關(guān)于企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的問題和對(duì)策探究

（江西省高安市財(cái)政局 江西 高安 330800）

健全的企業(yè)單位財(cái)政管理，對(duì)通過其在改善公共服務(wù)成果質(zhì)量方面的作用，來實(shí)現(xiàn)公共部門的目標(biāo)至關(guān)重要：業(yè)務(wù)和戰(zhàn)略決策；公共服務(wù)的長期可持續(xù)性；建立公眾對(duì)該部門表現(xiàn)的信任；確保公共資金的高效和有效使用。最佳的公共財(cái)政管理還將表現(xiàn)出靈活性，使目標(biāo)部門能夠輕松地以所希望的方式調(diào)整公共部門引起的變化。ACCA確定了有效公共財(cái)務(wù)管理應(yīng)涵蓋的四個(gè)關(guān)鍵目標(biāo)：首先是總財(cái)務(wù)管理—財(cái)政可持續(xù)性、資源動(dòng)員和配置。其次是運(yùn)營管理-績效、金錢價(jià)值和戰(zhàn)略財(cái)務(wù)規(guī)劃和管理、治理—透明度和問責(zé)制、受托風(fēng)險(xiǎn)管理-控制、合規(guī)和監(jiān)督。下文通過對(duì)行政企業(yè)單位的探究來探索相關(guān)的對(duì)策有更好的財(cái)務(wù)管理需求。

一、總體財(cái)務(wù)管理

國家的收入通常來自其控制下的自然資源、向公眾征稅、國有企業(yè)的借貸、建立或出售以及私有化。然后，這些資源會(huì)根據(jù)不同利益攸關(guān)者所確定并商定的優(yōu)先事項(xiàng)，在年度預(yù)算中分配給各公共部門。公共財(cái)政管理不僅對(duì)實(shí)現(xiàn)財(cái)政目標(biāo)、監(jiān)察進(jìn)度和有效利用資源至關(guān)重要，而且一個(gè)健全的制度可協(xié)助財(cái)政局制定未來的工作重點(diǎn)和確保財(cái)政的可持續(xù)性。

（一）關(guān)于運(yùn)營管理

健全的財(cái)務(wù)管理對(duì)公共服務(wù)的短期和長期決策、業(yè)績衡量、戰(zhàn)略規(guī)劃和管理有直接影響?，F(xiàn)將通過財(cái)務(wù)管理直接影響到的一些業(yè)務(wù)方面描述如下。資產(chǎn)收購處置，為資本資產(chǎn)融資是財(cái)務(wù)資源管理中的一些關(guān)鍵決定，因?yàn)樗鼈兩婕按罅康馁Y源外流。在一個(gè)有效的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)中，要探索各種備選方案為資本資產(chǎn)提供資金，從而在成功追求長期目標(biāo)的過程中保持流動(dòng)性。良好的治理結(jié)構(gòu)包括一套授權(quán)體系，在簽署重大合同之前，需要所有利益相關(guān)者(或其代表)的同意。營運(yùn)資金及資金預(yù)算管理。研究證實(shí)營運(yùn)資本和資本預(yù)算管理，對(duì)以利潤率和銷售回報(bào)衡量的盈利能力產(chǎn)生了差異。而對(duì)收集的數(shù)據(jù)進(jìn)行分析發(fā)現(xiàn)，營運(yùn)資金管理對(duì)企業(yè)盈利能力具有顯著的正向影響，而資本預(yù)算管理對(duì)企業(yè)盈利能力具有負(fù)向影響。研究結(jié)果進(jìn)一步表明，現(xiàn)金管理理論并沒有在企業(yè)中得到充分的執(zhí)行。因此，由于財(cái)務(wù)管理實(shí)踐對(duì)企業(yè)盈利能力的積極影響，建議財(cái)務(wù)管理者應(yīng)重視財(cái)務(wù)管理實(shí)踐。

（二）評(píng)審和績效評(píng)估

績效評(píng)估是一個(gè)關(guān)鍵的過程，它可以識(shí)別和理解過去的錯(cuò)誤，從而制定和實(shí)施有遠(yuǎn)見的戰(zhàn)略。對(duì)于生產(chǎn)性績效評(píng)價(jià)，績效目標(biāo)和評(píng)價(jià)方法應(yīng)在利益攸關(guān)方內(nèi)部協(xié)商一致的情況下作出決定，以促進(jìn)對(duì)目標(biāo)的理解、監(jiān)測和評(píng)價(jià)，并鼓勵(lì)共同目標(biāo)和結(jié)果的所有權(quán)。公共部門提供公共服務(wù)時(shí)往往與其他公共合作，私人或第三部門實(shí)體或者投資一個(gè)部門的公共服務(wù)，可能會(huì)觸發(fā)或?qū)е陆Y(jié)果改進(jìn)，單個(gè)公共實(shí)體的績效評(píng)估變得更加具有挑戰(zhàn)性，深度的績效評(píng)估可能會(huì)帶來驚人的發(fā)現(xiàn)和革命性的解決方案[4]。例如，為了最大限度地利用有限的公共資金，各國企業(yè)可以考慮自動(dòng)化和程序的重新設(shè)計(jì)，并逐步取消不能增加價(jià)值的活動(dòng)，然后向利益相關(guān)者報(bào)告。財(cái)務(wù)管理、監(jiān)督和實(shí)體履行財(cái)務(wù)責(zé)任的機(jī)制的一個(gè)重要方面，是在實(shí)體的年度報(bào)告中編制和公布年度審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表，財(cái)務(wù)報(bào)表的目的是真實(shí)和公平地反映一個(gè)實(shí)體的財(cái)務(wù)業(yè)績、狀況和現(xiàn)金流量。利潤既可以看作會(huì)計(jì)利潤，也可以看作經(jīng)濟(jì)利潤。會(huì)計(jì)利潤只考慮總收入和費(fèi)用總額之間的差額。這種利潤的唯一問題是它忽略了風(fēng)險(xiǎn)。經(jīng)濟(jì)利潤通過考慮總收入和總費(fèi)用之差的機(jī)會(huì)成本來解決這個(gè)問題。經(jīng)濟(jì)學(xué)家認(rèn)為，只有當(dāng)企業(yè)的利潤高于投資者在資本市場上各自的預(yù)期收益時(shí)，企業(yè)才會(huì)盈利。衡量盈利能力的標(biāo)準(zhǔn)有很多。這些方法使分析人員能夠根據(jù)一定的銷售水平、一定的資產(chǎn)水平或業(yè)主的投資來評(píng)估企業(yè)的利潤。所有者、債權(quán)人和管理層都非常關(guān)注提高利潤，因?yàn)槭袌龇浅Ｖ匾暿找?。為了衡量企業(yè)的盈利能力，使用凈資產(chǎn)收益率(ROE)、銷售收益率(ROS)和資產(chǎn)收益率(ROA)作為主要的衡量比率。股本回報(bào)率衡量普通股東對(duì)企業(yè)的投資所獲得的回報(bào)。一般來說，所有者的權(quán)益回報(bào)率越高，他們的境況就越好。銷售回報(bào)衡量企業(yè)支付完其商品后，每筆剩余銷售額的百分比。資產(chǎn)回報(bào)率衡量的是利用可用資產(chǎn)產(chǎn)生利潤的管理的整體效率[1]。

二、對(duì)于管理好財(cái)政的相關(guān)對(duì)策和解決辦法

在中國審計(jì)委員會(huì)(在2009年將公共服務(wù)中的善治理定義為“確保組織以及時(shí)、包容、公開、誠實(shí)和負(fù)責(zé)的方式，以正確的方式，為正確的人做正確的事情”。良好的治理將決策制定結(jié)構(gòu)分配給可以依靠的人來有效地履行他們的職責(zé)，而這只有在使用了具有正確的技術(shù)技能和經(jīng)過證明的管理其角色的能力的人時(shí)才可能。決策提供了一個(gè)在可用的替代方案中進(jìn)行選擇的機(jī)會(huì)，因此，如果建立了一個(gè)有效的治理結(jié)構(gòu)，那么人們可以預(yù)期所選的替代方案將最大化期望的結(jié)果。了解一個(gè)國家運(yùn)作的憲政環(huán)境對(duì)于了解公共部門內(nèi)的問責(zé)結(jié)構(gòu)至關(guān)重要。

在大多數(shù)司法管轄區(qū)國家，政府組織通過議會(huì)或民主選舉的代表對(duì)公眾負(fù)責(zé)。一個(gè)良好的政府財(cái)政管理制度支持這一點(diǎn)，它提供可理解、可獲得和清楚的資料，并通過議會(huì)審查政府的表現(xiàn)。健全的公共財(cái)務(wù)管理與反腐倡廉文化密不可分。政府實(shí)體內(nèi)部獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)職能對(duì)其善政具有不可或缺的作用。重要的是，應(yīng)設(shè)立控制結(jié)構(gòu)，以確定所分配的財(cái)政資源是否用于提供所需的結(jié)果。公眾和其他利益攸關(guān)方越來越希望公共實(shí)體改善其財(cái)務(wù)紀(jì)律和內(nèi)部控制環(huán)境，以便通過改進(jìn)治理結(jié)構(gòu)，將舞弊和瀆職行為的可能性降至最低。當(dāng)然，對(duì)于信用風(fēng)險(xiǎn)管理需要靈活和直觀的信托風(fēng)險(xiǎn)管理，以減輕公共實(shí)體在追求其目標(biāo)時(shí)面臨的預(yù)期和未預(yù)期的風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)進(jìn)展和目標(biāo)的持續(xù)監(jiān)測有助于及時(shí)糾正錯(cuò)誤，識(shí)別問題領(lǐng)域和未來的風(fēng)險(xiǎn)。

來自獨(dú)立外部第三方的公眾審計(jì)，是解決可能阻礙實(shí)現(xiàn)預(yù)期目標(biāo)的風(fēng)險(xiǎn)途徑之一。公眾審計(jì)是由專家或其他人員對(duì)企業(yè)的記錄和報(bào)告進(jìn)行的檢查。雖然每一筆交易都不能由獨(dú)立的權(quán)威機(jī)構(gòu)進(jìn)行核實(shí)，但外部審計(jì)仍然可以為組織的治理和財(cái)務(wù)管理責(zé)任的履行提供合理的保證，并確保它代表了物有所值。它還可以突出管理行動(dòng)的任何缺點(diǎn)。另外，在控股公司的情況下，一個(gè)單一的母公司或apex公司行使控制權(quán)屬于某一特定行業(yè)的所有公共企業(yè)?？毓苫虺钟泄靖鶕?jù)公司法注冊(cè)，并受政府公司控制它被稱為子公司[2]。子公司享有日常的自由但他們的總體政策是由控股公司制定的?？毓晒静皇苷深A(yù)和正常的規(guī)則和程序。對(duì)于政府部門，控股公司組織便于集中規(guī)劃和統(tǒng)一控制。它能夠采取一種綜合和平衡的辦法，使所有的單位都能在一個(gè)單位內(nèi)運(yùn)作工業(yè)或商業(yè)活動(dòng)領(lǐng)域。每個(gè)子公司都實(shí)行分權(quán)管理并獲得控股公司專業(yè)化管理的好處。為新單位的推廣和成長而舉辦。然而，控股公司組織涉及頭重腳輕的危險(xiǎn)行政管理、權(quán)力過度集中和利益沖突。對(duì)于目標(biāo)而言必須重新確定公共部門企業(yè)的目標(biāo)。他們一直作為一種具有多種性質(zhì)的“滅火”操作工具。

迄今為止，企業(yè)一直致力于實(shí)現(xiàn)某些社會(huì)目標(biāo)，并實(shí)現(xiàn)這些目標(biāo)并遭受了巨大的經(jīng)濟(jì)損失。事實(shí)上，很難相信一個(gè)社會(huì)目標(biāo)是由公共部門的企業(yè)實(shí)現(xiàn)，如果它成為社會(huì)的消耗。對(duì)于資源而言，虧損不斷增加的企業(yè)很難為任何人服務(wù)。因此，經(jīng)濟(jì)目標(biāo)應(yīng)該是公共部門的主要目標(biāo)，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理方法，根據(jù)實(shí)際情況和市場需求的中小金融企業(yè)。本文采用許多方法，如財(cái)務(wù)管理、信息管理等，注重經(jīng)濟(jì)預(yù)測，計(jì)算和平衡中小金融企業(yè)，和獲得的組合管理方法和中小金融企業(yè)的需要。研究的結(jié)果顯示，93%的抽樣企業(yè)將回收期作為評(píng)估投資決策的主要方法。不幸的是，66%的企業(yè)沒有將現(xiàn)金盈余投資于貨幣市場獲取利潤，因?yàn)檫@些企業(yè)對(duì)貨幣市場投資知之甚少?；貧w分析也證實(shí)了自變量對(duì)以利潤率和銷售回報(bào)衡量的盈利能力的方差有貢獻(xiàn)。此外，資本預(yù)算對(duì)企業(yè)盈利能力有負(fù)向影響，而營運(yùn)資本管理對(duì)企業(yè)盈利能力有正向影響。由于財(cái)務(wù)管理實(shí)踐會(huì)影響企業(yè)的盈利能力，因此財(cái)務(wù)管理者應(yīng)該重視財(cái)務(wù)管理實(shí)踐。

明確企業(yè)單位財(cái)務(wù)發(fā)展方向，企業(yè)單位的所有目標(biāo)和方法都要通過市場運(yùn)作來實(shí)現(xiàn)。首先市場是競爭的場所，適者生存。企業(yè)單位財(cái)務(wù)管理體制的運(yùn)行要有針對(duì)性，適應(yīng)和控制不斷變化的市場需求，才能實(shí)現(xiàn)中快速發(fā)展。其次提高會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，相關(guān)企業(yè)單位需要提高會(huì)計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)，增強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，使他們具備適應(yīng)新環(huán)境的知識(shí)結(jié)構(gòu)，具備及時(shí)捕捉風(fēng)險(xiǎn)、度量和防范風(fēng)險(xiǎn)的能力。在中小金融企業(yè)的財(cái)務(wù)管理中，相關(guān)會(huì)計(jì)人員需要不斷提高自己的專業(yè)素質(zhì)，能夠進(jìn)行科學(xué)的稅務(wù)籌劃、風(fēng)險(xiǎn)控制方法，提高決策的科學(xué)性和可行性。我們需要改革現(xiàn)有的教育培訓(xùn)模式，實(shí)行強(qiáng)制培訓(xùn)和終身教育制度，以便及時(shí)豐富和調(diào)整金融人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)，以適應(yīng)新的環(huán)境。加強(qiáng)內(nèi)部控制和監(jiān)督，企業(yè)單位應(yīng)該建立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門在金融部門和其他管理部門，配備內(nèi)部審計(jì)人員并確保其獨(dú)立性強(qiáng)，認(rèn)真開展內(nèi)部審計(jì)工作，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用，準(zhǔn)確把握內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的薄弱環(huán)節(jié)和要點(diǎn)，并跟進(jìn)和監(jiān)督他們的目標(biāo)，定期和持續(xù)的基礎(chǔ)上，幫助相關(guān)部門逐步加強(qiáng)和完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，使內(nèi)部會(huì)計(jì)控制發(fā)揮應(yīng)有的作用，建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的評(píng)價(jià)體系，加強(qiáng)責(zé)任查詢制度。

結(jié)束語：

總之，企業(yè)單位為社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展做出了巨大貢獻(xiàn)，中小金融企業(yè)的財(cái)務(wù)管理發(fā)揮了戰(zhàn)略價(jià)值和作用。世界經(jīng)濟(jì)的持續(xù)集成，我們需要注意改變財(cái)務(wù)管理的理念，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理體系的建設(shè)，提高財(cái)務(wù)經(jīng)理的業(yè)務(wù)能力和質(zhì)量，并提高自身企業(yè)單位的管理效率，加強(qiáng)金融問題的預(yù)防和控制能力，最終形成良好的發(fā)展優(yōu)勢，并使國家在社會(huì)發(fā)展中長期立足。