國有企業(yè)財務管理監(jiān)管的問題與對策

毛敬立

[摘要]近些年，我國對國有企業(yè)發(fā)展建設問題越來越重視，國有企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模不斷擴大，財政資金投入數(shù)額越來越多，加強財務管理監(jiān)管具有一定必要性。因此，本文將針對國有企業(yè)財務管理監(jiān)管問題展開探討，并提出合理管理改善建議。

[關鍵詞]財務管理;財務監(jiān)督;財務監(jiān)管;國有企業(yè)

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2021.32

隨著國有企業(yè)相關政策的調(diào)整，國企體制發(fā)生變化，經(jīng)濟活動需面對更多影響因素，財務管理面臨轉(zhuǎn)型升級。然而，國企財務管理監(jiān)管相對滯后，內(nèi)外部審計不足，財務人員監(jiān)管不到位，資產(chǎn)監(jiān)管缺失，公費支出監(jiān)管不嚴，不滿足財務轉(zhuǎn)型升級要求。國企應基于公共組織財務管理的要求，提高財務管理監(jiān)管質(zhì)量。

1 ? 財務管理監(jiān)管的作用

1.1 ?制約性作用

財務管理監(jiān)管具有約束性作用，發(fā)揮制約性作用的依據(jù)是國家有關方針政策、法律法規(guī)、財務制度及財經(jīng)紀律[1]。其主要表現(xiàn)為，對財務活動進行監(jiān)督審查，對收支進行經(jīng)濟責任鑒定，對原始財務憑證進行核實，保證國企相關部署、計劃、決策及預算的落實，維護財經(jīng)紀律和各項規(guī)章制度。例如，揭示差錯和弊端，揭發(fā)貪污舞弊、弄虛作假等行為。揭示差錯和弊端不僅可糾正核算差錯，提高財務工作質(zhì)量，還能在一定程度上保護財產(chǎn)安全，維護國家利益。

1.2 ?促進性作用

通過財務管理監(jiān)管對財務活動進行評價，找出管理無效原因，提出問題解決措施，便可促進財務管理工作的改善。例如，利用財務管理監(jiān)管機制，對預算收支進行管控，便可高效解決預算編制與執(zhí)行中的問題，促進預算規(guī)范化執(zhí)行，保證預算收支平衡。此外，可利用財務管理監(jiān)管手段，對各種財務資源及非財務資源的分配和使用情況進行監(jiān)管，及時掌握資產(chǎn)狀態(tài)，合理優(yōu)化資產(chǎn)配置結構，便可利用有限資源，創(chuàng)造更大的經(jīng)濟價值、社會價值，實現(xiàn)國有資產(chǎn)的保值、增值。

2 ?財務管理監(jiān)管的主要內(nèi)容

2.1 ?財政財務監(jiān)督

財務管理監(jiān)管根據(jù)監(jiān)督機制、監(jiān)督類型、監(jiān)督主體，主要可分為：內(nèi)部監(jiān)管與外部監(jiān)管兩大類[2]。但不論是內(nèi)部監(jiān)管，還是外部監(jiān)管，財政財務監(jiān)督都是核心內(nèi)容。財政財務監(jiān)督是指對國有企業(yè)會計資料正確性、真實性，及其所反應的財政財務收支情況的合法性、合規(guī)性所進行的監(jiān)督。通過財政財務監(jiān)督，檢查國企各項經(jīng)濟活動是否存在問題，便可約束財政財務活動的開展，督促經(jīng)濟責任的履行。

2.2 ?財經(jīng)法紀監(jiān)督

財經(jīng)法紀監(jiān)督，是指對國有企業(yè)經(jīng)濟活動中，違反財經(jīng)紀律的行為進行監(jiān)督，維護財經(jīng)法紀。在國有企業(yè)改革的大背景下，國有企業(yè)經(jīng)濟活動越來越復雜，涉及到的利益方越來越多，經(jīng)濟活動中易發(fā)生違紀違規(guī)現(xiàn)象。例如，在財政資金使用中，存在?？钏?，私設“小金庫”等不法行為[3]。另如，一些國有企業(yè)在資產(chǎn)管理中，隨意報廢尚有使用價值的資產(chǎn)，甚至擅自變賣資產(chǎn)，謀取私利。

2.3 ?經(jīng)濟效益監(jiān)督

經(jīng)濟效益監(jiān)督是財務管理監(jiān)管的關鍵，主要是對預算編制與執(zhí)行;資產(chǎn)配置與流轉(zhuǎn);財政支出的經(jīng)濟性、效益性進行監(jiān)督。經(jīng)濟效益監(jiān)督主要目的是，找出經(jīng)營管理、業(yè)務開展中的薄弱環(huán)節(jié)，通過督促經(jīng)營管理改進，提升資金使用效率和效益。例如，預算管理監(jiān)督方面。通過確認預算編制指標合理性，便可了解到預算編制問題;通過對預算執(zhí)行進度的監(jiān)控，便可了解到預算執(zhí)行中的問題。另如，資金使用監(jiān)管方面。通過對資金流轉(zhuǎn)的監(jiān)管，便可及時了解到資金使用是否恰當，有無相互轉(zhuǎn)化挪用情況，使用效益是否達到預期，是否存在資金浪費問題。

3 ?國有企業(yè)財務管理監(jiān)管中的問題

3.1 ?內(nèi)外部審計不足

雖然國有企業(yè)不斷嘗試加強財務管理監(jiān)管，但很多時候停留在喊口號階段，不論內(nèi)審，還是外審都存在缺失。在內(nèi)部審計方面，沒有明確審計計劃、標準，未建立審計相關財務清查、稽查制度。且沒有獨立審計部門，內(nèi)部審計權威性、獨立性、客觀性不足。而外部審計方面，沒有配套制度作為支持，外部審計開展過程困難重重。且外部審計中，相關機構人員素質(zhì)參差不齊，審計評價結果不理想。由于審計力度不足，財務管理監(jiān)管會受到一定影響，導致監(jiān)管力度不夠。

3.2 ?財務人員監(jiān)管不到位

財務人員是財務工作的直接參與者，不僅會影響財務管理工作質(zhì)量，還關系到財務政策、制度、法規(guī)的落實。若財務人員自身存在問題，勢必要造成財務工作效果大打折扣。目前來看，國有企業(yè)具有一定特殊性，財務人員不能完全根據(jù)崗位要求進行匹配。而現(xiàn)有財務人員，多數(shù)只懂基本財務知識和簡單會計核算，對資產(chǎn)管理、財務監(jiān)管、成本分析不了解，專業(yè)能力與崗位職責匹配度低，崗位適應性差。然而，當前國有企業(yè)財務人員監(jiān)管存在缺失，很多國有企業(yè)沒有嚴格把控入職門檻，沒有開展有效的職業(yè)能力考評。人員監(jiān)管缺失的情況下，導致財務人員工作積極性不高，很少主動提升自身專業(yè)技能。

3.3 ?資產(chǎn)管理監(jiān)管缺失

國有企業(yè)持續(xù)、穩(wěn)定發(fā)展離不開物質(zhì)基礎。因此，資產(chǎn)管理是財務管理核心，對資產(chǎn)使用進行監(jiān)管至關重要。然而，諸多國有企業(yè)對于資金管理監(jiān)管不重視，沒有完善資產(chǎn)管理框架，很多時候難以實現(xiàn)國有資產(chǎn)的保值與增值目標[4]。且由于資產(chǎn)管理監(jiān)管不足，導致資產(chǎn)盤點、統(tǒng)計時常出現(xiàn)問題，經(jīng)常發(fā)生資產(chǎn)處置不當現(xiàn)象，甚至存在資產(chǎn)違規(guī)流轉(zhuǎn)現(xiàn)象。例如，部分資產(chǎn)始終在賬外游離。這不僅不利于國有資產(chǎn)的盤活與利用，更容易導致賬實不符，滋生腐敗。

3.4 ?公費支出監(jiān)管不嚴

公費支出方面缺乏相應監(jiān)管，易出現(xiàn)資金外流問題，造成國企經(jīng)營管理成本的增加。通過對國有企業(yè)公費支出監(jiān)管情況的了解發(fā)現(xiàn)，多數(shù)國有企業(yè)未嚴格落實公費支出監(jiān)管制度。部分實施了監(jiān)管制度的企業(yè)，只是套用其他成熟框架，制度完整性、可操作性不足，無法為監(jiān)管提供制度支撐。如，公費支出標準、支出流程、支出審批等方面沒有細致規(guī)定，沒有嚴格要求，存在著越權審批、公費私用情況。

4 ?國有企業(yè)加強財務管理監(jiān)管的對策

4.1 ?加強內(nèi)外部審計

在內(nèi)部審計方面，要組建具有獨立性的內(nèi)部審計部門，只負責對經(jīng)濟活動的監(jiān)督、審計，不直接參與具體經(jīng)濟活動。同時要根據(jù)內(nèi)部審計需要，完善審計機制，明確審計內(nèi)容、范圍、任務、目標，使內(nèi)部審計具體化、明確化，指明工作方向。另外，為確保審計權威性，要建立權責制衡機制，進行“追蹤問效”，避免權力過于集中，導致內(nèi)部審計結果不客觀。同時，要出具客觀內(nèi)部審計報告，對經(jīng)濟活動情況;資金使用效益;會計信息質(zhì)量進行評價。并對查明的事實進行客觀分析，從而揭露財務管理問題。在外部審計方面，要加強社會監(jiān)督。具體來講，可通過會計事務所進行審計，構建“委托-代理”式的合作模式。會計事務所根據(jù)企業(yè)經(jīng)營情況、財務信息進行全面分析，找出工作中的錯誤與偏差，促進財務監(jiān)管不斷完善。但審計機構選擇上，一定要加強資質(zhì)審查，確保機構專業(yè)性。

4.2 ?加強財務人員監(jiān)管

首先，要制定嚴格財務人員準入標準，對相關財務人員的專業(yè)能力提出要求，構建高素質(zhì)財務管理團隊。具體來講，要根據(jù)國有企業(yè)財務管理工作流程、職業(yè)技能要求，制定詳細崗前測試規(guī)范、程序。在崗前測試中，不僅要審核學歷、職業(yè)資格證書等硬性條件，還要對綜合素質(zhì)、職業(yè)道德進行考核，進行筆試和面試，嚴格篩選人才。其次，要明確財務人員崗位職責，制定配套責任說明書，讓會計人員了解工作職責、工作注意事項、業(yè)務流程，確保工作責任得到落實，不斷提升財務工作質(zhì)量。最后，要加強對財務總監(jiān)的考察。財務總監(jiān)是財務管理工作的關鍵崗位，是財務監(jiān)管工作重要力量之一。財務總監(jiān)不僅要具備領導能力，更要了解財務業(yè)務，懂財務管理，具有一定專業(yè)能力。財務總監(jiān)入職前，應組織測評工作小組，對其業(yè)務能力、工作能力進行測評，測評合格后方可任職財務總監(jiān)。

4.3 ?加強資產(chǎn)管理監(jiān)管

資產(chǎn)是企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的物質(zhì)基礎。因此，國有企業(yè)應加強對資產(chǎn)流轉(zhuǎn)、分配、使用、購置、領用的監(jiān)管。具體來講，為準確掌握資產(chǎn)情況，要定期對資產(chǎn)進行盤點、統(tǒng)計，摸清資產(chǎn)底數(shù)，設置資產(chǎn)總臺帳、分臺帳及使用臺賬。若資產(chǎn)發(fā)生流轉(zhuǎn)，要做好產(chǎn)權登記、清產(chǎn)核資，及時對相關賬務進行處理。如，資產(chǎn)采購要及時入賬，資產(chǎn)報廢則要及時銷賬。另一方面，要對資產(chǎn)管理流程和方法提出要求，對入賬程序、賬面核銷做出詳細規(guī)定，遏制“小金庫”。例如，資產(chǎn)報銷必須審核，賬面上要注明報廢原因，避免國有資產(chǎn)外流、丟失。此外，還要構建資產(chǎn)信息系統(tǒng)，將資產(chǎn)錄入信息系統(tǒng)，通過信息系統(tǒng)實時管理資產(chǎn)，減少管理盲區(qū)。

4.4 ?加強公費支出監(jiān)管

公費支出是財務管理監(jiān)管的重中之重，關系到國有企業(yè)經(jīng)營管理成本、財政收支平衡、經(jīng)濟效益，做好公費支出監(jiān)管至關重要。為對公費支出進行監(jiān)管，應加強經(jīng)費支出績效考核。具體來講，要根據(jù)公費支出特性、規(guī)律、目標，明確考核評價要點，精準考核公費支出各環(huán)節(jié)。在公費支出前，要對資金使用效益進行預測，明確資金用途和性質(zhì)。公費支出后，要對經(jīng)費使用進行全過程監(jiān)控。在事后則要進行總結分析，確認績效，檢驗公費支出使用情況。除了要對公費支出進行績效考核外，還要公開公費支出預決算，提高經(jīng)費使用的透明度，將財務活動制度化、規(guī)范化、公開化。例如，消費性支出，必須有嚴格費用開支計劃，支出金額要符合資金使用實際需求，經(jīng)費要控制在限額內(nèi)，杜絕無預算支出行為。

5 ? 結束語

在市場經(jīng)濟改革不斷深入的情況下，國有企業(yè)財務管理問題越來越多。然而，當前國有企業(yè)在財務管理監(jiān)管方面存在不足，不論資產(chǎn)監(jiān)管，還是公費支出監(jiān)管、財務人員監(jiān)管方面都存在問題。因此，為應對新常態(tài)，國有企業(yè)應積極加強財務活動監(jiān)管，做好內(nèi)外部審計，通過審計強化財務監(jiān)管力度，制約財務管理行為。

參考文獻：

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[4]李紅.淺談國有企業(yè)財務管理工作中監(jiān)督體系的完善[J].中國集體經(jīng)濟，2019，17（23）：80-81.