬(wàn)頭。奶業(yè)涉及的產(chǎn)業(yè)鏈長(zhǎng)，橫跨一、二、三產(chǎn)業(yè)，對(duì)種植、養(yǎng)殖、生產(chǎn)、研發(fā)、流通、消費(fèi)、服務(wù)等各個(gè)行業(yè)都有明顯的帶動(dòng)作用。奶產(chǎn)業(yè)從源頭到生產(chǎn)銷售，涉及最明顯的行業(yè)就是牧草種植、奶牛養(yǎng)殖、乳制品制造。

1.1 產(chǎn)業(yè)鏈企業(yè)數(shù)量逐年增加，發(fā)展勢(shì)頭良好

近幾年來(lái)，巴彥淖爾市奶產(chǎn)業(yè)發(fā)展形勢(shì)良好，以玉米及牧草種植、奶牛養(yǎng)殖、乳制品制造為代表，企業(yè)數(shù)量呈逐年穩(wěn)步增加趨勢(shì)，截至2020年底，企業(yè)戶數(shù)共計(jì)1 359戶，比2015年的496戶增長(zhǎng)174%，年均增長(zhǎng)22.3%。6年間，玉米及牧草種植業(yè)納稅人，由233戶增加至705戶，累計(jì)增長(zhǎng)202.6%，年均增速為24.8%。奶牛養(yǎng)殖業(yè)納稅人，由250戶增加至622戶，累計(jì)增長(zhǎng)148.8%，年均增速為20%。乳制品制造業(yè)納稅人，由13戶增加至32戶，累計(jì)增長(zhǎng)146.2%，年均增速為19.7%。3個(gè)行業(yè)年均增速均接近或超過(guò)20%，可見(jiàn)近年來(lái)奶業(yè)在巴彥淖爾市呈蓬勃發(fā)展的趨勢(shì)。

1.2 銷售收入逐年增長(zhǎng)，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況總體向好

2015年～2020年，奶產(chǎn)業(yè)總體銷售收入由62.8億元增加至114.2億元，增長(zhǎng)81.7%，年均增速為12.7%，年均增速高于同期GDP增速，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況總體較好。占奶產(chǎn)業(yè)銷售收入3%的玉米及牧草種植企業(yè)銷售收入由3 214萬(wàn)元增加至3.58億元，累計(jì)增長(zhǎng)1 014.3%，年均增速62%，是三行業(yè)中增速最快的；占奶行業(yè)整體收入35%的奶牛養(yǎng)殖業(yè)發(fā)展態(tài)勢(shì)良好，6年間銷售收入一直呈增長(zhǎng)態(tài)勢(shì)，由24.61億元增加至41.68億元，累計(jì)增長(zhǎng)69.3%，年均增速為11.1%；作為產(chǎn)業(yè)鏈終端的乳制品制造業(yè)銷售收入約占奶行業(yè)整體收入的62%，銷售收入由37.93億元增加至68.97億元，累計(jì)增長(zhǎng)81.8%，年均增速達(dá)12.7%。

1.3 不同行業(yè)間稅收收入不均衡，稅收年貢獻(xiàn)率逐年降低

2015年～2020年，奶產(chǎn)業(yè)累計(jì)上繳稅收3.52億元，稅收年貢獻(xiàn)率逐年降低，2015年為1.02%，到2020年則降為0.57%。對(duì)全市稅收的年均貢獻(xiàn)率約為0.51%。玉米及牧草種植業(yè)作為奶產(chǎn)業(yè)源頭，產(chǎn)品為玉米牧草等免稅初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品，六年間累計(jì)上繳稅收474萬(wàn)元，占奶產(chǎn)業(yè)總稅收的1.4%；奶牛養(yǎng)殖業(yè)6年間完成稅收5 491萬(wàn)元，占奶產(chǎn)業(yè)總稅收的15.6%；乳制品制造業(yè)作為奶產(chǎn)業(yè)的終端及主要稅收來(lái)源，6年間完成稅收29 261萬(wàn)元，占整個(gè)奶產(chǎn)業(yè)稅收的83%。2017年，隨著企業(yè)生產(chǎn)工藝升級(jí)、生產(chǎn)成本增加以及生產(chǎn)規(guī)模擴(kuò)大，固定資產(chǎn)投入后抵扣稅額增加，企業(yè)利潤(rùn)逐步下降，加之減稅降費(fèi)力度不斷加大，導(dǎo)致稅收逐年下降，2020年企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅金逐步抵頂完畢，稅收涵養(yǎng)期基本結(jié)束，稅收又呈現(xiàn)增長(zhǎng)態(tài)勢(shì)。

1.4 稅收減免力度大，稅收負(fù)擔(dān)大幅減輕

2015年～2020年，奶產(chǎn)業(yè)累計(jì)減免稅款近25億元，減稅額是納稅額的7倍。奶產(chǎn)業(yè)總體稅負(fù)由2015年的1.02%降低至2020年的0.57%，總體處于非常低的狀態(tài)。分行業(yè)看，玉米及牧草種植業(yè)六年間平均稅負(fù)為1.36%，奶牛養(yǎng)殖業(yè)六年間平均稅負(fù)為0.28%，乳制品制造業(yè)六年間平均稅負(fù)為1.14%，但總體上看3個(gè)行業(yè)稅負(fù)整體呈現(xiàn)逐年下降態(tài)勢(shì)?？梢钥闯?，國(guó)家在扶持奶產(chǎn)業(yè)上，頒布了很多稅收優(yōu)惠及減免政策，且力度非常大，這極大地促進(jìn)了全市奶產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，大幅度降低了企業(yè)的稅負(fù)，使企業(yè)充分享受到稅收紅利，從而將更多資金放在科研及提升產(chǎn)能、升級(jí)產(chǎn)品上。

2 巴彥淖爾市奶業(yè)發(fā)展存在的問(wèn)題和不足

2.1 從奶產(chǎn)業(yè)本身看，創(chuàng)新機(jī)制不足，適應(yīng)市場(chǎng)能力還需加強(qiáng)

牧草種植方面，種植結(jié)構(gòu)不合理，牧草種植面積及比例較小。按照巴彥淖爾市養(yǎng)殖業(yè)發(fā)展規(guī)劃，到2022年全市牲畜飼養(yǎng)量將達(dá)到2 500萬(wàn)頭(只)左右，飼草需求量625萬(wàn)t左右。目前，全市優(yōu)質(zhì)飼草產(chǎn)量不足需求量的30%，且以傳統(tǒng)粗放型種植為主，科學(xué)種植意識(shí)和技術(shù)都有待提升，遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能滿足飼養(yǎng)需求。隨著養(yǎng)殖業(yè)由數(shù)量增長(zhǎng)向高質(zhì)量發(fā)展轉(zhuǎn)型，對(duì)營(yíng)養(yǎng)價(jià)值高的專用飼草需求將逐步增加。奶牛養(yǎng)殖方面，截至2019年底全市有牧場(chǎng)77處，但除圣牧高科有機(jī)牧場(chǎng)以及正開(kāi)工建設(shè)的杭錦后旗10萬(wàn)頭奶牛生態(tài)乳業(yè)園區(qū)外，其他大多是以合作社方式養(yǎng)殖，飼草料配置、環(huán)境衛(wèi)生防疫、良種培育等方面都有很大提升空間，奶牛養(yǎng)殖標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)?；潭热匀惠^低；另外，龍頭企業(yè)反哺奶農(nóng)的力度不夠，對(duì)原奶的定價(jià)制度不明確，缺乏透明合理的價(jià)格機(jī)制，生鮮乳定價(jià)權(quán)及質(zhì)量認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)幾乎完全掌握在乳制品加工企業(yè)中，奶農(nóng)缺乏定價(jià)話語(yǔ)權(quán)，導(dǎo)致乳企與奶農(nóng)聯(lián)合利益關(guān)系脆弱，影響奶產(chǎn)業(yè)的統(tǒng)籌協(xié)調(diào)發(fā)展。乳制品制造方面，蒙牛乳業(yè)(磴口巴彥高勒)有限責(zé)任公司、內(nèi)蒙古蒙牛圣牧高科奶業(yè)有限公司以及巴彥淖爾伊利乳業(yè)有限責(zé)任公司，3家公司均為全區(qū)知名乳企伊利和蒙牛下設(shè)的分公司，銷售額占全市乳制品業(yè)的99.8%，品牌影響力強(qiáng)。但相對(duì)于其他分公司，產(chǎn)品結(jié)構(gòu)較為單一，創(chuàng)新能力不足，大多都以液態(tài)奶生產(chǎn)為主，基本上為初加工產(chǎn)品，奶類深加工制品比例很小，產(chǎn)品附加值較低。

2.2 從政府扶持上看，戰(zhàn)略推進(jìn)較慢，財(cái)政引導(dǎo)和扶持力度不足

近兩年，國(guó)家和自治區(qū)相繼出臺(tái)了多部支持奶業(yè)振興發(fā)展的文件，巴彥淖爾市同步制定出臺(tái)了《奶業(yè)振興實(shí)施方案》，列出時(shí)間表、任務(wù)書、責(zé)任清單，掛圖作戰(zhàn)，為全市奶業(yè)振興注入了強(qiáng)大的動(dòng)力。但由于巴彥淖爾經(jīng)濟(jì)總量小，財(cái)政收支矛盾突出，“三?！眽毫^大，勢(shì)必會(huì)影響對(duì)奶產(chǎn)業(yè)的資金投入和扶持力度，與奶業(yè)資金扶持力度大的地區(qū)相比處于劣勢(shì)。尤其是旗縣層面創(chuàng)新發(fā)展動(dòng)力不足、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)不優(yōu)、企業(yè)主體實(shí)力不強(qiáng)、有效投資接續(xù)不足等問(wèn)題更為突出，導(dǎo)致旗縣級(jí)財(cái)政收支情況更為緊張，一些奶產(chǎn)業(yè)扶持資金不能按時(shí)到位，影響企業(yè)發(fā)展。另外，部分牧場(chǎng)資金周轉(zhuǎn)困難，缺少有效的抵押資產(chǎn)，無(wú)法取得貸款，有的即使取得了有限貸款，也是額度少、期限短、利息高，給企業(yè)帶來(lái)了較大的資金壓力，嚴(yán)重制約企業(yè)的發(fā)展。

2.3 從稅收政策上看，優(yōu)惠涉及面窄，稅收優(yōu)惠政策缺乏系統(tǒng)性

一直以來(lái)，國(guó)家都非常重視奶產(chǎn)業(yè)發(fā)展，對(duì)國(guó)內(nèi)乳品生產(chǎn)、加工等相關(guān)鏈條都給予了各種稅收優(yōu)惠政策。但稅收優(yōu)惠政策缺乏系統(tǒng)性，優(yōu)惠力度偏小。我國(guó)對(duì)乳業(yè)的稅收優(yōu)惠政策主要以養(yǎng)殖業(yè)及農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)和初加工環(huán)節(jié)等方面為主，缺乏對(duì)投資環(huán)節(jié)的鼓勵(lì)支持，且優(yōu)惠稅種范圍狹窄，凸顯不出稅收優(yōu)惠政策對(duì)我國(guó)乳業(yè)的扶持力度。最后，稅收優(yōu)惠政策產(chǎn)生一些套取國(guó)家補(bǔ)助的皮包養(yǎng)殖專業(yè)合作社，通過(guò)關(guān)聯(lián)交易等行為轉(zhuǎn)移企業(yè)利潤(rùn)，從而規(guī)避稅收，這不僅造成了國(guó)家整體稅收流失，還擾亂了市場(chǎng)正常運(yùn)行。

3 促進(jìn)巴彥淖爾市奶業(yè)振興發(fā)展的對(duì)策建議

3.1 政府部門要加大扶持，營(yíng)造奶業(yè)發(fā)展良好“外環(huán)境”

2019年以來(lái)，巴彥淖爾市根據(jù)未來(lái)奶業(yè)發(fā)展規(guī)劃制定出臺(tái)了《奶業(yè)振興實(shí)施方案》，計(jì)劃用3年～5年的時(shí)間實(shí)現(xiàn)優(yōu)質(zhì)牧草種植20萬(wàn)hm2，牧場(chǎng)達(dá)到近120處，奶牛存欄40萬(wàn)頭，年產(chǎn)鮮奶200萬(wàn)t以上，規(guī)模類乳品企業(yè)達(dá)到10家。要實(shí)現(xiàn)這樣的規(guī)劃目標(biāo)，需要綜合施策，精準(zhǔn)發(fā)力。從財(cái)政角度來(lái)講，奶牛產(chǎn)業(yè)是一項(xiàng)高投入、高產(chǎn)出的長(zhǎng)效發(fā)展項(xiàng)目，是資金密集型產(chǎn)業(yè)，從奶牛養(yǎng)殖戶、奶牛養(yǎng)殖企業(yè)到原料鮮奶的貯運(yùn)、加工等全產(chǎn)業(yè)鏈都需要投入大量資金。疫情期間，企業(yè)為維持奶源投入大量資金穩(wěn)定牧場(chǎng)，短期內(nèi)企業(yè)經(jīng)營(yíng)壓力增大，后續(xù)也存在一定的資金鏈風(fēng)險(xiǎn)。為幫助奶業(yè)企業(yè)緩解資金壓力，建議由政府牽頭設(shè)立奶業(yè)發(fā)展基金，適時(shí)出臺(tái)臨時(shí)性奶品目標(biāo)價(jià)格補(bǔ)貼政策、機(jī)械采購(gòu)補(bǔ)貼，鼓勵(lì)金融機(jī)構(gòu)對(duì)中小牧場(chǎng)給予農(nóng)業(yè)貸款傾斜，從根本上解決制約奶牛產(chǎn)業(yè)發(fā)展的融資難融資貴問(wèn)題。聚焦“天賦河套”品牌建設(shè)，推動(dòng)乳品企業(yè)技改升級(jí)，發(fā)揮龍頭企業(yè)技術(shù)優(yōu)勢(shì)，打造當(dāng)?shù)仄放颇虡I(yè)，探索出一條生態(tài)優(yōu)先、綠色發(fā)展的現(xiàn)代化奶業(yè)振興之路。

3.2 稅務(wù)部門要完善稅收政策，當(dāng)好奶業(yè)發(fā)展“助推器”

當(dāng)前，“種好草、養(yǎng)好牛、賣好奶”已成為巴彥淖爾市推動(dòng)高質(zhì)量發(fā)展重要的經(jīng)濟(jì)產(chǎn)業(yè)、發(fā)展現(xiàn)代農(nóng)牧業(yè)的有力抓手。目前對(duì)促進(jìn)奶牛產(chǎn)業(yè)發(fā)展的稅收政策欠缺系統(tǒng)性和整體性，所以要從整體上進(jìn)行制度架構(gòu)和設(shè)計(jì)，從細(xì)節(jié)上進(jìn)行補(bǔ)充和完善，形成完整的稅收政策優(yōu)惠目錄，以促進(jìn)奶產(chǎn)業(yè)的全面持續(xù)發(fā)展。將飼草種植、奶牛養(yǎng)殖、奶類初加工等納入其中，目錄范圍內(nèi)產(chǎn)品享受增值稅和企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅減免優(yōu)惠，同時(shí)推動(dòng)以降低全鏈條稅負(fù)為目標(biāo)，將增值稅減免改為“即征即退”，或允許生產(chǎn)企業(yè)根據(jù)采購(gòu)商品或服務(wù)計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。還可制定鼓勵(lì)精深加工的優(yōu)惠政策，如鮮奶精深加工的各種奶制品：酸奶、奶酪、奶油等。

3.3 企業(yè)主體須自我革新，增強(qiáng)奶業(yè)發(fā)展“內(nèi)動(dòng)力”

從財(cái)稅政策和金融服務(wù)出發(fā)，鼓勵(lì)企業(yè)加大研發(fā)投入，提升自主創(chuàng)新能力，建立以企業(yè)為創(chuàng)新主體、市場(chǎng)為目標(biāo)導(dǎo)向、產(chǎn)學(xué)研多方結(jié)合的技術(shù)創(chuàng)新體系，優(yōu)化企業(yè)提高核心競(jìng)爭(zhēng)力的發(fā)展路徑。探索模式創(chuàng)新，鼓勵(lì)企業(yè)積極爭(zhēng)取承擔(dān)國(guó)家及地方重大科技項(xiàng)目，聚力產(chǎn)業(yè)鏈終端，推動(dòng)建設(shè)最先進(jìn)的高端有機(jī)智能乳品加工廠；加快培育開(kāi)發(fā)民族特色奶食品，扶持中小企業(yè)走“專精特新”發(fā)展道路。加強(qiáng)企業(yè)與科研機(jī)構(gòu)和高等院校合作，鼓勵(lì)高校面向企業(yè)開(kāi)放共享科技資源，科研人員帶技術(shù)和產(chǎn)品走進(jìn)企業(yè)開(kāi)展多元化創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)服務(wù)。同時(shí)，企業(yè)應(yīng)投入資金鼓勵(lì)奶業(yè)從業(yè)人員主動(dòng)參加職業(yè)技能培訓(xùn)，提升畜牧業(yè)、奶牛飼養(yǎng)和奶制品加工等專業(yè)知識(shí)和專業(yè)技能。加強(qiáng)企業(yè)研發(fā)條件和人才隊(duì)伍建設(shè)，在全市具備條件的企業(yè)建立重點(diǎn)實(shí)驗(yàn)室、工程中心等基地，引進(jìn)高層次人才，實(shí)現(xiàn)奶產(chǎn)業(yè)的科技振興、技術(shù)振興。