企業(yè)會計風險管理中的內(nèi)部審計探討

□馬金榮

（哈爾濱市華能集中供熱有限公司 黑龍江 哈爾濱 150026）

作為企業(yè)管理的基礎環(huán)節(jié)，會計管理會對企業(yè)的日常經(jīng)營活動產(chǎn)生直接影響。因此，一旦企業(yè)出現(xiàn)會計風險，就會使日常經(jīng)營活動受到不利影響。從保障企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展的角度來看，企業(yè)會計管理人員要以內(nèi)部審計為依托，判斷會計信息的真實性，審查會計數(shù)據(jù)的準確性和完整性，確保及時發(fā)現(xiàn)和規(guī)避會計風險，為企業(yè)的正常運營以及提高企業(yè)核心競爭力提供支持[1]。

1 企業(yè)常見的會計風險分析

1.1 融資風險

企業(yè)在發(fā)展初期，需通過一定的融資手段籌備資金，一般涉及到銀行貸款、風險投資等，即使進入到發(fā)展中期，也可能會有融資需求。企業(yè)如果在運轉(zhuǎn)過程中出現(xiàn)資金問題，就無法及時償還貸款，從而引發(fā)較為嚴重的會計風險。

1.2 成本風險

隨著社會不斷發(fā)展，對企業(yè)都提出了更高的要求。企業(yè)需要使用新材料和新技術提升自身競爭力，但在企業(yè)更新?lián)Q代過程中會花費較多資金，具體體現(xiàn)在材料采購、設備運維等方面。

針對這一現(xiàn)象，部分企業(yè)會通過降低員工工資來控制成本，此種方法會導致員工辭職等現(xiàn)象出現(xiàn)，會產(chǎn)生一定的會計風險。

1.3 專業(yè)技術風險

在執(zhí)行會計工作的過程中，要借助各種會計技術手段，尤其在信息技術不斷發(fā)展的背景下，會計電算化的推行提高了對工作人員的要求。如果會計工作人員缺乏專業(yè)技能和信息技術知識，將會在執(zhí)行會計工作過程中引發(fā)會計風險。

1.4 客觀會計風險

會計工作本身的復雜性和專業(yè)性較高，包括資金使用、管控、預算管理等，每一個環(huán)節(jié)都容易出現(xiàn)失誤。如果缺乏有效的會計風險識別和科學規(guī)避機制，將導致會計風險預防能力降低，最終影響企業(yè)的運營效益[2]。

2 企業(yè)會計管理中內(nèi)部審計工作現(xiàn)狀

2.1 內(nèi)審機制不合理

在企業(yè)會計管理過程中，內(nèi)部審計是較為關鍵的環(huán)節(jié)，合理的內(nèi)部審計模式可以提高審計質(zhì)量和審計效率。而現(xiàn)階段，大部分企業(yè)在進行會計內(nèi)部審計時都缺乏完善、科學的內(nèi)審機制，內(nèi)部審計工作的客觀性被削弱，最終形成的內(nèi)部審計結(jié)果也缺乏說服力。同時，在執(zhí)行內(nèi)部審計工作的過程中也容易出現(xiàn)內(nèi)部審計制度不規(guī)范、落實力度不夠等問題，這些都會導致會計內(nèi)部審計工作出現(xiàn)失誤，從而引發(fā)會計風險。

2.2 隨意復制審計對象和擴展審計內(nèi)容

在開展內(nèi)部審計工作時，應確保審計項目明確、審計流程一致。分析部分企業(yè)的內(nèi)部審計工作實際情況可知，在執(zhí)行具體審計工作的過程中，會出現(xiàn)隨意復制審計對象和擴展審計內(nèi)容的問題，同時還存在審計項目已經(jīng)明確卻沒有及時將審計內(nèi)容納入的情況，使得原定審計項目在擴展內(nèi)容方面缺失。此外，針對審計內(nèi)容的擴展，大部分企業(yè)沒有制定統(tǒng)一的審計標準，因而會引發(fā)各種風險。

2.3 內(nèi)部審計機構缺乏獨立性

企業(yè)的內(nèi)部審計工作應保持相對獨立，確保將審計工作交由專門的部門負責。而對于當前的大部分企業(yè)而言，其在開展內(nèi)部審計工作時基本由企業(yè)、紀檢委以及檢察署共同完成，缺乏相應部門進行獨立和有針對性的管理，導致獲得的審計結(jié)果缺乏科學性和參考價值。此外，大部分企業(yè)存在將財務和審計部門合并的問題，導致內(nèi)部審計的監(jiān)督功能不能有效發(fā)揮。

2.4 內(nèi)部審計工作人員綜合素質(zhì)有待提升

內(nèi)部審計工作是一項專業(yè)性相對較強的工作，需要審計人員具有一定的工作資質(zhì)，包括相應的學歷和工作經(jīng)驗等。在內(nèi)部審計工作正式開展之前，需要進行取證，并對取證的數(shù)據(jù)進行整理和分析，然后得出相應的審計結(jié)果。因此，取證是較常用的內(nèi)部審計手段之一。在具體審計過程中，還可以借助現(xiàn)場經(jīng)驗審計、賬目基礎審計以及制度基礎審計等方式提高審計工作質(zhì)效。對于內(nèi)部審計工作來說，工作人員的水平直接決定了審計工作的最終質(zhì)量。我國現(xiàn)階段大部分企業(yè)的內(nèi)部審計工作人員存在認知不足、經(jīng)驗不足以及創(chuàng)新不足等問題，導致內(nèi)部審計工作缺乏科學性、高效性，進而引發(fā)會計風險。

3 提高企業(yè)會計風險管理中內(nèi)部審計工作質(zhì)量的路徑

3.1 完善體制機制，夯實工作根基

3.1.1 規(guī)范審計標準程度

要想對企業(yè)風險進行管理，首先應提高各項工作的規(guī)范程度，規(guī)范審計標準。企業(yè)要明確審計項目，為審計工作的高效實施提供保障。

3.1.2 完善內(nèi)部審計風險評估機制

企業(yè)內(nèi)部審計的重點在于有效預防會計風險，而在內(nèi)部審計環(huán)節(jié)，也要注重對相關風險的控制?；谶@一要求，企業(yè)應建立和完善內(nèi)部審計風險評估機制，制定合理的風險評估指標和績效考核指標，確保評估結(jié)果能夠成為內(nèi)部審計工作人員改進工作機制的參考。

3.1.3 建立審計保障機制

建立保障機制的目的在于確保內(nèi)部審計工作能夠更加順利地開展，具體應從良好的信息溝通機制以及完善的激勵機制出發(fā)。

首先，要想建立良好的信息溝通機制，就要及時接收風險管理信息，搭建信息共享平臺，從而實現(xiàn)數(shù)據(jù)共享。

其次，建立激勵機制。在明確審計工作責任與義務的基礎上，制定相應的獎懲措施，確保獎懲分明，獎罰有度。

3.2 確定審計內(nèi)容，彰顯審計實效

提高內(nèi)部審計工作質(zhì)量的關鍵在于明確審計目標和對象。在制訂具體的內(nèi)部審計目標時，應關注以下幾個方面。

首先，注重對風險進行全面管理。應在風險信息報告體系、信用風險管理與風險跟蹤監(jiān)測等技術的支持下，對企業(yè)的會計項目進行審查，評判其是否國家相關標準。

其次，關注業(yè)務流程，跟進各部門、各業(yè)務工作，對不同環(huán)節(jié)的風險因素進行全面識別，同時執(zhí)行風險預控方案，確保企業(yè)風險管理處于較高水平。

在確定審計目標后，要進一步確定風險管理審計對象，具體應參照以下要求。加大對風險管理機制的審查，進一步審查風險管理機構的完善程度、風險管理程序是否有序執(zhí)行、風險預警系統(tǒng)有效性能否得到保障等。要對風險識別結(jié)果進行審查，評估其有效性與合理性程度。在具體審計時，審計項目包括風險識別原則、相關數(shù)據(jù)是否可靠、成本效益考核是否兼顧成本效益等。在實際識別過程中，主要應對多種審查風險評估方式加以應用，包括已識別風險特征、相關數(shù)據(jù)可靠性等。還要審查風險應對措施，確保其發(fā)揮應有的效益。

3.3 建立專職機構，保證工作落實

從嚴格控制會計風險的角度出發(fā)，企業(yè)應結(jié)合工作要求，建立專門的內(nèi)部審計機構。企業(yè)各個部門之間的關系較為復雜，在運行過程中，各個部門存在一定的關聯(lián)，如果不單獨設置內(nèi)部審計部門，會導致內(nèi)部審計結(jié)果受其他部門的影響?；诖耍髽I(yè)應積極設置內(nèi)部審計機構，并確保機構工作任務明確、人員分工明確，為內(nèi)部審計機構的穩(wěn)定運行提供可靠支撐。同時，作為獨立的內(nèi)部審計機構，應提高工作水平，積極應用現(xiàn)代化的工作手段，包括信息技術和創(chuàng)新型的管理理念等。要善于利用信息技術構建數(shù)據(jù)信息網(wǎng)絡，提高內(nèi)部審計數(shù)據(jù)的共享性，搭建內(nèi)部審計工作平臺，確保審計工作能夠在多部門的協(xié)調(diào)下高效、高質(zhì)量開展。

3.4 加強人員培訓，提高工作效能

在執(zhí)行審計工作的過程中，內(nèi)部審計工作人員的能力對審計工作成果有關鍵影響。內(nèi)部審計工作要求工作人員具備會計學知識、管理學知識以及豐富的工作經(jīng)驗。企業(yè)應加強對內(nèi)部審計工作人員的培訓，結(jié)合新時代的發(fā)展要求，打造素質(zhì)過硬的內(nèi)部審計人才隊伍。

在具體培訓的過程中，企業(yè)要結(jié)合工作需求設置培訓內(nèi)容，包括相關政策、審計工作技能、會計電算化等，其中較為關鍵的是內(nèi)部審計相關法律法規(guī)和職業(yè)道德的培訓。同時要提高內(nèi)部審計人員的風險管控意識，在審計過程中關注可能導致風險出現(xiàn)的因素，并及時采取措施進行有效控制。此外，在培訓方式方面，應注重加強線上與線下的深度融合，拓展培訓渠道，可采用微信群進行線上學習與溝通，同時可制作微課，供內(nèi)部審計工作人員隨時學習。內(nèi)部審計工作人員應加強與各業(yè)務部門之間的聯(lián)系，及時獲取有效數(shù)據(jù)，并有針對性地分離出潛在的風險因素，促進企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。

4 結(jié)束語

企業(yè)會計風險管理工作已經(jīng)成為國家重點關注的企業(yè)管理問題之一。企業(yè)要想在激烈的競爭環(huán)境下生存，應立足實際求發(fā)展、立足問題求提升。企業(yè)應完善體制和基礎設施建設，關注內(nèi)部審計工作細節(jié)，落實審計工作計劃，嚴格遵循審計工作發(fā)展路徑，提高審計水平，以規(guī)避市場風險。