全面預(yù)算管理在企業(yè)管理中的應(yīng)用探討

李 倩

（北海新世紀(jì)高科技產(chǎn)業(yè)有限責(zé)任公司 廣西 北海 536000）

全面預(yù)算管理體系，作為現(xiàn)代企業(yè)管理模塊的其中之一，也不能良好地運(yùn)用到企業(yè)管理中。雖然有部分企業(yè)已經(jīng)真正認(rèn)識到全面預(yù)算管理體系的重要性，可企業(yè)在預(yù)算管理過程中遇到的難題未能及時解決，導(dǎo)致根本無法發(fā)揮出全面預(yù)算管理體系的真正作用，更無法助力企業(yè)獲得持續(xù)、健康的發(fā)展。因此，需要深入分析全面預(yù)算管理在企業(yè)管理中的應(yīng)用策略。

一、全面預(yù)算管理在企業(yè)管理中的地位

（一）成本預(yù)算管理

企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算體系，能夠全方位地深度研究企業(yè)的各項(xiàng)成本費(fèi)用，及影響其變動的因素，達(dá)到高效管理企業(yè)資產(chǎn)使用效率的目的。因此，成本預(yù)算管理是企業(yè)管理的基礎(chǔ)，需要夯實(shí)基礎(chǔ)后，才能更好地實(shí)現(xiàn)企業(yè)管理目標(biāo)。

（二）投資預(yù)算管理

如今大部分企業(yè)在經(jīng)營過程中都會涉及對外投資業(yè)務(wù)，只有確保企業(yè)資金能充分滿足投資和經(jīng)營的需求，才能降低投資失敗和公司財務(wù)的風(fēng)險。全面預(yù)算管理在投資管理中保持指導(dǎo)性的作用，為企業(yè)投資管理實(shí)施提供合理指導(dǎo)，才能保證企業(yè)價值最大化。

（三）規(guī)避市場風(fēng)險

市場風(fēng)險規(guī)避的手段與企業(yè)本身資金的運(yùn)轉(zhuǎn)緊密相連，企業(yè)要控制并減少內(nèi)部消耗，把更多資金運(yùn)用在企業(yè)產(chǎn)品開發(fā)與技術(shù)更新中，才能保持企業(yè)的核心競爭力，提高企業(yè)的風(fēng)險可承受能力。同時還可以及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)運(yùn)行與發(fā)展中存在的問題，并在后續(xù)的管理中研究探討解決措施，使企業(yè)得到良好的發(fā)展。

二、企業(yè)全面預(yù)算管理中存在的主要問題

（一）預(yù)算理念薄弱

目前，根據(jù)企業(yè)在推行全面預(yù)算管理的具體過程中，暴露出編制預(yù)留時間短，編制經(jīng)驗(yàn)不足，預(yù)算管理體系指標(biāo)不全面等各種問題。若這些問題不能及時解決，將不能立即展示出預(yù)算管理的積極作用。故員工會以為預(yù)算工作不僅增加工作量，還降低了工作效率，不認(rèn)可預(yù)算工作的必要性。還有部分人在執(zhí)行預(yù)算工作時，發(fā)現(xiàn)預(yù)算數(shù)據(jù)和發(fā)生的實(shí)際經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)之間存在較大差異，以為預(yù)算只是單純的一個形式，缺乏實(shí)質(zhì)性作用。導(dǎo)致企業(yè)員工的預(yù)算理念薄弱，在預(yù)算管理過程當(dāng)中產(chǎn)生敷衍的現(xiàn)象，無法真正發(fā)揮出其應(yīng)有的作用和價值。

（二）預(yù)算編制方法

預(yù)算需要遵循企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動規(guī)律，結(jié)合企業(yè)自身經(jīng)濟(jì)特點(diǎn)和企業(yè)管理水平，合理地構(gòu)建預(yù)算體系。部分企業(yè)利用歷史數(shù)據(jù)，采用增量預(yù)算方式實(shí)施企業(yè)預(yù)算編制，不考慮前提條件的變化，只為盡可能獲得較多的業(yè)務(wù)活動資金。在還沒有進(jìn)行充分論證的情況下就盲目進(jìn)行預(yù)算編制工作，導(dǎo)致預(yù)算數(shù)據(jù)不合理、與實(shí)際經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)偏差較大，故不能發(fā)揮出預(yù)算管理控制的真正作用。

（三）全面預(yù)算管理體系問題

部分企業(yè)在全面預(yù)算管理中，能夠結(jié)合企業(yè)日常運(yùn)營狀況實(shí)施管理，但未能結(jié)合全面預(yù)算管理的要求，科學(xué)、完善地設(shè)置預(yù)算管理體系，導(dǎo)致企業(yè)不能結(jié)合不斷變化的社會、經(jīng)濟(jì)、行業(yè)和政策等情況，對戰(zhàn)略目標(biāo)進(jìn)行及時的調(diào)整和改進(jìn)，使其無法幫助企業(yè)及時識別風(fēng)險因素而陷入困境，更無法為企業(yè)創(chuàng)造財富提供助力。

（四）預(yù)算執(zhí)行靈活度不夠

隨著全面預(yù)算管理工作的逐步深入，企業(yè)強(qiáng)化了無預(yù)算、不開支的觀念，預(yù)算編制成為日常工作所必需的事項(xiàng)，使各業(yè)務(wù)部門都開始關(guān)注預(yù)算編制?？稍趫?zhí)行預(yù)算的過程中，受到多重因素的影響，預(yù)算沒有隨著業(yè)務(wù)的不可預(yù)見性的變化而調(diào)整，如突發(fā)事件、政策調(diào)整以及市場等變化，而導(dǎo)致預(yù)算變得呆板，讓預(yù)算與執(zhí)行相互獨(dú)立，無法使各個部門參與進(jìn)來，更無法共享數(shù)據(jù)。

（五）預(yù)算績效考核問題

只有構(gòu)建起完善的績效考核體系，才能全面支持預(yù)算管理工作。可有些企業(yè)未能按照全面預(yù)算管理要求，明確績效考核標(biāo)準(zhǔn)，在企業(yè)績效考核當(dāng)中也未能貫徹預(yù)算編制與執(zhí)行的管理，無法深入發(fā)揮出全面預(yù)算管理的作用，無法給企業(yè)管理工作帶來支持，造成管理水平下降。

三、全面預(yù)算管理在企業(yè)管理中的應(yīng)用策略

（一）優(yōu)化預(yù)算環(huán)境

企業(yè)全體員工首先要樹立起正確的預(yù)算管理理念，上至最高領(lǐng)導(dǎo)者，下至各崗位員工都必須明確全員參與的觀念。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)與管理層要發(fā)揮出模范帶頭作用，在具體工作當(dāng)中實(shí)施有效引導(dǎo)，讓各業(yè)務(wù)部門人員都積極主動參與到預(yù)算管理當(dāng)中來。企業(yè)要結(jié)合自身的實(shí)際情況，全面構(gòu)建預(yù)算考核制度，把個人績效考核與預(yù)算執(zhí)行完成度緊密結(jié)合，明確每一名員工的預(yù)算責(zé)任。建立完善的預(yù)算制度體系，明確預(yù)算編制、實(shí)施、調(diào)整、考核等流程，保證預(yù)算管理的有效性。

（二）采用科學(xué)的預(yù)算編制方法

1.確定可行的預(yù)算目標(biāo)

企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)特征，通過分解企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)展開年度預(yù)算編制?；趯ζ髽I(yè)年度目標(biāo)、以前年度實(shí)際經(jīng)營情況以及企業(yè)目前所處的發(fā)展階段等因素的考慮，參考本行業(yè)的平均業(yè)務(wù)水平或是優(yōu)秀同行的業(yè)務(wù)水平，確定切實(shí)可行的預(yù)算目標(biāo)。促使全體員工積極參與，并結(jié)合責(zé)權(quán)對等原則，明確各部門與員工的職責(zé)，促進(jìn)企業(yè)戰(zhàn)略統(tǒng)籌目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

2.設(shè)置全面的預(yù)算指標(biāo)

通過關(guān)注日常經(jīng)營活動、各部門的業(yè)務(wù)特點(diǎn)和支出與收入配比原則等事項(xiàng)，設(shè)置能覆蓋企業(yè)“全業(yè)務(wù)、全方位、全過程”的預(yù)算指標(biāo)，并重點(diǎn)關(guān)注企業(yè)的重要業(yè)務(wù)和重要領(lǐng)域，有針對性地設(shè)置相應(yīng)的預(yù)算指標(biāo)，以此保證預(yù)算編制的全面性，為各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的順利開展提供數(shù)據(jù)支持。

3.設(shè)置合理的預(yù)算指標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)

針對各預(yù)算指標(biāo)的特征，結(jié)合公司的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和事項(xiàng)的實(shí)際情況，通過合理地設(shè)置財務(wù)定性和非財務(wù)定量指標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)，并根據(jù)預(yù)算調(diào)整程序針對酌量性數(shù)據(jù)實(shí)施預(yù)算調(diào)整，在保持預(yù)算剛性的基礎(chǔ)上，同時擁有較大的靈活度。還需注意避免指標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)設(shè)置過低，導(dǎo)致預(yù)算失去引領(lǐng)作用；或指標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)設(shè)置過高，使員工感到努力也無法達(dá)成，影響員工的工作積極性。

（三）建設(shè)全面預(yù)算管理制度

企業(yè)需要有效推行全面預(yù)算管理，本質(zhì)工作就是要建設(shè)起完善的全面預(yù)算管理制度。此外，建設(shè)全面預(yù)算管理制度中，還需要設(shè)計(jì)輔助制度，常見的如預(yù)算管理制度的指標(biāo)設(shè)計(jì)、預(yù)算執(zhí)行度匯總頻率等，其中最為重要的是預(yù)算管理中監(jiān)督體系，其能夠全面、透明推行全面預(yù)算管理工作。企業(yè)應(yīng)結(jié)合不同部門的業(yè)務(wù)內(nèi)容，構(gòu)建符合業(yè)務(wù)特點(diǎn)的預(yù)算管理制度，讓預(yù)算管理制度更加科學(xué)合理。如企業(yè)的技術(shù)研發(fā)部門，企業(yè)需要向這一部門投入大量的運(yùn)轉(zhuǎn)和研發(fā)資金。在推行全面預(yù)算管理制度中，需結(jié)合未來技術(shù)研發(fā)的項(xiàng)目、期間、方式和流程等關(guān)鍵因素，經(jīng)過科研工作人員的指導(dǎo)，構(gòu)建相應(yīng)的預(yù)算管理體系，以保證科學(xué)研究的順利實(shí)施。

（四）建立嚴(yán)格完善預(yù)算執(zhí)行與控制體系

預(yù)算控制管理過程中，如果實(shí)施預(yù)算管理過松，那么將會讓其失去引領(lǐng)的意義，容易造成資金浪費(fèi)，降低資金的使用效率；如果預(yù)算管理過嚴(yán)，不能及時地根據(jù)企業(yè)的外部、內(nèi)部經(jīng)濟(jì)、政策、技術(shù)等因素的變化進(jìn)行調(diào)整，容易造成實(shí)際與預(yù)算不能有效銜接，無法實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)。首先，向全體員工解釋宣傳。特別是對非財務(wù)人員，他們難以準(zhǔn)確理解預(yù)算指標(biāo)，因此要做好預(yù)算指標(biāo)的宣傳解釋工作，保證能夠有效展開預(yù)算編制與執(zhí)行的工作。其次，預(yù)算指標(biāo)的定額標(biāo)準(zhǔn)。結(jié)合預(yù)算管理的要求，對指標(biāo)的定額進(jìn)行細(xì)分，全方位對預(yù)算指標(biāo)數(shù)據(jù)實(shí)現(xiàn)有章可循、有據(jù)可依。嚴(yán)格實(shí)施調(diào)整程序，并結(jié)合各項(xiàng)實(shí)際情況的變化，按照規(guī)范流程實(shí)現(xiàn)預(yù)算調(diào)整，保證預(yù)算編制的合理性。最后，明確責(zé)任。向企業(yè)各業(yè)務(wù)部門細(xì)化分工、明確責(zé)任，避免預(yù)算管理由財務(wù)部與財務(wù)人員包辦的現(xiàn)象。構(gòu)建起完善的預(yù)算管理執(zhí)行與控制體系，發(fā)揮出部門協(xié)同作用。

（五）建立預(yù)算考核機(jī)制

1.考核預(yù)算目標(biāo)的完成情況

建立起完善的預(yù)算績效考評機(jī)制，能夠有助于增強(qiáng)企業(yè)的核心競爭力，培養(yǎng)出企業(yè)實(shí)施系統(tǒng)經(jīng)營運(yùn)轉(zhuǎn)的市場主體意識。在預(yù)算考核體系中引入財務(wù)績效指標(biāo)，為不同業(yè)務(wù)部門在預(yù)算的執(zhí)行、分析中加入全新的理念。經(jīng)過企業(yè)不同發(fā)展階段的數(shù)據(jù)對比分析，獲得公司綜合財務(wù)數(shù)據(jù)的變化情況；經(jīng)過與先進(jìn)企業(yè)的指標(biāo)數(shù)據(jù)分析，更清晰地了解自己綜合競爭實(shí)力與其他先進(jìn)企業(yè)之間存在的差距，為企業(yè)更好地向前發(fā)展提供了明確的方向與目標(biāo)。企業(yè)還需要結(jié)合預(yù)算執(zhí)行責(zé)任制度，通過使用固定與突擊檢查結(jié)合的模式，考核不同部門預(yù)算指標(biāo)完成情況，匯總預(yù)算執(zhí)行分析報告。

2.企業(yè)要主動積極引入預(yù)算分析信息系統(tǒng)

企業(yè)需要引進(jìn)適應(yīng)企業(yè)績效管理工作的多維全面預(yù)算軟件，結(jié)合自身業(yè)務(wù)的具體變化情況，對全面預(yù)算系統(tǒng)的數(shù)據(jù)模型、呈現(xiàn)方法以及計(jì)算邏輯進(jìn)行有效調(diào)整。由于市場環(huán)境瞬息萬變，若企業(yè)僅單純運(yùn)用Excel表格等較為基礎(chǔ)的信息手段，將不能完全滿足企業(yè)的發(fā)展變化以及管理的需要。另外，企業(yè)要充分發(fā)揮出互聯(lián)網(wǎng)的思維，通過大數(shù)據(jù)的手段，從海量的數(shù)據(jù)當(dāng)中選擇出有價值的信息，為深入挖掘數(shù)據(jù)深度信息、提高數(shù)據(jù)分析質(zhì)量、豐富數(shù)據(jù)分析方法，提供有力的支持。企業(yè)要充分發(fā)揮出數(shù)字經(jīng)濟(jì)時代的先進(jìn)科技，不斷提高企業(yè)預(yù)算編制效率和質(zhì)量，促使預(yù)算模式升級換代。

3.貫徹落實(shí)員工績效考核制度

為了能夠長時間地讓全面預(yù)算管理工作得到穩(wěn)定發(fā)展，不僅要充分利用傳統(tǒng)的財會人才，還需要引進(jìn)大量的商業(yè)拓展、軟件技術(shù)、資產(chǎn)評估的人才。企業(yè)規(guī)范績效考核制度，明確績效與薪酬掛鉤的考核方式，不僅能夠提高員工工作活力，還能為企業(yè)網(wǎng)羅各類高級技術(shù)人才，從而進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)的核心競爭力，同時促進(jìn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

結(jié)束語：

全面預(yù)算管理為提高企業(yè)管理水平，帶來非常有利的作用，為企業(yè)能夠可持續(xù)、健康發(fā)展給予重要的幫助。所以，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)班子要高度重視全面預(yù)算管理的應(yīng)用，加強(qiáng)對這一項(xiàng)工作的重視，提高企業(yè)管理工作效率，為提高企業(yè)綜合競爭力帶來幫助。