新常態(tài)下X 農(nóng)業(yè)學(xué)院全面預(yù)算管理困境與出路

□李紫薇，關(guān)明陽(yáng)，王虹千，吳云舟

（哈爾濱商業(yè)大學(xué)財(cái)政與公共管理學(xué)院 黑龍江 哈爾濱 150028）

隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展，各高校作為文教性、基礎(chǔ)性的教育機(jī)構(gòu)，在培養(yǎng)各類(lèi)綜合性人才方面具有極為重要的作用和價(jià)值，因此受到了社會(huì)和公眾的高度重視。當(dāng)前，我國(guó)很多農(nóng)業(yè)院校的收入來(lái)源由原來(lái)的單一式朝著多元化的方向發(fā)展，例如學(xué)費(fèi)收入、科研立項(xiàng)經(jīng)費(fèi)等，因此對(duì)高校的成本控制和預(yù)算管理提出了更高的要求。

1 X 農(nóng)業(yè)學(xué)院全面預(yù)算管理現(xiàn)狀

X 農(nóng)業(yè)學(xué)院是具有研究生教育資格的民辦普通高校，位于W 市。該學(xué)院現(xiàn)設(shè)有機(jī)電工程系、經(jīng)濟(jì)管理系、人文科學(xué)系等10 個(gè)系和28 個(gè)教科研機(jī)構(gòu)。在全國(guó)事業(yè)單位改革的熱潮中，X 農(nóng)業(yè)學(xué)院不但在教育體制方面進(jìn)行了改革創(chuàng)新，同時(shí)緊緊抓住了政府財(cái)政體制改革契機(jī)。2008 年正式開(kāi)始實(shí)行全面預(yù)算管理制度，全面預(yù)算管理工作由財(cái)務(wù)部門(mén)承擔(dān)，其他部門(mén)協(xié)調(diào)配合。為了對(duì)高校全面預(yù)算管理工作進(jìn)行研究，以X 農(nóng)業(yè)學(xué)院作為對(duì)象展開(kāi)分析。當(dāng)前，X 農(nóng)業(yè)學(xué)院全面預(yù)算管理現(xiàn)狀可從以下兩個(gè)方面進(jìn)行分析。

1.1 制度保障和組織體系

目前，為了推動(dòng)X 農(nóng)業(yè)學(xué)院全面預(yù)算管理工作的發(fā)展，學(xué)院專門(mén)成立了以董事會(huì)擔(dān)任決策管理角色、理事會(huì)擔(dān)任監(jiān)督角色的全面預(yù)算管理工作領(lǐng)導(dǎo)小組。領(lǐng)導(dǎo)小組的職能主要包括制定X 農(nóng)業(yè)學(xué)院短期、中期、長(zhǎng)期的全面預(yù)算管理工作目標(biāo)，監(jiān)督各個(gè)部門(mén)預(yù)算執(zhí)行情況并出具相關(guān)報(bào)告，對(duì)階段性的預(yù)算完成目標(biāo)情況進(jìn)行分析，考核單位內(nèi)部各個(gè)層級(jí)、部門(mén)、員工的預(yù)算完成情況等[1]。

1.2 全面預(yù)算管理工作的流程

X 農(nóng)業(yè)學(xué)院全面預(yù)算管理工作的流程主要包括以下方面。

第一，制定年度預(yù)算管理目標(biāo)。由各個(gè)職能部門(mén)上報(bào)自身的年度計(jì)劃和安排，再由資材中心統(tǒng)一匯總和整理，制定出總體預(yù)算目標(biāo)，由校領(lǐng)導(dǎo)和董事會(huì)討論和審定。

第二，編制預(yù)算細(xì)則。在全面預(yù)算管理目標(biāo)確定以后，制定各部門(mén)的預(yù)算編制細(xì)則，預(yù)算編制過(guò)程要充分考慮到財(cái)政資金支出與使用的合法性和合理性。

第三，預(yù)算執(zhí)行。預(yù)算執(zhí)行過(guò)程需要由理事會(huì)和財(cái)務(wù)總監(jiān)進(jìn)行監(jiān)督。

第四，預(yù)算考核。X 農(nóng)業(yè)學(xué)院對(duì)每個(gè)業(yè)務(wù)部門(mén)的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行專門(mén)考核，嚴(yán)格按照預(yù)算目標(biāo)的編制對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行考核。

第五，預(yù)算評(píng)價(jià)。X 農(nóng)業(yè)學(xué)院采用半年評(píng)價(jià)制和全年評(píng)價(jià)制，之所以在半年內(nèi)進(jìn)行一次評(píng)估，是因?yàn)榭梢栽陬A(yù)算評(píng)價(jià)中不斷完善成本核算條件。

2 X 農(nóng)業(yè)學(xué)院全面預(yù)算管理工作的困境

盡管X 農(nóng)業(yè)學(xué)院的預(yù)算管理工作在制度和體制上得到了發(fā)展，但還是面臨一些困境。

2.1 預(yù)算變動(dòng)大，增加了管理難度

任何一個(gè)單位的預(yù)算編制一旦經(jīng)過(guò)領(lǐng)導(dǎo)審核、批準(zhǔn)，就應(yīng)該進(jìn)入實(shí)質(zhì)性的執(zhí)行階段，如果隨意更改預(yù)算、調(diào)整目標(biāo)，不但會(huì)增加全面預(yù)算管理工作的難度，而且會(huì)給行政人員的具體執(zhí)行工作帶來(lái)阻礙。由于X農(nóng)業(yè)學(xué)院財(cái)務(wù)管理人員在制定預(yù)算的過(guò)程中比較保守，對(duì)于資金的使用都留有空間和余地，使預(yù)算編制結(jié)果不能充分體現(xiàn)出學(xué)院對(duì)于資金的實(shí)際需求，導(dǎo)致最初確定的預(yù)算數(shù)額與最終資金的安排和使用結(jié)果之間存在很大的差異。由于預(yù)算編制不嚴(yán)謹(jǐn)，預(yù)算變動(dòng)較為頻繁，增加了全面預(yù)算管理的難度。因而，全面預(yù)算管理工作并沒(méi)有發(fā)揮實(shí)質(zhì)性的作用和意義[2]。

2.2 組織體系不健全，導(dǎo)致管理不當(dāng)、執(zhí)行不力

X 農(nóng)業(yè)學(xué)院全面預(yù)算管理工作過(guò)于重視預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，忽視了預(yù)算管理組織體系的健全和預(yù)算管理職能的完善。由于權(quán)力與職責(zé)界定不明晰，導(dǎo)致出現(xiàn)問(wèn)題時(shí)存在推諉扯皮現(xiàn)象。任何一項(xiàng)工作的規(guī)范化發(fā)展都需要有健全的組織體系作為保障和依托，失去了組織便是失去了方向。目前，X 農(nóng)業(yè)學(xué)院雖然對(duì)全面預(yù)算管理的重視程度有所提高，但僅依靠領(lǐng)導(dǎo)小組的力量還難以實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理工作的突破和發(fā)展。正因如此，行政人員對(duì)于全面預(yù)算管理工作缺乏全員參與的意識(shí)。預(yù)算工作的重點(diǎn)和難點(diǎn)都落在財(cái)務(wù)管理人員的身上，“出現(xiàn)問(wèn)題找財(cái)務(wù)”已經(jīng)成為了人們的共識(shí)。由于缺乏層級(jí)明確、權(quán)責(zé)明晰的預(yù)算組織管理體系，影響了全面預(yù)算管理科學(xué)化、前瞻化、規(guī)范化的發(fā)展進(jìn)程，預(yù)算管理對(duì)于X 農(nóng)業(yè)學(xué)院資金支出與使用的規(guī)范、制約力度就有所降低，這也在一定程度上阻礙了行政人員預(yù)算執(zhí)行力的提升。由于缺乏一定的管理基礎(chǔ)，導(dǎo)致管理過(guò)程存在很多不科學(xué)之處，直接影響預(yù)算執(zhí)行效率[3]。

2.3 預(yù)算編制方法單一

X 農(nóng)業(yè)學(xué)院將工作重點(diǎn)過(guò)多地放在文教工作中，厚此薄彼，財(cái)務(wù)管理工作和預(yù)算工作投入的精力相對(duì)較少。同時(shí)，由于財(cái)務(wù)人員專業(yè)技能和職業(yè)素養(yǎng)的局限性是當(dāng)前各個(gè)行政部門(mén)存在的一個(gè)極為普遍的問(wèn)題，導(dǎo)致全面預(yù)算編制不規(guī)范，編制方法單一。例如，從預(yù)算編制的程序上來(lái)看，一般都是按照“上下結(jié)合、分級(jí)編制、逐級(jí)匯總”的基本原則進(jìn)行，但由于X 農(nóng)業(yè)學(xué)院對(duì)全面預(yù)算管理松散，并沒(méi)有規(guī)定各個(gè)處室要根據(jù)自身工作進(jìn)行預(yù)算安排，沒(méi)有做到“上下結(jié)合”，上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)并不了解下級(jí)資金使用中容易出現(xiàn)的問(wèn)題和漏洞，導(dǎo)致一些科研項(xiàng)目因資金問(wèn)題難以按期結(jié)題。

3 X 農(nóng)業(yè)學(xué)院全面預(yù)算管理工作發(fā)展出路

3.1 健全規(guī)章制度，建立全面的預(yù)算管理體系

第一，建立高效的全面預(yù)算組織體系?！跋录?jí)擬定、上級(jí)審核、各司其職、通力合作”是全面預(yù)算管理工作有序開(kāi)展的基本原則。X 農(nóng)業(yè)學(xué)院的全面預(yù)算管理工作既少不了各個(gè)處室、部門(mén)的參與和配合，同時(shí)預(yù)算體系編制后還需要相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審議和批準(zhǔn)，以確保各個(gè)部門(mén)的小目標(biāo)都能與學(xué)院總體發(fā)展目標(biāo)一致[4]。

第二，完善全面預(yù)算編制管理體系。在預(yù)算程序的規(guī)范化方面，要堅(jiān)持“上下結(jié)合、分級(jí)編制、逐級(jí)匯總”的基本原則進(jìn)行預(yù)算編制，既要保證員工預(yù)算編制的自主性，又要發(fā)揮領(lǐng)導(dǎo)的監(jiān)督指導(dǎo)作用。對(duì)于一些基礎(chǔ)性的支出項(xiàng)目，如行政人員工資、固定資產(chǎn)采購(gòu)等可以選擇固定預(yù)算編制方法，而對(duì)于科研項(xiàng)目等變量因素，可以采用彈性預(yù)算編制方法。

第三，完善全面預(yù)算分析評(píng)價(jià)體系。全面預(yù)算分析評(píng)價(jià)體系是全面預(yù)算管理工作的最后一個(gè)環(huán)節(jié)，以預(yù)算目標(biāo)為樣本，通過(guò)對(duì)執(zhí)行情況的監(jiān)測(cè)可以分析出預(yù)算執(zhí)行的效果，同時(shí)評(píng)價(jià)此次預(yù)算在X 農(nóng)業(yè)學(xué)院整體發(fā)展中所起的作用[5]。

3.2 加強(qiáng)預(yù)算編制的規(guī)范性和科學(xué)性

預(yù)算編制要以預(yù)算目標(biāo)為基本綱領(lǐng)，嚴(yán)格按程序進(jìn)行，加強(qiáng)預(yù)算編制的規(guī)范性和科學(xué)性是實(shí)現(xiàn)行政管理單位預(yù)期戰(zhàn)略目標(biāo)的一個(gè)重要保障。政府收支分類(lèi)改革實(shí)施以后，各項(xiàng)收入來(lái)源和支出類(lèi)別更加明確、具體、細(xì)化。例如在收入分類(lèi)方面，設(shè)立了6 大類(lèi)、49 款、354 項(xiàng)和750 目，X 農(nóng)業(yè)學(xué)院可以此作為基本參照，嘗試按照這幾大類(lèi)別進(jìn)行預(yù)算編制，加強(qiáng)預(yù)算的細(xì)化程度，對(duì)每一個(gè)環(huán)節(jié)、每一筆開(kāi)支進(jìn)行詳細(xì)規(guī)劃，使預(yù)算編制的準(zhǔn)確性得到提高。在全面預(yù)算管理工作推進(jìn)過(guò)程中，X 農(nóng)業(yè)學(xué)院要收集各預(yù)算單位的財(cái)務(wù)信息資料，做到數(shù)字準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、說(shuō)明充分、報(bào)送及時(shí)，總結(jié)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中的經(jīng)驗(yàn)，對(duì)存在的問(wèn)題要提出改進(jìn)意見(jiàn)和措施，為下年度預(yù)算編制提供參考。

3.3 引入現(xiàn)代化的全面預(yù)算管理方式

第一，X 農(nóng)業(yè)學(xué)院要鼓勵(lì)行政人員加強(qiáng)自主研發(fā)能力，鼓勵(lì)創(chuàng)新，提高全面預(yù)算管理信息技術(shù)水平，適應(yīng)我國(guó)發(fā)展實(shí)際。同時(shí)，基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)和完善也是促進(jìn)X 農(nóng)業(yè)學(xué)院全面預(yù)算管理工作發(fā)展的一個(gè)重要方面，辦公網(wǎng)絡(luò)化、自動(dòng)化的實(shí)現(xiàn)必須要以一定的硬件基礎(chǔ)作為依托[6-7]。

第二，注重信息安全是保證學(xué)院全面預(yù)算管理工作發(fā)展的一個(gè)重要條件。由于全面預(yù)算管理編制中的很多數(shù)據(jù)和信息涉及機(jī)密，有些不可以公開(kāi)的項(xiàng)目一定要保證其安全性，要在安全的網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下按照規(guī)定的流程開(kāi)展工作，加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)安全監(jiān)管，為全面預(yù)算管理工作營(yíng)造良好的網(wǎng)絡(luò)環(huán)境[8]。

第三，行政工作人員要切實(shí)轉(zhuǎn)變思想觀念，加強(qiáng)對(duì)全面預(yù)算編制信息系統(tǒng)建設(shè)的重視程度，掌握一定的計(jì)算機(jī)運(yùn)用技能，使全員參與預(yù)算網(wǎng)絡(luò)化編制、執(zhí)行網(wǎng)絡(luò)化監(jiān)督的預(yù)期目標(biāo)更好地實(shí)現(xiàn)。

4 結(jié)束語(yǔ)

通過(guò)分析X 農(nóng)業(yè)學(xué)院的全面預(yù)算管理工作的現(xiàn)狀和問(wèn)題，提出了促進(jìn)該學(xué)院全面預(yù)算管理工作科學(xué)化、規(guī)范化發(fā)展的對(duì)策和建議。在未來(lái)的全面預(yù)算管理的發(fā)展進(jìn)程中，X 農(nóng)業(yè)學(xué)院還有很長(zhǎng)的路要走，因此未來(lái)的研究應(yīng)該更細(xì)化、更深入。