農(nóng)商銀行審計(jì)工作轉(zhuǎn)型的有益探索
——以山東農(nóng)商銀行系統(tǒng)審計(jì)轉(zhuǎn)型為例

尚凡瑩

“鄉(xiāng)村振興”戰(zhàn)略實(shí)施以來(lái)，國(guó)家對(duì)農(nóng)村金融服務(wù)農(nóng)村實(shí)體經(jīng)濟(jì)的職能發(fā)揮要求更高。為適應(yīng)新的情況，農(nóng)商銀行不斷轉(zhuǎn)型發(fā)展，監(jiān)管要求日益從嚴(yán)。目前，內(nèi)審工作無(wú)法滿(mǎn)足轉(zhuǎn)型發(fā)展的需要，審計(jì)轉(zhuǎn)型迫在眉睫。

一、山東農(nóng)村商業(yè)銀行審計(jì)轉(zhuǎn)型的背景

（一）審計(jì)轉(zhuǎn)型是農(nóng)商銀行轉(zhuǎn)型發(fā)展的迫切需要

目前，農(nóng)商銀行正面臨復(fù)雜嚴(yán)峻的內(nèi)、外部經(jīng)營(yíng)壓力，自身風(fēng)險(xiǎn)管控能力還存在不足，更需要通過(guò)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)，發(fā)現(xiàn)和堵塞經(jīng)營(yíng)漏洞，防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)農(nóng)商銀行健康持續(xù)發(fā)展。農(nóng)商銀行處于轉(zhuǎn)型發(fā)展的關(guān)鍵時(shí)期，改革發(fā)展、轉(zhuǎn)型升級(jí)、風(fēng)險(xiǎn)化解、管理規(guī)范等各方面任務(wù)艱巨。農(nóng)商銀行經(jīng)歷了片面追求高速發(fā)展的階段，業(yè)務(wù)的快速發(fā)展帶來(lái)了風(fēng)險(xiǎn)的快速聚集。審計(jì)作為風(fēng)險(xiǎn)防控的最后一道防線(xiàn)，必須對(duì)新增業(yè)務(wù)把好質(zhì)量關(guān)，這就對(duì)審計(jì)工作提出了更高要求。而真正發(fā)揮好審計(jì)作用，只有提升風(fēng)險(xiǎn)防范水平，才能推動(dòng)農(nóng)商銀行實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展。隨著“機(jī)控”手段的日益完善，傳統(tǒng)的違規(guī)問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)得到了有效防范，然而，新的違規(guī)形式，針對(duì)新業(yè)務(wù)的違規(guī)行為嶄露頭角，這些變化對(duì)審計(jì)工作帶來(lái)了新挑戰(zhàn)，審計(jì)思路、審計(jì)方法都需要轉(zhuǎn)變，才能在新環(huán)境下更好地發(fā)揮作用。

（二）審計(jì)轉(zhuǎn)型是監(jiān)管部門(mén)從嚴(yán)監(jiān)管的客觀(guān)需要

隨著經(jīng)濟(jì)下行引發(fā)的金融風(fēng)險(xiǎn)的聚集，銀保監(jiān)會(huì)作為銀行的監(jiān)管部門(mén)，監(jiān)管要求日益從嚴(yán)，對(duì)行業(yè)審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)的督導(dǎo)力度明顯加強(qiáng)，對(duì)行業(yè)審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)提出的標(biāo)準(zhǔn)更高、要求更嚴(yán)，力求通過(guò)督導(dǎo)加大行政監(jiān)督力度，促進(jìn)監(jiān)管職能履行和監(jiān)管意見(jiàn)的落地落實(shí)；力求通過(guò)督導(dǎo)加大審計(jì)力度，促進(jìn)法人機(jī)構(gòu)加強(qiáng)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理，增強(qiáng)規(guī)范發(fā)展的內(nèi)生動(dòng)力。監(jiān)管要求對(duì)行審和內(nèi)審開(kāi)展審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)檢查，檢查是否存在應(yīng)發(fā)現(xiàn)未發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、是否存在問(wèn)題定性避重就輕等情況。監(jiān)管部門(mén)的高標(biāo)準(zhǔn)嚴(yán)要求釋放了一個(gè)信號(hào)：審計(jì)監(jiān)督后面有對(duì)審計(jì)工作的再監(jiān)督，審計(jì)履職不到位同樣會(huì)被追責(zé)，這就要求審計(jì)工作加快轉(zhuǎn)型，才能適應(yīng)日益從嚴(yán)的監(jiān)管要求。

二、山東農(nóng)村商業(yè)銀行審計(jì)工作體系發(fā)展階段

伴隨著農(nóng)村信用社體制機(jī)制改革進(jìn)程的不斷深化，全系統(tǒng)審計(jì)工作體系發(fā)展歷程可簡(jiǎn)要?jiǎng)澐譃槿齻€(gè)階段。

（一）審計(jì)“稽核”階段

這一階段主要是在2007年之前，審計(jì)被稱(chēng)為“稽核”，審計(jì)主要發(fā)揮“稽核”職能。但稽核組織機(jī)構(gòu)仍不健全、人員力量比較薄弱、稽核手段單一、缺乏信息系統(tǒng)支撐、稽核工作整體滯后于業(yè)務(wù)發(fā)展和經(jīng)營(yíng)環(huán)境的變化。

（二）審計(jì)“組建”階段

這一階段主要是在2007-2015年之間。省聯(lián)社著手改革稽核制度，建立審計(jì)體系，審計(jì)組織體系基本理順，管理機(jī)制不斷完善，審計(jì)檢查力度不斷加大，審計(jì)工作的信息化水平得到一定提升。但各級(jí)審計(jì)力量仍然薄弱，審計(jì)人員配備不足，審計(jì)工作中風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)項(xiàng)目較少，審計(jì)工作整體效果和影響力有待進(jìn)一步提升。

（三）審計(jì)“轉(zhuǎn)型”階段

這一階段是在2015年之后特別是2018年以來(lái)。審計(jì)中心組建基本完成、內(nèi)審體系全面完善，審計(jì)力量得到充實(shí)加強(qiáng)，審計(jì)信息化水平大大提高，審計(jì)效能得到較大提升。

三、山東農(nóng)村商業(yè)銀行審計(jì)轉(zhuǎn)型措施

為深入推進(jìn)審計(jì)轉(zhuǎn)型工作，2019年9月，山東省聯(lián)社提出《關(guān)于推進(jìn)審計(jì)工作轉(zhuǎn)型、提升審計(jì)質(zhì)效有關(guān)問(wèn)題的意見(jiàn)》，為全省農(nóng)商銀行系統(tǒng)審計(jì)轉(zhuǎn)型指明了方向，提出了思路。

（一）審計(jì)理念轉(zhuǎn)型——突出風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向

2020年初，省聯(lián)社在全年工作指導(dǎo)意見(jiàn)中對(duì)全系統(tǒng)轉(zhuǎn)變審計(jì)理念提出明確要求：要全面樹(shù)立以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的審計(jì)理念，從以合規(guī)型審計(jì)為主，加快向風(fēng)險(xiǎn)合規(guī)型審計(jì)、決策型審計(jì)轉(zhuǎn)型，為風(fēng)險(xiǎn)防控服務(wù)，為重要決策建言。著力解決審計(jì)檢查過(guò)于注重業(yè)務(wù)是否合規(guī)的問(wèn)題，既要看業(yè)務(wù)是否合規(guī)，也要看業(yè)務(wù)有沒(méi)有實(shí)質(zhì)性風(fēng)險(xiǎn)、有沒(méi)有形成損失，還要看是否符合轉(zhuǎn)型發(fā)展的要求。要把業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)程度和損失情況作為問(wèn)題定性和處理的關(guān)鍵考量因素；要把化解風(fēng)險(xiǎn)、挽回?fù)p失情況作為整改成效的主要評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)，防止審計(jì)工作浮于表面，真正發(fā)揮審計(jì)工作在防范化解風(fēng)險(xiǎn)方面的作用，進(jìn)一步明確了審計(jì)服務(wù)于風(fēng)險(xiǎn)防范化解的職能定位。

（二）組織架構(gòu)轉(zhuǎn)型——突出獨(dú)立性導(dǎo)向

1.組建區(qū)域?qū)徲?jì)中心，突出行審獨(dú)立性。2012年，銀監(jiān)會(huì)印發(fā)《關(guān)于加強(qiáng)農(nóng)村信用社省級(jí)聯(lián)社行業(yè)審計(jì)工作指導(dǎo)意見(jiàn)》，2014年，銀監(jiān)會(huì)印發(fā)《關(guān)于加快推進(jìn)省聯(lián)社行業(yè)審計(jì)體系建設(shè)的通知》，2015年6月，按照監(jiān)管要求，山東省聯(lián)社將棗莊辦事處改制為棗莊審計(jì)中心，成為全省首家審計(jì)中心。2019年，山東省聯(lián)社集中力量推動(dòng)審計(jì)中心組建，年底組建工作基本完成，做到了“隊(duì)伍獨(dú)立、經(jīng)費(fèi)獨(dú)立、業(yè)務(wù)獨(dú)立、考核獨(dú)立”。區(qū)域?qū)徲?jì)中心成立后，以發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督職能為主責(zé)主業(yè)，嚴(yán)把新進(jìn)審計(jì)人員準(zhǔn)入關(guān)口，全面加大行業(yè)審計(jì)監(jiān)督力度，并指導(dǎo)轄內(nèi)農(nóng)商銀行做好內(nèi)部審計(jì)工作。

2.完善公司法人治理，突出內(nèi)審獨(dú)立性。做好內(nèi)部審計(jì)工作是農(nóng)商銀行完善公司治理、打造現(xiàn)代銀行的必然要求，是強(qiáng)化內(nèi)部控制、防范風(fēng)險(xiǎn)的現(xiàn)實(shí)需要，是履行法定責(zé)任和監(jiān)管要求的職責(zé)所在。省聯(lián)社進(jìn)一步規(guī)范法人機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)架構(gòu)，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)職能，董事會(huì)下設(shè)審計(jì)委員會(huì)，省聯(lián)社在多個(gè)相關(guān)審計(jì)文件中，明確要求“董事長(zhǎng)直接領(lǐng)導(dǎo)審計(jì)工作”，農(nóng)商銀行董事會(huì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)負(fù)最終責(zé)任。內(nèi)審部門(mén)負(fù)責(zé)人的任免，需事先征求上級(jí)行業(yè)管理部門(mén)的意見(jiàn)。內(nèi)審部門(mén)重點(diǎn)圍繞風(fēng)險(xiǎn)管理、合規(guī)經(jīng)營(yíng)、內(nèi)部控制等方面開(kāi)展審計(jì)，并做好各類(lèi)監(jiān)督檢查發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的整改督促及后續(xù)跟蹤審計(jì)，進(jìn)一步提高了內(nèi)審的獨(dú)立性。

（三）審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)轉(zhuǎn)型——突出培訓(xùn)與考核導(dǎo)向

1.建立“周培訓(xùn)”制度。審計(jì)工作是綜合性較強(qiáng)的工作，涉及領(lǐng)域?qū)?、政策性?qiáng)、工作標(biāo)準(zhǔn)要求高，加強(qiáng)審計(jì)人員能力建設(shè)是做好審計(jì)工作的永恒課題。省聯(lián)社將2020年定為“審計(jì)培訓(xùn)年”，每周開(kāi)展一次面向系統(tǒng)內(nèi)全部審計(jì)人員的專(zhuān)題培訓(xùn)，著力提升審計(jì)人員理論水平、專(zhuān)業(yè)能力。

2.建立審計(jì)考核獎(jiǎng)懲制度。山東農(nóng)商銀行系統(tǒng)內(nèi)部建立了層層考核機(jī)制，省聯(lián)社對(duì)各審計(jì)中心進(jìn)行考核，審計(jì)中心對(duì)轄內(nèi)各農(nóng)商銀行內(nèi)審部門(mén)進(jìn)行考核，內(nèi)審部門(mén)對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行考核，增強(qiáng)審計(jì)人員責(zé)任感、壓力感，激發(fā)其創(chuàng)先爭(zhēng)優(yōu)的內(nèi)在動(dòng)力。省聯(lián)社不斷優(yōu)化完善審計(jì)項(xiàng)目評(píng)價(jià)和工作質(zhì)量評(píng)價(jià)機(jī)制，提升評(píng)價(jià)科學(xué)性，并將評(píng)價(jià)結(jié)果與考核掛鉤、與審計(jì)人員評(píng)先樹(shù)優(yōu)掛鉤，評(píng)選優(yōu)秀檢查組長(zhǎng)、優(yōu)秀主查人，發(fā)揮先進(jìn)典型的模范帶頭作用，樹(shù)立鮮明導(dǎo)向。

（四）審計(jì)方法轉(zhuǎn)型——突出非現(xiàn)場(chǎng)導(dǎo)向

1.強(qiáng)化非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)對(duì)現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的精準(zhǔn)“制導(dǎo)”作用。通過(guò)健全審計(jì)信息平臺(tái)，優(yōu)化升級(jí)非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)信息系統(tǒng)。加強(qiáng)科技支撐，針對(duì)經(jīng)營(yíng)管理中的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，不斷開(kāi)發(fā)、完善各類(lèi)審計(jì)模型，形成持續(xù)運(yùn)行、發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)、督促核查、整糾問(wèn)題的運(yùn)行機(jī)制，全面提升非現(xiàn)場(chǎng)系統(tǒng)應(yīng)用水平。堅(jiān)持非現(xiàn)場(chǎng)數(shù)據(jù)先行，帶著疑點(diǎn)線(xiàn)索進(jìn)現(xiàn)場(chǎng)，實(shí)現(xiàn)精準(zhǔn)定位、有的放矢、靶向治療，大大提高審計(jì)效率。

2.推行主審員制度。區(qū)域?qū)徲?jì)中心組建完成后，全面推行主審員制度，采取“人盯機(jī)構(gòu)”的模式，專(zhuān)崗專(zhuān)責(zé)，負(fù)責(zé)對(duì)轄內(nèi)法人機(jī)構(gòu)經(jīng)營(yíng)情況、內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)狀況進(jìn)行跟蹤、監(jiān)督、指導(dǎo)、報(bào)告。參與到被監(jiān)測(cè)機(jī)構(gòu)的審計(jì)項(xiàng)目中，全方位搜集被監(jiān)測(cè)機(jī)構(gòu)內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)和問(wèn)題信息，緊密關(guān)注被監(jiān)測(cè)機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)變化，緊盯被監(jiān)測(cè)機(jī)構(gòu)異常業(yè)務(wù)，充分運(yùn)用非現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)測(cè)成果，真正實(shí)現(xiàn)非現(xiàn)場(chǎng)指導(dǎo)現(xiàn)場(chǎng)。

（五）審計(jì)質(zhì)量控制轉(zhuǎn)型——突出責(zé)任導(dǎo)向

2020年初，省聯(lián)社出臺(tái)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制暫行辦法和審計(jì)內(nèi)部問(wèn)責(zé)暫行辦法，對(duì)審計(jì)質(zhì)量的提高起到了保障作用。

1.推行“誰(shuí)檢查、誰(shuí)負(fù)責(zé)”原則。審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制暫行辦法，要求對(duì)開(kāi)展審計(jì)項(xiàng)目各個(gè)階段實(shí)施質(zhì)量控制。審計(jì)人員堅(jiān)持“有風(fēng)險(xiǎn)沒(méi)有及時(shí)發(fā)現(xiàn)是失職，發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)沒(méi)有及時(shí)提示和督導(dǎo)處置就是瀆職”，審計(jì)組組長(zhǎng)為審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量的第一責(zé)任人，主查人對(duì)審計(jì)項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)檢查質(zhì)量負(fù)責(zé)，檢查人員對(duì)經(jīng)手檢查業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)?，F(xiàn)場(chǎng)審計(jì)實(shí)行雙線(xiàn)控制、中期匯報(bào)制，審計(jì)事實(shí)確認(rèn)書(shū)、審計(jì)工作底稿、審計(jì)報(bào)告實(shí)行多級(jí)復(fù)核制，切實(shí)增強(qiáng)審計(jì)人員責(zé)任意識(shí)，保障審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量。

2.建立審計(jì)人員責(zé)任追究制度。審計(jì)內(nèi)部問(wèn)責(zé)暫行辦法明確了審計(jì)過(guò)錯(cuò)責(zé)任。審計(jì)人員在履行審計(jì)監(jiān)督職責(zé)的過(guò)程中，違法審計(jì)程序或相關(guān)制度規(guī)范，故意或重大過(guò)失導(dǎo)致審計(jì)事實(shí)錯(cuò)誤、重大問(wèn)題未能揭示，失職瀆職導(dǎo)致違法違規(guī)問(wèn)題未反映或未如實(shí)反映，造成不良影響和后果的，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)責(zé)任。省聯(lián)社嚴(yán)格執(zhí)行問(wèn)責(zé)辦法，對(duì)存在應(yīng)發(fā)現(xiàn)未發(fā)現(xiàn)、應(yīng)檢查未檢查的審計(jì)項(xiàng)目，給予相關(guān)審計(jì)責(zé)任人紀(jì)律處分，在全系統(tǒng)形成震懾，起到了有效防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的作用。

四、結(jié)語(yǔ)

山東省聯(lián)社實(shí)施深化審計(jì)轉(zhuǎn)型工作以來(lái)，全系統(tǒng)審計(jì)工作取得顯著成效，審計(jì)質(zhì)量明顯提高，審計(jì)效能明顯提升，發(fā)現(xiàn)深層次風(fēng)險(xiǎn)明顯增多，挽回經(jīng)濟(jì)損失遠(yuǎn)高于上年，審計(jì)隊(duì)伍整體素質(zhì)顯著提高，有效形成了良性循環(huán)，審計(jì)監(jiān)督職能逐步強(qiáng)化，工作質(zhì)量效率穩(wěn)步提高，充分發(fā)揮了風(fēng)險(xiǎn)防范最后一道防線(xiàn)的作用。