新形勢下民辦高校稅收管理的現(xiàn)狀及對策分析

何 亭

（廣西中醫(yī)藥大學(xué)賽恩斯新醫(yī)藥學(xué)院 廣西 南寧 530222）

隨著教育市場化的深入，民辦高校參與社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的機(jī)會(huì)越來越多，經(jīng)濟(jì)收入隨之增多，多樣化的收入來源產(chǎn)生的涉稅事務(wù)越來越復(fù)雜，涉及的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)越來越多，面臨的處罰風(fēng)險(xiǎn)也在增加。在這形勢下，民辦高校應(yīng)及時(shí)有效地落實(shí)內(nèi)部稅收管理工作，只有科學(xué)有效地進(jìn)行稅收管理，才能適應(yīng)新形勢的要求，降低稅負(fù)，規(guī)避稅收懲罰風(fēng)險(xiǎn)。然而，有些民辦高校卻存在稅收管理制度缺失、稅收管理人員專業(yè)性不夠等現(xiàn)象，給民辦高校帶來了層出不窮的稅收風(fēng)險(xiǎn)及稅收管理困境。

一、民辦高校稅收管理工作的現(xiàn)狀

（一）不重視稅收管理工作，及缺乏專業(yè)的稅收管理人員

部分民辦高校管理層，對稅收管理存在錯(cuò)誤認(rèn)知，認(rèn)為稅收管理工作就是按期進(jìn)行納稅申報(bào)及稅款繳納，認(rèn)為不被稅局約談或是沒受到行政處罰，就說明不存在稅收風(fēng)險(xiǎn)。長期不重視稅收管理工作，只是安排會(huì)計(jì)核算人員兼做稅務(wù)工作，并沒有考慮到核算人員可能存在自身能力不足的局限性，很可能因?yàn)楸韭毠ぷ鞣泵Χ鵁o暇去學(xué)習(xí)和關(guān)注新出臺的稅收政策，無法更新自身的稅法知識，更別提能敏感地抓到稅法的變化，或能靈活運(yùn)用稅收優(yōu)惠政策了。民辦高校稅收管理人員意識淡薄及缺乏專業(yè)性，讓民辦高校被動(dòng)地面臨補(bǔ)交稅款、滯納金或是行政罰款風(fēng)險(xiǎn)。另外，民辦高校稅收管理人員幾乎不參與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，都是做事后稅收管理，沒有充分的稅收籌劃，導(dǎo)致稅費(fèi)超預(yù)算的現(xiàn)象。

（二）稅收管理機(jī)制渙散，管理不統(tǒng)一

民辦高校稅收管理機(jī)構(gòu)渙散，制度不全，導(dǎo)致稅收管理行為不規(guī)范、票據(jù)管控不嚴(yán)謹(jǐn)，審核機(jī)制缺失，如涉稅業(yè)務(wù)僅由辦稅人員負(fù)責(zé)，沒有審核人負(fù)責(zé)審核把控，易因辦稅人個(gè)人原因造成漏報(bào)、錯(cuò)報(bào)產(chǎn)生少繳稅或是多繳稅現(xiàn)象，使得民辦高校面臨處罰風(fēng)險(xiǎn)。有些民辦高校對增值稅發(fā)票的領(lǐng)購、開具、核銷等行為不加管制，易因發(fā)票丟失、損毀等受到處罰；或是不規(guī)范開具發(fā)票，選錯(cuò)稅種和稅率，造成會(huì)計(jì)核算混亂；或是長期積壓增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)，導(dǎo)致進(jìn)項(xiàng)稅得不到認(rèn)證和抵扣，造成稅負(fù)偏高；或是購買固定資產(chǎn)時(shí)沒有獲取增值稅專用發(fā)票，導(dǎo)致因自身原因應(yīng)抵進(jìn)項(xiàng)稅不抵，造成稅負(fù)率偏高，資金得不到合理配置。

（三）稅收信息化滯后，影響了稅收管理工作效率

近年來，我國通過國家稅務(wù)局公眾號、納稅服務(wù)平臺、釘釘工作臺等現(xiàn)代信息技術(shù)，推送稅收改革、稅收政策及稅收優(yōu)惠條件，并提供便捷的稅收咨詢服務(wù)，讓公民納稅無憂，如金稅三期的上線，讓稅收管理工作更嚴(yán)謹(jǐn)、更全面、更簡化和細(xì)化。然而，有些民辦高校稅收管理人員納稅意識淡薄，稅收法律知識落后，思想保守，沒能主動(dòng)接受新事物，沒能充分利用國家稅收信息共享平臺，來搭建適合自身需求的稅收管理平臺，使得民辦高校稅收管理工作閉門造車，固步不前，缺乏創(chuàng)新，稅收信息資源得不到共享，現(xiàn)代化信息技術(shù)得不到充分發(fā)揮。

（四）會(huì)計(jì)科目設(shè)置不夠規(guī)范，導(dǎo)致會(huì)計(jì)核算不夠精準(zhǔn)

民辦高校收入來源多元化，按稅收征稅范圍可以分為三類：一類是學(xué)歷教育收入，如學(xué)費(fèi)、住宿費(fèi)；一類是財(cái)政補(bǔ)助收入，如獎(jiǎng)助學(xué)金，縱向科研收入；一類是經(jīng)營收入，如橫向科研收入、管理費(fèi)收入、出租、出售不動(dòng)產(chǎn)，銷售報(bào)廢固定資產(chǎn)等收入。其中第一、二類收入屬于免征或不征稅收入，占總收入比例高，涉稅業(yè)務(wù)簡單；第三類型屬于應(yīng)納稅收入，占總收入比例少，但涉及的稅種繁多，稅率不一，申報(bào)及繳納流程較為復(fù)雜，由此應(yīng)根據(jù)征稅范圍，對稅收進(jìn)行分類核算。但有些民辦高校稅收管理人員，不能明確區(qū)分應(yīng)納稅收入、免稅收入，不征稅收入，混淆事業(yè)收入和經(jīng)營收入的概念，或是將應(yīng)稅項(xiàng)目混入非稅項(xiàng)目，導(dǎo)致稅收收入與支出核算不平衡、不配比，達(dá)不到高效管理的要求；除此，會(huì)計(jì)核算不精準(zhǔn)，導(dǎo)致稅收繳納不規(guī)范，違背了依法納稅和合理避稅的原則，這些都直接影響了民辦高校的稅收管理水平。

（五）外部信息造成稅收管理缺乏指導(dǎo)作用

國家稅務(wù)機(jī)關(guān)出臺的關(guān)于民辦高校的稅收政策條文少之又少，或是已出臺的政策過于籠統(tǒng)不易理解，或是沒有及時(shí)頒布相應(yīng)的稅收實(shí)施細(xì)則和操作指南，導(dǎo)致民辦高校稅收管理人員，對稅收法律法規(guī)理解不夠透徹；導(dǎo)致政策執(zhí)行率低，或誤用稅收優(yōu)惠政策，使得稅法在實(shí)施過程中缺乏指導(dǎo)性作用，加之國家稅務(wù)機(jī)關(guān)參與社會(huì)調(diào)研少，較少深入企事業(yè)單位宣講稅收政策和解讀優(yōu)惠條件，他們不了解企事業(yè)單位存在稅收困惑，沒能及時(shí)解決單位存在納稅問題，這些都是不利于民辦高校與國家稅務(wù)機(jī)關(guān)建立良好的征納關(guān)系的，是不利于民辦稅收管理工作可持續(xù)發(fā)展的。

二、針對不足，民辦高校應(yīng)采取稅收管理對策應(yīng)對形勢的發(fā)展

（一）聘請高素質(zhì)的稅收管理人才，提升整體稅收管理水平

面對稅收工作愈發(fā)復(fù)雜，稅收所涉及的經(jīng)濟(jì)利益直接影響著民辦高校的資源配置的形勢下，民辦高校可聘請資深的稅收管理專家，或是培養(yǎng)專業(yè)的稅收管理及風(fēng)險(xiǎn)防控水平高的人才，利用他們較強(qiáng)的管理水平及扎實(shí)的稅收知識，將理論運(yùn)用到實(shí)際工作中，權(quán)衡稅收與經(jīng)濟(jì)利益的關(guān)系，靈活運(yùn)用稅收優(yōu)惠條件，合理避稅，科學(xué)進(jìn)行稅收籌劃；并充分發(fā)揮他們良好的溝通和協(xié)調(diào)能力，創(chuàng)新稅收管理模式，走出去，主動(dòng)與國家稅務(wù)機(jī)關(guān)聯(lián)系，為學(xué)校獲取權(quán)威性的稅收政策及解決稅收困惑，提升民辦高校的整體管控能力，讓民辦高校具有良好的市場競爭力，保證民辦高校做到合理合法承擔(dān)稅收義務(wù)，規(guī)避稅收風(fēng)險(xiǎn)，從而科學(xué)地合法地可持續(xù)發(fā)展。

（二）在內(nèi)部控制制度下，建立健全稅收管理制度

為規(guī)范稅收管理行為，解決制度渙散造成的一系列問題，民辦高校應(yīng)在內(nèi)部控制制度下，根據(jù)發(fā)展需要，及時(shí)調(diào)整稅收管理模式，逐漸健全稅收管理制度。制定稅收管理的原則和目標(biāo)，優(yōu)化稅收管理方式，防控稅收風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，對稅收登記、票據(jù)管理、稅收籌劃、納稅申報(bào)、稅款繳納等涉稅環(huán)節(jié)進(jìn)行統(tǒng)一規(guī)定，做到有制度可依。并按需設(shè)立稅收管理部門，并配置專業(yè)的管理人員，制定嚴(yán)格的稅收管控制度及獎(jiǎng)懲制度，將稅務(wù)、財(cái)務(wù)崗位相分離，明確各部門工作職責(zé)，落實(shí)管理工作，分工明確，避免推卸責(zé)任，統(tǒng)一管理涉稅事項(xiàng)，規(guī)范民辦高校稅收管理行為。

（三）搭建稅收信息化平臺，創(chuàng)新稅收管理工作

大數(shù)據(jù)時(shí)代，民辦高校建立稅收管理服務(wù)共享平臺，是時(shí)代發(fā)展的需求。這樣不僅方便師生員工及時(shí)查詢個(gè)人繳納稅款信息，了解稅收政策，同時(shí)也可以為民辦高校更便捷地處理涉稅事項(xiàng)，預(yù)測稅收風(fēng)險(xiǎn)，及提供稅收分析報(bào)告，創(chuàng)新稅收管理模式，與時(shí)俱進(jìn)，為稅收管理工作保駕護(hù)航，將稅收管理工作提升更高的階梯。而搭建稅收信息共享平臺，需要民辦高校領(lǐng)導(dǎo)牽頭，由稅收管理部門邀請稅務(wù)機(jī)關(guān)權(quán)威專家，并召集科技部、后勤保衛(wèi)處、教學(xué)管理處、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)部等多個(gè)部門開展調(diào)研，溝通協(xié)調(diào)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)展中存在的涉稅環(huán)節(jié)，涉及的票據(jù)管理及稅收困惑等問題。民辦高校稅收管理人員借助自身敏銳的洞察能力，及協(xié)調(diào)溝通能力，根據(jù)調(diào)研情況，理清稅收管理要求，提出切實(shí)可行的稅收管理流程，經(jīng)學(xué)院領(lǐng)導(dǎo)同意后，與網(wǎng)絡(luò)技術(shù)人員溝通需求，然后從技術(shù)層面利用現(xiàn)代科技，如搭建網(wǎng)站、開發(fā)APP、微信公眾號等途徑推送稅收政策、向相關(guān)部門推送經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)展，涉稅業(yè)務(wù)處理流程，好好利用現(xiàn)代信息技術(shù)，科學(xué)有效地管理及監(jiān)督稅收工作的各個(gè)環(huán)節(jié)，與時(shí)俱進(jìn)，促進(jìn)稅收管理工作的改革與創(chuàng)新。

（四）細(xì)化會(huì)計(jì)核算，規(guī)范設(shè)置稅收科目

民辦高校除了免稅收入——學(xué)歷教育收入，不征稅收入——財(cái)政補(bǔ)助收入，還涉及應(yīng)稅收入——經(jīng)營收入，而民辦高校的經(jīng)營性收入呈現(xiàn)多元化發(fā)展，如銷售固定資產(chǎn)獲得營業(yè)外收入，提供后勤保衛(wèi)服務(wù)獲得管理費(fèi)收入，出租不動(dòng)產(chǎn)獲得租金收入，代理電信增值業(yè)務(wù)獲得代理費(fèi)收入，提供技術(shù)服務(wù)科研咨詢、科研成果轉(zhuǎn)化等獲得的橫向科研收入等。此類收入經(jīng)營性強(qiáng)，是民辦高校新興的收入，其涉及的稅種、稅率不一，有必要獨(dú)立核算。由此，民辦高校應(yīng)根據(jù)經(jīng)營收入所涉及的稅目進(jìn)行分類核算，及時(shí)更新會(huì)計(jì)電算化軟件，及時(shí)增設(shè)稅收核算科目及支出科目，分別核算，做到收支平衡，這樣有利于民辦高校細(xì)化會(huì)計(jì)核算工作，核算更合理、更精準(zhǔn)。

（五）主動(dòng)與國家稅務(wù)機(jī)關(guān)的聯(lián)系，靈活運(yùn)用稅收政策

目前國家稅務(wù)機(jī)關(guān)一直在推行納稅人滿意度調(diào)查，竭力為納稅人提供更優(yōu)質(zhì)的服務(wù)。民辦高?？梢院煤美脟叶悇?wù)機(jī)關(guān)提供的免費(fèi)咨詢服務(wù)，主動(dòng)與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通，及時(shí)反映目前存在的稅收困境及尋求解決方案。同時(shí)邀請稅務(wù)機(jī)關(guān)專業(yè)人士到校開展講座或是咨詢，為師生員工解決稅收困惑，助力稅收管理人員做好稅收的代扣代繳工作。及時(shí)地溝通，有助于民辦高校掌握稅收管理的主動(dòng)權(quán)，靈活運(yùn)用稅收優(yōu)惠政策，為民辦高校帶來的稅收福利。

結(jié)束語：

在適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展的同時(shí)，民辦高校應(yīng)滿足新形勢發(fā)展對稅收管理的要求，根據(jù)自身發(fā)展規(guī)劃，不斷調(diào)整和完善現(xiàn)行的稅收管理制度，規(guī)范稅收管理行為，配置專業(yè)的稅收管理崗位，培養(yǎng)綜合水平高的稅收管理人員。同時(shí)制定完善稅收管理考核制度和獎(jiǎng)懲制度，激勵(lì)稅收管理人才發(fā)揮專業(yè)優(yōu)勢，靈活應(yīng)對稅收政策的變化，巧妙應(yīng)用稅收優(yōu)惠政策，做好稅收籌劃，使民辦高校盡可能地享受稅收優(yōu)惠政策帶來的減稅降費(fèi)優(yōu)惠，減少稅負(fù)，為民辦高校節(jié)約資金，更好地配置教育資源，提高民辦高校的競爭力。