基于風(fēng)險防控視角淺析高校工會經(jīng)審工作

朱家位 李雄平 彭 云 向怡潔

地方高校工會是隸屬于省市教育系統(tǒng)工會組織的一個基層組織，多數(shù)高校以學(xué)院或部門為單位下設(shè)二級分工會，學(xué)校設(shè)立工會機(jī)構(gòu)，集中開展學(xué)校工會活動，并設(shè)置專職或兼職財務(wù)人員負(fù)責(zé)工會經(jīng)費(fèi)的管理和使用。同時，為加強(qiáng)對工會活動經(jīng)費(fèi)使用合法、合規(guī)性的監(jiān)督，高校工會一般成立有工會經(jīng)費(fèi)審查委員會，成員由工會、紀(jì)委、監(jiān)審等專職人員構(gòu)成，定期開展工會經(jīng)費(fèi)經(jīng)審工作，對規(guī)范工會經(jīng)費(fèi)的“收、用、管”環(huán)節(jié)起到了很好的監(jiān)督促進(jìn)作用。

當(dāng)前，我國經(jīng)濟(jì)社會步入了高質(zhì)量發(fā)展階段，高校教職工工資福利收入逐年增加，高校工會經(jīng)費(fèi)收支及工會資產(chǎn)也呈跨越式增長，工會活動開展的資金保障性也日漸增強(qiáng)，為工會工作領(lǐng)域拓展提供了強(qiáng)有力的保障，工會活動日益豐富多彩，相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)活動日益繁雜，伴隨的是工會經(jīng)費(fèi)收支核算管理工作的復(fù)雜性、困難性、風(fēng)險性等問題更加突出，工會經(jīng)審工作如何發(fā)揮好監(jiān)督服務(wù)作用顯得尤為重要。

雖說近幾年高校工會經(jīng)審工作逐步向規(guī)范化、制度化靠近，但在新發(fā)展階段，針對工會經(jīng)費(fèi)使用管理中存在或潛在的問題及風(fēng)險，工會經(jīng)審工作如何高效實(shí)施？經(jīng)審工作如何發(fā)揮好監(jiān)督服務(wù)作用？是高校工會經(jīng)審機(jī)構(gòu)需要重點(diǎn)考慮的問題。為此，本文從風(fēng)險防控視角來淺析高校工會經(jīng)審工作，構(gòu)建以風(fēng)險防控為導(dǎo)向的經(jīng)審模式是解決上述問題的有效辦法之一，對加強(qiáng)高校工會經(jīng)審工作具有一定的指導(dǎo)和現(xiàn)實(shí)意義。

一、風(fēng)險導(dǎo)向經(jīng)審的特點(diǎn)

“風(fēng)險導(dǎo)向型審計”在上世紀(jì)70年度由西方國家提出，基于財務(wù)和制度審計的基礎(chǔ)而發(fā)展起來的審計模式，其以風(fēng)險防控為主線，審計機(jī)構(gòu)及人員在經(jīng)審中以風(fēng)險防控評估為出發(fā)點(diǎn)和重心，設(shè)計具體的經(jīng)審方案，應(yīng)用專業(yè)的經(jīng)審方法，對被審計單位的風(fēng)險防控點(diǎn)進(jìn)行識別、甄辨，以此確定被審計單位的重大風(fēng)險事項(xiàng)，簡化審計工作流程，在提高審計工作效率基礎(chǔ)上，回避外部干預(yù)，并達(dá)到降低審計風(fēng)險的目標(biāo)。正如付立紅（2020）指出，基于風(fēng)險導(dǎo)向的內(nèi)部審計目標(biāo)和方案與管理者的授權(quán)更貼合，兩種結(jié)合大大降低了人為干預(yù)內(nèi)部審計的現(xiàn)象，一定程度上人為干預(yù)少了，內(nèi)部審計的獨(dú)立性也就提升了?，F(xiàn)階段，“風(fēng)險導(dǎo)向型審計”是審計業(yè)界較重要、可行的一種審計模式。

風(fēng)險導(dǎo)向型審計主要有以下特征：一是審計重心和關(guān)口前移，與傳統(tǒng)審計相比，把事后監(jiān)督審計變?yōu)槭虑氨O(jiān)督審計，把審計重心由經(jīng)濟(jì)責(zé)任變?yōu)轱L(fēng)險防控。審計重點(diǎn)及目標(biāo)更加明晰，有利于審計資源的整合及分配，充分調(diào)動及發(fā)揮審計人員專長、減少審計工作量、提高審計工作效率。二是審計目標(biāo)站位更高，關(guān)注被審計單位的整體情況更為突出。在設(shè)計審計方案及實(shí)施時，對被審計單位風(fēng)險點(diǎn)的識別及評估要綜合考慮單位的整體，比如收支結(jié)余等財務(wù)基本狀況、單位經(jīng)營或運(yùn)行情況、單位所處內(nèi)外部環(huán)境風(fēng)險、單位內(nèi)控制度構(gòu)建及運(yùn)行情況等，而不是像傳統(tǒng)審計那樣僅僅局限于財務(wù)收支、內(nèi)部管理規(guī)定等。三是有利于促進(jìn)單位內(nèi)部治理、風(fēng)險防控、治理結(jié)構(gòu)完善工作。傳統(tǒng)審計一般從單位現(xiàn)行制度和工作流程為著手點(diǎn)，審核、審查制度執(zhí)行和工作流程規(guī)范情況，風(fēng)險導(dǎo)向型審計需對單位的制度整體架構(gòu)和業(yè)務(wù)流程全過程進(jìn)行分析、甄辨，識別出單位管理的風(fēng)險點(diǎn)，結(jié)合單位綜合情況及審計需求確定風(fēng)險控制類型及防控程度，綜合分析評價審計結(jié)果后提出建議及措施，為管理層科學(xué)設(shè)計風(fēng)險防范方案，促成單位治理結(jié)構(gòu)的重組或優(yōu)化。

二、風(fēng)險導(dǎo)向經(jīng)審在高校工會經(jīng)審中應(yīng)用的條件

風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬙诟咝９?jīng)審中應(yīng)用擁有先天性的優(yōu)勢基礎(chǔ)。一是高校內(nèi)部一般設(shè)置了專職內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)——審計處或監(jiān)審處，可獨(dú)立或配合工會經(jīng)費(fèi)審查委員會開展經(jīng)審工作，其在對學(xué)校下屬學(xué)院或部門領(lǐng)導(dǎo)在任或離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任、學(xué)校財務(wù)預(yù)算執(zhí)行、學(xué)校財務(wù)收支等審計經(jīng)驗(yàn)豐富，已形成系列成熟的經(jīng)審工作方案，對高校工會經(jīng)審工作具有借鑒性和指導(dǎo)性。同時高校工會組織隸屬學(xué)校，工會負(fù)責(zé)人由學(xué)校組織部門選撥、任用和管理，也是經(jīng)責(zé)審計的對象，對其進(jìn)行經(jīng)責(zé)審計時一般要延伸到工會經(jīng)費(fèi)范圍。二是高校參照2012年財政部發(fā)布的《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》已建立內(nèi)部控制系統(tǒng)及制度，各高校結(jié)合自身經(jīng)濟(jì)活動特點(diǎn)及對應(yīng)的業(yè)務(wù)流程（包括工會組織），對業(yè)務(wù)控制的基本概述、控制目標(biāo)、控制風(fēng)險點(diǎn)描述、控制流程圖及簡要描述、控制具體措施均作出詳細(xì)規(guī)定，為風(fēng)險導(dǎo)向經(jīng)審在工會中應(yīng)用提供了基礎(chǔ)保障。在部分省區(qū)市，結(jié)合《政府會計制度》實(shí)施后對行政事業(yè)單位會計核算、財務(wù)管理對內(nèi)部控制帶來的影響，財政或教育主管部門已著手編寫行政事業(yè)單位內(nèi)部控制操作手冊，在內(nèi)部控制評價和監(jiān)督部分，提出風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫗橹鬟x內(nèi)審方式，也為工會經(jīng)審方式指明了方向。三是新發(fā)展階段廉政風(fēng)險體系建設(shè)迫切需要風(fēng)險導(dǎo)向經(jīng)審的廣泛應(yīng)用。黨的十八大以來，高校開展了黨風(fēng)廉政體系建設(shè)，經(jīng)審工作是黨風(fēng)廉政建設(shè)的重要手段與措施之一，對預(yù)防腐敗的滋生有很好的預(yù)防作用，也是反腐的重要手段。因此，高校工會經(jīng)審工作必須提高政治站位，充分結(jié)合新時代反腐倡廉建設(shè)的新要求，采用風(fēng)險導(dǎo)向經(jīng)審模式，事前參與學(xué)校與工會黨風(fēng)廉政任務(wù)書簽署工作，應(yīng)用經(jīng)審程序及方法對工會履職廉政風(fēng)險進(jìn)行識別，在任務(wù)書明確風(fēng)險點(diǎn)及履職要求，幫助他們清理干凈腐敗滋生的土壤，使腐敗現(xiàn)象消除在萌芽之初，徹底遏制腐敗行為的發(fā)生。

三、高校工會風(fēng)險導(dǎo)向經(jīng)審模式的構(gòu)建

（一）高校工會經(jīng)費(fèi)管理的風(fēng)險識別

風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬈渲匾卣魇且燥L(fēng)險防控為審計重點(diǎn)，先對被審計單位的風(fēng)險進(jìn)行識別、評估，確定風(fēng)險防控點(diǎn)，再設(shè)計審計方案，順序開展審計工作。高校工會風(fēng)險導(dǎo)向經(jīng)審模式需依據(jù)工會經(jīng)費(fèi)使用、管理的高風(fēng)險點(diǎn)來構(gòu)建，從一些高校工會近年經(jīng)審結(jié)果來看，高校工會經(jīng)費(fèi)管理主要存在以下風(fēng)險。

1.經(jīng)費(fèi)預(yù)決算。高校工會一般均按年召開工代會，其本年工作總結(jié)及下年工作計劃報告中對經(jīng)費(fèi)的預(yù)決算信息不多且不詳，本來該報告就是工會經(jīng)費(fèi)預(yù)決算公開的一種方式，但多數(shù)參會代表反映報告內(nèi)容太空，無法了解工會經(jīng)費(fèi)的預(yù)決算情況。就工會經(jīng)費(fèi)預(yù)算情況來看，一般存在以下高風(fēng)險領(lǐng)域：（1）編制依據(jù)不充分，沒有上級工會、學(xué)校等支撐性文件或材料，或與年度工代會上的工作計劃存在差異；（2）支出項(xiàng)目合法、合規(guī)性存在瑕疵，在資產(chǎn)購置、“三公經(jīng)費(fèi)”等方面，學(xué)校已有校內(nèi)預(yù)算安排的項(xiàng)目，在工會經(jīng)費(fèi)預(yù)算出現(xiàn)重復(fù)，容易造成資產(chǎn)重復(fù)購置或滋生舞弊現(xiàn)象；（3）擬支出預(yù)算金額不科學(xué)不合理，教職工文體活動預(yù)算金額較多，而培訓(xùn)與教育方面預(yù)算金額較少，對教職工素質(zhì)提升重視程度不夠；（4）未實(shí)施全面預(yù)算管理等。工會經(jīng)費(fèi)決算存在的高風(fēng)險領(lǐng)域主要有：（1）預(yù)算調(diào)整事項(xiàng)較多，且未履行預(yù)算調(diào)整審批手續(xù)；（2）預(yù)算執(zhí)行比率偏低，特別在一些重要項(xiàng)目中未完全執(zhí)行預(yù)算；（3）決算說明簡單，未對預(yù)算執(zhí)行情況詳細(xì)分析和說明，重點(diǎn)事項(xiàng)披露信息不全等。

2.經(jīng)費(fèi)收支。工會經(jīng)費(fèi)收入現(xiàn)實(shí)行由稅務(wù)部門代扣代繳給上級工會組織，上級工會組織按撥款的程序及比率定期撥付給基層工會，從歷年經(jīng)審情況來看，在代扣基數(shù)和代扣交繳時間上存在風(fēng)險。由于高校工資薪金核算方式不盡相同，多數(shù)高校月工資分兩次發(fā)放，20日左右發(fā)放基本工資等原財政性工資，該項(xiàng)工資須報人事主管部門審批，工會經(jīng)費(fèi)代扣基數(shù)以該項(xiàng)工資應(yīng)發(fā)數(shù)核定；另一項(xiàng)在月末發(fā)放上一個月的獎勵性績效工資，發(fā)放政策由學(xué)校自主制定實(shí)施。在經(jīng)審中，必須區(qū)分工會經(jīng)費(fèi)代扣基數(shù)統(tǒng)計口徑，才能審查工會經(jīng)費(fèi)代扣基數(shù)的準(zhǔn)確性。在代扣計提和代繳時間上，沒有按月代扣代繳，存在半年甚至一年才代扣和代繳情況，代扣代繳不及時。此外，個別工會還存在資產(chǎn)出租資金收入、利息收入及捐贈性收入入賬不及時、記錄不規(guī)范的情況。工會經(jīng)費(fèi)支出經(jīng)審的高風(fēng)險領(lǐng)域主要有：（1）由于預(yù)算存在結(jié)構(gòu)性問題，導(dǎo)致在支出結(jié)構(gòu)方面，較多經(jīng)費(fèi)用于教職工文體活動，而在教職工培訓(xùn)、教育等方面的支出較少；（2）在支出審核管理方面，經(jīng)費(fèi)支出審批程序及流程不規(guī)范、審批手續(xù)不健全、以領(lǐng)代報等問題。

3.固定資產(chǎn)。高校工會的辦公場所及設(shè)備一般由高校統(tǒng)一購置，用工會經(jīng)費(fèi)購置的資產(chǎn)并不多，但其管理和使用的資產(chǎn)數(shù)量不少，對工會使用的資產(chǎn)進(jìn)行審計也是工會經(jīng)審的一個重要領(lǐng)域。在經(jīng)審中需要關(guān)注的高風(fēng)險領(lǐng)域有：（1）資產(chǎn)管理制度一般采用學(xué)校層面的，沒有制定工會層面的資產(chǎn)管理制度；（2）用工會經(jīng)費(fèi)購置的資產(chǎn)沒有建立資產(chǎn)管理臺賬；（3）資產(chǎn)盤點(diǎn)機(jī)制不健全；（4）資產(chǎn)閑置現(xiàn)象突出等。

（二）高校工會經(jīng)費(fèi)風(fēng)險導(dǎo)向經(jīng)審模式的構(gòu)建思路

1.提高政治站位，把握好經(jīng)審新動向。高校工會經(jīng)審工作要緊扣學(xué)校反腐倡廉建設(shè)開展，立足于管黨治黨、從嚴(yán)治黨的高度，充分認(rèn)識到經(jīng)審工作對黨風(fēng)廉政建設(shè)的重要性和必要性，把風(fēng)險導(dǎo)向經(jīng)審工作的特點(diǎn)及優(yōu)勢傳達(dá)給工會組織負(fù)責(zé)人及工會經(jīng)費(fèi)審查委員會，運(yùn)用風(fēng)險導(dǎo)向經(jīng)審方法識別出工會經(jīng)費(fèi)管理的風(fēng)險點(diǎn)，采取科學(xué)、可行的防控措施把控好各風(fēng)險點(diǎn)，力爭把控各環(huán)節(jié)紕漏的發(fā)生，管好用好每一筆工會經(jīng)費(fèi)。提升工會經(jīng)費(fèi)管理層的認(rèn)識高度，是工會經(jīng)費(fèi)管理、使用和經(jīng)審工作合法、合規(guī)的關(guān)鍵。

2.關(guān)注工會外部環(huán)境狀況。開展工會經(jīng)審工作前，可對被經(jīng)審工會及所屬高校的內(nèi)外部環(huán)境進(jìn)行調(diào)查及分析，外部環(huán)境包括學(xué)校辦學(xué)概況、全國或地區(qū)的聲譽(yù)情況、歷年收支財務(wù)狀況、學(xué)校對工會組織的關(guān)注度等。外部環(huán)境調(diào)查，可向該學(xué)校所屬的教育、上級紀(jì)檢監(jiān)察審計等部門了解歷年的檢查情況，重點(diǎn)了解學(xué)校是否存在違法違紀(jì)行為，是否存在社會、家長、學(xué)生的舉報情況等，重點(diǎn)關(guān)注與工會相關(guān)的事項(xiàng)；通過學(xué)校財務(wù)部門了解學(xué)校年度收支情況、財務(wù)管理綜合水平等，重點(diǎn)了解教職工工資發(fā)放記錄情況，可從“應(yīng)付職工薪酬”科目明細(xì)賬入手，知曉計發(fā)政策、發(fā)放總額、工會經(jīng)費(fèi)代扣代繳等信息；向組織、人事部門了解工會負(fù)責(zé)人和工作人員的道德品行，教職工對他們的評價等。內(nèi)部環(huán)境包括工會組織機(jī)構(gòu)、人員構(gòu)成、領(lǐng)導(dǎo)分工等部門基本情況，以及工會內(nèi)部控制制度建設(shè)和實(shí)施、工會經(jīng)費(fèi)報銷業(yè)務(wù)流程等信息，重點(diǎn)關(guān)注歷年工代會工作報告、工會年度工作總結(jié)及下一年度工作計劃。有關(guān)內(nèi)外部環(huán)境的了解，可采用靈活多變的方式來組織完成，比如向工會開具經(jīng)審材料清單列表，讓工會據(jù)實(shí)提供，也可向工代會代表發(fā)放調(diào)查問卷或面談來完成。

3.科學(xué)分配經(jīng)審資源。風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬙趯?shí)施過程中，不再是全面鋪開式的傳統(tǒng)型審計，而是根據(jù)事前調(diào)查所確定風(fēng)險識別、評價的結(jié)果來科學(xué)、合理地擬定個性化經(jīng)審方案，依據(jù)風(fēng)險點(diǎn)來合理分配審計資源。一般風(fēng)險點(diǎn)的審計，可安排一般經(jīng)審人員采用傳統(tǒng)方法進(jìn)行，簡化經(jīng)審程序，提高效率；對“三重一大”、“三公經(jīng)費(fèi)”等重大風(fēng)險領(lǐng)域的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，需選擇性地安排專業(yè)技術(shù)能力強(qiáng)、經(jīng)驗(yàn)豐富的經(jīng)審人員，有針對性地利用對應(yīng)的程序及方法進(jìn)行；對一些技術(shù)性強(qiáng)、業(yè)務(wù)復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，比如必須通過政府招標(biāo)采購的國內(nèi)外設(shè)備、基礎(chǔ)設(shè)施修建等資本性支出事項(xiàng)，可聯(lián)合學(xué)校審計部門或外聘審計機(jī)構(gòu)及專業(yè)人員合署協(xié)同進(jìn)行，從事項(xiàng)提出、立項(xiàng)論證、工代會決議、招標(biāo)流程、設(shè)備安轉(zhuǎn)調(diào)試、項(xiàng)目驗(yàn)收等環(huán)節(jié)著手，分析、識別是否存在問題，并收集印證問題真實(shí)、充分的證據(jù)材料。經(jīng)審方式的改變對工作人員也提出了新的要求，如何提高經(jīng)審人員的綜合素質(zhì)，也將是工會經(jīng)費(fèi)審查委員會要盡快解決的問題。

4.關(guān)注業(yè)務(wù)流程風(fēng)險點(diǎn)。對于工會經(jīng)費(fèi)使用、管理流程高風(fēng)險點(diǎn)進(jìn)行經(jīng)審時，需區(qū)分事項(xiàng)、流程節(jié)點(diǎn)等采用不同的審計方法展開，可結(jié)合歷年經(jīng)費(fèi)使用中存在的問題和風(fēng)險點(diǎn)來進(jìn)行。

（1）經(jīng)費(fèi)預(yù)決算。工會經(jīng)費(fèi)預(yù)算一般依據(jù)上級工會組織政策、文件、學(xué)校決策決議、工會工作計劃、年度經(jīng)費(fèi)來源等編制，經(jīng)審時重點(diǎn)抽查預(yù)算編制工作底稿，查閱相關(guān)資料，比如工代會工作報告、工代會提案、各類文件批復(fù)、重要事項(xiàng)調(diào)研報告、“三重一大”事項(xiàng)集體決策記錄等。同時延伸到支出核算中該事項(xiàng)對應(yīng)的合同，核查合同簽訂的條款與集體決策初衷是否一致或相悖，重大事項(xiàng)是否征求過學(xué)?；蚬深檰?，在把控預(yù)算編制科學(xué)、合理性的前提下，聯(lián)查重大事項(xiàng)支出的合法、合規(guī)性，確保工會權(quán)益得到應(yīng)有的保障。依據(jù)預(yù)算管理相關(guān)政策及實(shí)施措施，結(jié)合上年度決算報表資料，核查是否把上年或歷年結(jié)存資金納入本年度預(yù)算統(tǒng)一管理，并實(shí)施全面預(yù)算，把本年度工會的收支事項(xiàng)全面反映在預(yù)算中；支出事項(xiàng)預(yù)算與學(xué)校在工會組織建設(shè)方面發(fā)展規(guī)劃的吻合程度，對以往只注重活動事項(xiàng)而輕職工教育培訓(xùn)、維權(quán)等情況有無改變，所有支出預(yù)算對工會建設(shè)、學(xué)校發(fā)展績效貢獻(xiàn)等等。經(jīng)費(fèi)決算的審查，需利用核算系統(tǒng)的賬簿，核實(shí)賬證、賬賬、賬表的相符性，關(guān)注重點(diǎn)是報表編制說明和報表分析兩個報告，從報告中了解本年收支預(yù)算執(zhí)行、收支結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)變動、增長增減變動原因等情況。工會經(jīng)費(fèi)決算經(jīng)審中還需關(guān)注報表編制方法，以及報表數(shù)據(jù)的正確性和全面性，報表公示的規(guī)范性和及時性。

（2）經(jīng)費(fèi)收支?，F(xiàn)階段，工會經(jīng)費(fèi)收入由稅務(wù)部門代扣代繳給上級工會，上級工會再按相應(yīng)的比例劃撥到學(xué)校工會，學(xué)校教職工工會會費(fèi)的代扣基數(shù)是按學(xué)校發(fā)放的工資來確定的，工會經(jīng)費(fèi)收入的多少直接與學(xué)校工資發(fā)放金額相關(guān)。工會經(jīng)費(fèi)收入經(jīng)審要先從學(xué)校人事部門著手，檢查工資核發(fā)的政策、計算依據(jù)等，再到財務(wù)部門核查發(fā)放金額與人事部門核定的相符性、稅金代扣代繳的及時性。對利息、捐贈等收入主要核查入賬的準(zhǔn)確性和及時性，捐贈收入還需查看捐贈協(xié)議、票據(jù)的合規(guī)性。工會經(jīng)費(fèi)支出是支出預(yù)算執(zhí)行的關(guān)鍵點(diǎn)，也是工會經(jīng)費(fèi)經(jīng)審的重點(diǎn)和難點(diǎn)，其風(fēng)險環(huán)節(jié)較多，關(guān)注重點(diǎn)有報銷流程、審批程序、報銷審核要素或要點(diǎn)、資金支付復(fù)核等。首先看所有支出事項(xiàng)有沒有預(yù)算，是否存在無預(yù)算支出、無預(yù)算調(diào)整而改變或增減支出的事項(xiàng)；其次看經(jīng)費(fèi)報銷管理辦法，一般情況工會或工會財務(wù)部門都會制定相應(yīng)的管理辦法，或參照執(zhí)行學(xué)校財務(wù)部門的管理辦法，若無對應(yīng)的管理辦法或管理辦法不健全，則需重點(diǎn)核查各項(xiàng)支出事項(xiàng)；對學(xué)校已安排工會的日常辦公、“三公經(jīng)費(fèi)”、專項(xiàng)建設(shè)等事項(xiàng)，核查工會經(jīng)費(fèi)中是否存在重復(fù)支出情況；差旅費(fèi)報銷，核實(shí)出差事由和報銷依據(jù)是否充分、出差時間與審批時間邏輯的相符性、出差地點(diǎn)與報銷票據(jù)的一致性、重復(fù)報銷或超標(biāo)準(zhǔn)報銷的偶發(fā)性；公務(wù)接待報銷，嚴(yán)格把控公務(wù)接待與商務(wù)接待界限、來訪單位公函及人員信息完整性、陪同人員數(shù)量及接待標(biāo)準(zhǔn)、累計報銷等情況。

（3）固定資產(chǎn)。重點(diǎn)核查資產(chǎn)臺賬卡片管理情況，是否設(shè)置專人或指定固定人員管理資產(chǎn)、工會經(jīng)費(fèi)購置的資產(chǎn)與學(xué)校配置的資產(chǎn)是否分類管理、工會經(jīng)費(fèi)購置資產(chǎn)手續(xù)的完備性及資產(chǎn)盤點(diǎn)情況等。

5.優(yōu)化經(jīng)審報告及整改方案。經(jīng)審過程中，對存在風(fēng)險發(fā)現(xiàn)問題的界定要非常謹(jǐn)慎，須及時與工會負(fù)責(zé)人反映、溝通和交流，多聽取具體事項(xiàng)參與人的陳述及說明，真正核實(shí)問題的存在、成因，避免出現(xiàn)因?yàn)椤靶畔⒉粚ΨQ”而產(chǎn)生錯誤的判斷。出具經(jīng)審意見書時，除參照傳統(tǒng)經(jīng)審報告一樣，通報工會基本情況、責(zé)任人主要業(yè)績、存在問題等，還需要將經(jīng)審中已查明核實(shí)問題的風(fēng)險程度、風(fēng)險成因、風(fēng)險控制措施或建議等進(jìn)行披露。經(jīng)審報告出具之前，要與工會及負(fù)責(zé)人充分交流，對核實(shí)的風(fēng)險點(diǎn)問題可提出防控建議，相關(guān)人員認(rèn)可后，要求立審立改；經(jīng)審過程中發(fā)現(xiàn)存在風(fēng)險苗頭的事項(xiàng)，須及時向相關(guān)負(fù)責(zé)人提出預(yù)警通知，再向經(jīng)辦人核實(shí)問題及成因，要求立即整改，避免風(fēng)險擴(kuò)大化，及時減少相應(yīng)損失，提升經(jīng)審工作效率。工會經(jīng)費(fèi)年度或項(xiàng)目經(jīng)審結(jié)束后，歸納總結(jié)與經(jīng)審報告同步進(jìn)行，認(rèn)真梳理經(jīng)審過程中發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險和識別標(biāo)準(zhǔn)，以此對工會同類風(fēng)險進(jìn)行排查或在下一年度經(jīng)審中借鑒使用，充分利用好每次經(jīng)審的有效方式方法，不斷提升工會經(jīng)審工作水平與質(zhì)量。