公立醫(yī)院國有資產(chǎn)管理中的問題及改進措施探究

（深圳市婦幼保健院 廣東 深圳 518028）

目前，市場經(jīng)濟高速發(fā)展，醫(yī)院衛(wèi)生體制改革不斷深化的新形勢下，公立醫(yī)院強化資產(chǎn)管理，構(gòu)建管理制度體系，有效提升了國有資產(chǎn)的管理質(zhì)量和水平，保證了醫(yī)院業(yè)務(wù)發(fā)展的需要。但是，通過資產(chǎn)日常管理和資產(chǎn)清查審計，發(fā)現(xiàn)資產(chǎn)管理工作中仍存在一些較為突出的問題亟需解決。為切實加強和改進資產(chǎn)管理，更好地保障醫(yī)院有效運轉(zhuǎn)，加快解決存在的問題，接下來就對優(yōu)化公立醫(yī)院國有資產(chǎn)管理進行具體的探討。

一、公立醫(yī)院國有資產(chǎn)管理現(xiàn)存弊端及原因

（一）資產(chǎn)管理主體責(zé)任不明確

公立醫(yī)院主要從事醫(yī)療業(yè)務(wù)管理工作，其業(yè)績主要體現(xiàn)在提高醫(yī)療服務(wù)質(zhì)量與管理水平上，而資產(chǎn)管理只是附屬性的工作事務(wù)，因此醫(yī)院各部門對資產(chǎn)管理重視不夠，沒有專門的資產(chǎn)管理部門和明確的資產(chǎn)管理責(zé)任人，這就導(dǎo)致在日常資產(chǎn)管理工作中出現(xiàn)重復(fù)購置、各科室相互推卸責(zé)任、管理混亂的情況，進而造成資產(chǎn)的閑置和浪費[1]。資產(chǎn)實物的保管主要是具體使用者，而資產(chǎn)使用狀況、保存情況等單位并不清楚，主要看使用者的責(zé)任心和愛護程度，單位也沒有完善資產(chǎn)的職責(zé)分工、定期盤點等管理制度。另外，醫(yī)院無形資產(chǎn)主要以采購的方式獲得。日常管理由醫(yī)院各使用科室自行管理，醫(yī)院信息科對信息系統(tǒng)使用權(quán)限進行管理，但如果資產(chǎn)是科室單獨使用的情況下，信息系統(tǒng)權(quán)限由醫(yī)院各科室自由管理。

（二）資產(chǎn)核算存在問題有待完善

公立醫(yī)院的資產(chǎn)種類繁多、形態(tài)不一、存放地點分散、單位價值較高、不可替代性和專用性強，各臨床科室雖然設(shè)了資產(chǎn)管理員，但是也不懂財務(wù)知識。醫(yī)院財務(wù)科人少事多，資產(chǎn)會計只在進行財務(wù)核算時按規(guī)定登記賬務(wù)，對購入的、自建的、無償調(diào)入的、接受捐贈的資產(chǎn)未及時驗收、入賬，因此容易出現(xiàn)賬實不符的情況。部分公立醫(yī)院對應(yīng)收賬款的內(nèi)部管理制度不嚴(yán)，造成賬務(wù)不清、責(zé)任不明，未建立規(guī)范的內(nèi)部控制制度，應(yīng)收賬款長期不清理，沒有嚴(yán)格落實相關(guān)的報賬、回收、催收等責(zé)任追究制度，對已形成的應(yīng)收賬款催收不力，職員崗位調(diào)動時工作的交接、責(zé)任劃分不清，有的金額較大，年限較長，接任的職員不理舊賬，所以長期掛賬，容易造成損失。按照行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理辦法，單位資產(chǎn)處置、報廢時要按程序經(jīng)過有關(guān)部門的批準(zhǔn)，以防止國有資產(chǎn)流失，但由于歷史原因或者臨床科室不清楚資產(chǎn)處理程序，部分資產(chǎn)報廢后未按規(guī)定流程處理，而醫(yī)院財務(wù)科也不敢擅自做賬務(wù)處理，造成部分資產(chǎn)已無法使用或已經(jīng)不在，但財務(wù)賬面上依然存在，形成賬實不符；部分單位的資產(chǎn)已經(jīng)毀損丟失或由于技術(shù)更新應(yīng)淘汰報廢，卻疏于管理，未及時申請核銷，虛增了資產(chǎn)。

（三）待報廢資產(chǎn)未妥善保管

通過對國有資產(chǎn)管理的專項審計得知，部分公立醫(yī)院對于已經(jīng)報廢需要處理的資產(chǎn)，在處置之前隨意堆放，且未進行物理隔離，可能導(dǎo)致待報廢資產(chǎn)與實物不一致的情況；在資產(chǎn)盤點過程中，存在部分科室已申請報廢的醫(yī)療設(shè)備或辦公設(shè)備資產(chǎn)被其他科室繼續(xù)使用的情況；同時，醫(yī)院將藥品不合格品集中放置于藥庫的不合格區(qū)域，但未對不合格藥品建立臺賬進行登記；醫(yī)院于每季度初對上季度不合格品進行銷毀，但銷毀前未核對數(shù)量及品種，可能出現(xiàn)不合格品丟失而無法及時發(fā)現(xiàn)的情況[3]。

（四）公立醫(yī)院資產(chǎn)運營績效的考核尚待強化

對公立醫(yī)院而言，其主要職能是提供基本醫(yī)療服務(wù)，資產(chǎn)使用不以營利為目的，因此公立醫(yī)院普遍缺乏成本效益意識。對資產(chǎn)使用的績效評價是資產(chǎn)管理工作中最難也是最薄弱的一環(huán)。公立醫(yī)院盡管需要成本核算，在業(yè)績上有一定的考核要求，但尚未將資產(chǎn)管理及資產(chǎn)運營績效與醫(yī)院管理層的業(yè)績考核和薪酬掛鉤，客觀上使得醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)對資產(chǎn)管理工作不夠重視。從近幾年的資產(chǎn)清查審計結(jié)果來看，醫(yī)院資產(chǎn)或多或少存在“家底不清、賬實不符、閑置浪費、效率低下、管理不善、流失嚴(yán)重”等現(xiàn)象。

二、加強公立醫(yī)院國有資產(chǎn)管理的對策

（一）健全公立醫(yī)院國有資產(chǎn)管理體系

完善資產(chǎn)管理內(nèi)部控制制度，建立資產(chǎn)歸口管理、崗位責(zé)任、授權(quán)審批等控制機制。醫(yī)院應(yīng)對資產(chǎn)實施歸口管理，設(shè)備科是醫(yī)院固定資產(chǎn)的歸口管理部門，對醫(yī)院所屬的固定資產(chǎn)實施具體管理，信息科是醫(yī)院無形資產(chǎn)歸口管理部門，資產(chǎn)價值管理部門是財務(wù)科、實物管理部門是設(shè)備科、使用部門是各科室。明確資產(chǎn)使用和保管責(zé)任人，落實資產(chǎn)使用人在資產(chǎn)管理中的責(zé)任，保證資產(chǎn)的安全和完整。合理設(shè)置隔離資產(chǎn)管理崗位，明確崗位職責(zé)和權(quán)限，不相容崗位和職務(wù)相互分離。制定各類資產(chǎn)業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)制度，明確授權(quán)審批的方式、程序和相關(guān)控制措施，規(guī)定審批人的權(quán)限、責(zé)任及經(jīng)辦人的職責(zé)范圍和工作要求[4]。

（二）加強審計監(jiān)督，積極開展清產(chǎn)核資審計工作

針對資金類科目，核對清查基準(zhǔn)日庫存現(xiàn)金與賬面數(shù)額，編制清查日庫存現(xiàn)金盤點表，如有差異需查找原因并說明、調(diào)整賬目；根據(jù)銀行對賬單、存款種類及貨幣種類逐一查對、核實；清查醫(yī)院在開戶銀行及其他金融機構(gòu)各種存款賬面余額與銀行及其他金融機構(gòu)中單位的賬面余額是否相符；檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表中未達賬項的真實性及基準(zhǔn)日后的進賬情況；取得對賬單，函證重要的開戶銀行賬戶、核查零余額賬戶余額；審查基準(zhǔn)日前后的現(xiàn)金、銀行存款的收支憑證，以確定是否存在跨期事項。對于債權(quán)債務(wù)類科目，根據(jù)清查基準(zhǔn)日應(yīng)收款項、應(yīng)付款項、預(yù)收款項、員工往來款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費、預(yù)提費用賬面金額為基礎(chǔ)，以末級科目為起點，分年度查看明細(xì)賬，確認(rèn)每筆業(yè)務(wù)的形成原因及基礎(chǔ)是否真實可靠，對可確認(rèn)款項類型及原因進行調(diào)整，無法確認(rèn)的事項，采用發(fā)函、電話溝通等方式確認(rèn)是否為調(diào)整內(nèi)容。

在庫存物品、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)及在建工程科目上，根據(jù)清查基準(zhǔn)日賬面資產(chǎn)在完成賬面核對一致的基礎(chǔ)上，對庫存物品、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)及在建工程進行實地全面盤點，核實資產(chǎn)的使用狀況，實盤數(shù)，若盤點中出現(xiàn)盤盈盤虧，查明原因并作出情況說明。

（三）完善資產(chǎn)處置的內(nèi)控管理制度，嚴(yán)格執(zhí)行資產(chǎn)處置程序

公立醫(yī)院應(yīng)嚴(yán)格按政策要求完善國有資產(chǎn)管理制度，健全資產(chǎn)處置管理的內(nèi)控機制，明確各級管理部門或管理人的權(quán)限和職責(zé)范圍，結(jié)合實際對資產(chǎn)處置的審批手續(xù)、殘值評估、公開處置等環(huán)節(jié)制定更加細(xì)化的規(guī)定，實施合理的績效和獎懲機制，同時不斷優(yōu)化和改進內(nèi)控管理制度的建設(shè)。公立醫(yī)院資產(chǎn)管理部門應(yīng)制定切實可行的資產(chǎn)處置流程，遵照“先調(diào)劑、后報廢”和“先審批、后處置”的原則，公開透明地將處置流程中的各環(huán)節(jié)落實到位，使資產(chǎn)處置工作更為規(guī)范、有序[6]。醫(yī)院各科室申請資產(chǎn)報廢后，在資產(chǎn)管理科室收回資產(chǎn)前，申請科室應(yīng)妥善管理好資產(chǎn)，不得隨意丟棄。醫(yī)院資產(chǎn)管理歸口科室收回待報廢資產(chǎn)后，及時轉(zhuǎn)入報廢倉庫保管，并及時提交相關(guān)資料至醫(yī)院財務(wù)科室完成賬務(wù)處理。對于不合格藥品的處置，醫(yī)院藥劑科藥庫管理員應(yīng)做好臺賬管理，對不合格藥品管理過程進行留痕登記。

（四）建立健全以公益性為導(dǎo)向的考核評價機制

考核評價需要從公益性、運營管理、醫(yī)療服務(wù)質(zhì)量與安全性、持續(xù)發(fā)展空間多個維度來開展。在公益性維度，主要是基于患者滿意度、信息化便民服務(wù)、醫(yī)療費用的合理性等方面，對醫(yī)療服務(wù)的適宜性、公平性加以評價；在運營管理維度，主要是基于國有資產(chǎn)管理規(guī)范程度和運營效果兩大層面對醫(yī)院運營效益加以評價；在醫(yī)療服務(wù)質(zhì)量與安全性維度，主要是基于醫(yī)療質(zhì)量的提升程度、藥品管理水平等層面作出評價；在發(fā)展空間這一維度，主要基于科研成果、績效考核結(jié)果、人才培養(yǎng)等對科研教學(xué)實力加以評價。上述考核結(jié)果要面向社會進行公開，而且要同醫(yī)院的財政補助、醫(yī)保額度、薪酬水平等聯(lián)系起來，讓考核制度能夠切實地起到激勵和約束的效果。

（五）建立信息化管理系統(tǒng)

醫(yī)療機構(gòu)國有資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)的建立，既能夠?qū)崿F(xiàn)對國有資產(chǎn)全過程的動態(tài)管理，優(yōu)化資產(chǎn)配置，實現(xiàn)對資產(chǎn)的高效、高質(zhì)量管理，又可以完成對國有資產(chǎn)的數(shù)據(jù)共享，實現(xiàn)財務(wù)資產(chǎn)數(shù)據(jù)與物資管理數(shù)據(jù)的對接，使得資產(chǎn)的管理工作信息化程度大幅提升，讓資產(chǎn)管理工作更加規(guī)范化?；谛畔⒓夹g(shù)的應(yīng)用，不僅能夠簡化管理工作流程，提高工作效率，而且還能實現(xiàn)國有資產(chǎn)管理的層次化和集中化，實現(xiàn)賬卡、實物和報告的信息化管理。通過國有資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)，能夠?qū)崟r了解國有資產(chǎn)凈值總額與各科室資產(chǎn)的增減狀況，及時發(fā)現(xiàn)、調(diào)劑和盤活資產(chǎn)，有利于提升資產(chǎn)使用效率。同時還能夠在線上平臺進行資產(chǎn)的采購申請、審核等工作，能夠完成資產(chǎn)從購置、驗收入庫、領(lǐng)用出庫，維修保管、清查盤點到資產(chǎn)的回收處置、對外捐贈、績效管理等重點環(huán)節(jié)信息的處理，依托單位國有資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)，進一步明確操作規(guī)范，確保流程清晰、管理規(guī)范、權(quán)責(zé)明確。

結(jié)束語：

綜上所述，公立醫(yī)院應(yīng)當(dāng)高度重視國有資產(chǎn)管理工作中主體責(zé)任不明確、資產(chǎn)核算不準(zhǔn)確、資產(chǎn)處置不規(guī)范、風(fēng)險難把控等諸多問題，以資產(chǎn)管理信息化為抓手，促進公立醫(yī)院加強和改進資產(chǎn)管理的長效機制，持續(xù)提升國有資產(chǎn)管理水平，提升信息技術(shù)與醫(yī)院業(yè)務(wù)融合發(fā)展水平，為更好地創(chuàng)建高質(zhì)量發(fā)展新格局奠定扎實基礎(chǔ)。