個(gè)人所得稅激勵(lì)與企業(yè)創(chuàng)新

文/杜瀟羽（山西焦煤集團(tuán)投資有限公司）

在個(gè)人所得稅激勵(lì)政策逐步完善的當(dāng)下，其會(huì)對(duì)企業(yè)創(chuàng)新造成較大影響，企業(yè)管理人員應(yīng)合理融合自身的實(shí)際情況與個(gè)人所得稅激勵(lì)政策，適時(shí)增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的創(chuàng)新水準(zhǔn)，借助相關(guān)法律法規(guī)的完善來(lái)吸引更多人才，有效促進(jìn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益、綜合效益。

一、個(gè)人所得稅激勵(lì)與企業(yè)創(chuàng)新間的關(guān)系

（一）完成個(gè)人所得稅激勵(lì)對(duì)企業(yè)創(chuàng)新的影響

隨著國(guó)家多項(xiàng)經(jīng)濟(jì)政策的出臺(tái)，實(shí)行個(gè)人所得稅激勵(lì)會(huì)給企業(yè)發(fā)展帶去較大影響。一般來(lái)講，良好的稅收政策可增加更多企業(yè)進(jìn)行投資研發(fā)，該類(lèi)政策內(nèi)容將成為促進(jìn)其發(fā)展的工具，企業(yè)管理層在獲取了個(gè)人所得稅激勵(lì)的優(yōu)惠后，會(huì)通過(guò)多種手段獲取更多專(zhuān)利，給其整體經(jīng)濟(jì)發(fā)展帶去積極影響，也就是說(shuō)個(gè)人所得稅的優(yōu)惠可幫助企業(yè)得到更為適宜的創(chuàng)新產(chǎn)出與創(chuàng)新投入，適時(shí)改善了企業(yè)創(chuàng)新的投入度，其生成的激勵(lì)效果要優(yōu)于此前各項(xiàng)的財(cái)政補(bǔ)貼政策。在找尋企業(yè)創(chuàng)新與個(gè)人所得稅激勵(lì)的關(guān)系時(shí)，相關(guān)人員需適時(shí)查看企業(yè)創(chuàng)新的核心動(dòng)力與個(gè)人所得稅政策的執(zhí)行背景，適時(shí)探尋出個(gè)人所得稅激勵(lì)給企業(yè)效益帶去的積極影響，增強(qiáng)企業(yè)創(chuàng)新的核心動(dòng)力。

（二）影響企業(yè)創(chuàng)新的要素

在探索個(gè)人所得稅激勵(lì)給企業(yè)創(chuàng)新帶去的影響時(shí)，相關(guān)人員應(yīng)適時(shí)明確影響企業(yè)創(chuàng)新的主要因素。具體來(lái)看，在當(dāng)前的企業(yè)發(fā)展中，影響其經(jīng)濟(jì)效益與產(chǎn)品創(chuàng)新的因素較多，內(nèi)外部經(jīng)營(yíng)環(huán)境也會(huì)給企業(yè)創(chuàng)新動(dòng)力帶去較大影響，在經(jīng)過(guò)實(shí)地探究后，研究人員發(fā)現(xiàn)激勵(lì)制度、創(chuàng)新條件、人員業(yè)務(wù)水準(zhǔn)與創(chuàng)新理念都會(huì)給企業(yè)創(chuàng)新效果帶去較大影響，比如，部分企業(yè)在執(zhí)行個(gè)人所得稅激勵(lì)優(yōu)惠時(shí)，受其內(nèi)部人員素養(yǎng)影響，其業(yè)務(wù)創(chuàng)新能力較低，給該企業(yè)的創(chuàng)新效果帶去較大阻礙，無(wú)法提升其產(chǎn)品創(chuàng)新的質(zhì)量與數(shù)量。為更好地研究企業(yè)創(chuàng)新與個(gè)人所得稅激勵(lì)間的關(guān)系，相關(guān)人員制定出適宜的發(fā)展模型，可利用模型內(nèi)部的數(shù)據(jù)信息變化來(lái)精準(zhǔn)掌握當(dāng)前企業(yè)創(chuàng)新的變化趨勢(shì)[1]。

二、個(gè)人所得稅激勵(lì)與企業(yè)創(chuàng)新的模型研究

（一）挑選模型數(shù)據(jù)

針對(duì)企業(yè)創(chuàng)新與個(gè)人所得稅激勵(lì)的研究，相關(guān)人員應(yīng)采用適宜的研究模型，而為確保該內(nèi)部模型數(shù)據(jù)的精準(zhǔn)性需合理挑選模型數(shù)據(jù)。比如，在當(dāng)前的個(gè)人所得稅激勵(lì)與企業(yè)創(chuàng)新的研究中，相關(guān)人員選取了某創(chuàng)新能力較佳的企業(yè)進(jìn)行模型研究，根據(jù)其內(nèi)部個(gè)人所得稅激勵(lì)機(jī)制的變化來(lái)探索出其與企業(yè)創(chuàng)新間的關(guān)系。在完成模型內(nèi)部數(shù)據(jù)的選擇后，研究人員對(duì)企業(yè)創(chuàng)新的整體度量進(jìn)行變量界定，比如，精準(zhǔn)找出企業(yè)內(nèi)部存在的專(zhuān)利數(shù)量與自然對(duì)數(shù)，根據(jù)該項(xiàng)對(duì)數(shù)的變化值來(lái)展現(xiàn)企業(yè)創(chuàng)新能力。從企業(yè)內(nèi)部的變量?jī)?nèi)容上看，其包含企業(yè)現(xiàn)金量、固定資產(chǎn)規(guī)模、資本類(lèi)輸出、資產(chǎn)收益率、資產(chǎn)負(fù)債率、企業(yè)規(guī)模、個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策的實(shí)施力度、專(zhuān)利獲得與專(zhuān)利申請(qǐng)等，在掌握該類(lèi)數(shù)據(jù)信息后，技術(shù)人員可制定合適的業(yè)務(wù)創(chuàng)新平臺(tái)，并將該平臺(tái)內(nèi)的數(shù)據(jù)信息放置到數(shù)據(jù)模型內(nèi)。

（二）模型實(shí)證分析

在進(jìn)行數(shù)據(jù)模型的實(shí)證分析前，相關(guān)人員需適時(shí)觀察樣本分布，比如，該企業(yè)的主要樣本多集中在制造行業(yè)內(nèi)，其行業(yè)分布狀況有林業(yè)、采礦業(yè)、電力、建筑業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)等，透過(guò)對(duì)該樣本分布狀況的了解，可適時(shí)關(guān)注其內(nèi)部數(shù)據(jù)信息。針對(duì)企業(yè)內(nèi)部的數(shù)據(jù)信息而言，相關(guān)人員還可實(shí)行描述性統(tǒng)計(jì)，比如，其變量名稱(chēng)有Size、ImAge、Cash 等，其具體數(shù)值如表1 所示。

表1 Size、ImAge、Cash 的描述性統(tǒng)計(jì)

在完成Size、ImAge、Cash 變量的描述性統(tǒng)計(jì)分析后，相關(guān)人員應(yīng)適時(shí)審查出個(gè)人所得稅激勵(lì)與企業(yè)創(chuàng)新的關(guān)系，并根據(jù)該觀察來(lái)審查當(dāng)前的企業(yè)發(fā)展?fàn)顟B(tài)，比如，企業(yè)內(nèi)部人員在實(shí)行數(shù)據(jù)分析時(shí)，可適時(shí)探測(cè)出人員業(yè)務(wù)水準(zhǔn)、激勵(lì)政策、創(chuàng)新條件對(duì)企業(yè)創(chuàng)新效果的影響，其具體數(shù)值如表2 所示。

表2 人員業(yè)務(wù)水準(zhǔn)、激勵(lì)政策、創(chuàng)新條件的數(shù)據(jù)分析表

在完成了人員業(yè)務(wù)水準(zhǔn)、激勵(lì)政策、創(chuàng)新條件的數(shù)據(jù)分析后，業(yè)務(wù)人員應(yīng)精準(zhǔn)探索該類(lèi)形式對(duì)企業(yè)創(chuàng)新的影響，再根據(jù)該發(fā)展?fàn)顟B(tài)制定出符合企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展的政策。

（三）實(shí)行平穩(wěn)度檢驗(yàn)

在完成企業(yè)創(chuàng)新與個(gè)人所得稅激勵(lì)的模型分析后，相關(guān)人員為確保其內(nèi)部數(shù)據(jù)信息的準(zhǔn)確性，可合理實(shí)行平穩(wěn)度檢驗(yàn)。

具體來(lái)看，在進(jìn)行數(shù)據(jù)樣本的檢測(cè)時(shí)，技術(shù)人員可將企業(yè)內(nèi)部營(yíng)業(yè)的數(shù)據(jù)信息置換成個(gè)人所得稅激勵(lì)政策實(shí)施的前后，通過(guò)對(duì)兩段時(shí)間企業(yè)經(jīng)營(yíng)創(chuàng)新管理的變化來(lái)展現(xiàn)個(gè)人所得稅激勵(lì)給企業(yè)創(chuàng)新帶去的影響。在實(shí)際執(zhí)行時(shí)，研究人員可看出企業(yè)創(chuàng)新經(jīng)營(yíng)管控?cái)?shù)據(jù)在個(gè)人所得稅激勵(lì)政策實(shí)施的前后出現(xiàn)較大不同，即該項(xiàng)政策信息給企業(yè)創(chuàng)新工作帶去較大變化，利用該項(xiàng)變化切實(shí)完善了內(nèi)部營(yíng)運(yùn)的創(chuàng)新管理效果，從平穩(wěn)度的檢驗(yàn)效果上看，基于其內(nèi)部數(shù)據(jù)信息分析方式的科學(xué)性，該類(lèi)檢驗(yàn)工作給企業(yè)內(nèi)部的創(chuàng)新?tīng)顟B(tài)帶去較大影響，管理人員利用了該項(xiàng)數(shù)據(jù)檢驗(yàn)方式可適時(shí)增強(qiáng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理質(zhì)量，為企業(yè)的綜合發(fā)展帶去較佳效果[2]。

（四）個(gè)人所得稅激勵(lì)與企業(yè)創(chuàng)新的現(xiàn)狀分析

利用合適的數(shù)據(jù)模型可及時(shí)了解與掌握企業(yè)創(chuàng)新的發(fā)展動(dòng)態(tài)，通過(guò)此前的專(zhuān)業(yè)分析可知，影響企業(yè)創(chuàng)新的主要因素有人員業(yè)務(wù)素養(yǎng)、激勵(lì)政策與不同形式的創(chuàng)新條件等，而在分析適宜的創(chuàng)新舉措前需合理探測(cè)出各項(xiàng)要素對(duì)企業(yè)發(fā)展的現(xiàn)實(shí)影響。

比如，從人員素養(yǎng)上看，無(wú)論是執(zhí)行個(gè)人所得稅激勵(lì)政策還是開(kāi)展各項(xiàng)內(nèi)部創(chuàng)新業(yè)務(wù)，都與人員的綜合素養(yǎng)緊密相關(guān)，若內(nèi)部業(yè)務(wù)人員的執(zhí)行效果不佳，不僅影響企業(yè)內(nèi)部創(chuàng)新的積極性，還會(huì)給企業(yè)人才的留用帶來(lái)較大打擊，要從人員素養(yǎng)上改善其各項(xiàng)業(yè)務(wù)的執(zhí)行性，還能增進(jìn)其整體的創(chuàng)新水準(zhǔn)。同時(shí)，個(gè)人所得稅激勵(lì)政策的優(yōu)惠力度也會(huì)對(duì)企業(yè)創(chuàng)新的主動(dòng)性、積極度帶來(lái)較大改變，在日常工作中，若管理層對(duì)相關(guān)人才的個(gè)人所得稅激勵(lì)政策的使用度不夠，也會(huì)給管理層的創(chuàng)新效果帶來(lái)較大打擊，影響企業(yè)的綜合效益。此外，針對(duì)企業(yè)內(nèi)部的創(chuàng)新條件來(lái)說(shuō)，不同形式的創(chuàng)新條件會(huì)給企業(yè)發(fā)展方向帶來(lái)對(duì)應(yīng)性影響，比如，當(dāng)其整體的創(chuàng)新條件不充分時(shí)，企業(yè)管理層的創(chuàng)新動(dòng)力將得到削弱，再加上基礎(chǔ)設(shè)施等硬件條件的不支持，都會(huì)改變其經(jīng)營(yíng)創(chuàng)新發(fā)展的方向，因而企業(yè)管理層需采取有效性舉措適時(shí)管控影響企業(yè)創(chuàng)新運(yùn)行的多項(xiàng)因素，從而提升其整體經(jīng)營(yíng)水準(zhǔn)。

三、優(yōu)化企業(yè)創(chuàng)新與個(gè)人所得稅激勵(lì)的有效舉措

（一）強(qiáng)化稅收結(jié)構(gòu)

為更好地強(qiáng)化企業(yè)創(chuàng)新與個(gè)人所得稅激勵(lì)間的關(guān)系，相關(guān)部門(mén)應(yīng)在日常工作中適時(shí)強(qiáng)化稅收結(jié)構(gòu)，對(duì)多項(xiàng)直接性優(yōu)惠政策進(jìn)行科學(xué)細(xì)化，并利用間接優(yōu)惠比重的增加來(lái)增強(qiáng)創(chuàng)新激勵(lì)。具體來(lái)看，政府部門(mén)在進(jìn)行所得稅的征收時(shí)，若多采用直接優(yōu)惠政策，雖然該類(lèi)政策帶有便于征收的優(yōu)勢(shì)，但在間接優(yōu)惠比重縮減的情況下，國(guó)家稅收收入將出現(xiàn)不同程度的縮減，也會(huì)給企業(yè)決策帶去更多困難，增加了較不合理的避稅動(dòng)機(jī)，因而其采用的所得稅優(yōu)惠機(jī)制可進(jìn)行適時(shí)改變，即增加更多形式的個(gè)人所得稅激勵(lì)，利用稅收結(jié)構(gòu)的不斷調(diào)整來(lái)改善企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營(yíng)規(guī)模[3]。與此同時(shí)，實(shí)行間接優(yōu)惠政策的優(yōu)勢(shì)在于該類(lèi)優(yōu)惠政策可及時(shí)運(yùn)用在企業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新研發(fā)環(huán)節(jié)內(nèi)，引發(fā)該類(lèi)研發(fā)經(jīng)費(fèi)增加的途徑既有相關(guān)部門(mén)的支持，也包含企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)技術(shù)水平的進(jìn)步，管理層在日常經(jīng)營(yíng)中，與短期效益相比，需更加看重長(zhǎng)期效益的發(fā)展，利用適宜的技術(shù)手段為企業(yè)的技術(shù)研發(fā)打下較好基礎(chǔ)，促進(jìn)了個(gè)人所得稅激勵(lì)與企業(yè)創(chuàng)新的平衡性。

（二）確認(rèn)多方面激勵(lì)政策

在找尋企業(yè)創(chuàng)新與個(gè)人所得稅激勵(lì)的內(nèi)部關(guān)系時(shí)，相關(guān)人員需精準(zhǔn)找到改變企業(yè)創(chuàng)新的多項(xiàng)要素，而激勵(lì)政策的改變會(huì)給企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)創(chuàng)新帶來(lái)較大影響，管理層應(yīng)利用多方面激勵(lì)政策的融合來(lái)加強(qiáng)企業(yè)創(chuàng)新。一般來(lái)講，相關(guān)部門(mén)在日常工作中應(yīng)擴(kuò)展經(jīng)營(yíng)范圍，不應(yīng)將個(gè)人所得稅激勵(lì)放置在少數(shù)行業(yè)內(nèi)，要利用稅收優(yōu)惠范圍的擴(kuò)展來(lái)增強(qiáng)國(guó)家的科技發(fā)展力度，將多項(xiàng)創(chuàng)新類(lèi)或技術(shù)研發(fā)類(lèi)企業(yè)放置到稅收優(yōu)惠的范疇中，通過(guò)優(yōu)惠內(nèi)容與范圍的放寬來(lái)幫助企業(yè)招收更多適宜人才，有效提升企業(yè)創(chuàng)新力度，并合理留住更多技術(shù)型人才。值得一提的是，在當(dāng)前我國(guó)的各項(xiàng)產(chǎn)業(yè)中，美術(shù)與影視等行業(yè)個(gè)人所得稅激勵(lì)的措施較少，該類(lèi)文化產(chǎn)業(yè)也帶有極強(qiáng)的創(chuàng)新性，因而相關(guān)部門(mén)在進(jìn)行稅收收繳時(shí)，需適時(shí)了解與掌握不同類(lèi)型企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀態(tài)，利用對(duì)多種產(chǎn)業(yè)的合理性理解來(lái)制定出更為適宜的稅收政策，針對(duì)個(gè)人所得稅實(shí)行不同程度的激勵(lì)，繼而將相關(guān)產(chǎn)業(yè)資源配置與引導(dǎo)作用發(fā)揮出來(lái)，完成對(duì)各項(xiàng)產(chǎn)業(yè)行業(yè)的創(chuàng)新。

（三）放寬創(chuàng)新條件

在實(shí)施多方面優(yōu)惠政策的過(guò)程中，相關(guān)部門(mén)還需對(duì)企業(yè)內(nèi)部的創(chuàng)新形式適時(shí)放寬條件，利用對(duì)該類(lèi)條件的放寬，高效完善企業(yè)內(nèi)部的創(chuàng)新效果。一方面，針對(duì)高新技術(shù)企業(yè)而言，此前的個(gè)人所得稅優(yōu)惠激勵(lì)政策的認(rèn)定帶有較高門(mén)檻，在門(mén)檻較高的情況下，其內(nèi)部的創(chuàng)新動(dòng)力將遭受極大打擊。稅務(wù)部門(mén)在執(zhí)行該項(xiàng)優(yōu)惠政策時(shí)需適時(shí)調(diào)低企業(yè)準(zhǔn)入門(mén)檻，讓該類(lèi)企業(yè)享受到更多的優(yōu)惠待遇，其才能在日常工作中切實(shí)完成業(yè)務(wù)創(chuàng)新工作，提升企業(yè)發(fā)展動(dòng)力[4]。另一方面，企業(yè)管理層在創(chuàng)新與研發(fā)相關(guān)產(chǎn)品時(shí)，相關(guān)部門(mén)需給予適時(shí)支持，即從人力物力財(cái)力的角度上提升企業(yè)經(jīng)營(yíng)水準(zhǔn)，利用更為專(zhuān)業(yè)的管理制度來(lái)規(guī)范其內(nèi)部員工的行為，利用該項(xiàng)舉措既能較好地留住對(duì)應(yīng)性人才，又能及時(shí)遏制企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中可能產(chǎn)生的各項(xiàng)失誤，利用個(gè)人所得稅優(yōu)惠激勵(lì)政策的執(zhí)行來(lái)改善企業(yè)經(jīng)營(yíng)創(chuàng)新水準(zhǔn)。多數(shù)企業(yè)在完成技術(shù)創(chuàng)新與研發(fā)后，還可利用技術(shù)成果轉(zhuǎn)讓來(lái)獲取更多的資金支持，使其內(nèi)部發(fā)展形成良性循環(huán)。

（四）完善人員業(yè)務(wù)水平

針對(duì)企業(yè)創(chuàng)新與個(gè)人所得稅激勵(lì)而言，企業(yè)管理層應(yīng)適時(shí)明確人才的重要性，即需在日常經(jīng)營(yíng)中利用適宜的個(gè)人所得稅激勵(lì)來(lái)保留更多人才，完善人員業(yè)務(wù)水平。一般來(lái)講，個(gè)人所得稅激勵(lì)政策的執(zhí)行與企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)技術(shù)產(chǎn)品的創(chuàng)新都要依賴于專(zhuān)業(yè)的業(yè)務(wù)人員，該類(lèi)人員的執(zhí)行性將直接改變企業(yè)整體的業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)結(jié)果。在實(shí)行企業(yè)產(chǎn)品技術(shù)的創(chuàng)新前，管理層要利用專(zhuān)業(yè)技能培訓(xùn)來(lái)強(qiáng)化業(yè)務(wù)人員素質(zhì)，受訓(xùn)人員在此后的工作中若能將技術(shù)切實(shí)轉(zhuǎn)化成創(chuàng)新產(chǎn)品，可適時(shí)采取個(gè)人所得稅激勵(lì)政策，提升其工作積極性、主動(dòng)性。隨著創(chuàng)新技術(shù)類(lèi)企業(yè)的增多，創(chuàng)新內(nèi)部產(chǎn)品技術(shù)已成為該類(lèi)企業(yè)發(fā)展的新趨勢(shì)，企業(yè)管理層應(yīng)利用個(gè)人所得稅激勵(lì)機(jī)制來(lái)引導(dǎo)更多人才服務(wù)于該類(lèi)企業(yè)，適時(shí)提升人才管理的針對(duì)性，也有助于將技術(shù)產(chǎn)品創(chuàng)新轉(zhuǎn)化成經(jīng)濟(jì)資金，管理層可將個(gè)人所得稅激勵(lì)轉(zhuǎn)化為具體的股票獎(jiǎng)勵(lì)等，切實(shí)增強(qiáng)內(nèi)部員工的經(jīng)濟(jì)收入，使其在該類(lèi)企業(yè)內(nèi)擁有更多的責(zé)任感、歸屬感。

（五）增強(qiáng)創(chuàng)新理念

在執(zhí)行個(gè)人所得稅激勵(lì)政策期間，企業(yè)管理層若想同時(shí)加強(qiáng)該類(lèi)政策的執(zhí)行力與內(nèi)部創(chuàng)新力度，需在日常工作中不斷強(qiáng)化創(chuàng)新理念。具體來(lái)看，技術(shù)產(chǎn)品創(chuàng)新的根源來(lái)自觀念創(chuàng)新，企業(yè)管理人員在開(kāi)展各項(xiàng)業(yè)務(wù)前，需適時(shí)明確該類(lèi)業(yè)務(wù)執(zhí)行的目標(biāo)與結(jié)果，并設(shè)定專(zhuān)業(yè)的目標(biāo)執(zhí)行計(jì)劃，在此期間及時(shí)引入各類(lèi)帶有個(gè)人所得稅激勵(lì)優(yōu)惠政策的專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員，其能更為精準(zhǔn)地幫助企業(yè)執(zhí)行各項(xiàng)任務(wù)。一般來(lái)講，從個(gè)人所得稅激勵(lì)與企業(yè)創(chuàng)新的平衡角度看，企業(yè)管理層應(yīng)設(shè)置必要的管理制度，即利用人員創(chuàng)新理念的提升來(lái)鞏固管理制度的專(zhuān)業(yè)性，將企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)創(chuàng)新內(nèi)容安置在專(zhuān)業(yè)管理制度內(nèi)，并在日常生活中實(shí)行個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策的宣傳，使該項(xiàng)政策變得更具吸引力，有效增強(qiáng)內(nèi)部工作人員的業(yè)務(wù)操作水平，及時(shí)探索與發(fā)現(xiàn)企業(yè)創(chuàng)新過(guò)程中產(chǎn)生的各項(xiàng)問(wèn)題，在及時(shí)查明原因后采用針對(duì)性舉措加以完善，有效提升企業(yè)內(nèi)部創(chuàng)新管理水準(zhǔn)，為相關(guān)行業(yè)的發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

四、總結(jié)

綜上所述，在完備企業(yè)創(chuàng)新與個(gè)人所得稅激勵(lì)的過(guò)程中，相關(guān)企業(yè)應(yīng)利用合理性措施適時(shí)鞏固個(gè)人所得稅激勵(lì)政策與內(nèi)部創(chuàng)新的平衡性，精準(zhǔn)找出二者間的關(guān)系，并運(yùn)用適宜的創(chuàng)新理念與較開(kāi)放的創(chuàng)新條件來(lái)吸納更多人才，為此后的企業(yè)發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。